А55-3043/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области
, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846-2) 26-55-25
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
28 июня 2007 года
Дело №
А55-3043/2007
-31
Арбитражный суд Самарской области
в составе судьи
Садовниковой Т.И.,
рассмотрев в судебном заседании 26 июня 2007 года дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Самарской области, г. Новокуйбышевск
от 09 марта 2007 года № 05-26-4059
к Садоводческому некоммерческому товариществу 'Огонек', г. Новокуйбышевск
О взыскании 291098 рублей
при участии в заседании, протокол которого велся судьей Садовниковой Т.И.,:
от заявителя – Федотов Д.Ю. (доверенность № 05-26-19 от 01.02.07 г.),
от ответчика – не явился (извещен)
Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика штрафа в сумме 291098,60 рублей.
Ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, но в суд не явился, письменных пояснений не представил. В соответствии со ст. 156 АПК РФ суд рассмотрел дело в его отсутствии.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя налогового органа, суд
установил:
В ходе проведения выездной налоговой проверки Садоводческого некоммерческого товарищества 'Огонек' по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления земельного налога за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г. налоговым органом было установлено: непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год; неполная уплата земельного налога за проверяемый период в результате занижения налоговой базы.
Решением от 17.11.2006 г. № 261/12 налоговый орган привлек ответчика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы земельного налога, что составило 67098,60 рублей; по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по земельному налогу за 2005 г. в виде взыскания штрафа в сумме 224000 рублей, а также предложил Садоводческому некоммерческому товариществу 'Огонек' уплатить в срок, указанный в требовании № 2787 от 04.12.2006 г., сумму налоговых санкций в размере 291098,60 рублей.
Кроме того, ему предложено уплатить в бюджет доначисленный земельный налог за 2004-2005 гг. в сумме 335493 рублей и пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 56368,17 рублей.
Из материалов дела следует, что Садоводческое Некоммерческое Товарищество «Огонек», является собственником земельного участка на основании документов, подтверждающих используемую площадь земельного участка, Решения об отводе земли, Постановления главы города № 126 от 11.03.93 г., Устава СНТ «Огонек» от 10.03.2002 г. Земельный участок площадью 100 га отведен Распоряжением исполкома городского Совета народных депутатов г. Новокуйбышевска № 85-р от 11.04.90 г.
При исчислении земельного налога Садоводческое Некоммерческое Товарищество «Огонек» в 2004 г. неправомерно применило льготы по уплате земельного налога. Садовые Некоммерческие Товарищества не указаны, как лица имеющие право на льготы в разделе 4 «Льготы по взиманию платы за землю» ст. 12 Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 г. № 1738-1.
В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ Садоводческие некоммерческие товарищества не отнесены органами МСУ к лицам, имеющим право на льготу.
Согласно документам, подтверждающим используемую площадь земельного участка, площадь земельного участка равна 100 га или 1000 000 кв. м, из них: земли общего пользования - 132710 кв.м; земли, закрепленные за членами кооператива - 867290 кв.м; налоговая ставка = 0,286 руб./кв.м; сумма налога к уплате - 286000 рублей.
В результате проверки налоговым органом было установлено расхождение между данными, заявленными налогоплательщиком, и фактическими данными, установленными в ходе проверки, повлекшее занижение налогооблагаемой базы по налогу на землю и не полную уплату налога в размере 15493 рублей.
Ответчик, в соответствии с п. 3 ст. 398 НК РФ, налоговые декларации по земельному налогу за 2005 г. не представил. Налог за 2005 год не исчислялся и не уплачивался.
Согласно документам, подтверждающим используемую площадь земельного участка в 2005 г., площадь земельного участка равна 100 га или 1000 000 кв.м, из них: земли общего пользования - 132710 кв.м; земли, закрепленные за членами кооператива - 867290 кв.м; налоговая ставка = 0,32 руб./кв.м; сумма налога к уплате - 320000 рублей.
Согласно ст. 1 Закона РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю», использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы, землепользователи кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
На основании изложенного, Садовое Некоммерческое Товарищество «Огонек» является плательщиком земельного налога на земельный участок выделенный для садоводства и находящийся в ее фактическом пользовании.
Садоводческие товарищества являются юридическими лицами. Земельный налог с указанных товариществ взимается со всей площади земельных участков, состоящих из земель общего пользования и земель, закрепленных за членами товариществ.
Налогообложение земельным налогом садоводческих товариществ в 2004-2005 гг. регламентировались Законом РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю», в соответствии с Инструкцией МНС России от 21.02.2002 г. № 56 «По применению Закона РФ «Оплате за землю». (Данная Инструкция зарегистрирована в Министерстве Юстиции РФ 06.04.2000 г. № 2183.)
В ст. 12 Закона РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» приведен перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога. Садоводческое товарищество как юридическое лицо не освобождается от уплаты земельного налога в соответствии с Законом РФ «О плате за землю».
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной пунктами 6,7 статьи 12 Закона о плате за землю, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы. Налогоплательщики - физические лица, члены этого товарищества, могут иметь льготу по налогу.
До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненно наследуемого владения, пользования земельными участками членам садоводческих товариществ плательщиками земельного налога являются товарищества (п. 26 Инструкции № 56).
За неуплату (неполную уплату налога) в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начисляются штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной (неполностью) уплаченной суммы налога. Общая сумма штрафа за неполную уплату земельного налога за 2004-2005 гг. составила 64000 рублей.
Согласно п. 2 ст. 119 Налогового Кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181-го дня. Общая сумме штрафа за непредставление декларации по земельному налогу за 2005 г. составила 224000 рублей.
Факт непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2005 год и неполной уплаты земельного налога за 2004-2005 гг. доказан материалами дела.
Исходя из того, что налоговая санкция в соответствии со ст. 114 НК РФ является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, ст. 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств является открытым.
При установлении и назначении мер юридической ответственности за нарушение налогового законодательства необходимо соблюдать определенные принципы права.
Принцип справедливости предполагает дифференцированное установление санкций с учетом характера правонарушения, степени его общественной опасности. При этом мера ответственности должна быть адекватна правонарушению.
В данном случае суд считает возможным при наличии фактов снизить размер налоговых санкций, поскольку установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: в предыдущее и в настоящее время в товариществе крайне трудное финансовое положение и по этой причине правление не имеет возможности уплачивать земельный налог в 100% объеме; за прошлые и по настоящее время существует значительная задолженность дачников перед СНТ «Огонек» по земельному налогу; сумму земельного налога правление отчисляло по 2004 год в полном объеме за счет обязательных взносов дачников на нужды товарищества, поэтому, дачники категорически отказываются вносить плату за неплательщиков; в настоящее время около 50% земельных участков брошены, одна из главных причин: массовое хищение дачного имущества, удорожание всех видов работ и ГСМ, идут массовые отказы дачников с малыми достатками от своих участков. Суд, при определении размера подлежащего взысканию штрафа, обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
В совместном постановлении Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что суд, по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его финансового положения), вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
При указанных обстоятельствах, требования заявителя следует удовлетворить частично, в размере 100000 тысяч рублей, в остальной части требований заявителю отказать.
Расходы по уплате госпошлины отнести на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с Садоводческого некоммерческого товарищества «Огонек», г. Новокуйбышевск, ул. Кадомцева, 3, ИНН 6330013880 штраф в сумме 100000 рублей и госпошлину в сумме 5500 рублей. В остальной части заявленных требований отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
/
Т.И. Садовникова
