Решение АС Самарской области от 29.08.2004 № А55-5923/04-1

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846-2) 26-55-25

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

августа 2004 года

Дело №

А55-5923/2004-1

Арбитражный суд Самарской области

В составе судьи

Рогалевой Е.М.

рассмотрев в судебном заседании  июля 2004 года   дело по заявлению

ОАО «Куйбышевский нефтеперерабатывающий завод», г. Самара

к  Управлению МНС РФ по Самарской области, г. Самара,

Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области

о  признании незаконным решения УМНС РФ по Самарской области №78 от 21.04.2004г., а также недействительными требований  МИМНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области №257 об уплате налога по состоянию на 21 апреля 2004г., № 12 об уплате налоговой санкции от 21 апреля 2004г.

при участии в заседании

от заявителя : Лаверычев Е.Г. – дов. от 1.07.2004г., Чернышева Н.А. - № 16-08/юр19 от 5.05.2004г., Егорова Г.А.- дов. №16-08юр18 от 5.05.2004г.

от заинтересованного лица:

Управления МНС РФ по Самарской области – Косарев А.А. – дов. №12-19/270 от 30.09.2003г.

МИМНС РФ по КНП по Самарской области – Козленков С.А. – дов. №03-14/23 от 12.01.2004г.

и ведении протокола судебного заседания судьей Рогалевой Е.М.

Установил:

      ОАО «Куйбышевский нефтепереабатывающий завод» просит признать незаконным решение УМНС РФ по Самарской области №78 от 21 апреля 2004г., а также недействительными требование МИМНС РФ по КНП по Самарской области №257 об уплате налога по состоянию на 21 апреля 2004г. и требование №12 об уплате налоговой санкции от 21 апреля 2004г.

    Управление МНС РФ по Самарской области и МИМНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области требования заявителя не признали по мотивам, изложенным в  отзывах.

    Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает  требования заявителя  не подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

    Управлением МНС РФ по Самарской области проведена выездная налоговая проверка ОАО «Куйбышевский нефтерперерабатывающий завод», по результатам которой оформлен акт от 25.03.2004г. №1139 и принято решение №78 от 21.04.2004г. о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога – 11151,14 тыс. руб., в решении также предложено уплатить  не полностью уплаченный налог на прибыль в сумме 57755,7 тыс. руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 18610,4 тыс. руб.

      По мнению налогового органа налоговое нарушение, повлекшее неполную уплату налога на прибыль за 2001 г. в сумме 57755,7 тыс. руб., допущено в результате неправомерного использования заявителем льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктом «а» п.1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

      При этом налоговый орган полагает, что заявитель  необоснованно уменьшил свою облагаемую прибыль на сумму 165016,3 тыс. руб., поскольку сумма, фактически направленная  ОАО «КНПЗ» на финансирование капитальных вложений / 240.610,3 тыс.руб/ превышает на указанную сумму размер неиспользованной прибыли отчетного года, определенной по расчету налогового органа /75.594 тыс. руб./

       Из материалов дела видно, что по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли за 2001 г. заявитель отразил валовую прибыль, подлежащую налогообложению в сумме 501.348.718 руб.

       По строке 4 указанного расчета ОАО «КНПЗ» заявил о льготах по налогу на прибыль в сумме 250674379 . В том числе заявитель воспользовался льготой по налогу на прибыль на сумму 240610300 руб., направленной в 2001 году на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

       Размер имеющейся у заявителя прибыли, которая могла быть использована им для осуществления капитальных вложений в соответствии с требованиями п.п. «а» ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в сумме 240610,3 тыс. руб. подтверждается отчетом о прибылях и убытках за 2001 год, п. 2.3 Отчета о финансово-хозяйственной деятельности за 2001 год.

       В отчете о прибылях и убытках за 2001 г. форма №2 по строке 190 отражена чистая прибыль/ нераспределенная прибыль/ отчетного периода в размере 258.763 тыс. руб.

       Расходы в сумме 129196 тыс. руб., отраженные в п. 2.3. отчета о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КНПЗ» за 2001 год и оспариваемом решении по своему характеру / социальная сфера, благотворительность и выкуп собственных акций/ являются расходами, которые наряду с капитальными вложениями осуществляются за счет прибыли, распределяемой по решению собрания акционеров согласно п.п. 11 п.1 ст. 48 Закона РФ «Об акционерных обществах».

      Согласно представленному заявителю отчету о движении денежных средств по состоянию на 30.12.2001г./ форма №4/ заявитель в 2001 г. фактически произвел расходы на капитальные вложения в сумме 240.610, 3 тыс. руб., а также оплатил расходы в сумме 129196 тыс. руб.

       Указанные расходы в сумме 129196 тыс. руб. учтены в строке 130 Отчета о прибылях и убытках за 2001 год, что следует из справок с расшифровкой внереализационных расходов и доходов к форме № 2 « Отчет о прибылях и убытках» за 12 месяцев 2001 года и расшифровки внереализационных расходов в отчете о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КНПЗ» за 2001 год.

       Согласно подпункту «а» пункта 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91г. №2115-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями сферы материального производства, на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашение кредитов банка, использованных на эти цели.

       Одним из условий предоставления указанной льготы является то, что затраты и расходы фактически должны быть произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

        В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденных Приказом Министерства Финансов СССР от 1.11.1991 г. №56 / в редакции от 17.02.1997г/ нераспределенная прибыль образуется путем зачисления на отдельный счет бухгалтерского учета оставшейся чистой прибыли после начисления налогов с прибыли, других обязательных платежей и уменьшения их на величину отчислений, направленных в социальные фонды предприятия и на внутренние потребности. Зачисление чистой прибыли проводится в кредит счета 88 «Нераспределенная прибыль \непокрытый убыток/». Согласно приведенным нормативным актам счет 88 «Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток/» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения /если образование их предусмотрено учредительными документами/ или непокрытого убытка предприятия. При этом в случае создания фондов специального назначения источником финансирования капитальных вложений является «Фонд накопления», отраженный на субсчете 883.

         В соответствии со ст. 103 ГК РФ распределение прибыли и убытков акционерного общества отнесено к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

         Аналогичная норма содержится и в ст. 48 Федерального Закона от 7.08.2001г. №120-ФЗ «Об акционерных обществах», согласно которой к компетенции общего собрания акционеров относится утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе: отчетов о прибылях и убытках общества, а также распределение прибыли по итогам финансового года.

         Согласно п. 2.3 отчета о финасово-хозяйственной деятельности ОАО «Куйбышевский НПЗ» за 2001г., утвержденного решением  от 24.06.2002г. №1 единственного акционера ОАО «Куйбышевский нефтеперерабатывающий завод» \ по вопросам годового общего собрания акционеров за 2001год/ и расшифровке использованной прибыли текущего года за 2001 год, за счет прибыли, полученной в 2001 году, общество произвело расходы в сумме 129196 тыс.руб., а именно:

  - расходы, связанные с выкупом собственных акций – 93020 тыс. руб.;

  - регистрация прав собственности – 1517 тыс. руб.;

  - благотворительная и спонсорская деятельность – 3337 тыс. руб.;

  - расходы на содержание соцкультсферы – 12473 тыс. руб.;

  - отчисления профкому – 4557 тыс. руб.;

  - выплата субсидий – 2324 тыс. руб.;

  - фонд материального поощрения работников – 3338 тыс. руб.;

  - выплаты и расходы по коллективному договору – 3742 тыс. руб.

  - прочие расходы – 4888 тыс. руб.

           В соответствии со ст. 21 и 56 НК РФ налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном о налогах и сборах.

           Учитывая изложенное выше, заявитель не доказал наличие у него оснований для использования налоговой льготы по налогу на прибыль за 2001 по капитальным вложениям в сумме 165016,3 тыс. руб., в связи с чем взыскание с него налоговым органом оспариваемым решением налога на прибыль в сумме 57755,7 тыс. руб., пени в сумме 18610,4 тыс. руб., а также штрафа в сумме 11551, 14 тыс.руб. и выставление соответствующих требований об уплате налога и санкций является правомерным,  в удовлетворении требований ОАО «Куйбышевский нефтеперерабатывающий завод следует отказать».

   Расходы по госпошлине, согласно  ст. 110 АПК РФ следует возложить на заявителя.

Руководствуясь ст.110,167, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

     В удовлетворении заявлений ОАО «Куйбышевский нефтереребатывающий завод» о признании незаконным решения Управления МНС РФ по Самарской области №78 от 21. 04.2004г. и недействительными требований Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области №257 от 21 апреля 2004г. и №12 от 21 апреля 2004г. отказать.

    Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Самарской области.

Судья

/

Е.М. Рогалева