АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области 443045, г. Самара, ул. Авроры, 148, тел. (846) 226-55-25 | |||||
Именем Российской ФедерацииРЕШЕНИЕ | |||||
Дело № А55-1727/2006 | |||||
Дата принятия | |||||
Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Филюка В.П. | |||||
при ведении протокола судебного заседания судьей Филюком В.П., рассмотрев 23.10.06 г. в судебном заседании, в котором объявлена резолютивная часть решения суда, дело по заявлению | |||||
Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области - заявителя к ОАО «ВНП «Волготанкер» - ответчику 443099, Самарская область, г.Самара, М. Горького, 105, о взыскании налога, пени и налоговых санкций в общем размере 515 480 406 руб. | |||||
при участии в заседании представителей | |||||
от заявителя - ФИО1, д-ть от 10.01.06 от ответчика - не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, согласно ст.ст.123,156 АПК РФ – в его отсутствие, | |||||
установил: Заявитель - Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области 31.01.06 обратился в суд с заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ОАО «ВНП «Волготанкер»: - 1 - в доход бюджета: - 1) - налоговые санкции - штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренные: - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 6 574 942 руб. - за неполную уплату налога на прибыль, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (32 874 710 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 107 493 384 руб. - за неполную уплату НДС, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (537 466 919 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 2 541 685 руб. - за неполную уплату ЕСН, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (12 708 427 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 219 руб. - за неполную уплату налога на рекламу, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (1 095 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 400 руб. - за неполную уплату транспортного налога, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (2 000 руб.) - п.1 ст.123 НК РФ - в размере 941 127 руб. - за неправомерное неперечисление (неполное) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (4 705 636 руб.), всего налоговые санкции в размере - 117 551 757 рублей, - 2) - налог на добавленную стоимость - в размере 321 956 626 рублей, дополнительно начисленный в соответствии со ст. 45 НК РФ в результате изменения налоговым органом юридической квалификации договоров организации перевозок и - 3) - соответствующие пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 75 972 023 рублей, итого налоги и пени - в сумме 397 928 649 руб., а всего взыскать - налоги, пени и налоговые санкции - в общем размере - 515 480 406 рублей. В обоснование заявленных требований заявитель в заявлении в суд и его представитель в судебном заседании сослались на неисполнение ответчиком добровольно, в нарушение требований Налогового кодекса РФ ( НК РФ) в т.ч. об уплате налога, пени, санкций, решения заявителя от 26.12.2005 года № 10-42/1366 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений и требований №№ 1618 и 228 от 26.12.05 об уплате добровольно в установленный срок указанных выше налоговых санкций, налога и пени, ссылаясь при этом в заявлении на ст.ст.31.45,104 НК РФ, а в судебном заседании – на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 2316/06 от 04.07.06 об оставлении без изменения судебных актов нижестоящих судебных инстанций и об оставлении без удовлетворения заявления ОАО «Волготанкер» по спору с этим же налоговым органом, принятое в пользу налогового органа. Ответчик отзыв на заявление в суд не представил, его представитель в суд не явился, несмотря на его надлежащее извещение о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем в соответствии со ст.ст.123,156 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие. Рассмотрев дело по имеющимся материалам, заслушав представителя заявителя, арбитражный суд установил: Заявитель, рассмотрев акт выездной налоговой проверки ответчика от 24.11.05 г. № 1540-ДСП, принял указанное выше решение от 26.12.2005 года № 10-42/1366 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, которым привлек его к ответственности в виде взыскания указанных налоговых санкций, налогов и пени, затем направил ответчику требования №№ 1618 и 228 от 26.12.05 об уплате добровольно в установленный срок указанных выше налоговых санкций, налога и пени, которые были оставлены ответчиком без удовлетворения. Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что заявление является частично обоснованным, в связи с чем его следует удовлетворить частично. Суд пришел к выводу, что, частично удовлетворяя заявленные требования, с ответчика следует взыскать: - 1 - в доход бюджета: - 1) - налоговые санкции - штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренные: - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 6 574 942 руб. - за неполную уплату налога на прибыль, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (32 874 710 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 107 493 384 руб. - за неполную уплату НДС, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (537 466 919 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 219 руб. - за неполную уплату налога на рекламу, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (1 095 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 400 руб. - за неполную уплату транспортного налога, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (2 000 руб.), всего – взыскать налоговые санкции в размере - 114 068 945 рублей, - 2)- налог на добавленную стоимость - в размере 321 956 626 рублей, дополнительно начисленный в соответствии со ст. 45 НК РФ в результате изменения налоговым органом юридической квалификации договоров организации перевозок и - 3) - соответствующие пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 75 972 023 рублей, всего – взыскать налоги и пени - в сумме 397 928 649 руб., а всего взыскать налоги, пени и налоговые санкции - в общем размере 511 997 594 рублей. В удовлетворении заявления в остальной части - следует отказать: а именно- во взыскании налоговой санкции по п.1 ст.122 НК РФ - в размере 2 541 685 руб. - за неполную уплату ЕСН, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (12 708 427 руб.), и во взыскании налоговой санкции по п.1 ст.123 НК РФ - в размере 941 127 руб. - за неправомерное неперечисление (неполное) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (4 705 636 руб.), поскольку вступившим в законную силу судебным актом – решением арбитражного суда Самарской области от 20.06.06 по делу № А55-3106/2006 было признано частично недействительным указанное выше решение заявителя от 26.12.2005 года № 10-42/1366 – в части привлечения к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 2 541 685 руб. и по п.1 ст.123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 941 127 рублей. Суд считает обоснованными доводы заявителя, поскольку они основаны на законодательстве и подтверждены имеющимися в деле доказательствами ( актом выездной налоговой проверки, решением о привлечении к ответственности, требованиями об уплате налога, пени, штрафа, иными документами налогового органа) по следующим основаниям и мотивам. Суд пришел к выводу, что ответчик был правомерно привлечен к налоговой ответственности указанным решением заявителя от 26.12.05 в указанной выше удовлетворенной части. Суд считает убедительными нижеприводимые доводы заявителя, изложенные в заявлении в суд и его представителем в судебном заседании, поскольку они основаны на правильном толковании законодательства: Заявителем - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области по результатам выездной налоговой проверки соблюдения налогового законодательства ОАО «Волжское нефтеналивное пароходство «Волготанкер» (далее – ОАО «Волготанкер») был составлен акт выездной налоговой проверки от 24.11.2005г. № 1540 ДСП и вынесено решение № 10-42/1366 от 26.12.2005 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 104 НК РФ требованиями №№ 1618, 228 от 26.12.05г. налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налога и пени, однако до настоящего времени требования инспекции не исполнены. В результате проведенной проверки Инспекцией были установлены следующие факты нарушения налогового законодательства ответчиком: По налогу на прибыль 1.1. Расходы, связанные с производством и реализацией. Представительство ОАО «ВНП «Волготанкер» в г.Самара. В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и другими новыми качествами. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. В нарушение, вышеизложенного, предприятие отнесло на расходы затраты по модернизации и достройке основных средств в размере 1 865 553 руб. Данное налоговое нарушение подтверждается счетами и актами выполненных работ. Таким образом, занижение налогооблагаемой прибыли составило 899 371, 73 руб. Сумма доначисленного налога на прибыль составила 215 849 ,22 руб. 1.2. Внереализационные расходы. В соответствии со ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются: - расходы в виде процентов по долговым обязательствам; - расходы в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки валюты. 26.07.2004 г. ОАО «ВНП»Волготанкер» (заемщик) заключило кредитный договор с Райффайзен Централбанк ФИО2 ( кредитором) на получение кредита в размере 120 000 000 долларов США. Срок возврата кредита в 2007 г. Согласно условиям договора выборка средств производится ОАО «ВНП «Волготанкер» единовременно и в полном размере кредита. Проценты на непогашенные суммы основного долга составляют 9,25%. Пунктом 2.2. данного кредитного договора установлена цель кредита: «средства Транша будут использованы на цели пополнение оборотных средств…». Фактически средства в сумме 120 млн. дол. США, зачисленные 27.07.2004 года на валютный транзитный счет, 28.07.2004г. в полном объеме переводятся на специальный валютный счет, с этого счета в этот же день деньги переводятся на текущий валютный счет (остаток на конец дня на текущем счете - 121 317 185, 42 долларов США). 29.07.2004г. с текущего валютного счета было перечислено 100 000 000 долларов США в счет погашения ранее взятых беспроцентных займов у иностранных организаций Silverlake International Ltd (Кипр, «Силверлэйк Интернешнл Лтд») - (43 000 000 дол. США) и VTMs ApS (Дания, «ВТМэс АпЭс») - (57 000 000 дол. США). 20 августа 2004 года так же было перечислено 10 000 000 долларов США в счет погашения ранее взятого беспроцентного займа у Silverlake International Ltd (Кипр «Силверлэйк Интернешнл Лтд»), с назначением платежей (возврат заемных средств по договорам - обоснованными, а заявителя - ошибочными, поскольку он основывает свое требование на признанном ранее судом незаконным решении о привлечении ответчика к налоговой ответственности. Тем самым, ОАО «ВНП «Волготанкер» средствами полученного кредита погасил свою кредиторскую задолженность перед компаниями Silverlake International Ltd (Кипр «Силверлэйк Интернешнл Лтд») и VTMs ApS (Дания «ВТМэс АпЭс»), образованную за счет непогашенных займов полученных в 2002г. - 2004г. В ходе выездной проверки установлен рост кредиторской задолженности ОАО «ВНП «Волготанкер» перед компаниями (см. таблицу займов приложение № 5). При этом у ОАО «ВНП «Волготанкер» имелась дебиторская задолженность вышеуказанных компаний. Дебиторская задолженность компании VTMs ApS отражена в составе дебиторской задолженности по строке 240 бухгалтерского баланса ОАО «ВНП «Волготанкер» в следующих суммах: На 01.01.2004г. - 805 813 тыс. руб. (27,4 млн. долл. США), На 01.07.2005г. - 692 850 тыс. руб. , На 01.08.2005г. - 836 959 тыс. руб. Дебиторская задолженность компании Silverlake International Ltd («Силверлэйк Интернешнл Лтд») отражена в составе дебиторской задолженности по строке 240 бухгалтерского баланса ОАО «ВНП «Волготанкер» в следующих суммах: На 01.01.2004г. – 13 552 тыс. руб. (27,4 млн. долл. США), На 01.07.2005г. - 11 446 тыс. руб., На 01.08.2005г. – 15 298 тыс. руб. ОАО «ВНП Волготанкер каких-либо мер по гашению дебиторской задолженности не принималось. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Под экономически оправданными затратами следует понимать затраты (расходы), обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота. Обязательным условием для признания расходов для целей налогообложения является, что затраты должны быть произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода. Таким образом, полученный кредит у Райффайзен Централбанк ФИО2 размере 120 000 000 долл. США направлен на цели не связанные с получением дохода, т.е., является экономически необоснованным, а проценты по вышеуказанному договору в размере 136 060 979 руб., и отрицательная курсовая разница от переоценки валюты в размере 17 611 руб. неправомерно отнесены на расходы. Данное налоговое правонарушение подтверждается: договором б/н от 26.07.2004г., от 05.02.04г., 01.08.04г., от 24.04.03г., от 17.03.2003г., 04.02.2003г., от 17.04.02г., от 10.02.2002г., от 04.06.02г., от 20.04.04г. расшифровками кредиторской и дебиторской задолженности, оборотно-сальдовыми ведомостями по сч. 67.22, карточкой сч. 52 «Валютный счет», заявление на перевод № 898 от 28.07.04, счету 52. Таким образом, занижена налоговая база по налогу на прибыль на 136 078 590 руб. Соответственно, сумма не полностью уплаченного налога составила 32 658 862 руб. 2.5. Налог на добавленную стоимость. 2.5.2., 2.5.3. В ходе проверки установлено следующее: ОАО «ВНП «Волготанкер» в 2004 году заявляло о применении налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при выполнении работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в пп.1 п.1 ст.164 НК РФ, а именно услуг по транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров. В соответствии со ст.164 НК РФ налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств – участников СНГ), помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ данное положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги). Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по указанным услугам, в соответствии с п.4 ст.165 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган предоставляются следующие документы: - Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ; - Выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица – покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке; - Таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта или транзита, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; - Копии поручений на отгрузку экспортируемых товаров с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни Российской Федерации; - Копии коносаментов на перевозку экспортируемых товаров, в которых в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации. Согласно приказа об учетной политике на 2004 год для определения суммы НДС, уплаченной поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при оказании экспортируемых услуг и подлежащей в соответствии со ст. 171 НК РФ вычету из общей суммы налога, полученной от заказчиков (покупателей), ОАО «Волготанкер» применял показатель удельного веса выручки от оказания экспортируемых услуг, в общем объеме выручки от продаж (без НДС). В отношении услуг, не являющихся объектом налогообложения, порядок определения суммы входного налога учетной политикой не установлен. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов, в соответствии с п.4 ст. 165 НК РФ ОАО «Волготанкер» предоставлялись следующие документы: генеральный договор №3 об организации перевозок грузов от 18.06.2004г. договор перевозки (чартер) – приложение №1 к генеральному договору № 3.0 от 18.06.2004г. с приложениями № А-10 от 26.06.2004г., № А-11 от 22.07.2004г., № А-13 от 20.08.2004г. (в редакции от 18.06.2004); № А-14 от 01.07.2004г. (в редакции от 18.06.2004); описание судов, предоставляемых для перевозок – приложение №2 к генеральному договору № 3.0 от 18.06.2004г.; ставки фрахта Люмпсум – приложение № 16 к генеральному договору № 3.0 от 18.06.2004г.; дополнительное соглашение № 2 от 21.10.04г. к генеральному договору № 3.0 от 18.06.2004г.; дополнительное соглашение № 1 от 30.09.2004г. к Приложению № А-10 к генеральному договору № 3.0 от 18.06.2004г.); дополнение № с приложением № А-9 от 15.05.2004г. к генеральному договору № 3.0 от 18.06.2004г.; приложения № А- № 24, 25, 26 к договору №3.0 от 18.06.2004г.; чартер (контракт) от 23.04.2001г. с приложениями №1-6 между ОАО «Волготанкер» и «Сампратранс Шиппинг ЛТД» с приложениями и дополнениями; - выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица на счет налогоплательщика в российском банке, SWIFT-сообщения, мемориальные ордера; - копии таможенных деклараций с отметками российских таможенных органов, осуществивших выпуск товаров в таможенном режиме экспорта или транзита, и пограничных таможенных органов, через которые товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; - копии поручений на отгрузку экспортируемых товаров с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни Российской Федерации; - копии коносаментов на перевозку экспортируемых товаров, в которых в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации. В ходе проверки для применения в работе было дано заключение юридического отдела УМНС России по Самарской области (письмо УМН России по Самарской области от 23.11.2004 г. № 03-37/641/15303) по генеральному договору от 11.04.2001 года № 1, заключенному ОАО «ВНП «Волготанкер» с компанией «ФИО3 А/С» (Дания). 20.12.2004 года для использования в ходе проводимой выездной налоговой проверки была дана юридическая оценка юридическим отделом ИМНС Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области генерального договора об организации перевозок от 20.03.2002г. № 3.1/1 с приложениями № 1, 2 и генерального договора № 3.0 от 01.07.2003 заключенного с фирмой «ФИО3», чартеров (контрактов) в рамках этого договора, договора на осуществление перевозок грузов речным транспортом, заключенного ОАО «ВНП «Волготанкер» с компаниями «Sampratrans Shipping LTD» («Сампратранс Шиппинг ЛТД»), от 23.04.2001г., с приложениями № 1-6, для принятия решения по вопросу обоснованности налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по совершенным операциям. К категории гражданско-правовых договоров, предметом которых является предоставление услуг по перевозке грузов, пассажиров и багажа, относятся договор фрахтования транспортного средства на определенное время (тайм-чартер), договор фрахтования транспортного средства без экипажа (бербоут-чартер), договор фрахтования транспортного средства (чартер). В соответствии со ст. 632, 642 ГК РФ договоры фрахтования на время с экипажем и аренды транспортного средства без экипажа относятся к договорам аренды. По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ). По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). Согласно ст. 787 ГК РФ по договору фрахтования (чартер) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа. Как следует из статьи 787 ГК РФ договор фрахтования (чартер) заключается в отношении вместимости транспортного средства (одного или нескольких). Соответственно зафрахтована или оплачена должна быть вся вместимость транспортного средства или ее часть. Одно из принципиальных отличий договора чартера от договора аренды транспортного средства, состоит в том, что вместимость (часть вместимости) транспортного средства при чартере фрахтуется с целевым назначением – для перевозки грузов, пассажиров и багажа. А по договору аренды транспортного средства для сторон в принципе безразлично, с какой целью фрахтуется транспортное средство. Следовательно, цель фрахтования прямо предусмотрена в законе и является существенным условием договора чартера (ст. 432 ГК РФ). Помимо ГК РФ правовое регулирование данных видов договоров осуществляется также Кодексом торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 года №81-ФЗ (далее - КТМ РФ). Кодексом торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 года №81-ФЗ предусмотрены три вида фрахтования морских судов: Фрахтование судна без экипажа (бербоут - чартер). По этому договору (ст. 211 КТМ РФ) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю в пользование и во владение на определенный срок неукомплектованное экипажем и неснаряженное судно для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания. Договор фрахтования судна на время (тайм-чартер). По этому договору (ст.200 КТМ РФ) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователь судно и услуги членов экипажа судна в пользование на определенный срок для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания. В тайм-чартере должны быть указаны наименование сторон, название судна, его технические и эксплуатационные данные (грузоподъемность, грузовместимость, скорость и др.), район плавания, цель фрахтования, время, место передачи и возврата судна, ставка фрахта, срок действия тайм-чартера. Договор морской перевозки груза. По этому договору (ст. 115 КТМ РФ) перевозчик обязуется доставить груз, который ему передал или передаст отправитель, в порт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (далее - получатель), отправитель или фрахтователь обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (фрахт). Договор морской перевозки груза может быть заключен, в частности, с условием предоставления для морской перевозки груза всего судна, части его или определенных судовых помещений (чартер). Таким образом, по ГК РФ и существенным отличием договора чартера от договоров бербоут-чартера и тайм-чартера является то, что по данному договору фрахтовщик на возмездной основе обязуется предоставить фрахтователю всю или часть вместимости транспортных средств (одного или нескольких) для выполнения одного или нескольких рейсов для перевозки пассажиров, багажа, грузов. Поэтому, в случае, когда в договоре говорится об обязанности фрахтовщика предоставить фрахтователю одно или несколько транспортных средств, то имеет место договор аренды транспортных средств. По условиям представленных договоров следует, что ОАО «ВНП «Волготанкер» предоставляет компании «ФИО3» и компании «Sampratrans Shipping LTD» («Сампратранс Шиппинг ЛТД») суда на выполнение рейсов для перевозки грузов (нефти и нефтепродуктов). Поскольку в них говорится о предоставлении судов, то представленные договоры являются договорами фрахтования судна на время (тайм-чартера), т.е. договорами аренды и не являются договорами перевозки. Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Пунктом 5 статьи 38 НК РФ дано понятие услуги, которой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Таким образом, аренда является услугой. В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации морские суда, суда внутреннего плавания. Место реализации услуг определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 148 НК РФ. Услуги по сдаче в аренду недвижимого имущества (судна) не поименованы в п.п. 1-4 п.1 ст. 148 НК РФ. Следовательно, место реализации указанной услуги определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ. В соответствии с указанным подпунктом местом реализации услуг является территория Российской Федерации в случае, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В соответствии с п.2 ст.148 НК РФ местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, не предусмотренные пп.1-4 п.1 настоящей статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство). Учитывая изложенное, местом реализации услуг по сдаче ОАО «ВНП «Волготанкер» в аренду судов (тайм-чартер) является территория Российской Федерации. Таким образом, услуги, оказываемые ОАО «ВНП «Волготанкер» по сдаче судов в аренду подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации независимо оттого, что данные транспортные средства используются арендатором при осуществлении перевозок экспортируемых грузов. Перечень услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, определен п.1 ст.164 НК РФ. Услуги по сдаче в аренду имущества не поименованы в указанном подпункте. Следовательно, ОАО «ВНП «Волготанкер» неправомерно применял налоговую ставку 0 процентов по работам (услугам), оказываемым в рамках вышеуказанных договоров. В результате данного правонарушения налогооблагаемый оборот по НДС был занижен на сумму 4 155 066 295 руб. В том числе по налоговым периодам за 2004 год: Январь - 834 105 867 руб., Февраль - 4 666 321 руб., Март - 20 488 266 руб., Апрель - 179 388 766 руб., Май - 550 302 113 руб., Июнь - 209 156 203 руб. , Июль - 361 007 971 руб., Август - 796 182 500 руб., Сентябрь - 695 758 988 руб., Октябрь - 295 106 393 руб., Ноябрь - 204 836 546 руб., Декабрь - 4 066 361 руб., ИТОГО - 4 155 066 295 руб. Сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в бюджет составила по вышеописанному налоговому правонарушению составила 764 722 721 руб., в том числе по налоговым периодам за 2004 год: Январь - 167 663 661 руб., Февраль - 839 938 руб., Март - 3 687 888 руб. Апрель - 32 289 978 руб., Май - 99 054 380 руб., Июнь - 37 648 117 руб. Июль - 64 981 435 руб., Август - 143 312 850 руб., Сентябрь - 125 236 618 руб. Октябрь - 53 119 151 руб., Ноябрь - 36 870 578 руб., Декабрь - 731 945 руб. ИТОГО - 764 722 721 руб. Данное нарушение подтверждается договорами с фирмами «ФИО3» и «Sampratrans Shipping LTD» («Сампратранс Шиппинг ЛТД»), книгами продаж за 2004 год, журналами выставленных счетов-фактур, выписками банка, SWIFT-сообщениями ( «Свфит-сообщениями), реестрами инвойсов. 2.5.4. Кроме того, в рамках основного вида деятельности в проверяемый период выявлено следующее: В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается передача на возмездной (безвоздмездной) основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное (безвозмездное) оказание услуг одним лицом для другого лица. В соответствии с п.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров, (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается передача на возмездной (безвоздмездной) основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное (безвозмездное) оказание услуг одним лицом для другого лица. Также, в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 162 НК налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В нарушение вышеизложенного, ОАО «Волготанкер» в мае, июле 2004 года неправомерно не включило в налогооблагаемую базу стоимость недвижимого имущества передаваемого ОАО «Уралхиммонтаж» согласно договора № 116 от 14.05.2004г., а именно: - два гаража кирпичных стоимостью 2 265 466 руб., в т. ч. НДС - 345 580 руб. - административное здание стоимостью 10 359 891 руб., в т.ч. НДС - 1 580 322 руб. - автомобиль УАЗ – 31512 стоимостью 456 руб., в т.ч. НДС – 70 руб. - автомобиль ГАЗ - 3102 стоимостью 149 464 руб., в т.ч. НДС – 22 780 руб. Факт реализации и получения денежных средств от продажи недвижимого имущества ОАО «Волготанкер» по договору № 116 от 14.05.2004г. ОАО «Уралхиммонтаж» подтверждается платежно-расчетными документами № 814 от 05.05.2004г. на сумму 1 000 000 руб. - аванс, № 6 от 07.07.2004г. на сумму 12 000 000 руб. В платежных поручениях ОАО «Уралхиммонтаж» и ООО «ИнвестСтрой групп» производившим оплату за ОАО «Уралхиммонтаж» по договору купли-продажи № 116 от 14.05.2004г., сумма НДС не указана, но содержат ссылку «НДС не облагается». Однако, в договоре купли-продажи № 116 от 14.05.2004г. в п.2.4. стороны устанавливают продажную цену недвижимого имущества в размере 13 200 000 (Тринадцать миллионов двести тысяч) рублей, в том числе НДС 18%., кроме того счета-фактуры № 1/3268Б от 12.07.2004г., № 1/3268В от 12.07.2004г., выставленные покупателю ОАО «Уралхиммонтаж», содержат ссылку на оплату НДС в сумме 1 948 771 руб. Однако, в книги продаж за май, июль 2004г. эти выставленные и оплаченные покупателем счета-фактуры ОАО «Волготанкер» включены не были. В ходе проверки было установлено, что не были включены вышеуказанные счета-фактуры в книги продаж и в последующие месяцы 2004г. Кроме того, не включением в налоговые декларации по НДС (по внутреннему рынку) за май, июль 2004г. и не отражением в налоговых декларациях последующих месяцев 2004г. НДС в сумме 1 983 051 (13 000 000 руб., в.т. НДС 18%) подтверждается неуплата НДС в бюджет с вышеуказанной сделки. В результате данного правонарушения налогооблагаемый оборот по НДС был занижен на сумму 11 016 950 руб., в том числе по налоговым периодам за 2004 год: май - 847 458 руб., июль - 10 169 492 руб. Сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в бюджет составила по этому налоговому нарушению 1 983 051 руб., в том числе по налоговым периодам за 2004 год: май - 152 542 руб., июль - 1 830 508 руб. Данное налоговое правонарушение подтверждается договором № 116 купли – продажи недвижимого имущества с ОАО «Уралхиммонтаж», счетами–фактурами № 1/3268 Б от 12.07.2004г., № 1/3268 В от 12.07.2004г., № 1/3268Г от 12.07.2004г., п/п. № 814 от 05.05.2004г., на сумму 1 000 000 руб., п/п. № 6 от 07.07.2004г. на сумму 12 000 000 руб., налоговыми декларациями за май, июль 2004г., книгами продаж ОАО «Волготанкер» за май, июль 2004г., оборотной ведомостью по 68 сч. за 2004г. Однако, предприятием 03.06.05г. после назначения выездной налоговой проверки были сданы уточнённые налоговые декларации за май и июнь 2004г. на вышеуказанную сумму налога. Следовательно, в соответствии с п.4 ст.81 НК РФ ОАО «ВНП «Волготанкер» начисляются штрафные санкции по ст.122 НК РФ в размере 396 610 руб. (1 983 051 руб. х 20%). 2.5.5. Кроме того, в соответствии с пп.2. п.1 ст.162 НК налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В нарушение вышеизложенного, ОАО «ВНП «Волготанкер» в марте 2004г., не включило в налогооблагаемую базу денежные средства в сумме 2 271 845 USD ( долларов США- 71 719 428 руб., в т.ч. НДС в сумме 10 937 213 руб.), полученные в виде пени по SWIFT ( «Свифт») № 10, м/орд. № 401 от 09.03.2004г., SWIFT ( «Свифт») № 16, м/орд. № 104 от 01.03.2004г. В результате данного правонарушения налогооблагаемый оборот по НДС был занижен на сумму 71 719 428 руб., в точности за март 2004г. Сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в бюджет составила по этому налоговому нарушению 10 937 213 руб. Данное налоговое правонарушение подтверждается INV ( инвойс) № 1 от 31.12.03г., SWIFT № 10, м/орд. № 401 от 09.03.2004г., SWIFT № 16, м/орд. № 104 от 01.03.2004г., налоговыми декларациями за март 2004г., книгой продаж ОАО «Волготанкер» за март 2004г., оборотной ведомостью по 68 сч. за 2004г. 2.5.6. Порядок применения налоговых вычетов по НДС определен ст.ст. 171 и 172 НК РФ. Вычет сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг). Других особенностей в применении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставке 20 процентов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Особый порядок применения налоговых вычетов установлен только по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов. Таким образом, учитывая, что по услугам, оказываемым ОАО «ВНП Волготанкер» в рамках договоров с фирмами «ФИО3» и «Sampratrans Shipping LTD» необоснованно применялась налоговая ставка 0 процентов, входной налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету за 2004 год подлежит восстановлению всего в сумме 177 971 354 руб., в том числе по налоговым декларациям за 2004 год: январь - 15 915 745 руб., февраль - 57 836 628 руб., март - 104 218 981 руб. 2.5.8. Для подтверждения правомерности налоговых вычетов в соответствии со ст. 87 НК РФ были проведены встречные налоговые проверки организаций-поставщиков товаров (работ, услуг): ООО « Викинг» (ИНН <***>), ООО «Сапфир» (ИНН <***>), ООО «Офис-Экспресс» (ИНН <***>), ООО «Галар Экспо» (ИНН <***>). По результатам встречных проверок установлено, что проверить ООО « Викинг», ООО «Сапфир», ООО «Офис-Экспресс», ООО «Галар Экспо» не представляется возможным по следующим причинам: - по указанному в регистрационных документах организации не располагаются, на телефонные звонки не отвечают, место фактического нахождения не установлено, что подтверждается ответами ИФНС России по Петроградскому району г. Санкт- Петербурга от 18.04.05г. № 13-06/7766, ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары от 17.04.05г. № 14-15/1320/01-08/3497, ИФНС России по № 13 САО г. Москвы от 19.05.05г. № 15-12/12, ИФНС России № 9 г. Москвы от 17.04.05г. № 21-11/17498. Исходя из вышеизложенного, показатели адреса поставщика, суммовые данные товара, указанные в счетах-фактурах, являются недостоверными. ОАО «ВНП «Волготанкер» не проявило необходимой осмотрительности в выборе контрагентов. ОАО «ВНП «Волготанкер» работал с «проблемными» (отсутствующими по юридическим адресам) организациями, не уплачивающими законно установленные налоги в соответствии со статьей 45 НК РФ. Следовательно, вышеуказанные поставщики не уплачивали НДС в бюджет по товарам (работам, услугам), реализованным, ОАО «ВНП «Волготанкер» тем самым нарушен п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ. В результате, сумма неправомерного вычета по данному нарушению составила 164 213 руб., в том числе по периодам за 2004 год: июнь – 13 911 руб., сентябрь – 41 075 руб., октябрь – 15 190 руб., ноябрь – 94 037 руб. Данное налоговое правонарушение подтверждается налоговыми декларациями и книгами покупок ОАО «Волготанкер» за 2002-2003гг., бухгалтерской проводкой Дт 68 Кт 19 2002-2003гг., счетами-фактурами: ООО «Викинг» (сч. ф. № 83 от 14.10.04г.), ООО «Сапфир» (сч. ф. № 22 от 04.06.04г.), ООО «Офис-Экспресс» (сч. ф. № 631 от30.08.04г.), ООО «Галар Экспо» (сч. ф. № 136 от 30.08 04г.). 2.5.9. Принимая во внимание, что положениями Приказов об учетной политике на 2004 год, не определен порядок применения налоговых вычетов по операциям, не являющихся объектом налогообложения, в ходе проверки сумма налоговых вычетов, принимаемая к возмещению по налогооблагаемым операциям, была рассчитана по удельному весу стоимости услуг, облагаемых по ставке 20 процентов в общем объеме стоимости реализованных услуг. Таким образом, рассчитанная с учетом изложенного порядка сумма входного налога на добавленную стоимость составляет всего 572 644 131 руб. (учитывая п.п. решения 2.5.6, 2.5.7, 2.5.8) ,в том числе по налоговым периодам за 2004г.: январь 28 697 397 руб., февраль - 34 573 710 руб., март - 43 467 579 руб., апрель 34 001 172 руб., май - 45 080 072 руб., июнь - 61 765 625 руб., июль - 60 313 389 руб., август - 56 354 581 руб., сентябрь - 61 418 373 руб., октябрь - 52 275 084 руб., ноябрь - 48 112 502 руб., декабрь - 46 584 647 руб. Таким образом, сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в бюджет составила- 439 634 849руб., в том числе по налоговым периодам за 2004 год: январь - 249 119 941 руб., февраль - 22 813 079 руб., март - 12 836 218 руб., апрель - 6 827 356 руб., май - 75 821 760 руб., июнь - 16 145 740 руб., июль - 17 329 945 руб., август - 98 655 946 руб., сентябрь - 72 006 688 руб., октябрь - 10 618 327 руб., ноябрь - 528 413руб., декабрь - 38 421 664 руб. Кроме того, ранее принятый к вычету по Решениям ИМНС за 2004 год подлежит восстановлению в сумме 177 971 354 руб. Статья 167 НК РФ: В соответствии с п/п. 1, 9 пункта 1, ст. 167 НК РФ, в случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, момент определения налоговой базы по указанным товарам ( работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 167 НК РФ., для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки является день отгрузки (передачи) товара. По результатам проверки книг продаж, налоговых деклараций за 2004г., реестров выставленных инвойсов, валютного транзитного счета ОАО «ВНП «Волготанкер», открытого в Инвестиционном банке «Траст» (ОАО) г.Москва, реестров экспортных перевозок за 2004г. было установлено, что в нарушение п.п. 1, 9 пункта 1 ст. 167 НК РФ, ОАО «ВНП «Волготанкер» не включил в налогооблагаемую базу внутреннего рынка (налоговую декларацию по НДС в размере 20%) стоимость отгруженных товаров ( работ, услуг), составляющих размер дебиторской задолженности, на день отгрузки (передачи) товара. Учитывая изложенное, при перерасчете налогооблагаемой базы по НДС и налога на добавленную стоимость за 2004 г. по операциям по реализации услуг перевозок компании VTMS A/S, было установлено, что дебиторская задолженность компании VTMs ApS отражена в составе дебиторской задолженности по строке 240 бухгалтерского баланса ОАО «ВНП Волготанкер» в следующих суммах На 01.01.2004г. –805 813 тыс.руб.( 27,4 млн.долл.США), На 01.07.2005г.- 692 850 тыс. руб., На 01.08.2005 – 836 959 тыс. руб. Дебиторская задолженность в размере налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость за 2004 год в размере 836 959 тыс. руб. ( в т.ч. 139,5млн. руб., ), была учтена в расчете сумм НДС, подлежащих уплате по итогам проверки. Данное налоговое правонарушение подтверждается налоговыми декларациями за 2004г., книгами продаж. Таким образом, неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в сумме составила - 617 606 203 руб. Представительство ОАО «ВНП Волготанкер» в г.Самаре: Выборочной проверкой правильности и исчисления, и уплаты налога на добавленную стоимость Самарского представительства Открытого акционерного общества «Волжское нефтеналивное пароходство «Волготанкер» за период с 1.01.2004г. по 31.12.2004г. на основании представленных документов: главной книги за 2004 год; книг продаж и покупок за 2004 год; журналов регистрации выставленных и полученных счетов-фактур; выписок банка по расчетному счету (51) за 2004 год; актов взаимозачетов за 2004 год; договоров, товаросопроводительных документов, а также других документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия за 2004год, выявлено, что выручка от основной деятельности Самарского представительства Открытого акционерного общества «Волжское нефтеналивное пароходство «Волготанкер» от оказания услуг по перевозке нефти сырой и нефтепродуктов поступает на валютный счет (55) ОАО «ВНП « Волготанкер». Основным видом деятельности является оказание услуг по перевозке грузов. В ходе проверки установлено следующее: В соответствии с п/п 10 п. 2 статьи 149 части второй Налогового Кодекса РФ не подлежит налогообложению ( освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение) на территории Российской Федерации услуг по предоставлению жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Учитывая вышеизложенное, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности юридическим лицам применяется как до 1 января 2004г., так и после 1 января 2004 г. При этом, от налогообложения НДС освобождается только плата за наем жилья и плата за предоставление жилых помещений в пользование юридическим лицам по договору аренды. В том случае, если по условиям договора предусмотрено, что в стоимость арендной платы помимо платы за найм жилья (платы за предоставление жилого помещения) включена стоимость коммунальных или иных услуг, то в налоговую базу по НДС не включается только оплата за найм жилья (плата за предоставление жилого помещения). В соответствии с п. 4 ст. 149 налогоплательщики, осуществляющие операции, подлежащие освобождению, и операции, не подлежащие освобождению, обязаны вести раздельный учет таких операций. В нарушение вышеизложенного, Самарское представительство ОАО « ВНП Волготанкер» в 2004 г. не включало в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость коммунальных услуг, услуг по водоснабжению, услуг по электроснабжению при реализации услуг работникам Самарского представительства Открытого акционерного общества «Волжское нефтеналивное пароходство «Волготанкер» по предоставлению жилья в общежитии. В результате данного правонарушения налогооблагаемый оборот 2004 г. по НДС был занижен на сумму 700 967 руб., в том числе по налоговым периодам за 2004 год: январь - 53 247 руб., Февраль - 53 247 руб., март - 53 247 руб., апрель - 53 247 руб., май - 53 247 руб., Июнь - 53 247 руб., Июль - 52 871 руб., Август 52 871 руб., сентябрь - 52 871 руб., октябрь - 74 290 руб., ноябрь - 74 290 руб., декабрь - 74 290 руб. Таким образом, сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в бюджет составила 126 177 руб., в том числе по налоговым периодам за 2004г.: январь - 9 585 руб., февраль - 9 585 руб., март - 9 585 руб., апрель - 9 585 руб., май - 9 585 руб., июнь - 9 585 руб., июль - 9 517 руб., август - 9 517 руб., сентябрь - 9 517 руб., октябрь - 13 372 руб., ноябрь - 13 372 руб., декабрь - 13 372 руб. Налоговое правонарушение подтверждается расчетными ведомостями по квартплате за 2004г. и книгами покупок Самарское представительство ОАО «ВНП «Волготанкер» за 2004г., бухгалтерской проводкой оборотной ведомостью по 76 сч. за 2004г. Кроме того, ранее не принятый к вычету НДС по коммунальным услугам по книге покупок подлежит восстановлению (вычету) в ходе проверки в 2004г. в сумме 103 644 рублей., в т. ч. по налоговым периодам за 2004г.: январь - 8 637 руб., февраль - 8 637 руб., март - 8 637 руб., апрель - 8 637 руб., май - 8 637 руб., июнь - 8 637 руб., июль - 8 637 руб., август - 8 637 руб., сентябрь - 8 637 руб., октябрь - 8 637 руб., ноябрь - 8 637 руб., декабрь - 8 637 руб. Таким образом, сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость в бюджет составила по этому налоговому нарушению 22 533 руб., в т.ч. по периодам: январь - 948 руб., февраль - 948 руб., март - 948 руб., апрель - 948 руб., май - 948 руб., июнь - 948 руб., июль - 880 руб., август - 880 руб., сентябрь - 880 руб., октябрь – 4 735 руб., ноябрь – 4 735 руб., декабрь – 4 735 руб. Таким образом, в результате вышеописанных правонарушений дополнительно начислен НДС за 2004г. в сумме – 472 580 585 руб., в точности по налоговым периодам за 2004г.: январь - 168 549 177 руб., февраль - 33 722 342 руб., март - 85 509 500 руб., апрель - 4 622 705 руб., май - 58 203 198 руб., июнь - 17 855 740 руб., июль - 12 277 928 руб., август - 93 962 987 руб., сентябрь - 70 476 688 руб., октябрь - 8 159 344 руб., ноябрь - 2 328 413 руб., декабрь - 42 719 131 руб. Следовательно, в результате виновных противоправных действий должностных лиц ОАО «ВНП «Волготанкер» были допущены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в неполной уплате НДС в размере 472 580 585 руб., ответственность за которые предусмотрена ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. Однако, п.1 ст. 122 НК РФ (далее - НК РФ) предусматривает, что налоговая ответственность по указанной статье Кодекса наступает в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействий). В соответствии с пунктом 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.01.2001 № 5 неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). Таким образом, неуплата налога означает возникновение у налогоплательщика недоимки и определяется наличием у него неуплаченной суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Всего по Решению о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 10-42/1366-11-01/13669 от 26.12.2005 года установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 472 580 585 рублей, из них: - неуплата налога по налоговым периодам январь, февраль, март, апрель, май, июль, август, сентябрь, октябрь 2004 года составляет 535 483 869 рублей, - излишне уплачено в бюджет по налоговым периодам июнь, ноябрь, декабрь 2004 года 62 903 284 рубля. По лицевому счету ОАО «ВНП «Волготанкер» за 2004-2005 года по установленным срокам уплаты налога на добавленную стоимость числится недоимка, что подтверждается лицевыми счетами и самим Решением о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 10-42/1366-11-01/13669 от 26.12.2005г. В связи с наличием недоимки по установленным срокам уплаты налога, штрафные санкции, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, применены к неуплаченной сумме налога за каждый отдельной взятый налоговый период. Принимая во внимание, что налогоплательщиком в период проведения выездной налоговой проверки представлены уточненные налоговые декларации по НДС за май 2004 года и июль 2004 года, по которым дополнительно исчислен к уплате НДС в сумме 1 983 050 руб. (по пункту 2.5.4. Акта выездной налоговой проверки № 1540ДСП от 24.11.2005 года), сумма неуплаченного налога в итоговой части решения скорректирована на указанную сумму налога. При этом, учитывая что налогоплательщиком не соблюдены требования пункта 4 статьи 81 НК РФ, а именно уточненные налоговые декларации представлены в период проведения выездной налоговой проверки, штрафные санкции, установленные пунктом 1 статьи 122 НК РФ, применены к сумме неуплаченного налога за каждый отдельной взятый налоговый период с учетом сумм налога, дополнительно исчисленных к уплате по представленным уточненным налоговым декларациям за май 2004г. и июль 2004г. (535 483 869+1 983 050)*20%= 107 493 384), т.е. всего сумма штрафных санкций за неполную уплату НДС по ст.122 НК РФ составляет 107 493 384 руб. Помимо этого, в соответствии со ст.45 НК РФ взыскание налога с организации производиться в судебном порядке в случае юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами. Всего по результатам проверки дополнительно начислено 472 580 585 руб. Из данной суммы начислений: -11 123 959 руб. приходиться на внутренний рынок (правонарушения по п. 2.5.5, 2.5.8, 2.5.9).; -139 500 000 руб. приходиться на дебиторскую задолженность компании YTMSA/S. Остальная часть начисленного НДС в сумме 321 956 626 руб. = (472 580 585 – 11 123 959 –139 500 000) относится к юридической переквалификации договоров предприятия. Соответственно, в порядке ст.45 НК РФ взысканию в судебном порядке подлежит сумма НДС в размере 321 956 626 руб. и пени начисленные на указанную сумму в размере 75 972 023 руб. 2.6. Налог на доходы физических лиц: 2.6.1. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. В соответствии п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с выполнением физическими лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Согласно ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. ОАО «Волготанкер» за нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации выплачивало иностранную валюту взамен суточных экипажу судна в 2004 году было выплачено 35 390 175 руб., в т.ч. по подразделениям г. Самара – 18 249 506 руб., г. Астрахань – 14 731 088 руб., г. Ярославль - 2 409 581 руб. Нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой и, соответственно выплата иностранной валюты взамен суточных не является возмещением командировочных расходов и также не является компенсацией. Понятие компенсации, а также в случаи предоставления компенсации связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Выплаты в иностранной валюте в замен суточных, производимые членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности, не соответствуют указанному определению компенсации, так как дополнительных расходов, связанных с нахождением судна в заграничном плавании, в частности, расходов на питание, члены экипажа не несут. Так, согласно приказу Министерства транспорта РФ от 30.09.02 № 122, экипажи морских судов независимо от видов флота обеспечиваются судовладельцем бесплатным рационом питания. Рацион питания представляется членам экипажей, находящихся на суднах в период их эксплуатации включая ходовое время и время стоянки в порту, а также во время ремонтных работ, осуществляемых членами экипажа судна. Из выше изложенного следует, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных, выданные членам экипажа судов, является по существу надбавкой (доплатой) к заработной плате за особые условия труда. Таким образом, ОАО «Волготанкер» допустило нарушение п. 3 ст. 217 Налогового Кодекса РФ не включила в налогооблагаемую базу 2004года – 35 390 175 руб., и не исчислила НДФЛ 1520 работникам в сумме: 4 600 722 руб., в т.ч. по подразделениям: г. Самара – 2 372 435руб., г. Астрахань – 1 915 041 руб., г. Ярославль – 313 245руб. Данное правонарушение подтверждается следующими документами: (Оборотно-сальдовыми ведомостями по счету 71/2 «Расчеты с персоналом по оплате труда по валюте», Кассовыми инвалютными отчетами с января по декабрь 2004 года. Ведомостей - расчета на выплату иностранной валюты взамен суточных экипажу судна на рейс, Судовой роли, расходными кассовыми ордерами, налоговыми карточками по учету дохода и налога 1 НДФЛ. Таким образом, в результате противоправных действий должностных лиц проверяемого предприятия, налоговый агент не выполнил возложенных на него налоговым законодательством обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет исчисленных сумм налога, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% - 920 144 руб. (4 600 722 руб. х 20%) от суммы подлежащей перечислению. Стационарное рабочее место в г. Казань: На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В нарушение пп.1 п.3 ст. 24, пп.1, 3 ст.57, пп.6, 7 ст. 226 НК РФ не перечислялись удержанные суммы налога на доходы физических лиц за период с 01.01.04г. по 31.12.04г. в сумме 64 920 руб. Следовательно, сумма штрафных санкций в соответствии со ст.123 НК РФ по данному нарушению составляет - 12 984 руб. (64 920 руб. Х 20%). Данное правонарушение подтверждается справкой об удержании и перечислении налога на доходы физических лиц. Представительство ОАО «ВНП «Волготанкер» в г. Самаре: В нарушении ст. 209, п.1 ст.210, 211, п.2,3 ст.226 НК РФ в налогооблагаемую базу в 2004г. не включены суммы материальных и социальных благ, оплачиваемые за своих работников, а именно: за обучение 28 работников в Самарском речном техникуме: ФИО4, ФИО5 ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16 ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25 ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО19, ФИО30, ФИО31 Сумма дохода не включенная в налогооблагаемую базу составила 307 660 руб., сумма не исчисленного, не удержанного и не перечисленного налога составила – 39 995 руб. Данное правонарушение подтверждается следующими платежными поручениями: № 39 от 08.01.04г. , № 760 от 26.02.04г., № 761 от 26.02.04г., № 763 от 26.02.04г. № 765 от 26.02.04г , № 764 от26.02.04 г., № 37 от 08.01.04г., № 38 от 08.01.04г. № 958 от11.03.04г., № 959 от 11.03.04г, № 956 от 11.03.04г., № 1733 от 21.04г. № 1735 от 21.04.04г., № 1734 от 21.04.04г., № 2844 от 22.06.04г., № 2843 от 22.06.04г, № 2679 от 16.06.04г., № 2678 от 16.06.04г. № 3524 от 30.07.04г., № 5731 01.12.04г., № 5736 0о 01.12.04г. № 5732 от 01.12.04г., № 5735 от 01.12.04г., № 5733 от 01.12.04г. № 5734 01.12.04г., № 5737 от 01.12.04г., № 1642 от 16.04.04г. № 3603 от 04.08.04г. , № 3722 от 16.08.04г. Также договорами с учебными заведениями и Налоговыми карточками Формы № 1–НДФЛ, Журналом оплаты за обучение студентов речного техникума, обучающихся на контрактной основе по договору №1(45)ЦКП от 26.07.02г. Таким образом, в результате виновных противоправных действий должностных лиц ОАО «ВНП «Волготанкер» были допущены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в неполном удержании налога на доходы с физических лиц в размере 39 995 руб. ответственность за которые предусмотрена ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет, т.е. 7 999 руб. (39 995 руб. х 20%). 2.7. Единый социальный налог: 2.7.2. Проверкой правильности определения объекта налогообложения ст. 236 НК РФ, налоговой базы ст. 237 НК РФ установлено следующее: Согласно п.1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с выполнением физическими лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Согласно ст. 166 Трудового Кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются ОАО «Волготанкер» за нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации выплачивало иностранную валюту взамен суточных экипажу судна в 2004 году было начислено 35 697 835 руб., в т.ч. по подразделениям г. Самара – 18 557 166 руб., г. Астрахань – 14 731 088 руб., г .Ярославль - 2 409 581 руб. Нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой и, соответственно выплата иностранной валюты взамен суточных не является возмещением командировочных расходов и также не является компенсацией. Понятие компенсации, а также в случаи предоставления компенсации связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Выплаты в иностранной валюте в замен суточных, производимые членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности, не соответствуют указанному определению компенсации, так как дополнительных расходов, связанных с нахождением судна в заграничном плавании, в частности, расходов на питание, члены экипажа не несут. Так, согласно приказу Министерства транспорта РФ от 30.09.02 № 122, экипажи морских судов независимо от видов флота обеспечиваются судовладельцем бесплатным рационом питания. Рацион питания представляется членам экипажей, находящихся на суднах в период их эксплуатации включая ходовое время и время стоянки в порту, а также во время ремонтных работ, осуществляемых членами экипажа судна. Из выше изложенного следует, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных, выданные членам экипажа судов, является по существу надбавкой (доплатой) к заработной плате за особые условия труда. Таким образом, ОАО «Волготанкер» допустило нарушение п.п. 2 п.1 ст. 238 Налогового Кодекса РФ не включила в налогооблагаемую базу вышеуказанные выплаты и не исчислила единый социальный налог в сумме: 2004г. – 12 708 427 руб., в. т. ч. по подразделениям: г. Самара – 6 606 350 руб., г. Ярославль – 857 810 руб., г. Астрахань – 5 244 267 руб. Таким образом, в результате виновных противоправных действий должностных лиц ОАО «ВНП «Волготанкер» были допущены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в неполном перечислении единого социального налога в размере 12 708 427 руб., ответственность за которые предусмотрена ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет, т.е. 2 541 685 руб. (12 708 427 руб. х 20%). 2.8.2. Налог на рекламу: В соответствии со статьей 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы» от 27.12.1991 № 2118-1., Решением Малого Совета Самарского городского совета народных депутатов от 11.06.1992 № 176 «О введении местных налогов и сборов», Инструкцией «О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу», утвержденной Постановлением Главы г. Самары от 18.07.1995 № 940. (с изменениями и дополнениями), Решением Самарской городской Думы от 19.11.1999 № 257. «О налоге на рекламу» ОАО «Волготанкер» является плательщиком налога на рекламу. Проведена сплошная проверка содержания размещенных в прессе, на телевидении и радио информационно – рекламных материалов на основании договоров, счетов – фактур и банковских документов. Проверкой правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на рекламу за проверяемый период установлено: ОАО «Волготанкер» самостоятельно уплачивает налог на рекламу в бюджет, перечисляет его платежными поручениями на соответствующие счета, расчёт налога производится по ставке 5% от стоимости услуг по изготовлению и размещению рекламной продукции. По данным бухгалтерского учёта (журнал проводок за 2004 г.) управлением ОАО «Волготанкер» произведены расходы на рекламу в сумме: за 1 кв.- 40200 руб., за 2-й кв. - 72930 руб., за 3-й кв.- 340382 руб., за 4-й кв. - 36279 руб. Эти суммы соответствуют отражённым в поданных в инспекцию декларациях затратам на рекламные мероприятия. Сплошной проверкой платёжных документов по счету 51 «Банк» выявлен ряд произведённых предприятием оплат, не включённых в налоговую базу затрат законченных работ рекламного характера: 1) ЗАО «Экспо-Центр», сч. 1204/049 от 19.06.04г. на сумму 3 490 руб. за услуги по публикации информации с логотипом 1 стр. (налог на рекламу 174, 5 руб.); 2) ООО «Европа-Уно-Трейд» СПб, договор № 2/04-А от 26.04.04г. на сумму 18 390 руб. – раздача шаров с логотипом ВНП на празднике в Кронштадте (налог на рекламу 919, 5 руб.). Ввиду вышеизложенного по результатам проверки доначисление по налогу на рекламу составляет 1 094 руб. и, соответственно, размер штрафных санкций составляет - 219 руб. 2.8.3. Транспортный налог: ОАО «Волготанкер» - управление. Согласно пп.4 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. По данным оборотно-сальдовой ведомости по счёту 01 «Транспорт» (прилагается к Акту проверки) на бухгалтерском учёте управления на 01.10.2004 г. состоит 62 ед. автотранспортных средств. Из них в соответствии с действующим налоговым законодательством подлежат обложению транспортным налогом 48 ед., что соответствует налоговой базе, указанной в декларациях, представленных в инспекцию. Согласно пп.4 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. В нарушение ст. 362 НК РФ, ст.3 Закона Самарской области от 6.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" (с изменениями от 10 ноября, 26 декабря 2003г., 29 июня 2004г.), принятого постановлением Самарской Губернской Думы от 22.10.2002 N 260 Управлением ОАО «Волготанкер» не исчислен и не уплачен транспортный налог с транспортных средств (не предназначенных для пассажирских и грузовых перевозок), зарегистрированных за ним: плавучий док №955 (5959 рег. тн.), плавучий док №679 (3375 рег.тн.), док-кессон №4 (6702 рег.тн), плавучий док №961 (6062 рег.тн.). В соответствии со ст.2 Закона Самарской области от 6.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" ставка налога на данные объекты налогообложения принимается 400 рублей с единицы транспортного средства. Таким образом, за 2004 год доначисляется транспортный налог в сумме 1 600 руб. - (4 ед. х 400руб.). В результате виновных противоправных действий должностных лиц ОАО «Волготанкер» допустил неуплату транспортного налога, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы платы в сумме 320 руб. (1 600 х 20%). Самарское представительство: Отделом камеральной проверки Инспекции МНС РФ по Куйбышевскому району г.Самара проведена камеральная проверка правильности начисления транспортного налога Самарского представительства ОАО «Волготанкер» за 2004 год. (Акт № 2388 от 25 апреля 2005 г.). В результате выявленных нарушений, допущенных при налогообложении транспортных средств доначисление транспортного налога составило 173 324 руб. Это произошло в результате ошибочно применённых ставок налога на ряд автотранспортных средств, а также из-за невключения в налоговую базу 15 водных транспортных средств (см. приложение №1 к Акту №2388 от 25.04.2005 г. камеральной проверки Инспекции МНС РФ по Куйбышевскому району г. Самара), так как в нарушение ст. 362 НК РФ, статьи 3 Закона Самарской области от 6.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" (с изменениями от 10 ноября, 26 декабря 2003 г., 29 июня 2004 г.), принятого постановлением Самарской Губернской Думы от 22.10.2002 N 260 Самарским представительством ОАО «Волготанкер» не исчислен и не уплачен транспортный налог с транспортных средств не предназначенных для пассажирских и грузовых перевозок, зарегистрированных за ним (см. приложение №1 к Акту № 2388 от 25.04.2005 г.). Кроме указанных в приложении №1 к Акту № 2388 от 25.04.2005 г. водных транспортных средств в налоговую базу по транспортному налогу за 2004г. не была включёна плавучая противопожарная установка инв. .№ 15351125009008. В соответствии со ст.2 Закона Самарской области от 6.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" ставка налога на данные объекты налогообложения принимается 400 рублей с единицы транспортного средства. Таким образом, за 2004 год доначисляется транспортный налог в сумме 400 руб.- (1 ед. х 400 руб.). В результате виновных противоправных действий должностных лиц ОАО «Волготанкер» допустил неуплату транспортного налога, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы платы в сумме 80 руб. (400 х 20%). На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 45, 104 НК РФ, ст. 4, 27, 125, 126 АПК РФ Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области и просит взыскать с ответчика указанные выше штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, налоги и пени. Кроме того, суд исходит из требований АПК РФ - в соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ ( АПК РФ) - обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица. Определением арбитражного суда от 24.03.06 - производство по данному делу было приостановлено до разрешения других дел арбитражного суда Самарской области: №№ А55-4372/2006, А55-4325/2006, А55-3765/2006, А55-3106/2006, А55-4142/2006, а определением суда от 12.10.06 – производство возобновлено. Суд по настоящему делу установил, что судебными актами по ранее рассмотренным другим делам: решениями арбитражного суда Самарской области от 10.10.06 года по делам №№ А55-3765/2006, от 16.10.06 по делу № А55-4325/2006, от 23.10.06 по делу № А55-3765/2006 было отказано в удовлетворении заявлений ОАО «ВНП «Волготанкер» об оспаривании указанного выше решения Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области от 26.12.2005 года № 10-42/1366 о привлечении ответчика к налоговой ответственности. Копии этих судебных актов в деле имеются. По указанному выше другому делу и по настоящему делу участвуют одни и те же лица, в связи с чем заявитель, в соответствии со ст.ст.69 и 201 АПК РФ, освобожден от доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, которые заявитель просит взыскать по данному делу. Указанными выше судебными актами признана законность решения заявителя о привлечении ответчика к ответственности в указанной выше части. Суд полагает, что заявитель в соответствии с требованиями п.4 ст.215 АПК РФ, в суде доказал обстоятельства, послуживших основанием для взыскания налоговой санкции, в связи с чем указанное выше заявление следует удовлетворить в указанной выше части в взыскании всего налоговые санкции в размере - 114 068 945 рублей, всего налоги и пени - в сумме 397 928 649 руб., а всего взыскать - налоги, пени и налоговые санкции - в общем размере - 511 997 594 рублей, а в остальной части – отказать. Требования статей 21, 87, 88, 101, 114 НК РФ при производстве по делу о налоговом правонарушении налоговой инспекцией были соблюдены. Судом не установлено обстоятельств, исключающих привлечение ответчика к налоговой ответственности либо смягчающих его ответственность, а сам ответчик не представил их ни налоговому органу, ни суду. Выставленные требования об уплате налога, пени, санкции ответчиком в срок исполнены не были, взыскиваемая сумма до настоящего времени не уплачена. Суд считает, что факты совершения ответчиком вменяемых ему налоговых правонарушений, и неуплаты штрафа, налога и пени в общем размере 511 997 594 рублей, доказаны полном объеме материалами арбитражного дела., в том числе, актом выездной налоговой проверки (л.д.10-15), решением о привлечении к ответственности ( л.д.4-9), требованием об уплате штрафа ( л.д.34), выпиской из лицевого счета налогоплательщика - ответчика об отсутствии уплаты взыскиваемых сумм, иными доказательствами (л.42-44). Доказательствами допущенных ответчиком нарушений закона и его вины в их совершении являются имеющиеся в деле указанные выше и иные документы налогового органа. Заявитель правильно квалифицировал нарушения, допущенные ответчиком, применительно к статьям НК РФ и обосновал размер взыскиваемых налоговых санкций, налогов и пени (л.д.2-3). При таких обстоятельствах, требование заявителя о взыскании санкций, налога и пени, заявленные с соблюдением положений ст.ст.104,115,123 НК РФ, подлежит удовлетворению судом в указанной выше части. В соответствии со ст.ст. 101-112 АПК РФ и главой 25.3 НК РФ судебные расходы по государственной пошлине относятся на ответчика и подлежат взысканию с него в федеральный бюджет в размере 100 000 руб. | |||||
Руководствуясь статьями 101-102, 110-112, 167- 170, 176, 177, 180, 181, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации | |||||
РЕШИЛ: | |||||
Заявление – удовлетворить частично. Взыскать с ОАО «Волжское нефтеналивное пароходство «Волготанкер»: место нахождения: 443099, Самарская область, г.Самара, М.Горького, 105, зарегистрированного в качестве юридического лица 23.07.02 Инспекцией МНС РФ по Самарскому району г.Самары, ИНН <***>: - 1 - в доход бюджета: - 1) - налоговые санкции - штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренные: - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 6 574 942 руб. - за неполную уплату налога на прибыль, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (32 874 710 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 107 493 384 руб. - за неполную уплату НДС, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (537 466 919 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 219 руб. - за неполную уплату налога на рекламу, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (1 095 руб.), - п.1 ст.122 НК РФ - в размере 400 руб. - за неполную уплату транспортного налога, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (2 000 руб.) всего налоговые санкции в размере - 114 068 945 рублей, - 2)- налог на добавленную стоимость - в размере 321 956 626 рублей, дополнительно начисленный в соответствии со ст. 45 НК РФ в результате изменения налоговым органом юридической квалификации договоров организации перевозок и - 3) - соответствующие пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 75 972 023 рублей, всего налоги и пени - в сумме 397 928 649 руб., а всего взыскать - налоги, пени и налоговые санкции - в общем размере - 511 997 594 рублей, - 2 - в доход федерального бюджета – государственную пошлину в размере 100 000 рублей. В удовлетворении заявления в остальной части – отказать. | |||||
Решение суда вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба и может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции. | |||||
Судья | / | В.П. Филюк | |||
