Решение АС Саратовской области от 09.01.2017 № А57-17185/16

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 09 января  2017 года

Полный текст решения изготовлен 16 января  2017 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Степура С.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Боярищевой Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области, г.Балашов Саратовской области

к обществу с ограниченной ответственностью «ЦентриусСтрой», с. Репное Балашовского района Саратовской области, обществу с ограниченной ответственностью «Интеллект», с. Репное Балашовского района Саратовской области

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - временный управляющий ООО «Интеллект» Иванов Антон Валерьевич, г.Саратов

о признании ООО «Интеллект» ООО «ЦентриусСтрой» взаимозависимыми юридическими лицами

о взыскании с ООО «ЦентриусСтрой» задолженности в общей сумме 3 310 760,31 руб.

при участии в судебном заседании:  от МРИ ФНС России № 1 по Саратовской области – Ефименко Е.С., представитель по доверенности от 14.07.2016 № 02-10/12; Макарова М.В., представитель по доверенности №02-10/45 от 29.11.2016г., Акулинина Е.В., представитель по доверенности от 01.08.2016 № 02-10/11; от ООО «ЦентриусСтрой» -  не явились; от ООО «Интеллект» -  не явились,

установил в Арбитражный суд Саратовской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области к обществу с ограниченной ответственностью «ЦентриусСтрой», с. Репное Балашовского района Саратовской области, обществу с ограниченной ответственностью «Интеллект» с заявлением о признании ООО «Интеллект» ООО «ЦентриусСтрой» взаимозависимыми юридическими лицами и  взыскании с ООО «ЦентриусСтрой» задолженности в общей сумме 3 310 760,31 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечен временный управляющий ООО «Интеллект» Иванов Антон Валерьевич.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что взаимозависимость юридических лиц подтверждена  в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, анализа расчетных счетов, а также материалами регистрационных дел.

Заинтересованные лица, третье лицо требование налогового органа не оспорили,  отзывы на заявление не представили.

В судебном заседании в порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв до 10 час. 10 мин. 09.01.2017г. Информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся в деле доказательствам.

Как видно из материалов дела, МРИ ФНС России № 1 по Саратовской области в отношении ООО «Интеллект» (далее – общество) проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС, транспортного налога за период с 18.05.2011 по 31.12.12.2012; НДФЛ за период с 18.05.2011 по 10.12.2013. Результаты проверки отражены в акте выездной налоговой проверки от 28.02.2014 №6.

По итогам рассмотрения акта выездной проверки, материалов налоговой проверки, инспекцией вынесено решение от 31.03.2014г. №4р, в соответствии с которым Обществу предложено уплатить: налог на прибыль в сумме 320 338руб.;  НДС в сумме 2 289 055руб.; налог на имущество 117 091руб.; транспортный налог – 1 502руб.  Указанным решением Обществу начислены пени: по налогу на прибыль в сумме 60 646,50руб.; по НДС в сумме 479 763,41руб.; по налогу на имущество в сумме 20 302,50руб.; по транспортному налогу в сумме 268,90руб.; по НДФЛ в сумме 1 472руб. Также Общество привлечено к ответственности в виде штрафных санкций: по налогу на прибыль в сумме 64 067,60руб.; по НДС в сумме 457 811рб.; по налогу на имущество в сумме 23 418,20руб.; по транспортному налогу в сумме 300руб.; по НДФЛ в сумме 12 909,80руб.; по авансовым платежам по имуществу в сумме 1000руб. Кроме того оспариваемым Решением Обществу предложено перечислить сумму удержанного, но неперечисленного НДФЛ в размере 20 326руб.

Решение налогового органа от 31.03.2014г. №4р было обжаловано налогоплательщиком в УФНС России по Саратовской области, а затем в Арбитражный суд Саратовской области. Заявление ООО «Интеллект» о признании недействительным Решения № 4р о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2014 г. было рассмотрено в рамках дела № А57-16124/2014.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 30.07.2014г., по ходатайству ООО «Интеллект», приняты обеспечительные меры в виде приостановки действия Решения налогового орган №4р от 31.03.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением арбитражного суда от 12.08.2015 по делу № А57-16124/2014 в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2015 решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

После вступления решения Арбитражного суда Саратовской области от 12.08.2015 по делу № А57-16124/2014 в законную силу налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ООО «Интеллект» выставлены требования №498 от 16.07.2014г. и №499 от 16.07.2014г. на задолженность, возникшую на основании Решения №4р от 31.03.2014г., со сроком погашения до 05.08.2014г. Однако, задолженность в указанный срок налогоплательщик не оплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, штрафа в установленный срок, на основании ст.46 НК РФ Инспекцией в соответствии со ст.46 НК РФ приняты решения №2290 от 23.10.2015 и №2291 от 23.10.2015 о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму задолженности, в размере 3 849 945,91руб., в том числе сумма основного долга (налог) в размере 2 727 986 руб. из которых:

- Налог на прибыль организации за 2012г. – 320 338 руб.;

- НДС за 2 и 4 кв. 2011, 1-3 кв.2012 - 2 289 055 руб.;

- Налог на имущество организаций за 2011, 2012 годы - 117 091 руб.;

- Транспортный налог за 2011, 2012 годы - 1 502 руб.

На основании принятых Решений №2290, 2291 от 23.10.2015г. налоговый орган приостановил операции по расчетным счетам плательщика путем  выставления инкассовых поручений 3516 /3517 /3518 /3519 /3520 /3521 /3522 /3523 /3524 /3525 3526 /3527 /3528 /3529 /3530 /3531 /3532   от 23.10.2015 на сумму 3 835 564,11 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах плательщика, налоговым органом в соответствии со ст.47 НК РФ приняты решения №747 и №748 от 11.11.2015г. о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Материал для принудительного взыскания задолженности направлен в Балашовский РОСП, возбуждено исполнительное производство.

Однако, задолженность по налогам, пени и штрафы ООО «Интеллект» до настоящего времени не оплачена.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 27.09.2016г. по делу № А57-8450/2016 в отношении ООО «Интеллект» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Иванов Антон Валерьевич.

Налоговым органом, при проведении мероприятий налогового контроля, анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интеллект» ИНН 6440021838 и ООО «ЦентриусСтрой» ИНН 6440024109, анализа расчетных счетов, а также материалов регистрационных дела установлена взаимозависимость указанных юридических лиц.

В связи с изложенным МРИ ФНС России № 1 по Саратовской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО «ЦентриусСтрой» задолженности по налогам, пеням, штрафам, образовавшейся у ООО «Интеллект».

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя заявителя, изучив действующее законодательство, арбитражный суд основывается на следующем.

Порядок и условия признания лиц взаимозависимыми установлены статьей 20 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

При этом согласно пункту 2 статьи 20 Налогового кодекса РФ, суд может также признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг.

Данное влияние, как следует из смысла указанной нормы во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, должно доказываться налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий). При этом, положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

В пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Конституционный суд Российской Федерации в определении от 04.12.2003 № 441-О указал, что арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, (работ, услуг). Однако это право может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут влиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в случаях совершения хозяйственным обществом сделок с заинтересованными лицами, признаваемыми таковыми законом.

В соответствии со статьей 53.2 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, если настоящий кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется законом.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «Интеллект» (далее - ООО «Интеллект») состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Саратовской области (далее - налоговый орган) ИНН 6440021838, КПП 644001001, ОГРН 1116440001633, дата регистрации 18.05.2011г.

Юридический адрес ООО «Интеллект» - 412325, Саратовская обл., Балашовский район, с. Репное, ул. Шоссейная, д.З Б.

Учредителем и руководителем (директором) Общества с момента регистрации является Жуков Максим Александрович, ИНН 644004376010, размер доли составляет 100%.

Жуков М.А. проживает по адресу: 412308, Россия, Саратовская обл., г. Балашов, ул. Красавская, 131.

ООО «ЦентриусСтрой» ИНН 64400241 (зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №1 по Саратовской области, дата постановки на налоговый учет 10.02.2014, то есть после окончания проведения выездной налоговой проверки ООО «Интеллект» (справка об окончании проверки от 07.02.2014).

Юридический адрес организации ООО «ЦентриусСтрой»: 412325 Балашовский район, с. Репное, ул.Шоссейная, ЗБ, который является также юридическим адресом ООО «Интеллект».

Организация находится на общепринятой системе налогообложения. Сумма доходов за 2014 год согласно данных бухгалтерской и налоговой отчетности, составила 17940 т.р., за 2015 год – 10 358т.р.

Руководителем, учредителем и единственным участником ООО «ЦентриусСтрой» является Жуков Максим Александрович - доля в уставном капитале 100%.

Руководителем организации ООО «ЦентриусСтрой» с момента создания является Жуков Максим Александрович, проживающий по адресу: г. Балашов, ул.Красавская, 131.

Также Жуков Максим Александрович с момента создания (18.05.2011г.) является: руководителем организации ООО «Интеллект» ИНН 6440021838.

                 Согласно сведениям о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ за 2014год из 3-х наемных работников ООО «ЦентриусСтрой» 2 работника также получали доход в ООО «Интеллект», Межрайонной ИФНС РФ №1 по Саратовской области направлено поручение о вызове на допрос указанных работников.

                 Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, основным видом деятельности ООО «ЦентриусСтрой» является «Производство общестроительных работ по возведению зданий» (ОКВЭД 45.21.1). Основным видом деятельности ООО «Интеллект» является «Производство земляных работ» (ОКВЭД 45.11.2).

                 Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2001) данные виды деятельности относятся к одной группе видов экономической деятельности «Строительство».

                 Из анализа выписок банков о движении денежных средств на расчетных счетах ООО «ЦентриусСтрой» и ООО «Интеллект» следует, что организации фактически осуществляли деятельность по реализации идентичных строительных материалов (бетон, песок), выполнению подрядных общестроительных работ.

При этом установлено последовательное снижение суммы поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Интеллект»: 2013год – 48115 т.р., 2014 год – 19723 т.р., 2015год – 8577 т.р. Общая сумма поступления денежных средств на расчетный счет ООО «ЦентриусСтрой»: 2014 год – 20165 т.р., 2015 год – 21327 т.р.

                   В целях подтверждения взаимозависимости в материалы дела представлены  банковские выписки по расчетным счетам ООО «Интеллект» ИНН 6440021838 и ООО «ЦентриусСтрой» ИНН 6440024109, полученных от: Саратовского отделения №8622 ПАО Сбербанк по счету N 40702810156420011502 в отношении ООО «Интеллект»; Саратовского отделения №8622 ПАО Сбербанк по счету N 407028100856000019570 в отношении ООО «ЦентриусСтрой»;

В результате проведенного анализа установлено, что в 2014-2015гг. из общей суммы поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Интеллект» (28300т.р.) 20697т.р. (или 73%) составили поступления денежных средств от ООО «ЦентриусСтрой» за строительные материалы (бетон, песок), а также за выполнение субподрядных работ, аренду транспортных средств.

Платежи ООО «ЦентриусСтрой» в адрес ООО «Интеллект» в 2014-2015гг. составили 50% от общей суммы списания денежных средств данного налогоплательщика.

Основное поступление выручки за строительные материалы, по договорам подряда на расчетный счет ООО «ЦентриусСтрой» осуществлялось от следующих контрагентов: ООО «ССТ» ИНН 3442094321, ООО «СПАКО Агростройинвест» ИНН 3103003778, ООО «ПМК-Волга» ИНН 3442121078, ООО «СМУ №17» ИНН 7838501181, ООО «Грачевка» ИНН 6440024317. При этом ООО «СПАКО Агростройинвест» также являлся контрагентом ООО «Интеллект» в 2013году (до начала проведения выездной налоговой проверки).

Из анализа бухгалтерской отчетности организации ООО «Интеллект»  установлено уменьшение внеоборотных активов ООО «Интеллект» с момента начала проведения выездной налоговой проверки.

Согласно бухгалтерскому балансу за 2014 года (дата начала выездной проверки - 10.12.2013г., дата окончания - 07.02.2014г.) сумма внеоборотных активов на 01.01.2014г. составляла 15 284 т.р., на 01.01.2015г.- 12 135 т.р., снижение на 3 149 т.р.

При анализе информационных ресурсов налогового органа установлен факт реализации ООО «Интеллект» в адрес ООО «ЦентриусСтрой» в 2015году транспортных средств.

На основании запроса налогового органа РЭО ГИБДД МО МВД России «Балашовский» представлены следующие копии договоров купли-продажи транспортных средств:

- договор купли-продажи ТС №2013-128 от  18.09.2013г., в соответствии с которым ООО «Интеллект» приобретает у ООО «Самара-СканСервис» Самосвал Р400 СВ8X4EHZ, в количестве 1 едины, стоимостью 6 280 000 руб., в том числе НДС 18%.

- договор купли-продажи ТС №2013-13 от 13.03.2013г., в соответствии с которым ООО «Интеллект» приобретает у ООО «Балтранс» Самосвал SCANIAP380 СВ8X4EHZ, в количестве 1 единицы, стоимостью 5 500 000руб., в том числе НДС 18%.

- договор купли-продажи транспортного от 05.02.2015г., в соответствии с которым ООО «ЦентриусСтрой» приобретает у ООО «Интеллект» Самосвал Р400 CB8X4EHZ,  в количестве 1 едины, стоимостью 3 000 000 руб., в том числе НДС 18%.

- договор купли-продажи транспортного средства от 05.02.2015г. в соответствии с которым ООО «ЦентриусСтрой» приобретает у ООО «Интеллект» Самосвал SCANIAP380 CB8X4EHZ, в количестве 1 единицы, стоимостью 4 000 000 руб., в том числе НДС 18%.

Также для подтверждения реализации транспортного средства КОMATSUPC200-7,  Межрайонной ИФНС  РФ №1 по Саратовской области был сделан запрос в Государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Саратовской области №06-26/00857 от 09.02.2016г.

09.02.2016г. регистрирующий орган представил копию договора купли-продажи транспортного средства от 04.02.2015г., в соответствии с которым продавец ООО «Интеллект» продает ООО «ЦентриусСтрой» транспортное средство KOMATSUPC200-7 в количестве 1 едины, стоимостью 2 000 000 руб., в том числе НДС 18%.

При анализе договоров купли-продажи транспортных средств от 05.02.2015г., заключенных между ООО «Интеллект» и 000 «ЦентриусСтрой», установлено, что юридические адреса сторон идентичны: 412325, Саратовская обл., Балашовский р-н, ул. Шоссейная, д.ЗБ.

Фактически директор ООО «Интеллект» Жуков Максим Александрович продает транспортные средства директору ООО «ЦентриусСтрой» Жукову Максиму Александровичу.

При анализе выписок банков о движении денежных средств на расчетных счетах факта перечисления денежных средств ООО «ЦентриусСтрой» в адрес ООО «Интеллект» за приобретенные транспортные средства не установлено.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу о том, что факт одновременного руководства в обеих организациях ООО «Интеллект» и Ю «ЦентриусСтрой» Жуковым Максимом Александровичем свидетельствует о взаимозависимости указанных юридических лиц на основании подпункта 1 подпункта 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

Арбитражный суд соглашается с доводом налогового органа о том, что заведомо зная об имеющейся у ООО «Интеллект» недоимке по налогам и принимаемых налоговым органом мерах по принудительному взысканию задолженности, директор ООО «Интеллект» Жуков М.А. намеренно предпринимал действия по выводу основных средств и имущества из ООО «Интеллект», тем самым совершил неправомерные действия, направленные на уклонение от исполнения обязанности по уплате налогов, что в силу положений пп.2 п.2 ст.45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации ООО «ЦентриусСтрой» недоимки, числящейся за ООО «Интеллект».

При таких обстоятельствах арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судебные расходы подлежат распределению в соответствии с п. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 27, 110, 167-170, 197-201, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать Общество с ограниченной ответственностью «Интелеккт» (ИНН 6440021838, ОГРН 1116440001633) и Общество с ограниченной ответственностью «ЦентриусСтрой» (ИНН 6440024109, ОГРН 1146440000079) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ЦентриусСтрой» (ИНН 6440024109, ОГРН 1146440000079) в доход бюджета сумму задолженности Общества с ограниченной ответственностью «Интеллект» по обязательным платежам в размере 3310760 руб. 31 коп., в том числе налог – 2748307 руб., пени 562453 руб. 31 коп.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ЦентриусСтрой» (ИНН 6440024109, ОГРН 1146440000079) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 39553 руб.

Решение арбитражного суда первой инстанции в силу части 1 статьи 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке и сроки,  установленные статьями  257-272, 273-291 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Направить решение арбитражного суда лицам, участвующим в деле, в соответствии с требованиями  статьи 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.