Арбитражный суд Саратовской области
410002 г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Саратов Дело № А57-24898/2011
05.04.2012 год
Резолютивная часть решения объявлена 03 апреля 2012 года.
Полный текст решения изготовлен 05 апреля 2012 года.
Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Огнищевой Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Нефедовой А.С.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Торгово-Сервисный центр «Грузовик»», Саратовская область, с. Еремеевка
заинтересованное лицо: МИФНС №12 по Саратовской области, г. Саратов
о признании незаконными действий МИФНС №12 по Саратовской области, выразившихся в проведении целевого зачета; о признании незаконным бездействия МИФНС №12 по Саратовской области, выразившегося в неизвещении в письменной форме ООО «ТСЦ «Грузовик»» о принятом решении о зачете; об обязании возвратить НДС; о взыскании с налогового органа процентов,
при участии от заявителя: ФИО1 по доверенности от 22.04.2011г.;
от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 10.01.2012г., ФИО3 по доверенности от 30.01.2012г.,
установил: Общество с ограниченной ответственностью «Торгово-Сервисный центр «Грузовик»» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании незаконными действий МИФНС №12 по Саратовской области, выразившиеся в проведении целевого зачета налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату за 3 кв. 2010г. в размере 262976,80 руб., в счет уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2010г.; о признании незаконным бездействия МИФНС №12 по Саратовской области, выразившегося в неизвещении в письменной форме ООО «ТСЦ «Грузовик»» о принятом решении о зачете НДС за 3 кв. 2010г. в размере 262976,80 руб., в счет уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2010г.; об обязании МИФНС №12 по Саратовской области возвратить на расчетный счет Общества НДС в размере 262976,80 руб.; о взыскании с МИФНС №12 по Саратовской области в пользу ООО «ТСЦ «Грузовик»» процентов за несвоевременный возврат налога на добавленную стоимость в сумме 8312,90 руб.
С учетом уточнений от 12 марта 2012 г. и 19 марта 2012 г., представленных в ходе разбирательства, требования заявителя были изменены в порядке ст. 49 АПК РФ, заявитель просил суд:
- признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, выразившиеся в проведении целевого зачета по налогу на добавленную стоимость, подлежащего возврату за 3 квартал 2010 г. в размере 247063,13 руб., в счет уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г. и в сумме 14946,85 руб. в счет уплаты пени по налогу на добавленную стоимость; в сумме 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль;
- признать недействительными решения о зачете от 26.08.2011г. № 17159, № 17160, № 17161, принятые Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области;
- обязать Межрайонную ИФНС России №12 по Саратовской области возвратить на расчетный счет ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» налог на добавленную стоимость в размере 262976,80 руб.;
- взыскать с Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в пользу ООО Торгово-Сервисный центр «Грузовик» проценты за несвоевременный возврат налога на добавленную стоимость в сумме 14786,87 руб.
От требования о признании незаконным бездействия МИФНС №12 по Саратовской области, выразившегося в неизвещении в письменной форме ООО «ТСЦ «Грузовик»» о принятом решении о зачете НДС за 3 кв. 2010г. в размере 262976,80 руб., в счет уплаты недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2010г., - заявлен отказ.
Данный отказ не нарушает прав и интересов третьих лиц.
03 апреля 2012 г. было представлено итоговое ходатайство об изменении заявленных требований, в порядке ст. 49 АПК РФ, согласно которому общество просило:
- признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, выразившиеся в проведении зачета по налогу на добавленную стоимость, подлежащего возврату, - в сумме 14946,85 руб. в счет уплаты пени по налогу на добавленную стоимость и в сумме 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль,
- признать недействительными решения о зачете от 26.08.2011г. № 17159, № 17160, № 17161, принятые Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области,
- обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области возвратить ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» 15913,67 рублей,
- взыскать с Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в пользу ООО Торгово-Сервисный центр «Грузовик» проценты за несвоевременный возврат денежных средств в сумме 686,02 руб.
В отношении остальной части заявленных требований заявил отказ.
Отказ принят судом, поскольку не противоречит закону и не нарушает права и интересы других лиц.
Требования заявителя, измененные в порядке ст. 49 АПК РФ, судом приняты к рассмотрению.
Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.
Представитель налогового органа в ходе судебного заседания пояснил, что не имеется правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
Материалы дела свидетельствуют, что заявитель, считая, что налоговый орган неправомерно не возвратил излишне уплаченный налог на добавленную стоимость, неправомерно зачел в счет уплаты других налоговых обязательств решениями о зачете от 26.08.2011 г. № 17159 сумму 394,28рублей, №17160 на сумму 572,54 рублей, № 17161 на сумму 14946,85 рублей, обратился в суд с вышеуказанным заявлением.
Выслушав лиц, участвующих в заседании суда, исследовав материалы дела и действующее законодательство, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в силу следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела и заявления ООО ТСЦ «Грузовик», 24.12.2010 г. ООО «ТСЦ «Грузовик» представило в МРИ ФНС России № 12 по Саратовской уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2010 г., согласно которой к возмещению из бюджета была заявлена сумма в размере 984 805 руб.
Решением № 8 от 25.05.2011 г. Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области отказала обществу в возмещении суммы НДС. Одновременно с указанным решением налоговый орган принял решение № 1870 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество обжаловало вышеуказанные решения.
Решением УФНС России по Саратовской области от 25.07.2011 г. было отменено решение №1870 от 25.05.2011 г.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 19.08.2011г. по делу № А57-8930/2011, вступившим в законную силу, признано недействительным решение №8 от 25.05.2011г., также суд обязал МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области возвратить на расчетный счет ООО «ТСЦ «Грузовик» 984805 руб., взыскал с МРИ ФНС России №12 по Саратовской области в пользу ООО «ТСЦ «Грузовик» проценты за несвоевременный возврат НДС размере 28743,98 руб.
Материалы дела свидетельствуют, что 25.08.2011 г. общество направило в адрес налогового органа заявление исх. № 213 о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 766 486 рублей и процентов, в отношении суммы 247 063 рублей просило произвести зачет.
По результатам рассмотрения указанного заявления налоговым органом обществу был осуществлен возврат решением № 5428 от 26.08.2011года на сумму 721 828,20 рублей (налог), решением № 4 от 26.08.2001г. на сумму 28743,98 рублей (проценты). Указанные обстоятельства подтверждаются извещением о принятом налоговым органом решении о возврате № 2007 от 26.08.2011 года.
30.08.2011 г. на расчетный счет ООО «ТСЦ «Грузовик» налоговым органом было возвращены денежные средства в размере 721828,20руб. НДС и 28743,98руб. проценты за несвоевременный возврат НДС (по решению суда).
Также, налоговым органом по заявлению налогоплательщика от 25.08.2011 г. № 213 была зачтена сумма – 247063,13 руб. в счет имевшейся недоимки по налогу на добавленную стоимость.
По указанным действиям налогового органа спор отсутствует.
Заявитель не согласен с действиями и решениями налогового органа в отношении зачтенных сумм - 14946,85 руб. в счет уплаты пени по НДС и 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль, т.к. считает, что должно было быть исполнено решение суда по делу № А57-8930/2011 и данные денежные средства налоговый орган не имел право самостоятельно зачесть в счет недоимок по пени, а обязан был исполнить решение суда и вернуть Обществу.
В рассматриваемом случае суд принимает позицию налогоплательщика, при этом исходит из следующего.
По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика от 25.08.2011 г. № 213 Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области были приняты решения о зачете от 26.08.2011 г. № 17159 на сумму 394,28 рублей, №17160 на сумму 572,54 рублей, № 17161 на сумму 14946,85 рублей. Указанные обстоятельства подтверждаются извещением о принятом налоговым органом решении о зачете №3111 от 26.08.2011 года (том 1 л.д. 93).
Кроме того, по результатам рассмотрения указанного заявления налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области принято решение о зачете на сумму 247063,13 рублей. Указанные обстоятельства подтверждаются извещением о принятом налоговым органом решении о возврате №1724 от 26.08.2011 года (том 2 л.д. 5).
Т.к., данная сумма соответствует той, которую заявитель самостоятельно просил зачесть в вышеуказанном заявлении, и данная сумма была зачтена, с указанным действием налогоплательщик согласен и не оспаривает данный зачет.
Однако, письмом МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области от 28.11.2011 г. исх. № 011460, сообщила ООО «ТСЦ «Грузовик», что НДС в размере 262976,80 руб., подлежащий возврату на расчетный счет общества, был автоматически зачтен целевым зачетом в счет недоимки по НДС за 4 квартал 2010 г., т.е. сумма произведенного зачета превысила сумму, указанную в заявлении, - 247 063 руб.
ООО «ТСЦ «Грузовик», считая действия Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, выразившиеся в проведении зачета по налогу на добавленную стоимость, подлежащего возврату, - в сумме 14946,85 руб. в счет уплаты пени по налогу на добавленную стоимость и в сумме 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль незаконными, - обратился в суд с вышеуказанными требованиями.
По аналогичным основаниям заявитель не согласен с решениями о зачете тех же спорных сумм от 26.08.2011 г. № 17159, № 17160, № 17161, принятые Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области.
Суд, исследовав материалы дела, действующее законодательство считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению на основании следующих обстоятельств.
Согласно ст. 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Материалы дела свидетельствуют, что Решением Арбитражного суда Саратовской области от 19.08.2011г. по делу № А57-8930/2011, вступившим в законную силу, признано недействительным решение №8 от 25.05.2011г., также суд обязал МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области возвратить на расчетный счет ООО «ТСЦ «Грузовик» 984805 руб., а также взыскал проценты в размере – 28743,98 руб.
Материалы дела свидетельствуют, что 25 августа 2011 общество направило в адрес налогового органа заявление исх. № 213 о возврате излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 766 486 рублей и процентов, в отношении суммы 247 063 рублей просило произвести зачет.
Однако, в ходе судебного разбирательства установлено, что Налоговый орган самостоятельно принял оспоренные решения о зачете от 26.08.2011 г. № 17159 на сумму 394,28рублей, №17160 на сумму 572,54 рублей, №17161 на сумму 14946,86 рублей. Указанные обстоятельства подтверждаются извещением о принятом налоговым органом решении о зачете №3111 от 26.08.2011 года.
Налогоплательщик в поданном заявлении от 25.08.2011 г. № 213 не просил производить зачет в счет недоимок по пени по НДС и по налогу на прибыль в размерах - 394,28 рублей, 572,54 рублей, 14946,86 рублей. В указанной части налогоплательщик просил исполнить решение суда и возвратить ему указанные суммы, однако, налоговым органом были совершены действия по зачету указанных сумм в счет недоимки по пени по НДС, по налогу на прибыль.
Суд считает, что действия налогового органа по проведению зачета, выраженные в принятии решений о зачете от 26.08.2011г. №17159 на сумму 394,28рублей, №17160 на сумму 572,54 рублей, №17161 на сумму 14946,85 рублей незаконны, нарушают права и интересы налогоплательщика.
В силу положений статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" и статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные акты являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Ввиду этого вступивший в законную силу судебный акт может и должен быть исполнен добровольно даже в отсутствие исполнительного листа, а обязательность решения суда и необходимость его неукоснительного соблюдения и исполнения не должны зависеть от факта возбуждения исполнительного производства.
Лицо, чьи права нарушены, вправе требовать их защиты любыми способами, установленными законом.
При таких обстоятельствах суд считает, что решения о зачете от 26.08.2011 г. №17159 на сумму 394,28рублей, №17160 на сумму 572,54 рублей, №17161 на сумму 14946,85 рублей, а также действия Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, выразившиеся в проведении зачета по налогу на добавленную стоимость, подлежащего возврату, - в сумме 14946,85 руб. в счет уплаты пени по налогу на добавленную стоимость и в сумме 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль, - подлежат признаю недействительными и незаконными.
При изложенных обстоятельствах в целях восстановления прав заявителя необходимо обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области возвратить ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» 15913,67 рублей.
Суд, рассматривая требования о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в пользу ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» процентов за несвоевременный возврат денежных средств в сумме 686,02 руб., считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, а именно: неправомерно не произведенный возврат суммы – 15913,67 рублей по решению арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-8930/2011, на указанную сумму начисляются проценты.
Следствием вышеуказанных действий налогового органа является несвоевременный возврат из бюджета причитающихся налогоплательщику денежных средств, в связи с чем налогоплательщик в соответствии с пунктом 10 статьи 176 НК РФ вправе получить компенсацию своих финансовых потерь в виде процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что основанием для уплаты налоговым органом процентов является нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость.
Таким образом, налоговым органом произведен расчет процентов, связанный с нарушением им срока возврата сумм налога, начиная с даты вступления решения суда по делу № А57-8930/11 в законную силу и на дату рассмотрения спора (по 28 марта 2012 г.), с учетом действовавших ставок рефинансирования. Сумма процентов составила 686,02 руб. С произведенным расчетом процентов налогоплательщик согласен, считает его правомерным, просит взыскать указанную сумму с МРИ ФНС РФ № 12 по Саратовской области.
При таких обстоятельствах, суд считает, что заявление о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, выразившихся в проведении зачета по налогу на добавленную стоимость, подлежащего возврату, - в сумме 14946,85 руб. в счет уплаты пени по налогу на добавленную стоимость и в сумме 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль; о признании недействительными решений о зачете от 26.08.2011 г. № 17159, № 17160, № 17161, принятых Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области; об обязании Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области возвратить ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» 15913,67 рублей и о взыскании процентов в размере 686,02 руб., - подлежит удовлетворению.
В части отказа от заявленных требований производство по делу подлежит прекращению.
Арбитражный суд Саратовской области, руководствуясь статьями 27, 150, 151, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, выразившиеся в проведении зачета по налогу на добавленную стоимость, подлежащего возврату, - в сумме 14946,85 руб. в счет уплаты пени по налогу на добавленную стоимость и в сумме 966,82 руб. в счет уплаты пени по налогу на прибыль.
Признать недействительными решения о зачете от 26.08.2011 г. № 17159, № 17160, № 17161, принятые Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области возвратить ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» 15913,67 рублей.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в пользу ООО «Торгово-Сервисный центр «Грузовик» проценты за несвоевременный возврат денежных средств в сумме 686,02 руб.
В остальной части производство по делу прекратить.
Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.
Судья Арбитражного суда
Саратовской области Ю.П. Огнищева
