АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области
443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Самара
13 декабря 2011 года
Дело №
А55-16820/2011
Резолютивная часть решения оглашена 06 декабря 2011 года, в полном объеме решение изготовлено 13 декабря 2011 года.
Арбитражный суд Самарской области
в составе
судьи Холодковой Ю.Е.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Минченя М.С.
рассмотрев в судебном заседании 06 декабря 2011 года дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Самары
К Индивидуальному предпринимателю Злотенко Анне Викторовны
О взыскании налогов, пени, штрафов
при участии в заседании
от заявителя – представитель Савкина Ю.Е., доверенность
от ответчика – не явился, извещен
Установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Самары (далее заявитель) обратился в Арбитражный суд Самарской области о взыскании с Злотенко Анны Викторовны налогов, пени и штрафов, начисленных на основании результатов выездной налоговой проверки, изложенных в решении от 29.12.2010 года № 14-13/28845.
В судебном заседании представитель заявителя поддержала требования по доводам заявления.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации: судебное определение, направленное по адресу, указанному в выписке из ЕГРИП: г. Самара, проспект Карла Маркса, 412 «а»-333 не вручено адресату, так как адресат не явился за получением копии судебного акта, о чем организация почтовой связи уведомила Арбитражный суд.
В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства при не представлении им отзыва по имеющимся в деле доказательствам.
Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства по делу, выслушав пояснения представителя заявителя, считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка ИП Злотенко А.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 год.
Фактически Злотенко А.В. в период с 01.01.2007г. но 31.12.2009г. осуществляла
производство и реализацию кулинарной продукции с привлечением наемного труда, что подтверждается письменными показаниями ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.), налоговыми декларациями.
Решение о проведении выездной налоговой проверки № 42 от 24.05.2010 г., и требование о представлении документов № 13-28/12949 от 18.05.2010 г., было получено лично ИП Злотенко А.В. 24.05.2010 г.
Материалами дела подтверждается, что деятельность по производству кулинарной продукции осуществлялась:
- в период с 01.01.2007 г. по 15.05.2009 г. в помещении площадью 176,4 кв.м., расположенном по адресу: г. Самара, ул. Вольская, 40, арендованном у АМОУ ВПО «САГМУ» (Автономное муниципальное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Самарская академия государственного и муниципального управления») на основании договора аренды № 8А от 01.10.2005 г. и дополнительных соглашений к данному договору (б/н от 10.01.2006 г. и б/н от 06.02.2006 г.), договора аренды № 8А 000046Ч от 14.06.2007 г., №000171Ч от 01.01.2008 г.
- в период с мая 2009 г. по 31.12.2009 г. по адресу: г. Самара, ул. Алма-Атинская, 29А, в помещении площадью 145,9 кв.м., принадлежащем Злотенко А.В., согласно договора купли-продажи от 30.12.2009 г.;
- в период с 01.02.2009 г. по 31.08.2009 г. в помещении площадью 102,3 кв.м., расположенном по адресу: г. Самара, переулок Старый, 6, арендованном у ГОУСПО Самарский техникум авиационного и промышленного машиностроения на основании договора аренды № 12 от 01.02.2009 г.
Оказание услуг общественного питания осуществлялось ИП Злотенко А.В. через объекты организации общественного питания как имеющие залы обслуживания посетителей, так и не имеющие залов обслуживания посетителей.
Услуги общественного питания осуществлялись по следующим объектам:
1) В период с 01.03.2007г. по 31.05.2007г. в помещении площадью 10.2 кв.м. - буфет для питания студентов и сотрудников, расположенном по адресу: г. Самара, ул. Стара Затора, 96, арендованном у АМОУ ВПО «САГМУ» (Автономное муниципальное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Самарская академия государственного и муниципального управления») на основании договора аренды № 11А от 01.10.2005 г. и дополнительного соглашения к данному договору (б/н от 06.02.2007 г.), договора аренды № 8А 000170Ч от 01.01.2008 г.;
2)В период с 01.01.2007 г. по 15.05.2009 г. в помещении площадью 59,5 кв.м. - буфет для питания студентов и сотрудников, расположенном по адресу: г.Самара, ул. Вольская, 40, арендованном у АМОУ ВПО «САГМУ» (Автономное муниципальное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Самарская академия государственного и муниципального управления») на основании договора аренды № 8А от 01.10.2005 г. и дополнительного соглашения к данному договору (б/н от 10.01.2006 г.), договора аренды № 8А 000170Ч от 01.01.2008 г.;
3) В период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. в помещении площадью 4,5 кв.м., расположенном в адресу: г. Самара, ул. Антонова-Овсеенко, 44, арендованном у ОАО «Самарское предприятие вычислительной техники и информатики» на основании договора аренды № 08-81/08 с 06.10.2008 г.;
4) В период с 01.02.2009 г. по 31.05.2009 г. в помещении, расположенном по адресу: г. Самара, переулок Старый, 6, арендованном у ГОУСПО Самарский техникум авиационного и промышленного машиностроения на основании договора аренды № 12 от 01.02.2009 г.;
5) В период с 01.06.2009 г. по 30.12.2009 г. в помещении, расположенном по адресу: г. Самара, Московское шоссе, 41, арендованном у ООО «Региональный деловой центр» на основании договора субаренды № 9 от 30.04.2009 г.;
6) В период с 01.06.2009 г. по 30.11.2009 г. в помещении, расположенном по адресу: г. Самара, ул. Партизанская, 80Б, арендованном у ООО «ОДЦ» на основании договора субаренды № 73/2-09 от 05.04.2009 г.;
7) В период с 15.03.2009 г. по 31.12.2009 г. в помещении общей площадью 20,7 кв.м., из которых 8 кв.м. используется под зону обслуживания клиентов, а 12,7 кв.м. под складские помещения, расположенном по адресу: г. Самара, ул. Молодогвардейская, 204 (бизнес-центр «Бэл Плаза», 2 этаж), арендованном у ООО «Поволжский Региональный Центр» на основании договора аренды № ИП-1 от 15.03.2009 г.;
8) В период с 15.02.2008 г. по 31.12.2009 г. в помещении, расположенном по адресу: г. Самара, ул. Братьев Коростылевых, 17, на основании договора б/н от 01.09.2009 г., заключенного с ГОУ СПО Самарский социально-педагогический колледж.
Таким образом, в ходе проверки было установлено, что ИП Злотенко А.В. в период с 01.01.2007 г. по 31.12.2009 г. при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания являлась, в соответствии со ст. 346.26, пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и постановления Самарской Городской думы от 24.11.2005 г. № 187 "О едином налоге на вмененный доход", плательщиком единого налога на вмененный доход.
ИП Злотенко А.В. представляла в налоговый орган налоговые декларации по EHВД и производила исчисление и уплату единого налога на вмененный доход.
Кроме оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, ИП Злотенко А.В. реализовывала в 2008-2009 гг. кулинарную продукцию собственного производства юридическим лицам:
- ООО «Катрин» ИНН6319136695 на основании договора на поставку товара б/н от 22.09.2008 г.;
- ООО «ТехПроект» ИНН6315590146 на основании договора на поставку товара № 23 от 01.10.2008 г.;
- ООО «Перфект» ИНН6318221348 на основании договора на поставку товара б/н от 06.05.2008 г.;
- ОАО «Самаранефтепродукт» ИНН 6317019121 на основании договора на поставку товара № СИП-08-0750/Д от 18.09.2008 г.;
- ООО «Торговый Дом «Тидбит-Самара» ИНН63181726444;
- ООО «Ремстрой» ИНН6316030676 на основании договора на поставку товара б/н от 02.11.2009 г.
Отгрузка товара, согласно договорам поставки, производилась со склада Поставщика. Предпринимателем выставлялись счета-фактуры без НДС и выписывались накладные. Денежные средства за поставленную кулинарную продукцию Покупатели перечисляли на расчетный счет ИП Злотенко А.В.
Приобретенная кулинарная продукция реализовывалась Покупателями в розницу через объекты розничной купли-продажи, согласно заявленных видов деятельности - данные из федеральной базы информационных ресурсов, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД в режиме удаленного доступа.
Реализация приобретенной продукции Покупателями в розницу подтверждается также письменными показаниями должностных лиц Покупателей, а именно: и.о.директора ООО «Катрин» Блажевой И.В. (протокол от 25.10.2010 г.), главного бухгалтера ООО «Перфект» Кузнецовой Н.А. (протокол от 25.10.2010 г.), главного бухгалтера ООО ТД «Тидбит-Самара» Никитиной Р.С. (протокол от 25.10.2010 г.), а также письменными показаниями ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010 г.), где говорится, что поставка товара осуществлялась со склада готовой продукции и в случаях, когда доставка осуществлялась транспортом Поставщика, товар отгружался в магазины и буфеты Покупателей.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП Злотенко А.В. в 2008-2009 гг. осуществляла оптовую торговлю товарами собственного производства.
Следовательно, при осуществлении данного вида деятельности ИП Злотенко А.В. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на доходы, т.е. была обязана применять общую систему налогообложения. С доходов, полученных от оптовой торговли, ИП Злотенко А.В. не представляла в налоговый орган налоговые декларации и не производила исчисление и уплату налогов. Согласно письменным показаниям ИП Злотенко А.В, (протокол от 19.10.2010 г.), налоговый учет ею в проверяемом периоде не велся.
В результате проверки полноты и своевременности перечисления в бюджет страховых взносов в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009г. установлено следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 28 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается п. 1 ст. 28 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
Постановлением Правительства РФ от 27 октября 2008г. № 799 "О стоимости страхового года на 2009 год" стоимость страхового года на 2009г. утверждена в размере 7274 рубля 40 копеек.
Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, подлежащая ИП Злотенко А.В. уплате в бюджет, составляет 7274,40 руб.
По данным лицевого счета, открытого в налоговом органе, установлено:
- за 2009 г. предпринимателем Злотенко А.В. страховые взносы в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование уплачены в сумме 1819 руб. Таким образом, в ходе проверки установлена неуплата ИП Злотенко А.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5455,4 руб.(7274,40-1819). Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 27 Закона № 167-ФЗ. от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации». В соответствии со ст. 26 Закона № 1б7-ФЗ от 15.12.2001 г. и ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление страховых взносов начислены пени в сумме 528 руб.
В результате проверки правильности исчисления и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. установлено следующее.
В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальный предприниматель Злотенко А.В. являлась в проверяемом периоде плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).
ИП Злотенко А.В. в проверяемом периоде в ИФНС России по Кировскому район письменных уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС, в соответствии со ст. 145 Налогового Кодекса РФ, не представляла и в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г. на предпринимателя возлагалась обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС в общеустановленном порядке.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики представляют декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС, признается квартал. Фактически ИП Злотенко А.В. за проверяемый период декларации по НДС не представляла. Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. ИП, применяющий общую систему налогообложения, признается налогоплательщиком НДС, на что указывает ст. 143 НК РФ.
Являясь налогоплательщиком НДС, ИП обязан вести: журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, формы и порядок ведения которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Согласно письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010 г.), налоговый учет ею не велся. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ИП Злотенко А.В. не представлены.
Согласно сведений по операциям на расчетном счете ИП Злотенко А.В., полученным от Поволжского банка Сбербанка РФ 11.01.2010г. вх. № 01-48/00028 и 26.04.2010г. вх. №01-48/13363, документов, полученных налоговым органом от контрагентов (покупателей) ИП Злотенко А.В.: ООО «Торговый дом «Тидбит-Самара» ИНН 6318172644, ООО «Перфект» ИНН 6318221348, ООО «Катрин» ИНН 6319136695, ООО «ТехПроект» ИНН 6315590146, ОАО «Самаранефтепродукт» ИНН 6317019121 (счета-фактуры, накладные), платежных поручений, представленных для проверки ИП Злотенко А.В., стоимость реализованных ИП Злотенко А.В. товаров за 2008г. составила 427362 руб., за 2009 г.составила 555095 руб., облагаемые в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18%.
В соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). ИП Злотенко А.В. не представлены для проверки счета-фактуры и книги покупок за 2008-2009гг., подтверждающие право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
В связи с отсутствием учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, расчет сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет произведен в соответствии с пп.7 п.1 ст.31 НК РФ расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, в данном случае это сведения по операциям на расчетном счете ИП Злотенко А.В., полученные от Поволжского банка Сбербанка РФ 11.01.2010г, документы и информация, полученные от контрагентов, в результате проведения мероприятий налогового контроля, документов, представленных для проверки ИП Злотенко А.В. по описи от 17.06.2010г. вх. №01-48/18877.
Суд соглашается с приведенным расчетом налога: за 3 квартал 2008г. -23426 руб. (130146 х 18%); за 4 квартал 2008г. - 53499 руб. (297216 х 18%); Итого за 2008г. - 76925 рублей.
За 1 квартал 2009г. - 41949 руб. (233052 х 18%), за2 квартал 2009г. - 35686 руб. (198253 х 18%); за 3 квартал 2009г. - 16582 руб. (92121 х 18%); за4 квартал 2009г. - 5700 руб., (31669 х 18%). Итого за 2009г. - 99917 рублей.
Согласно п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно данных лицевого счета, открытого в налоговом органе установлено, что налог на добавленную стоимость ИП Злотенко А.В. не уплачен.
Таким образом, в ходе налоговой проверки установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 2008-2009гг. в сумме 176842 руб., по причине неправомерного неисполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ. За несвоевременное перечисление в бюджет начисленного в ходе проверки налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени в сумме 34058 рублей.
В ходе проверки правильности исчисления и своевременности перечислении в бюджет единого социального налога за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. установлено следующее.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 235 НК РФ индивидуальный предприниматель Злотенко А.В., получая доход от оптовой торговли кулинарной продукции собственного производства, являлась плательщиком единого социального налога (далее ЕСН), В соответствии со ст. 240 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.
В соответствии с п. 7 ст. 244 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления декларации по ЕСН за 2008г. - не позднее 30.04.2009г., за 2009г. - не позднее 30.04.2010г. Декларации по ЕСН за 2008г., 2009г. ИП Злотенко А.В. в налоговый орган не представлены. Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.
В соответствии с пунктом 7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками общеустановленном порядке.
Предприниматели, уплачивающие налоги в соответствии с общей системе налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, форма и Порядок ведения которой утверждены Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".
Согласно письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010 г.) налоговый учет ею не велся. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП Злотенко А.В. не представлена.
В связи с отсутствием учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения расчет сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет произведен в соответствии с пп.7 п. 1 ст. 31 НК РФ расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, в данном случае это сведения по операциям на расчетном счете ИП Злотенко А.В., полученные от Поволжского банка Сбербанка РФ 11.01.2010г, документы и информация, полученные от контрагентов, в результате проведения мероприятий налогового контроля, документов, представленных для проверки ИП Злотенко А.В. по описи от 17.06.2010г. вх. №01-48/18877.
Согласно сведений по операциям на расчетном счете ИП Злотенко А.В., полученным от Поволжского банка Сбербанка РФ 11.01.2010г. вх. № 01-48/00028 и 26.04.2010г. вх. № 01-48/13363, документов, полученным налоговым органом от контрагентов (покупателей) ИП Злотенко А.В.: ООО «Торговый дом «Тидбит-Самара» ИНН 6318172644, ООО «Перфект» ИНН 6318221348, ООО «Катрин» ИНН 6319136695, ООО «ТехПроект» ИНН 6315590146, ОАО «Самаранефтепродукт» ИНН 6317019121 (счета-фактуры, накладные), платежных поручений, представленных для проверки ИП Злотенко А.В., доход ИП Злотенко А.В от оптовой торговли кулинарной продукции собственного производства составил 982457 руб., в т.ч. за 2008г. - 427362 руб., за 2009г. - 555095 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 237 Налогового Кодекса РФ налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке аналогичном порядку определения состава затрат, установленных главой 25 Налогового Кодекса РФ. Согласно главы 25 ст. 252 Налогового Кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. №86н/БГ-3-04/430): стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того отчетного налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации приобретенных товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием закупленных материалов.
ИП Злотенко А.В. для проверки не представлены документы, подтверждающие расходы, связанные с оптовой торговлей кулинарной продукции собственного производства. При исчислении ЕСН за 2008-2009гг. налоговым органом в составе профессиональных налоговых вычетов учтены расходы на расчетно-кассовое обслуживание банка в сумме 14274,21 руб., в т.ч. за 2008г. - 12093,21 руб., за 2009г. - 2181 руб.
В соответствии с п. 3 ст.241 НК РФ при расчете ЕСН применяется регрессивная шкала налогообложения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным проверки составила за налоговый период 2008 год - 32869 руб., 2009 год - 37825 руб.
Согласно данным лицевого счета, открытого предпринимателю в налоговом органе, ИП Злотенко А.В. ЕСН за 2008-2009гг. не уплачен.
Согласно п.5 ст. 244 Налогового Кодекса РФ уплата ЕСН за 2008г. производится не позднее 15.07.2009г., за 2009г. производится не позднее 15.07.2010г.
Таким образом, материалами дела подтверждается обоснованность выводов проверки о неуплате ИП Злотенко А.В. ЕСН: за 2008г. в сумме 32869 руб. за 2009г. в сумме 37825 руб. в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей по исчислению и уплате единого социального налога. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ за не перечисление в бюджет ЕСН начислены пени в сумме 6652 руб.
В ходе проверки правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. установлено следующее.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель Злотенко А.В., получая доход от оптовой торговли кулинарной продукции собственного производства, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом налога на доходы признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.229 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления декларации по НДФЛ за 2008г. - не позднее 30.04.2009г., за 2009г. - не позднее 30.04.2010г. Декларации о доходах за 2008г„ 2009г. ИП Злотенко А.В. в налоговый орган не представлены. Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Согласно письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.), налоговый учет ею не велся. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП Злотенко А.В. не представлена. В связи с отсутствием учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, расчет сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет, произведен в соответствии с пп.7 п.1 ст.31 НК РФ расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, в данном случае это сведения по операциям на расчетном счете ИП Злотенко А.В., полученные от Поволжского банка Сбербанка РФ 11.01.2010г, документы и информация, полученные от контрагентов, в результате проведения мероприятий налогового контроля, документов, представленных для проверки ИП Злотенко А.В. по описи от 17.06.2010г. вх. №01-48/18877.
Согласно сведениям по операциям на расчетном счете ИП Злотенко А.В., полученным от Поволжского банка Сбербанка РФ 11.01.2010г. вх. № 01-48/00028 и 26.04.2010г. вх. №01-48/13363, документов, полученным налоговым органом от контрагентов (покупателей) ИП Злотенко А.В.: ООО «Торговый дом «Тидбит-Самара» ИНН 6318172644, ООО «Перфект» ИНН 6318221348, ООО «Катрин» ИНН 6319136695, ООО «ТехПроект» ИНН 6315590146, ОАО «Самаранефтепродукт» ИНН 6317019121 (счета-фактуры, накладные), платежных поручений, представленных для проверки ИП Злотенко А.В., доход ИП Злотенко А.В. от оптовой торговли кулинарной продукции собственного производства составил 982457 руб., в т.ч. за 2008г. - 427362 руб., за 2009г. - 555095 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики
имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 Налогового кодекса. Согласно главы 25 ст. 252 Налогового Кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, о осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
ИП Злотенко А.В. для проверки не представлены документы, подтверждающие расходы, связанные с оптовой торговлей кулинарной продукции собственного производства.
На основании п.1 ст. 221 Налогового Кодекса РФ в данном случае профессиональны налоговый вычет предоставляется в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных ИП Злотенко А.В. от оптовой торговли кулинарной продукции собственного производства, что составляет 196491 руб., в т.ч. за 2008г. - 85472 руб., за 2009г. - 111019 руб.
Согласно данным лицевого счета, открытого предпринимателю в налоговом органе установлено, что налог на доходы физических лиц ИП Злотенко А.В. за 2008-2009гг. уплачен. Согласно п.6 ст. 227 Налогового Кодекса РФ уплата налога на доходы физических лиц за 2008г. производится не позднее 15.07.2009г., за 2009г. - не позднее 15.07.2010г.
Таким образом, в ходе проведения проверки, установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008г. в сумме 44446 руб., за 2009г. в сумме 70730 руб. в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей по исчислению и уплате налога. Указанное правонарушение влечет за coбой ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы начислены пени в сумме 9828 руб.
При проверке правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. установлено следующее.
Настоящей проверкой установлено, что в 2009г. ИП Злотенко А.В. осуществляла предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания.
Осуществляя данный вид деятельности, ИП Злотенко А.В. являлась в вышеуказанный период, соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. №187 «О едином налоге на вмененный доход», плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).
Согласно п. 3 ст.346.32 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Срок представления декларации за 1 кв.2009г.- не позднее 20.04.2009г., за 2 кв. 2009г. - не позднее 20.07.2009г., за 3 кв. 2009 г. - не позднее 20.10.2009г., за 4 кв. 2009г. - не позднее 20.01.2010г.
Декларация за 4 квартал 2009г. предпринимателем не представлена. Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Согласно данным деклараций по ЕНВД за 2009г., представленных ИП Злотенко А.В. сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составила 17113 руб., в том числе:
- за 1 квартал - 2841 руб.;
- за 2 квартал-2131 руб.;
- за 3 квартал- 12141руб.
В соответствии с п. 2 ст. 346. 29 Налогового кодекса РФ налоговая база для исчисления единого налога на вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления единого налога на вмененный доход по виду деятельности «оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей» используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», при этом базовая доходность в месяц составляла 4500 руб. По виду деятельности «оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей» используется физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.)», при этом базовая доходность в месяц составляет 1000 руб.
Согласно п. 4, 6 ст. 346. 29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты Kl, К2, КЗ. Значения корректирующих коэффициентов К1=1, К2=0,5, К3=1,148 (в 2009г.). Согласно ст. 346. 31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере, 15 процентов величины вмененного дохода.
При проверке деклараций за 2009г. установлено, что ИП Злотенко А.В. не в полном объеме исчислен единый налог на вмененный доход, а именно:
- по объекту, расположенному по адресу - ул. Вольская, 40, арендованному у АМОУ ВПО «САГМУ» (Автономное муниципальное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Самарская академия государственного и муниципального управления»), за период с 01.01.2009г. по 30.04.2009г. неправильно применялась величина физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность 4500 руб. в месяц. Согласно договора аренды №8А от 01.10.2005г. (с приложениями - акт приема-передачи от 01.10.2005г., план) и дополнительного соглашения к данному договору (б/н от 10.01.2006г.), договора аренды №8А 0001704 от 01.01.2008г. (с приложениями - акт приема-передачи от 01.01.2008г., план), письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.) - оказание услуг общественного питания осуществлялось в буфете, имеющем зал обслуживания посетителей, площадью 59,5 кв.м.
- по объекту, расположенному по адресу - ул. Антонова-Овсеенко, 44, арендованному у ОАО «Самарское предприятие вычислительной техники и информатики» на основании договора аренды №08-81/08 от 06.10.2008г., за период с 01.04.2009г. по 31.12.2009г. не исчислен ЕНВД. Согласно договора аренды №08-81/08 от 06.10.2008г., №8А от 01.10.2005г., письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.) - оказание услуг общественного питания осуществлялось в помещении, не имеющем зал обслуживания посетителей, площадью 4,5 кв.м..
- по объекту, расположенному по адресу - Московское шоссе, 41, арендованному у ООО «Региональный деловой центр» на основании договора субаренды № 9 от 30.04.2009г., за период с 01.10.2009г. по 31.12.2009г. не исчислен ЕНВД. Согласно договора аренды №08-81/08 от 06.10.2008г., №8А от 01.10.2005г., письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.) - оказание услуг общественного питания осуществлялось в помещении, не имеющем зал обслуживания посетителей, площадью 15,1.
- по объекту, расположенному по адресу: г.Самара, ул. Молодогвардейская, 204 (бизнес-центр «Бэл Плаза» 2 этаж), арендованному у ООО «Поволжский Региональный Центр» на основании договора аренды № ИП-1 от 15.03.2009г. во 2 и 4 кварталах 2009г. не исчислен ЕНВД. Согласно договора аренды № ИП-1 от 15.03.2009г. (с приложениями), письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.) - оказание услуг общественного питания осуществлялось в помещении общей площадью 20,7 кв.м., из которых 8 кв.м. используется под зону обслуживания клиентов, а 12,7 кв.м. под складские помещения.
- по объекту, расположенному по адресу: г.Самара, ул. Партизанская, 80Б, арендованному у ООО «ОДЦ» на основании договора субаренды № 73/2-09 от 05.04.2009г. за октябрь и ноябрь 2009г. не исчислен ЕНВД. Согласно договора субаренды № 73/2-09 от 05.04.2009г (с приложениями), письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.) -оказание услуг общественного питания осуществлялось в помещении, имеющем зал обслуживания посетителей, площадью 20,0 кв.м.
- по объекту, расположенному по адресу: г.Самара, ул. Братьев Коростылевых, 17, на основании договора б/н от 01.09.2009г., заключенного с ГОУ СПО Самарский социально-педагогический колледж, за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2009г. не исчислен ЕНВД. Данный факт подтверждается договором на оказание услуг по организации питания студентов и сотрудников колледжа б/н от 01.09.2009г. и письменным показаниям свидетеля КузнецовойА.А. (протокол от 20.10.2010г.). В договоре площадь зала обслуживания посетителей не указана, следовательно, оказание услуг общественного питания осуществлялось в помещении не имеющем зал обслуживания посетителей.
Суд соглашается с выводами налогового органа о занижении ИП Злотенко А.В. налогооблагаемой базы по исчислению налога
В связи с этим налоговым органом обоснованно произведено доначисление ЕНВД.
Сумма ЕНВД в соответствии с п.2 ст. 346,32 НК РФ уменьшается на оплаченные суммыстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены за 2009г. ИП Злотенко А.В. в размере 3771 руб., в т.ч. за 1 квартал - 3771 руб. (1952 руб. платежным поручением от 18.03.09г. - на страховую часть за работников, 1212, 40 руб. п/п от 06.05.09г. - фиксированные на страховую часть и 606,40 руб. п/п от 06.05.09г. фиксированные на накопительную часть).
В результате в ходе проверки установлена неуплата в бюджет единого налога на вмененный доход за 2009г. в сумме - 30302 руб.(47415-17113), в т.ч.: за 1 кв. - 11082 руб., за 2 кв. - 8932 руб., за 3 кв. - 710 руб., за 4 кв. - 9578 руб., по причине занижения налоговой базы и неправомерных действий (бездействий), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ. За несвоевременное перечисление в бюджет единого налога на вмененный доход в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 3976 руб.
При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы с доходов, выплачиваемых налоговым агентом за 2007г., 2008г. установлено следующее.
Предприниматель Злотенко А.В. начисляла и выплачивала заработную плату работникам по расчетно-платежным ведомостям по начислению и выдаче заработной платы и в соответствии со ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении всех доходов всех налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент. Согласно расчетно-платежным ведомостям по начислению и выдаче заработной платы общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с сумм, выплаченных работникам за 2007г., составила 23764 руб., за 2008г. - 39501 руб. Данные о начисленных и удержанных суммах НДФЛ соответствуют данным проверки.
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
В соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
Согласно данным лицевого счета, открытого в налоговом органе, установлено, что Злотенко А.В. НДФЛ уплачен в размере 59766,5 руб., в т.ч.: - за 2007г. в размере 23738 руб., - за 2008г. в размере 36028,5 руб. Таким образом, в ходе проверки установлено неперечисление налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговым агентом, за 2007г. в сумме 26 руб. (23764-23738) за 2008г. в сумме 3472,5 (39501-36028,5) в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в неисполнении обязанностей налогового агента, связанных с перечислением удержанных сумм НДФЛ. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 НК РФ.
При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы, с доходов, выплачиваемых налоговым агентом за 2009г. установлено.
Индивидуальный предприниматель Злотенко А.В., производя выплаты физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей в 2009г., являлась в соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.
В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ.
Согласно письменным показаниям ИП Злотенко А.В. (протокол от 19.10.2010г.), свидетеля Кузнецовой А.А. (протокол от 20.10.2010г.), работающей у ИП Злотенко А.В. в качестве продавца, расчетным ведомостям, трудовым договорам, расчетам авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2009г., расчетным ведомостям по средствам Фонда социального страхования РФ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2009г., представленными в ходе проверки предпринимателем, установлено, что ИП Злотенко А.В. использовала труд наемных работников (8 человек), производила выплаты вознаграждений работникам за выполнение трудовых обязанностей в 2009г., фонд оплаты труда за 9 месяцев 2009г. составил 250700 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ - 17915 руб. Данные о начисленных и удержанных суммах НДФЛ соответствуют данным проверки. В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня, следующего заднем фактического получения налогоплательщиком дохода. В соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Согласно данным лицевого счета, открытого в налоговом органе, установлено, что ИП Злотенко А.В. НДФЛ за 2009г. не перечислялся.
Таким образом, в ходе проверки установлено неперечисление налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговым агентом, за 2009г. в сумме 17915 руб. в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в неисполнении обязанностей налогового агента, связанных с перечислением удержанных сумм НДФЛ. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неперечисление налога на доходы начислены пени в сумме 2558 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предпринимателем Злотенко А.В. сведения в налоговый орган о выплаченных доходах Злотенко В.А., Кузнецовой А.А., Моисеевой В.И., Рудаковой В.Н., Тетиной Е.А., Шишкиной Т.А., Шуба Т.В., Шушаковой Л.Н. за 2009г. не представлены.
Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые "органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена пунктом 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.
В ходе проверки правильности исчисления, удержания и перечисления налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. при определении налоговой базы налоговыми агентами определено следующее.
В период с 01.02.2009г. по 31.08.2009г. ИП Злотенко А.В. арендовала у Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования Самарский техникум авиационного и промышленного машиностроения (ГОУСПО СТАПМ) помещение площадью 102,3 кв.м., расположенное в здании по адресу: 443052, г.Самара, Старый переулок, дом 6 учебный корпус столовая, по Договору аренды недвижимого имущества № 12 от 01.02.2009г. и письменных заявлений о продлении срока аренды. По условиям Договора (пункт 3.1.) арендная плата составляет 13962,23 руб. (без учета НДС) в месяц, (пункт 3.3) НДС рассчитывается «Арендатором» самостоятельно и перечисляется в установленном порядке отдельным поручением, (пункт 6.1.) «Департамент», как представитель государственного органа исполнительной власти, уполномоченный собственником в вопросах управления и распоряжения объектом государственной собственности.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанное имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В соответствии со ст. 161 НК РФ налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет.
Проверкой установлено, что по условиям Договора аренды и в силу п. 3 ст. 161 НК РФ ИП Злотенко А.В. как налоговый агент обязана была из доходов, уплачиваемых арендодателю исчислить НДС и перечислить его в бюджет. При этом гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщика ЕНВД от обязанностей исчисления и уплаты НДС в отношении операций по аренде муниципального имущества в качестве налогового агента.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению и уплате налоговым агентом в 2009 году, составила: 1 квартал 2009г. - 13962,23 руб. х 2 мес.(февраль, март) х 18% - 5026,40 руб., 2 квартал 2009г. - 13962,23 руб. х 3 мес. х 18% = 7539,60 руб., 3 квартал 2009г. - 13962,23 руб. х 2 мес.(июль, август) х 18% = 5026,40 руб. Итого подлежит исчислению и уплате НДС налоговым агентом в 2009г. в сумме 17592,40 рублей.
Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии законодательством Российской Федерации. Статьей 123 НК РФ установлена ответственность налоговых агентов за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налогов подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом. В соответствии со ст.75 HК РФ за несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость, подлежащего исчислению и уплате налоговым агентом в 2009 году, начислены пени в сумме 2682 руб.
По результатам налоговой проверки составлен Акт выездной налоговой проверки № 14-11/6305 от 29.11.2010г., который получен лично ИП Злотенко А.В. 29.11.2010г. Возражений по Акту выездной налоговой проверки, в налоговый орган от Злотенко А.В.. не поступало.
Руководствуясь ст. 101 НК РФ налоговой орган принял Решение № 14-13/28845 от 29.12.2010 года о привлечении ИП Злотенко А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122, 119, 123, 126 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 199 690 руб., начислены пени в размере 59 754 руб. Злотенко А.В. предложено уплатить недоимку по НДС, ЕНВД, ЕСН, НДФЛ в общей сумме 432 020 рублей (том 1 л.д. – 13-35).
Ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 6463 от 07.02.2010г., которое добровольно не исполнено до настоящего времени (том 2 л.д. 131-133).
В данном требовании налоговым органом был установлен срок для добровольной уплаты налогов, штрафов и пени до 28.02.2011 года
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Решение о привлечении ответчика к ответственности от 29.12.2010 года не оспаривалось, не признавалось недействительным в установленном порядке. Доказательства, представленные заявителем свидетельствуют об обоснованности изложенных в решении выводов.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.
В нарушение ст. 45 НК РФ, Злотенко А.В. не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении настоящего дела суд исходит из положений ч. 1 ст. 65 АПК РФ, определяющей, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Суд указывает, что ответчик присутствовал в судебном заседании 03.11.2011 года в судебном заседании (том 3 л.д. – 9), и в целях предоставления ответчиком возражений относительно заявленных требований суд откладывал рассмотрение дела.
Вместе с тем, ответчик не представил суду доказательств, опровергающих выводы заявителя, а также не представил суду доказательств, свидетельствующих об оплате налогов, штрафных санкций и пени.
В силу части 3.1.статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
При изложенных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.
Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, подлежат распределению в порядке ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Госпошлина по заявлению относится на ответчика в силу ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в размере 16829, 28 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 110-112,167-170,176,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Р Е Ш И Л:
Требования удовлетворить.
Взыскать с Индивидуального предпринимателя Злотенко Анны Викторовны: 23.03.1969 года рождения, место рождения – город Чимкент, место жительства: 443091, Самарская область, проспект Карла Маркса, дом 412 «А», квартира 333, ОГРНИП 304631235600338 на основании решения № 14-13/28845 от 29.12.2010 года:
- недоимку по налогам всего в сумме 432020 рублей, в том числе:
НДФЛ за 2008 год – 44446 рублей,
НДФЛ за 2009 год – 70730 рублей,
ЕСН за 2008 год в сумме 32869 рублей, в том числе ФБ – 24092 рублей, ФФОМС – 2916 рублей, ТФОМС – 5861 рублей,
ЕСН за 2009 год всего в сумме 37825 рублей, в том числе ФБ в размере 27809 рублей, ФФОМС – 3604 рублей, ТФОМС – 6412 рублей,
ЕНВД за 1 квартал 2009 года в размере 11082 рублей,
ЕНВД за 2 квартал 2009 года – в размере 8932 рублей,
ЕНВД за 3 квартал 2009 года 710 рублей,
ЕНВД за 4 квартал 2009 года в размере 9578 рублей,
НДС за 3 квартал 2008 года – 23426 рублей,
НДС за 4 квартал 2008 года – 53499 рублей,
НДС за 1 квартал 2009 года – 41949 рублей,
НДС за 2 квартал 2009 года – 35686 рублей,
НДС за 3 квартал 2009 года – 16582 рублей,
НДС за 4 квартал 2009 года – 5700 рублей,
НДС, подлежащей уплате налоговым агентом за 1 квартал 2009 года 5026 рублей,
за 2 квартал 2009 года – 7540 рублей,
за 3 квартал 2009 года – 5026 рублей,
НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом за 2007-2009 годы в сумме 21414 рублей,
- налоговые санкции всего в сумме 199690 рублей , в том числе:
штраф по п. 1 статьи 122 НК РФ в размере 82120 рублей,
штраф по статье 119 НК РФ в размере 111687 рублей,
штраф по статье 123 НК РФ в размере 4283 рублей,
штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 1600 рублей.
- Пени всего в сумме 59754 рублей, в том числе:
пени по НДФЛ за 2008-2009 годы в размере 9828 рублей
пени по ЕСН за 2008-2009 годы в размере 6652 рублей, в том числе в ФБ – 4879 рублей, ФФОМС – 601 рубль, ТФОМС – 1172 рублей
пени по НДС за 3,4 квартал 2008 года, за 2009 год в размере 34058 рублей
пени по НДС, уплачиваемый налоговым агентом в размере 2682 рублей,
пени по ЕНВД за 2009 год в размере 3976рублей
пени по НДФЛ за 2007-2009 годы – 2558 рублей.
Взыскать с ИП Злотенко Анны Викторовны 23.03.1969 года рождения, место рождения – город Чимкент, место жительства: 443091, Самарская область, проспект Карла Маркса, дом 412 «А», квартира 333, ОГРНИП 304631235600338 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 16829, 28 рублей.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
/
Ю.Е. Холодкова
