А55-7335/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области
, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846-2) 26-55-25
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
16 июля 2007 года
Дело №
А55-7335/2007-3
Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Медведева А.А., рассмотрев 6 июля 2007 года в судебном заседании при ведении протокола судебного заседания судьёй заявление
Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары, 443035, Самарская область, Самара, пр. Кирова, 225
к индивидуальному предпринимателю Пятаевой Надежде Викторовне, 443098, Самарская область, Самара, Алма-Атинская,76-21
о взыскании 25382, 05 руб.
при участии:
от заявителя –Салов Д.О., дов. от 23.01.2007
от ответчика –не явился (извещен)
Резолютивная часть решения объявлена 6 июля 2007 года. Полный текст решения изготовлен 16 июля 2007года
Установил:
Заявитель просит взыскать с индивидуального предпринимателя Пятаевой Н.В. неуплаченные налоги в размере 20 014 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1 067,15 руб. и налоговые санкции в размере 4 300,90 руб.
Ответчик отзыв не представил, в судебном заседании не участвовал. Судом при рассмотрении дела предприниматель признан извещенным надлежащим образом в силу положений п/п. 2 п. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым лица, участвующие в деле, считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС РФ по Кировскому району г. Самары в соответствии со ст. 89 НК РФ и на основания решения № 537 от 10.10.2006г. была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Пятаевой Н.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сбора за период 01.10.2005г. по 30.09.2006г.
В ходе выездной налоговой проверки выявлено, что в проверяемом периоде с 01.10.2005г. по 30.09.2006г. предприниматель Пятаева Н.В. оказывала услуги по мойке автотранспортных средств в помещении «Авто-мойки» расположенной по адресу г.Самара, ул.Алма-Атинская и ул.Черемшанская, количество работников, включая индивидуального предпринимателя, выполняющих указанные услуги составляло:
- в период с 01.10.2005г. по 30.06.2006г.: 1 работник - ИП Пятаева Н.В.;
-в период с 01.07.2006г. по 30.09.2006г.: 2 работника - ИП Пятаева Н.В. и один работник.
Установленные в ходе проверки данные подтверждаются:
распоряжением №1644 от 13.10.2003г. администрации Кировского района г.Самары, предоставленного Администрацией по запросу налогового органа, согласно которого Администрация предоставила ИП Пятаевой Н.В. в аренду земельный участок площадью 80,0кв.м., расположенный по ул.Алма-Атинской - ул.Черемшанской, под установку временного павильона «Автоуслуги», сроком действия на три года (л.д.40-41);
договором №0172448з от 14.12.2004г. аренды земельного участка, предоставленным по запросу налогового органа Комитетом по управлению имуществом г.Самары, по данным которого арендодатель - Комитет по управлению имуществом, на основании Распоряжения администрации Кировского района №1644 от 13.10.2003г., предоставляет, а арендатор ИП Пятаева Н.В. принимает и использует на условиях аренды земельный участок, находящийся по адресу - г.Самара, ул.Алма-Атинская - ул.Черемшанская, площадью 80,0кв.м., под установку временного павильона «Автоуслуги». Срок действия указанного с 13.10.2003года. Размер арендной платы по данному договору составил: за период с 13.10.2003г. по 31.12.2003г. - 406,36руб., за 2004год - 43778,94руб., за 2006г. - 45162,96руб.(л.д.35-38);
-протоколом проведённого в ходе мероприятий налогового контроля допроса ИП Пятаевой Н.В. (л.д.33).
Осуществляя данный вид деятельности, ИП Пятаева Н.В. является в вышеуказанный период, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и статьей 3 Закона Самарской области N 92-ГД от 28.11.2002 г. « О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Самарской области», налогоплательщиком единого налога.
По данным представленной ИП Пятаевой Н.В. декларации по ЕНВД за 4-ый квартал 2005г., единый налог исчислен в сумме - 5962,0руб.
Согласно данных лицевого счета по ЕНВД, открытого предпринимателю в налоговом органе по Кировскому району, единый налог ИП Пятаевой Н.В. за 4-ый квартал 2005года уплачен полностью в сумме - 5962,0руб., с нарушением установленных законодательством по налогам и сборах сроков: платежом 10400,0руб. - 30.05.2006г.
В соответствии с пунктом 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату ЕНВД за 4-ый квартал 2005года начислены пени в сумме - 262,11 руб. (5962,0 руб. х 125дн. (26.01.06г.-30.05.06г.) х 0,04%).
Согласно данных деклараций по ЕНВД, представленных ИП Пятаевой Н.В., сумма исчисленного налога за 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2006года составила - 23102,00руб., в том числе: за 1-ый кв. 2006г.:5663,00руб.(1раб.х12000хЗмес.х1,132(К1) х 1,0(К2) х15%-450,0руб.); за 2-ой кв. 2006г.:5663,00руб.(1раб.х12000хЗмес.х1,132(К1) х 1,0(К2) х15%-450,0руб.); за 3-ий кв. 2006г.:11776,00руб.(2раб.х12000хЗмес.х1,132(К1) х 1,0(К2) х15%-450,0руб.); где использованы следующие показатели: 12000 - базовая доходность на одного работника за 2006г.г.; 1,2раб. - количество работников, включая индивидуального предпринимателя; 1,0 - корректирующий коэффициент базовой доходности с услуг по мойке автотранспортных средств в 2006г.(К2); 1,132 - коэффициент-дефлятор на 2006г.(К1); 15%- ставка налога; З мес. - количество месяцев; 450,0 - сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного единого налога.
В соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за тот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.
ИП Пятаевой Н.В. неправомерно уменьшен единый налог, исчисленный за налоговые периоды за 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2006года на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1350,00руб., в том числе за 1-ый кв. 2006г. - 450,0руб., 2-ой кв.2006г. - 450,0руб., за 3-ий кв.2006г. - 450,0руб.
По данным лицевых счетов по страховым взносам, открытых предпринимателю в налоговом органе по Кировскому району, взносы ИП Пятаевой Н.В. за 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2006года не уплачивались.
Следовательно, сумма исчисленного единого налога за 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2006г., по данным проверки составила - 24452,0 руб., в том числе: за 1-ый кв. 2006г.:6113,00 руб. (1раб.х12000х3мес.х1,132 (К1) х 1,0 (К2) х15%); за 2-ой кв. 2006г.:6113,00 руб. (1раб.х12000х3мес.х1,132 (К1) х 1,0 (К2) х15%); за 3-ий кв. 2006г.:12226,00 руб. (2раб.х12000х3мес.х1,132 (К1) х 1,0 (К2) х15%).
Согласно данных лицевого счета по ЕНВД, открытого предпринимателю в налоговом органе по Кировскому району, единый налог за 1-ый квартал 2006г. уплачивался не полностью, а именно уплачен в сумме 4438,0руб.(30.05.2006г.), за 2-ой, 3-ий кварталы 2006года не уплачивался.
В ходе проверки установлена неуплата, неполная уплата ИП Пятаевой Н.В. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2006г. в сумме - 20014,00руб., в том числе: за 1-ый кв. 2006г.:1675,00 руб. (6113,0 - 4438,0); за 2-ой кв. 2006г.: 6113,00руб.; за 3-ий кв. 2006г.: 12226,00руб., в результате занижения налоговой базы, неправомерного не перечисления сумм налога в бюджет и неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет.
Не уплатив, не полностью уплатив единый налог, предприниматель Пятаева Н.В. нарушила пп.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункта 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени в сумме 805,04руб., в том числе:
за 1-ый квартал 2006г. - 215,02руб. (6113,0 х 35дн.(26.04.06г.-30.05.06г.) х 0,04% + 1675,0 х 26дн.(31.05.06г.-25.06.06г.) х 0,04% + 1675,0 х 176дн.(26.06.06г.-01.12.06г.) х 0,038%);
за 2-ой квартал 2006г. - 339,14руб. (6113,0 х 146дн.(26.07.06г.-01.12.06г.) х 0,038%);
за 3-ий квартал 2006г. - 250,88руб. (12226,0 х 54дн.(26.10.06г.-01.12.06г.) х 0,038%);
По результатам рассмотрения материалов проверки было вынесено решение № 16-15/255 от 20.12.2006г. о привлечении Пятаевой Надежды Викторовны к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4-ый квартал 2005года, что составляет: 298,10руб. (5962,00 х 5% х 1); пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого налога на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2006года, в результате занижения налоговой базы, неправомерного неперечисления сумм налога в бюджет и неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налогов, что составляет: 4002,80руб.
Кроме того, ответчику было предложено перечислить суммы неуплаченного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2006год в сумме - 20014,00руб., в том числе: за 1-ый квартал 2006г. - 1675,00руб; за 2-ой квартал 2006г. - 6113,00руб.; за 3-ий квартал 2006г. - 12226,00руб.; а также - пени за несвоевременную уплату налогов в бюджет по единому налогу на вмененный доход в сумме 1067,15руб., в том числе: за 4-ый квартал 2005г.- 262,11руб.; за 1-ый квартал 2006г. - 215,02руб.; за 2-ой квартал 2006г. - 339,14руб.; за 3-ий квартал 2006г. - 250,88руб.
Указанное решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось.
В адрес налогоплательщика были направлены требования № 81075 об уплате налога от 16.01.2007 г., № 81021 об уплате налога от 27.12.2006г. и № 717 об уплате налоговой санкции от 26.12.2006г., которыми налогоплательщику предложено уплатить налог, пени и налоговые санкции в указанном размере (л.д. 11-16).
До настоящего времени указанные в требовании суммы налогоплательщиком в бюджет не уплачены.
Доводы заявителя в указанной части суд считает обоснованными и подтвержденными имеющимися в деле доказательствами.
В части взыскания с ответчика суммы налоговых санкций в размере 298,10 руб. по п.1 ст.119 НК РФ и 4002,80 руб. по п.1 ст.122 НК РФ суд считает необходимым производство по делу прекратить по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ст. 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности: о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Федеральным законом № 137-ФЗ от 04.11.2005 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» (вступившим в силу с 01.01.2006 года) внесены изменения в положения Налогового Кодекса РФ, регулирующие порядок взыскания налоговыми органами налоговых санкций.
В частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 103.1. НК РФ в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, а на организацию –пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Из указанной правовой нормы не следует, что предельный размер налоговых санкций должен определяться по совокупности всех применённых налоговым органом санкций по решению о привлечении к налоговой ответственности, поскольку законом прямо указаны условия внесудебного взыскания налоговых санкций - по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.
Пункт 7 данной статьи предусматривает, что решение о взыскании налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве". В тот же срок копия указанного постановления направляется лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьей 3 Федерального закона № 137-ФЗ от 04.11.2005 определено, что поданные в соответствии с главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не рассмотренные арбитражным судом до дня вступления в силу настоящего Федерального закона заявления о взыскании обязательных платежей и сумм санкций, которые на основании настоящего Федерального закона могут взыскиваться по решению налогового органа, территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подлежат рассмотрению в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.02.2007 по делу №Ф08-217/2007-82А, Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.10.2006 №А19-10124/06-24-Ф02-5442/06-С1, Федерального арбитражного суда Центрального округа от 09.11.2006 по делу №А54-1783/2006-С3.
В соответствии с п.18 ст.7 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что факт правонарушения подтверждается материалами дела, решение о привлечении к ответственности не оспорено и до настоящего времени не исполнено, суд считает, что заявление подлежит частичному удовлетворению на основании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары № 16-15/255 от 20.12.2006г. в части взыскания единого налога на вменённый доход за 2005-2006гг. в сумме 20014 руб. и пени в сумме 1067,15 руб.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика в размере 843,24 руб.
Руководствуясь ст.101-102, 110-112, 167- 170, 176, 177, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и гл.25.3 Налогового кодекса Российской Федерации,
Р Е Ш И Л:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Пятаевой Надежды Викторовны, ,443035 , Самарская область, Самара, пр. Кирова, 225, ИНН 631200397199, 02.10.1972г.р., г.Куйбышев, на основании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары № 16-15/255 от 20.12.2006г. единый налог на вменённый доход за 2005-2006гг. в сумме 20014 руб. и пени в сумме 1067,15 руб.
В части взыскания штрафов в сумме 4300,9 руб. производство прекратить.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Пятаевой Надежды Викторовны, 443035 , Самарская область, Самара, пр. Кирова, 225, ИНН 631200397199, 02.10.1972г.р., г.Куйбышев, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 843,24 руб.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
/
Медведев А.А.
