АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ростов-на-Дону
«11» мая 2021 года. Дело № А53-31682/2020
Резолютивная часть решения оглашена «26» апреля 2021 года
Полный текст решения изготовлен «11» мая 2021 года
Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Лебедевой Ю.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Киричковой Я.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области
к обществу с ограниченной ответственностью «Фаворит» (ОГРН 1166196114413, ИНН 6167136722)
к обществу с ограниченной ответственностью «Савтрасавто» (ОГРН 1176196007591, ИНН 6167137758)
о признании организаций взаимозависимыми, о взыскании задолженности по налогам,
третьи лица: общество с ограниченной ответственностью «СавТрансАвто» (ОГРН 1086164012582, ИНН 6164285910)
временный управляющий ООО «СавТрансАвто» Михайлова О.И.
при участии:
от МИФНС № 25 по Ростовской области: Коваленко О.В. (доверенность от 14.01.2021 № 04-02/00362), Джелилов А.Р. (доверенность от 30.11.2020 № 04-08/33085);
от ООО «Фаворит»: Седых Т.Е. (доверенность от 11.01.2021 № 1);
от ООО «СавТрансАвто»: Кунаева И.В. (доверенность от 13.03.2020); Виноградова О.Л. (доверенность от 23.12.2019);
установил: Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Фаворит» и обществу с ограниченной ответственностью «Савтрансавто» о признании организаций взаимозависимыми с обществом с ограниченной ответственностью «СавТрансАвто», о взыскании задолженности по налогам,
Представители истца поддержали заявленное требование в полном объеме.
Представитель ответчика возражали против удовлетворения заявленного требования.
Представитель ООО «СавТрансАвто»поддержал позицию ответчика.
Представитель заявителя в судебном заседании, воспользовавшись правом, предоставленным ст. 49 АПК РФ уточнил (уменьшил) сумму заявленного требования. Уточнения приняты судом.
Представитель ответчика просит отложить судебное разбирательство для ознакомления с уточнением.
Рассмотрев заявленное ходатайство, с учетом мнения представителей лиц, участвующих в деле, соблюдения процессуальных сроков рассмотрения дела, баланса интересов сторон, суд отказывает в его удовлетворении по следующим основаниям.
В силу статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
В соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если лицо, участвующее в деле и извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, заявило ходатайство об отложении судебного разбирательства с обоснованием причины неявки в судебное заседание, арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает причины неявки уважительными. Арбитражный суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой в судебное заседание его представителя по уважительной причине.
Из содержания данной нормы следует, что полномочие суда по вопросу удовлетворения ходатайства об отложении судебного разбирательства относится к числу дискреционных и зависит от наличия обстоятельств, препятствующих участию стороны в судебном заседании, которые суд оценит в качестве уважительных причин неявки.
Судебные заседания уже дважды откладывались по ходатайству общества для ознакомления с материалами дела и представления дополнительных доказательств.
Рассмотрев заявленное ходатайство, суд пришел к выводу о направленности ходатайств на необоснованное затягивание рассмотрения дела, об отсутствии предусмотренных статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отложения судебного заседания.
Представитель ООО «СавТрансАвто» заявил ходатайство о назначении экспертизы по определению налоговых обязательств.
Представитель ответчика поддержал заявленное ходатайство.
Представители заявителя возражали против удовлетворения заявленного ходатайства.
Рассмотрев заявленное ходатайство, суд отказывает в его удовлетворении по следующим основаниям.
В соответствии с частью 3 статьи 71 Кодекса доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.
В силу пункта 4 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.
Для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.
В данном случае, проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не устанавливает достоверность, допустимость, относимость представленных налогоплательщиком в суд первичных документов, а только может определить налоговые обязательства с учетом данных документов, что в настоящем случае не является целесообразным, поскольку определять и проверять размер сумм налогов, подлежащих внесению налогоплательщиком в бюджет, предоставлено статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации только налоговому органу.
Представитель ООО «СавТрансАвто» поддержал ранее заявленное ходатайство об исключении из числа доказательств банковскую выписку о движении денежных средств по счету.
Данное ходатайство судом не рассматривается в связи с отсутствием процессуальных оснований для исключения соответствующих документов из числа доказательств по делу, поскольку окончательная оценка доводов и обстоятельств осуществляется при разрешении спора по существу. Данные документы подлежат исследованию судом в совокупности с иными доказательствами по делу.
Арбитражный суд при разбирательстве дела обязан непосредственно исследовать все доказательства по делу (пункт 1 статьи 10 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Инспекцией спорные документы получены в рамках проведенных мероприятий налогового контроля в соответствии с положениями действующего законодательства о налогах и сборах. Ответчиком документальных доказательств получения спорных документов инспекцией в нарушение действующего законодательства о налогах и сборах в материалы дела не представлено.
В силу пункта 4 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.
По правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, представляемые сторонами по делу, должны быть относимыми и допустимыми. Доказательствами по делу согласно пункту 1 статьи 64 Кодекса являются полученные в предусмотренном Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы (часть 2 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.
Каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания (часть 3 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
В силу частей 1, 2 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса РФ доказательства представляются лицами, участвующими в деле, а арбитражный суд вправе предложить лицам, участвующим в деле, представить дополнительные доказательства, необходимые для выяснения обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела и принятия законного и обоснованного судебного акта.
Кроме того, суд отмечает, что о фальсификации доказательств в порядке статьи 161 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации Обществом не заявлено.
Представители инспекции поддержали заявленное требование по основаниям, изложенным в заявлении.
Представители ответчика и третьего лица возражали против удовлетворения заявленного требования по основаниям, изложенным в отзывах.
Суд, выслушав мнение представителей заявителя и ответчика, исследовав и оценив материалы дела, пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В подпункте 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).
Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.
При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.
Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.
Таким образом, при наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества.
Случаи признания взаимозависимыми физических лиц и организаций, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, установлены статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
В пункте 2 названной статьи установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 04.12.2005 N 441-О разъяснил, что право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
С учетом пункта 1 настоящей статьи взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
Согласно пункту 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" взаимозависимость участников сделок не может сама по себе служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Вместе с тем, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей, налоговая выгода может быть признана необоснованной.
Взаимозависимость может иметь юридическое значение в целях налогового контроля только, если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных недобросовестных действий, направленных на незаконное занижение налоговых платежей.
Как следует из материалов дела, на основании решения от 30.06.2017 № 964 Инспекцией совместно с сотрудниками Управления экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Ростовской области, проведена выездная налоговая проверка ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2014 по 31.03.2017.
По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом представленных налогоплательщиком возражений и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля было вынесено решение № 964 от 27.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 доначислено 254 266 506,86 руб., в том числе сумма неуплаченных налогов - 168 332 014 руб., пени - 52 058 980,86 руб., сумма налоговых санкций – 33 875 512 рублей.
Решением УФНС России по Ростовской области № 15-15/1173 от 01.04.2019, решение налогового органа оставлено без изменения.
Решение налогового органа № 964 от 27.12.2018 обжаловано в судебном порядке, заявление рассмотрено судом в рамках дела А53-22546/2019. Решением Арбитражного суда Ростовской области от 14.02.2020, оставленным без изменения постановлениями Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2020 и Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.10.2020, в удовлетворении заявления отказано, решение налогового органа № 964 от 27.12.2018 признано законным. Определением Верховного Суда Российской Федерации от 13 января 2021 г. N 308-ЭС20-21377 в передаче дела № А53-22546/2019 в судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отказано.
Таким образом, несмотря на весь комплекс мер, предпринятых в отношении ООО «СавТрансАвто», направленных на взыскание начисленных выездной налоговой проверкой налогов, пеней и штрафов значительная сумма задолженности погашена не была.
Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислены пени в сумме 52 058 980,86 рублей.
Как следует из материалов дела ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 зарегистрировано 07.11.2008. Юридический адрес: г. Ростов-на-Дону, пр. 40-летия Победы, 85/4, оф.1. Основной вид деятельности: «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам».
Руководителем ООО «СавТрансАвто» является Иванов Олег Алексеевич.
09.12.2016 (незадолго до назначения выездной налоговой проверки в отношении Должника) зарегистрировано ООО «Фаворит» ИНН 6167136722.
Учредителем ООО «Фаворит» с момента образования по 15.11.2018 являлась Пархоменко Валентина Ивановна – мать Иванова Олега Алексеевича.
С 16.11.2018 учредителем ООО «Фаворит» является Даценко Николай Александрович.
Руководителем ООО «Фаворит» с момента образования по 25.12.2016 являлась Пархоменко В.И.
В период с 26.12.2016 по 28.11.2018 руководителем ООО «Фаворит» являлся Иванов Олег Алексеевич.
С 29.11.2018 руководителем ООО «Фаворит» является Даценко Николай Александрович.
Юридический адрес: г. Ростов-на-Дону, ул. Троллейбусная, д. 24/2В этаж 6 офис 30.
Основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта.
Уставный капитал: 10 000 руб.
Имущество и земельные участки отсутствует.
Также, незадолго до назначения выездной налоговой проверки в отношении Должника, 15.02.2017 было зарегистрировано ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
Учредителем ООО «Савтрансавто» с момента образования по 15.11.2017 являлся Иванов Олег Алексеевич.
С 16.11.2017 по 13.12.2018 учредителем ООО «Савтрансавто» являлась Пархоменко В.И.
С 14.12.2018 учредителем ООО «Савтрансавто» является Стефанов Николай Васильевич.
Руководителем ООО «Савтрансавто» с момента образования по 01.08.2018 являлся Иванов Олег Алексеевич.
С 02.08.2018 по настоящее время руководителем ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 является Стефанов Николай Васильевич.
При этом Стефанов Н.В. на основании нотариально удостоверенной доверенности № 61АА6105311 от 24.08.2018 получал акт выездной налоговой проверки в отношении ООО «СавТрансАвто».
Кроме того, ИП Стефанов Н.В. является заявителем в деле о банкротстве ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 (дело № А53-13296/2019), выступая одним из кредиторов организации.
Поскольку руководителем вновь созданных организаций ООО «Фаворит» и ООО «Савтрансавто» являлся Иванов Олег Алексеевич, и он же является действующим руководителем ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910, он, как должностное лицо указанных обществ, имел возможность принятия управленческих решений, способных оказывать влияние на деятельность данных организаций.
Приведенные обстоятельства являются основанием для признания вышеуказанных организаций зависимыми для целей статьи 45 НК РФ.
Как установлено налоговым органом, ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 с целью сокрытия денежных средств, которые подлежат взысканию по решение № 964 от 27.12.2018, перевел свою финансово-хозяйственную деятельность и имущество на взаимозависимые организации ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
Как установлено судебными актами получение ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС и уменьшение суммы налога на прибыль на расходы по сделкам с контрагентами ООО «ТехСнаб», ООО «Машдеталь», ООО «Вектор», ООО «Юг-Агролидер», ООО «Промтех», ООО «Неотранс», ООО «ПромСнаб», ООО «РостРемонтСтрой», ООО «Техносервис» при отсутствии реальности хозяйственных операций по приобретению товара (работ, услуг).
Указанные организации реальной деятельности не осуществляли, являлись участниками схемы по обналичиванию денежных средств, созданию фиктивных расходов и необоснованных налоговых вычетов по НДС в отсутствии реальных поставок товара (работ, услуг).
По отношению друг к другу все участники схемы являются аффилированными (взаимозависимыми) лицами.
Как следует из материалов дела, основным видом деятельности ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, фактически применялась следующая схема построения бизнеса. ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 осуществлялись транспортные услуги по перевозке грузов на территории и за приделам Российской Федерации. Основными покупателями услуг являлись ООО «М.Видео Менеджмент» (50,6% от общей суммы поступлений по р/с), ООО «Домашний интерьер» (9,9 % от суммы поступлений), ООО «Эльдорадо» (6,5% от суммы поступлений).
Согласно представленной в налоговый орган ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.2016 стоимость внеоборотных активов (стоимость основных средств) равнялась 210 105 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2018 (после завершения выездной налоговой проверки) стоимость активов составила 83 787 тыс. рублей.
По данным представленной декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год уменьшение стоимости основных средств осуществляется с июня 2018 года. Так, по состоянию на 01.01.2018, остаточная стоимость основных средств составляла 184 766 805 рублей, а по состоянию на 01.01.2019 остаточная стоимость основных средств – 0 руб.
Согласно представленной налоговой отчетности ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 за 2016 год и 1 квартал 2017 в указанные периоды деятельность организацией не велась. Выручка отражается в налоговой отчетности начиная со 2 квартала 2017 года (с момента начала выездной налоговой проверки в отношении ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910).
Основным видом деятельности ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 (вновь созданный) является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. Основными покупателями услуг являлись ООО «М.Видео Менеджмент», ООО «Домашний интерьер».
Исходя из данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2019 Активы баланса составляют – 5 007 тыс. руб.
- внеоборотные активы – 1 136 тыс. руб. (основные средства);
- оборотные активы – 3 872 тыс. руб. (запасы – 48 тыс. руб., дебиторская задолженность – 3 787 тыс. руб., денежные средства – 38 тыс. руб.).
Обязательства составляют – 2 105 тыс. руб.
- заемные средства – 50 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность – 2 105 тыс. руб.
Согласно представленной форме №2 на 01.01.2019 выручка за 12 месяцев 2018 г. составила 0 тыс. руб., компания не получила выручку от основного вида деятельности в 2018 г. при этом себестоимость составила 5 134 тыс. руб., у компании имеется прочий доход в размере 3 984 тыс. руб.
- убыток от деятельности по результатам 2018 г. составил 2 882 тыс. руб.
В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 налоговым органом установлено, что за 2016-2019 годы на расчетный счет организации поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг) на общую сумму 74 973 538,51 рублей.
Фактически, в связи с переводом деятельности на взаимозависимых лиц схема построения бизнеса выглядит следующим образом: договора оказания транспортных услуг перезаключены на подконтрольный Фаворит. Денежные средства от оказания услуг поступают на расчетный счет ООО «Фаворит». Между тем, ООО «Фаворит» производит перечисления денежных средств на расчетные счета ИП и вновь созданный Савтрансавто, на основании договоров оказания транспортных услуг. Фактически прибыль аккумулируется на ООО «Фаворит». При этом транспортные средства используются как Индивидуальных предпринимателей так и вновь созданного «Савтрансавто».
С момента начала выездной налоговой проверки и по настоящее время прекращено движение денежных средств по расчетным счетам ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910, при сравнительном анализе бухгалтерской (налоговой) отчетности, установлено, что налоговые обязательства ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 уменьшаются, а налоговые обязательства взаимозависимых лиц ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 увеличиваются.
Проанализировав движение денежных средств по р/сч ООО «СавТрансАвто» за 2017 год, налоговый орган установил, что основными покупателями услуг (основный вид деятельности «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам») являлись ООО "М.ВИДЕО МЕНЕДЖМЕНТ", ООО "ДОМАШНИЙ ИНТЕРЬЕР", ООО "Эльдорадо".
Однако, начиная с 2018 года обороты с указанными контрагентами у ООО «СавТрансАвто» начинают снижаться (сохраняя удельный вес в общем объеме поступлений, что говорит о том, что в целом объем выручки снижался), и к октябрю 2018 года фактически взаимодействие прекращается.
При этом, параллельно, в 2018 году, у ООО «Фаворит», на который переведена основная доля транспортных средств, начинает оказывать транспортные услуги этим же самым контрагентам, постепенно наращивая оборот, в то время как в 2017 году с указанными контрагентами у ООО «Фаворит» не осуществлялось ни одной сделки. В 2019 году данная тенденция продолжилась.
Кроме этого, начиная с 2018 года, ООО «СавТрансАвто» - должник сняло с учета все обособленные подразделения, в то время как, начиная с 2019 года, вновь созданное ООО «Савтрансавто» зарегистрировало 8 обособленных подразделений.
В период проведения выездной налоговой проверки ООО «СавТрансАвто» снято с учёта, с последующим переоформлением на аффилированных лиц, 384 из 434 транспортных средства принадлежащих Должнику. Что в процентном соотношении составляет 88 % от всего имущества Должника.
По данным информационного ресурса налогового органа в период проведения выездной налоговой проверки ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 снято с учета с последующим переоформлением на ООО «Фаворит» 172 транспортных средства, находящиеся в лизинге.
Оплата за 172 транспортных средства, переоформленных на ООО «Фаворит» в рамках договоров купли-продажи на расчётные счета Должника не поступала.
Указанные транспортные средства приобретены Должником по договорам финансовой аренды (лизинга) с ООО «Элемент Лизинг». Согласно информации, представленной ООО «Элемент» указанные транспортные средства по инициативе ООО «СавАвтоТранс» переуступлены по трехсторонним Соглашениям к договорам финансовой аренды (лизинга) в адрес ООО «Фаворит» в 3 квартале 2018 г.
При этом необходимо отметить, что указанные соглашения подписаны от имени Должника и ООО «Фаворит» одним и тем же лицом, руководителем Ивановым О.А., кроме этого, согласно Соглашениям, просроченной задолженности перед ООО «Элемент Лизинг» у Должника не имелась, остатки задолженности по графику платежей в полном объеме перешло взаимозависимому лицу ООО «Фаворит».
С 03.03.2017 лизинговые платежи за транспортные средства в адрес ООО «Элемент Лизинг» перечисляются с расчетного счета «Фаворит», что подтверждается данными расчетного счета ООО «Фаворит».
Проанализировав соглашения уступки прав, полученных от ООО «Элемент Лизинг», а так же банковские выписки налоговым органом, установлено, сумма не выплаченных лизинговых платежей всего составляло 15 %. Следовательно, 85 % задолженности было выплачено самостоятельно Должником.
При этом ООО «Фаворит» собственными средствами для уплаты лизинговых платежей не располагает, перечисление производится за счет заемных средств, полученных от ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910..
По данным информационного ресурса налогового органа на вновь созданное ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 переоформлено 46 транспортных средств.
Оплата за переданные автомобили отсутствует, что подтверждается выпиской по расчетному счету ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
Кроме того, 138 транспортных средств ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 переоформлено на физических лиц являющихся работниками ООО «СавТрансАвто».
Оплата за переданные автомобили отсутствует.
В период проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 указанные лица регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых являются услуги, связанные с перевозками.
Индивидуальный предприниматель Пастухов Алексей Сергеевич ИНН 61340137958 (является сотрудником ООО «СавТрансАвто» - должника, что подтверждается справками 2-НДФЛ 2015-2018). 05.06.2018 зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта, аналогичный вид деятельности с Должником и взаимозависимыми лицами.
В период с 20.10.2017 по 20.10.2018 ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 в лице руководителя Иванова О.А. осуществляет продажу транспортных средств в количестве 48 единиц ИП Пастухову А.С. Согласно расчетному счету оплата за указанные транспортные средства в адрес Должника не производилась.
Согласно выписке, из ЕГРЮЛ Пастухов А.С. с 20.03.2019 является учредителем ООО «Аэросервис».
Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя Пастухова А.С. налоговым органом установлено, что между ИП Пастуховым А.С. и вновь созданным ООО «Савтрансавто», а также ООО «Аэросервис» и ООО «Фаворит» заключены договоры оказания транспортных услуг, на основании которых ИП Пастухову А.С. в период с января 2019г. на расчетный счет поступили 24 544 тыс. рублей. В последующем с расчётного счета индивидуального предпринимателя Пастухова А.С. снимаются наличные денежные средства. По состоянию на 10.02.2020 сумма снятых наличных денежных средств составляет 23 115 тыс. рублей.
Цмакалов Михаил Федорович ИНН 616105107964 (является сотрудником ООО «СавТрансАвто» - Должника, что подтверждается справками 2-НДФЛ 2015-2018) зарегистрирован в качестве ИП с 31.01.2019, основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта, что совпадает с видом деятельности Должника и взаимозависимых лиц.
В период с января 2018 по 14.12.2018 ООО «СавТрансАвто» в лице руководителя Иванова О.А. осуществляет продажу 12 транспортных средств ИП Цмалкову М.Ф. Согласно расчетному счету оплата за указанные транспортные средства в адрес Должника не производилась.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ Цмалков М.Ф. является директором и учредителем с долей 100% ООО «Аэросервис» с 04.09.2019.
Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя Цмалкова М.Ф. налоговым органом установлено, что между ИП Цмалковым М.Ф и ООО «СавтТансАвто» ИНН 6167137758 заключен договор оказания транспортных услуг от 31.01.2019, на основании которого на расчетный счет ИП поступают денежные средства в счет оплаты данного договора. По состоянию на 10.02.2020г были перечислены 6 327 тыс. рублей, которые в последующем снимаются с расчетного счета индивидуального предпринимателя наличными. По состоянию на 10.02.2020 сумма снятых наличных денежных средства составляет 5 418 тыс. рублей.
Бычихин Роман Андреевич ИНН 616208677701 (является сотрудником ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 что подтверждается справками 2 НДФЛ за 2018-2019), зарегистрирован в качестве ИП с 31.05.2018, вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта.
В период с 20.07.2017 по10.09.2018 ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 в лице руководителя Иванова О.А. осуществляет продажу транспортных в количестве 25 единиц. Оплата за указанные транспортные средства в адрес Должника не производилась.
Согласно выписке, из ЕГРЮЛ Бычихин Р.А. в период с 20.03.2019 по 04.09.2019 являлся учредителем ООО «Аэросервис».
Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя Бычихина Р.А. налоговым органом установлено, что между ИП Бычихиным и ООО «Аэросервис» и ООО «Фаворит» заключены договора оказания транспортных услуг. На основании договоров на расчетный счет ИП поступают денежные средства, которые в последующем снимаются наличными с расчетного счета индивидуального предпринимателя. По состоянию на 10.02.2020 сумма поступивших денежных средств составляет 9 500 тыс. рублей. А так же снятых с расчетного счета 4 749 тыс. рублей.
Григоренко Андрей Николаевич ИНН 615503131347 (является сотрудником ООО «СавТрансАвто» - должника, что подтверждается справками 2-НДФЛ 2015-2018), зарегистрирован в качестве ИП с 09.07.18 основной вид деятельности: деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.
В период с 05.10.2017 по10.09.2018 ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 в лице руководителя Иванова О.А. осуществляет продажу транспортных в количестве 21 единиц. Оплата за указанные транспортные средства в адрес Должника не производилась.
Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя Григоренко А.Н. налоговым органом установлено что, между ИП Григоренко А.И. и ООО «СавТрансАвто» (должник), ООО «Савтрансавто» (вновь созданное), ООО «Фаворит» и ООО «Аэросервис» заключены договора ремонта и обслуживания транспортных средств от 30.08.2019. По состоянию на 10.02.2020 на расчётный счет ИП по данным договорам поступили денежные средства в сумме 24 141 тыс. рублей. Которые, в последующем сняты с расчетного счета индивидуального предпринимателя наличными.
Индивидуальный предприниматель Пархоменко В.И. ИНН 616100645020 с 20.03.2019 учредитель ООО «Аэросервис», ООО «Савтрансавто», ООО «Фаворит».
Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя Пархоменко В.И. налоговым органом установлено что, ООО «СавтрансАвто» были отчуждены 6 транспортных средств. Оплата за автомобили на расчетный счет должника не поступали.
Таким образом, все вышеперечисленные физические лица, на которых были переоформлены транспортные средства, являются подконтрольными ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
Именно в период проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 указанные лица регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых являются услуги, связанные с перевозками.
Денежные средства по вышеперечисленным сделкам оплачены не были. На счета вышеуказанных предпринимателей поступают денежные средства под видом платежей за оказанные услуги от организаций ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910, ООО «Фаворит» ИНН 6167136722, ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758, ООО «Аэросервис» ИНН 6166020122, которые в дальнейшем обналичивались путем снятия наличными.
Также в результате проведенных налоговым органом мероприятий установлен факт перевода сотрудников ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 во вновь созданные взаимозависмые организации. Так, по данным сведений по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Фаворит» ИНН 6167136722, 16 сотрудников фирмы являются бывшими работниками ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
Так, по данным сведений по форме 2-НДФЛ (Приложение на магнитном носителе ДИСК 1), представленных ООО «Фаворит» ИНН 6167136722, 16 сотрудников фирмы являются бывшими работниками ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
По данным сведений по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758, 3 сотрудника фирмы являются бывшими работниками ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
Таким образом, более 100 сотрудников должника были переведены на подконтрольные ООО «Савтрансавто» и ООО «Фаворит», а также на ИП. Что в процентном соотношении составляет более 30 % всех сотрудников.
В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что между Должником и ООО «М.Видео Менеджмент» ИНН 7707548740 заключены договоры оказания транспортных услуг, по условиям которых должник осуществлял услуги по перевозке грузов на территории Российской Федерации. Стоимость и порядок расчетов, определен дополнительным соглашением.
Позднее, указанные договоры транспортных услуг расторгнуты по инициативе Должника и перезаключены на взаимозависимое лицо ООО «Фаворит» с 10.11.2017, при этом существенные условия договоров, в т.ч. специфика оплаты услуг остались прежними.
Между Должником и ООО «Домашний интерьер» ИНН 7709770002 заключен договор оказания транспортных услуг, по условиям которого должник осуществляет оказание услуг по перевозке грузов на территории Российской Федерации. Стоимость и порядок расчетов определен спецификациями.
Позднее, указанный договор транспортных услуг расторгнут по инициативе Должника и перезаключен на взаимозависимое лицо ООО «Фаворит» 01.11.2017, при этом существенные условия договора, в т.ч. специфика оплата услуг остались прежними.
Между Должником и ООО «Леруа Мерлен Восток» заключен договор оказания транспортных услуг, по условиям которого должник осуществлял оказание транспортных услуг, стоимость и порядок расчетов определялся в спецификациях.
Позднее, указанный договор транспортных услуг расторгнут по инициативе Должника и перезаключен на взаимозависимое лицо ООО «Фаворит» 01.02.2018, при этом существенные условия договора, в т.ч. специфика оплата услуг остались прежними.
Между Должником и ИП Осипов А.Н. заключен договор оказания транспортных услуг, по условиям которого должник осуществлял оказание транспортных услуг, стоимость и порядок расчетов определялся в спецификациях.
Позднее, указанный договор транспортных услуг расторгнут по инициативе Должника и перезаключен на взаимозависимое лицо ООО «Фаворит» 10.03.2018, при этом существенные условия договора, в т.ч. специфика оплата услуг остались прежними.
В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 налоговым органом установлено, что за 2017-2019 годы на расчетный счет организации поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг) на общую сумму 686 910 165 рублей, при этом основными контрагентами-покупателями являются организации, перечислявшие ранее выручку Должнику: ООО «М.Видео Менеджмент» ИНН 7707548740, ООО «Домашний интерьер» ИНН 7709770002, ООО «Леруа Мерлен Восток», ИП Осипов А.Н.
Кроме того, основными поставщиками ООО «Фаворит» являются: ООО «Элемент Лизинг, ООО «ОБИ Франчайзинговый Центр», ООО «Джи Пи Си Рус», ИП Боровский А.А., ООО «АВТОМИР-Н», ИП Пыхтин Ю.Г., ИП Пацик С.Н., которые ранее выступали поставщиками для ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
Между Должником и ООО «ОБИ Франчайзинговый Центр» заключен договор Б/н от 21.11.2016, по условиям которого должник осуществлял услуги по перевозке грузов. Оплата производилась в соответствии с условиями определенными в спецификации.
Позднее, указанный договор б/н расторгнут по инициативе Должника и перезаключен на взаимозависимое лицо ООО «Фаворит» 21.02.2018 при этом существенные условия договора, в т.ч. специфика и оплата услуг остались прежними.
Между Должником и ООО «Джи Пи Си Рус» заключен договор 4125, по условиям которого должник осуществляет покупку ГСМ на условиях и в порядке предусмотренным соглашением.
Позднее, указанные договор Н.Р.- 4125 от 21.16.2016 расторгнут по инициативе Должника и перезаключен на взаимозависимое лицо ООО «Фаворит» H.P-4286/18 от 20.09.2018, при этом существенные условия договора, в т.ч. специфика и оплата услуг остались прежними.
Так в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что между Должником и ООО «Леруа Мерлен Восток» заключен договор оказания транспортных услуг, по условиям которого должник осуществляет услуги по перевозке грузов на условиях и в порядке установленных в спецификациях.
Позднее, указанный договор транспортных услуг расторгнут по инициативе Должника и перезаключен на взаимозависимое лицо ООО «Савтрансавто», при этом существенные условия договора, в т.ч. специфика и оплата услуг остались прежними.
В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 налоговым органом установлено, что за 2016-2019 годы на расчетный счет организации поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг) на общую сумму 74 973 538,51 рублей, при этом основными контрагентами-покупателями являются организации, перечислявшие ранее выручку в адрес ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о переводе хозяйственной деятельности (трудовых и материальных ресурсов, хозяйственных взаимосвязей) с ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 на вновь созданные юридические лица ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 в целях уклонения от исполнения обязательств по уплате налогов, начисленных выездной налоговой проверкой.
Идентичность поставщиков и основного заказчика свидетельствует о переводе налаженного производственного процесса и хозяйственных связей от третьего лица (ООО «СавТрансАвто») к вновь созданным - ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
Выручка - денежные средства, которые лицо получает за счет использования своих ресурсов – трудовых и имущественных. Соответственно, перевод одной организацией своей хозяйственной деятельности на другую, взаимозависимую организацию, позволяет признавать всю выручку новой организации – выручкой первоначального общества, т.к. она получена за счет ее переведенных активов.
С началом финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 деятельность ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 фактически прекратилась и, соответственно, прекратилось поступление выручки на его счета, что явилось причиной невозможности взыскания задолженности, числящейся по результатам выездной налоговой проверки.
Таким образом, через совокупность взаимосвязанных операций по передаче материальных и трудовых ресурсов вся хозяйственная деятельность общества-должника была переведена на зависимые организации ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
В данном случае единственной целью перевода налогоплательщиком деятельности на вновь созданные ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 является воспрепятствование налоговому органу взыскать задолженность по налогам с деятельность ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910, поэтому по своей правовой природе денежные средства, поступившие на расчетный счет зависимых обществ, являются выручкой, полученной за счет ресурсов общества-должника. Разумные экономические причины к передаче бизнеса в ходе налоговой проверки Должника другому лицу, не установлены. Фактические обстоятельства указывают на то, что передача бизнеса налогоплательщиком обществам ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 имеет искусственный характер и была совершена в целях перевода той имущественной и финансовой базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
Пунктом 1 статьи 10 ГК РФ установлено, что не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
Налоговым органом в результате проведенных мероприятий установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910, ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 по неисполнению налоговых обязательств ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 посредством передачи активов и персонала вновь созданным для этих целей организациям - ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
В течение 2017-2019 годов деятельность ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758, осуществлялась полностью за счет ресурсов ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910.
Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто», ИНН 6167137758 выручка от реализации товаров (работ, услуг) за период с 2017 по 2019 год составила 761 883 704 рублей, что покрывает сумму задолженности, образовавшуюся по результатам выездной налоговой проверки ООО «СавТрансАвто», ИНН 6164285910 в размере 216 893 702,10 рублей.
Так, в частности, на счета вновь созданных ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 поступила выручка от реализации услуг по перевозке грузов в общей сумме 761 883 704 руб., из них доля выручки, приходящейся на ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 составила 90% (686 910 165 руб.) от общей суммы выручки, доля выручки, полученной ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 составила 10% (74 973 539 руб.).
Указанные обстоятельства свидетельствуют о переводе деятельности с ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 на вновь созданные юридические лица ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758 в целях уклонения от исполнения обязательств по уплате налогов, начисленных выездной налоговой проверкой, что позволяет применить положения пункта 2 статьи 45 НК РФ для взыскания задолженности по выездной проверке с вышеназванных взаимозависимых лиц пропорционально доле поступившей выручки.
Доказательств, опровергающих выводы инспекции, ответчиком не представлено.
Разумные экономические причины к передаче бизнеса во время налоговой проверки ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 другим лицам, судом не установлены.
Фактические обстоятельства указывают на то, что передача бизнеса третьим лицом ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 имеет искусственный характер и была совершена в целях перевода той имущественной и финансовой базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 25.07.2001 № 138-0 разъяснил, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременном перечислении в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также к соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов.
Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики.
Недобросовестный налогоплательщик не должен пользоваться тем же режимом защиты, что и добросовестный. Поведение налогоплательщика в сфере публично-правовых (налоговых) отношений не только должно формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком. Действия налогоплательщика, направленные на уклонение от конституционной обязанности уплаты в бюджет обязательных платежей, судебной защите не подлежат.
Аналогичная правовая позиция сформирована Верховным судом Российской Федерации в определении № 305-КП5-13737 от 02.11.2015, принятом по делу № А40-153792/2014.
Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 по делу № А40-77894/15, предусматривая в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
Наличие зависимости третьего лица и ответчиков в указанном выше смысле, согласованности их действий, переводе выручки и имущества подтверждается следующими обстоятельствами:
- зависимость третьего лица и ответчиков по неисполнению налоговых обязательств третьего лица посредством перевода деятельности на ответчика;
- тождественность контактных данных, фактически осуществляемого вида деятельности третьего лица и ответчиков;
- взаимоотношениями с одними и теми же организациями-поставщиками и покупателями;
- перевод сотрудников третьего лица к ответчикам;
- прекращение третьим лицом деятельности с момента начала образования новых лиц - ответчиков.
Вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о согласованности действий зависимых в силу закона третьего лица и ответчика по неисполнению налоговых обязательств третьего лица посредством перевода деятельности на ответчика, что в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для взыскания с зависимой организации - ответчика недоимки, числящейся за третьим лицом.
Следовательно, налоговая задолженность ООО «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 вместе с правом на получение дохода от деятельности, последовательно перешла ООО «Фаворит» ИНН 6167136722 и ООО «Савтрансавто» ИНН 6167137758.
Довод ответчика об отсутствии взаимозависимости обществ судом отклоняется, поскольку противоречит представленным налоговым органом в материалы дела доказательствам.
Вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о согласованности действий зависимых в силу закона третьего лица и ответчиков по неисполнению налоговых обязательств третьего лица посредством перевода деятельности на ответчика, что в силу положений пп.2 п.2 ст.45 НК РФ является основанием для взыскания с зависимой организации - ответчика недоимки, числящейся за третьим лицом.
Следовательно, налоговая задолженность третьего лица вместе с правом на получение дохода от деятельности по ремонту и установке лифтов последовательно перешла к ответчику.
Таким образом, совокупность вышеизложенных обстоятельств свидетельствует о том, что налоговым органом доказаны все нормативно установленные условия для взыскания налоговой задолженности третьего лица с ответчика в порядке пп. 2 п.2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пунктом 5 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты.
Ссылка ответчика на истечение срока для взыскания задолженности в судебном порядке, несостоятельна, поскольку срок для взыскания задолженности с зависимого лица действующим налоговым законодательством не установлен, следовательно, разумным при рассмотрении таких споров является применение общего срока исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), составляющего три года. Указанный срок в рассматриваемом случае не истек.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении ходатайства о проведении судебной экспертизы отказать.
Признать Общество с ограниченной ответственностью «Фаворит» ИНН 6167136722 ОГРН 1176196012101 и Общество с ограниченной ответственностью «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 ОГРН 1086164012582 зависимыми организациями.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Фаворит» ИНН 6167136722 ОГРН 1176196012101 задолженность по налогам и пени в сумме 198 957 353,22 руб., в том числе:
налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 7 495 614,00 руб.,
налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 69 204 767,40 руб.,
налог на добавленную стоимость – 69 166 413,00 руб.
пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 2 482 752,81 руб.
пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 22 936 851,17 руб.
пени по налогу на добавленную стоимость – 23 155 656,81 руб.
пени по НДФЛ – 4 515 298,03 руб.
Признать Общество с ограниченной ответственностью «Савтрансавто» ИНН 6167137758 ОГРН 1176196007591 и Общество с ограниченной ответственностью «СавТрансАвто» ИНН 6164285910 ОГРН 1086164012582 зависимыми организациями.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Савтрансавто» ИНН 6167137758 ОГРН 1176196007591 задолженность по налогам и пени в сумме 22 106 372,58 руб., в том числе:
налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 832 846,00 руб.,
налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 7 689 418,60 руб.,
налог на добавленную стоимость – 7 685 157,00 руб.
пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 275 861,42 руб.
пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 2 548 539,02 руб.
пени по налогу на добавленную стоимость – 2 572 850,76 руб.
пени по НДФЛ – 501 699,78 руб.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение и в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья Ю.В. Лебедева
