АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ростов-на-Дону
29 декабря 2023 г. Дело № А53-33334/23
Резолютивная часть решения объявлена 26 декабря 2023 г.
Полный текст решения изготовлен 29 декабря 2023 г.
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Казаченко Г. Б.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Симоненко А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску
Ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов Северо-Кавказского округа «Агроревизор» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)
к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Большовский» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)
об обязании представить документы
при участии:
от истца: представитель по доверенности от 12.09.2023 г. ФИО1, диплом
от ответчика: представителя не направили, уведомлены
установил: Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов Северо-Кавказского округа «Агроревизор» обратился в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Большовский» об обязании предоставить документы для проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности.
В судебное заседание, назначенное на 26.12.2023 года, истец явку представителя обеспечил.
Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела
При таких обстоятельствах дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя ответчика, извещенного надлежащим образом.
Представителем истца в судебном заседании заявлено ходатайство в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об уточнении исковых требований, в соответствии с которым истец просил суд обязать ответчика предоставить документы для проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности за 2018-2022 года, а именно:
Перечень учредительных и распорядительных документов:
- копия Устава, изменения в Устав,
- копия свидетельства о регистрации,
- копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе,
- копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НДС (при наличии),
- копия уведомления о применяемой системе налогооблажения,
- копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года,
- копия последней выписки из ЕГРЮЛ,
- копия протокола о выборе Председателя, Членов Правления, Наблюдательного Совета,
- копия трудового договора с Председателем,
- копия трудового договора на гл. бухгалтера,
- копии лицензий, разрешений, свидетельств,
- копия Приказа «Об учетной политике для БУ и НУ» за предшествующие три года и Положения об учетной политике для БУ и НУ,
-копия штатного расписания,
- копии Положения об оплате труда, коллективного договора, Положения о персональных данных,
- копии свидетельств о постановке на учет в ПФ, ФСС, ФОМС,
- копии Присвоенных кодов статистики (копии),
- копии Реестра членов кооператива и ассоциированных членов кооператива на 01.01.20_ (проверяемого) года, на 31.12.20_ (проверяемого) года и на дату проверки,
- копия последнего ревизионного заключения с отчетностью за данный период,
- копия утвержденного порядка осуществления внутреннего контроля.
Перечень документов для проверки:
- главная книга, -
- ведомости, ЖО, аналитические ведомости (за каждый месяц) по всем счетам,
- приказа на должностных лиц, подписывающих первичные документы,
- график документооборота,
- приказ о порядке учета и расходования средств представительские цели,
- рабочий план счетов,
- приказ об используемых формах первичных учетных документов,
- формы регистров бух. Налогового учета,
- приказы на годовую инвентаризацию и инвентаризационные описи по всем статьям учета.
Первичные документы на ОС, НМА, вложения во внеоборотные активы:
- акты ввода ОС, НМА и т.д. (на поступление, выбытие и т.д.), ПТС,
- инвентарные карточки,
- договоры с материально-ответственными лицами,
- договоры лизинга (если есть),
- регистры начисления амортизации в целях БУ и НУ,
- сметная документация на ремонт ОС, дефектны ведомости, документы на ремонт собственными силами и сторонними организациями,
- документы по оприходованию материалов от ликвидации ОС,
- договоры ОС взяты в аренду, акты приема-передачи взятых в аренду и на возврат имущества, ведомость по забалансовому счету,
- договоры сданы в аренду, акты приема-передачи сданы и возврат,
- смету, акты КС, договоры при строительстве внеоборотных активов,
- расчет включения % в стоимость инвестиционного актива.
Первичные документы МПЗ, товары, готовая продукция.
- договоры с МОЛ,
- первичные документы (поступление материалов, товаров, готовой продукции, выбытие, списание, акты списания),
- первичные документы по отражению недостач. тех. потерь, если есть,
- путевые листы автомобилей и иной техники,
- приказ о нормах ГСМ (зимние, летние),
- журнал учета доверенностей,
- расчет естественной убыли,
- расчет резерва снижения стоимости МПЗ.
Первичные документы по учету затрат.
- документы о выпуске продукции (производственные отчеты),
- документы о передаче готовой продукции на склад (например МХ-18),
- технологические карты.
Первичные документы по учету ЗПЛ.
- положение об оплате труда,
- коллективный договор,
- трудовые контракты, договоры подряда,
- договоры займа, аренды с физическими лицами,
- расчетные ведомости,
- специальная оценка условий труда (либо аттестация, если была ранее),
- положение о персональных данных,
- методика расчета оценочного обязательства (резерв на отпуск) и сам расчет,
- табели рабочего времени,
- наряды,
- заявления на вычеты с документами,
- кадровые приказы (прием, увольнение, отпуск, премирование и т.д.),
- листы нетрудоспособности и расчеты к ним,
- расчеты среднего заработка (отпуск, увольнение и т.д.),
- расчетный листок (образец) и журнал регистрации выданных расчет. листов,
- регистр НДФЛ (индивидуальный учет),
- регистр вносы (карточка индивидуального учета),
- штатное расписание,
- график отпусков,
- журнал учета трудовых книжек.
Первичные документы по учеты денежных средств
- утвержденный порядок хранения денежных средств в кассе,
- договор с кассиром,
- образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы,
- кассовые книги с отчетами кассира, заявлениями на выдачу средств под отчет и приложениями,
- если есть ККМ, то регистрационная карточка и ксерокопия журнала кассира-операциониста либо сам журнал,
- расчет лимита кассы,
- договор с банком,
- справка из банка об остатке по всем счетам на начало и конец проверяемого периода,
- выписки банка с приложениями.
Первичные документы по учету заемных средств
- договору кредитов и займов выданных и полученных,
- договоры залога, поручительства,
- книга записей залога,
- регистр расчета процентов для БУ и НУ.
Первичные документы по учету подотчетных сумм
- авансовые отчеты,
- приказ о размере суточных.
Первичные документы учет дебиторов и кредиторов, реализации
- акты сверок, акты взаимозачета, сверка с ИФНС, ПФР на 31.12,
- договоры с покупателями, с поставщиками (реализация, поставка, услуги, аренда и прочее),
- приходные документы, документы по реализации, акты выполненных работ,
- приказы на списание просроченной дебиторской, кредиторской задолженности,
- расчет резерва по сомнительным долгам (Методика расчета резерва),
- расшифровки забалансового счета 007,
- первичные документы по оказанию услуг/расчеты/сметы.
Первичные документы по учету капитала
- аналитическая ведомость учета паевого фонда неделимого, резервного, добавочного капитала
- первичные документы по учету целевого финансирования
- регистр образования фондов из прибыли.
Прочие документы
- судебные иски, решения суда, вступившие в силу,
- первичные документы по учету недостач.
- регистр формирования оценочных резервов,
- первичные документы по учету прочих доходов и расходов
- расчет скидок, бонусов (при наличии),
- протоколы собрания пайщиков за период от даты последнего ревизионного заключения,
- регистр учета членов (в т.ч. ассоциированных) за весь период,
- копия договора с ассоциированным членом,
- копия членской книжки.
Налоговые регистры
- книга покупок, книга продаж, декларации НДС, счета-фактуры если плательщик НДС)
- регистры доходы, расходы (книга доходов/расходов)
- регистры не принимаемых доходов, расходов,
- регистр расчета прямых расходов на НЗП, на ГП,
- декларация экология,
-РСВ-1
- декларация прибыль,
- декларация имущество,
- декларация транспортный налог,
- декларация земельный налог,
- декларации по другим налогам, если есть (ЕНВД, реклама и т.д., ЕСХН, УСН), бухгалтерская отчетность, подлежащая проверке в составе всех форм (Баланс, ОФР, Движение капитала, ДДС, пояснения табличные и текстовые за 20_(проверяемый) год.
Судом ходатайство рассмотрено и удовлетворено, уточнения приняты, требования рассматриваются в уточненной редакции.
Представитель истца требования с учетом принятых уточнений поддержал, просил суд удовлетворить в полном объеме, пояснил суду, что членские взносы с ответчика не взыскивали, заявление о выходе ответчика получили 22.07.2022.
Представленные в материалы дела отзыв на исковое заявление с возражениями относительное удовлетворения исковых требований, дополнение к отзыву приобщены к материалам дела.
Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя истца, установил следующие фактические обстоятельства.
Истец в обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства:
Исковые требования мотивированны тем, чтосельскохозяйственный производственный кооператив «Большовский» ОГРН: <***>, ИНН: <***> является членом Ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов «Агроревизор». По результатам общего собрания членов Союза от 30.04.2020 года, сельскохозяйственный производственный кооператив «Большовский» был исключен из членов PC «Агроревизор» в связи с неоднократным уклонением от проведения ревизий.
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Большовский» обратился в арбитражный суд с иском к ревизионному союзу сельскохозяйственных кооперативов Северо-Кавказского региона «Агроревизор» о признании недействительным решения общего собрания членов союза об исключении кооператива из членов союза, оформленного протоколом от 11.05.2020 г., вопрос 6 повестки дня.
Решением суда от 03.08.2021, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 13.10.2021, постановлением арбитражного суда кассационной инстанции по делу № А53-10741/2021 от 20.01.2022г., иск удовлетворен, суд признал недействительным решение общего собрания членов союза об исключении кооператива из членов союза, оформленного протоколом от 11.05.2020 г.
В адрес сельскохозяйственного производственного кооператива «Большовский» неоднократно направлялись требования и предоставлении необходимой для проведения ревизии документации, при этом, в настоящее время сельскохозяйственный производственный кооператив «Большовский» не исполнил обязанность по предоставлению документов для проведения ревизии.
10.08.2023 года Прокуратурой Волгодонского района было принято решение о проведении проверки по коллективному обращению ассоциированного члена сельскохозяйственного производственного кооператива Большовский» ФИО2 о не проведении ревизий финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного производственного кооператива «Большовский» ревизионным союзом за период 2018-2021 гг.
Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с настоящими исковыми требованиями.
Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридические лица, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них и формируют их высший орган в соответствии с пунктом 1 статьи 65.3 настоящего Кодекса, являются корпоративными юридическими лицами (корпорациями), к которым относятся в том числе ассоциации (союзы).
Пунктом 2 статьи 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в связи с участием в корпоративной организации ее участники приобретают корпоративные (членские) права и обязанности в отношении созданного ими юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно абзацу 1 пункта 4 статьи 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации участник корпорации обязан участвовать в образовании имущества корпорации в необходимом размере в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены настоящим Кодексом, другим законом или учредительным документом корпорации.
В силу статьи 123.1 Гражданского кодекса Российской Федерации корпоративная организация, которая не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками (пункт 1 статьи 50 и статья 65.1), учредители (участники) которых приобретают право участия 6 (членства) в них и формируют их высший орган в соответствии с пунктом 1 статьи 65.3 настоящего Кодекса, признается некоммерческой. Некоммерческие корпоративные организации создаются в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, общественных организаций, ассоциаций (союзов), товариществ собственников недвижимости, казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации, а также общин коренных малочисленных народов Российской Федерации (пункт 3 статьи 50).
В соответствии со статьей 123.11 Гражданского кодекса Российской Федерации член ассоциации (союза) осуществляет корпоративные права, предусмотренные пунктом 1 статьи 65.2 настоящего Кодекса, в порядке, установленном в соответствии с законом уставом ассоциации (союза). Член ассоциации (союза) вправе выйти из нее по своему усмотрению в любое время. Члены ассоциации (союза) наряду с обязанностями, предусмотренными для участников корпорации пунктом 4 статьи 65.2 настоящего Кодекса, также обязаны уплачивать предусмотренные уставом членские взносы и по решению высшего органа ассоциации (союза) вносить дополнительные имущественные взносы в имущество ассоциации (союза). Член ассоциации (союза) может быть исключен из нее в случаях и в порядке, которые установлены в соответствии с законом уставом ассоциации (союза).
В силу статьи 1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (далее - Закон о сельскохозяйственной кооперации) сельскохозяйственный кооператив - организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) ведущими личные подсобные хозяйства гражданами на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива. Сельскохозяйственный кооператив (далее по тексту - кооператив) может быть создан в форме сельскохозяйственного производственного кооператива (далее по тексту - производственный кооператив) или сельскохозяйственного потребительского кооператива (далее по тексту - потребительский кооператив).
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о сельскохозяйственной кооперации кооперативы самостоятельно или совместно с другими юридическими лицами - сельскохозяйственными товаропроизводителями - в целях координации своей деятельности, а также в целях представления и защиты общих имущественных интересов, осуществления ревизий кооперативов, союзов (ассоциаций) кооперативов - членов союза (ассоциации) могут по договору между собой создавать объединения в форме союзов (ассоциаций) кооперативов (далее по тексту - союз (ассоциация), являющихся некоммерческими организациями.
В соответствии с подп. 5) п.22 ст.33.1 ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» член саморегулируемой организации имеет право выйти из состава саморегулируемой организации по окончании финансового года.
Положениями пункта 1 статьи 123.11 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что член ассоциации (союза) вправе выйти из нее по своему усмотрению в любое время.
Статья 123.11 Гражданского кодекса Российской Федерации введена в Гражданский кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", пункты 3 и 4 статьи 3 которого предусматривают, что положения Гражданского кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу настоящего федерального закона. Впредь до приведения законодательных и иных нормативных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации, в соответствие с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего федерального закона) законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также акты законодательства Союза ССР, действующие на территории Российской Федерации в пределах и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, применяются постольку поскольку они не противоречат положениям Гражданского кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 8 статьи 3 Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" со дня вступления в силу настоящего Федерального закона к созданным до дня его вступления в силу юридическим лицам соответственно применяются нормы главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в том числе к потребительским обществам, жилищным, жилищно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим, огородническим и дачным потребительским кооперативам, обществам взаимного страхования, кредитным кооперативам, фондам проката, сельскохозяйственным потребительским кооперативам - о потребительских кооперативах (статьи 123.2 и 123.3).
Из положений указанных норм права следует, что добровольный выход члена из ассоциации (союза) в настоящее время ничем не ограничен.
Нормами действующего законодательства не установлена обязательность прохождения ревизионной проверки именно в том ревизионном союзе, членом которого являлся кооператив в подлежащий проверке период деятельности.
В соответствии с пунктом 5.4 Устава Ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов Северо-Кавказского округа «Агроревизор», член Ревизионного союза имеет право: по своему усмотрению выйти из Союза, подав письменное заявление исполнительному директору Ревизионного союза».
В соответствии с подпунктом 1 пункта 6.10 Устава, член Ревизионного союза может быть исключен в случае добровольного выхода из числа членов Ревизионного союза - с момента подачи заявления».
В соответствии с пунктом 6.11 Устава член Союза вправе выйти в любое время из числа членов Ревизионного союза по письменному заявлению, которое подается исполнительному директору.
Как следует из представленных в материалы дела доказательств, ответчик на момент получения уведомления о проведении ревизии членом ревизионного союза не являлся.
22.07.2022 года СПК «Большовский» в соответствии с положениями Устава подано истцу заявление от 21.07.2022 о добровольном выходе из членов Ревизионного союза и прекращении членства СПК «Большовский» в Ревизионном союзе сельскохозяйственных кооперативов Северо-Кавказского округа «Агроревизор» (согласно п. 6.10 п. 1 Устава, а также ст. 123.11, п. 1 ГК РФ).
Заявление получено истцом 22.07.2022, о чем свидетельствует отметка о получении указанного заявления и подпись лица, получившего заявление (л.д. 48).
Положениями пункта 1 статьи 123.11 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что член ассоциации (союза) вправе выйти из нее по своему усмотрению в любое время. Из положений указанных норм права следует, что добровольный выход члена из ассоциации (союза) в настоящее время ничем не ограничен.
Из анализа приведенных норм права следует, что ревизионный союз вправе проводить ревизии только в отношении члена ревизионного союза, каковым ответчик не являлся, в связи с чем, требование об обязании его предоставить документы, необходимые для проведения ревизионной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018-2022 года, не основано на нормах действующего законодательства.
Таким образом, с учетом подачи заявления о выходе из членов Ревизионного союза и прекращении членства СПК «Большовский», основания для истребования у ответчика документов для проведения проверки хозяйственной деятельности СПК «Большовский» у истца отсутствуют, поскольку СПК «Большовский» с 23.07.2022 года не является членом Ревизионного союза.
Указанная позиция подтверждается судебной практикой по данному вопросу (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2018 г. по делу N А03-13170/2017, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16 июня 2014 г. N 08АП-2388/2014 по делу N А46-13162/2013, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.04.2015 N Ф04-15035/2014 по делу N А46-4767/2014).
С учетом изложенного, в удовлетворении уточненных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.
Расходы по оплате государственной пошлины с учетом отказа в удовлетворении иска по правилам статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на истца как на проигравшую сторону.
Руководствуясь статьями 49,167-170,176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
В иске отказать.
Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья Г.Б. Казаченко
