АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Станиславского, 8а, http://rostov.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Ростов-на-Дону
Дело №
А53-145/2007-С6-48
«16»
апреля
2007 г.
Арбитражный суд в составе судьи
Комурджиевой И.П.
при ведении протокола судебного заседания
судьей Комурджиевой И.П.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ИФНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону
к ИП Слюсаренко Р.М.
о взыскании налоговых санкций в сумме 270 847 руб.
при участии:
от заявителя – Федотова Н.В., доверенность № 01/1-406 от 11.01.2007
от ответчика – ИП Слюсаренко Р.М., паспорт серия 60 02 № 41927
установил:
В открытом судебном заседании рассматривается заявление ИФНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону к ИП Слюсаренко Р.М. о взыскании налоговых санкций в сумме 270 847 руб.
Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме, обоснования своей позиции представил в письменной форме.
Ответчик в судебное заседание явился, представил ходатайство, в котором просил уменьшить сумму налоговых санкций в связи с тяжелым материальным положением, наличием на иждивении несовершеннолетних детей, к налоговой ответственности привлечен впервые.
Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд, установил.
Слюсаренко Роман Михайлович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Первомайским филиалом регистрационной палаты Администрации г. Ростова-на-Дону 20.02.2003г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. На учете состоит в ИФНС России по Первомайскому району.
ИФНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону на основании решения заместителя руководителя №03/3-123 от 31.03.2006г. была проведена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя Слюсаренко Романа Михайловича по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за период с 13.02.03г. по 31.12.05г., налога на доходы физических лиц с заработной платы работников за период с 01.01.03г. по 01.02.06г., единого социального налога за период с 01.01.03г. по 31.12.05г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.03г. по 31.12.05г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей за период с 01.01.03г. по 31.12.05г., налога на добавленную стоимость за период с 01.01.03г. по 31.12.05г., единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.03г. по 31.12.05г., единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности за период с 01.01.03г. по 31.12.05г., налога с продаж за период с 01.01.03г. по 31.12.03г., налога на рекламу за период с 01.01.03г. по 31.12.04г., единого целевого сбора за период с 01.01.03г. по 31.12.03г.
В ходе проведенной проверки установлено, что ИП Слюсаренко Р.М. осуществлял розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами, оптовую торговлю непродовольственными товарами, а также оказывал услуги организации по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и находился на общей системе налогообложения с уплатой в бюджет НДС.
По результатам проверки был составлен акт №03/3-30384 от 08.08.2006г.
Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, Руководителем ИФНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону вынесено решение № 03/3-33642 от 28.08.2006г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности: предусмотренной пунктом 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в общей сумме 738979руб., в том числе за 4 квартал 2004г. по сроку 20.01.2005г. в сумме 131613руб., за 1 квартал 2005г. по сроку 20.04.2005г. в сумме 214476руб., за 2 квартал 2005г. по сроку 20.07.2005г. в сумме 166796руб., за 3 квартал 2005г. по сроку 20.10.2005 в сумме 128465руб., за 4 квартал 2005г. по сроку 20.01.2006г. в сумме 97629руб., в результате того, что налогоплательщиком не исчислен НДС, поступивший на расчетный счет налогоплательщика, подлежащий уплате в бюджет, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 147796руб., в том числе: за 4 квартал 2004г. в сумме 26323руб. (131613руб.х20%), за 1 квартал 2005г. в сумме 42895руб. (214476руб.х20%), за 2 квартал 2005г. в сумме 33359руб. (166796руб.х20%), за 3 квартал 2005г. в сумме 25693руб. (128465руб.х20%), за 4 квартал 2005г. в сумме 19526руб. (97629руб.х20%); предусмотренной пунктом 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в общей сумме 175668руб., в том числе за 2004г. по сроку 30.04.2005г. в сумме 36894руб., за 2005г. по сроку 30.04.2006г. в сумме 138774руб., в результате занижения налоговой базы (неполного исчисления и не исчисления налога), в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 35134руб., из них за 2004г. – в сумме 7379руб. (36894руб.х20%, за 2005г. – в сумме 27755руб., 138774руб.х20%); предусмотренной пунктом 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход за 2,3 кварталы 2004г., 1,2,3 и 4 кварталы 2005г. в общей сумме 26028руб., в том числе за 2 квартал 2004г. по сроку 20.07.2004г. в сумме 979руб., за 3 квартал 2004г. по сроку 20.10.2004г. в сумме 1713руб., за 1 квартал 2005г. по сроку 20.04.2005г. в сумме 3173руб., за 2 квартал 2005г. по сроку 20.07.2005г. в сумме 4790руб., за 3 квартал 2005г. по сроку 20.10.2005г. в сумме 6897руб., за 4 квартал 2005г. по сроку 20.01.2006г. в сумме 8476руб., в результате занижения налоговой базы, а также завышения суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 5206руб., в том числе: за 2 квартал 2004г. – в сумме 196руб. (979руб.х20%), за 3 квартал 2004г. – в сумме 343руб. (1713руб.х20%), за 1 квартал 2005г. – в сумме 635руб. (3173руб.х20%), за 2 квартал 2005г. – в сумме 958руб. (4790руб.х20%), за 3 квартал 2005г. – в сумме 1379руб. (6897руб.х20%), за 4 квартал 2005г. – в сумме 1695руб. (8476руб.х20%). Сумма штрафа в размере 5206руб. взыскана в порядке ст. 103.1 Н К РФ; предусмотренной п.2 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2004г. по сроку 30.04.2005г. (сумма налога по декларации 36894руб.) в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации в виде взыскания штрафа в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная с 181 дня, что составляет 47962руб. (36894руб.х30%+36894руб.х 10мес.х10%); предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ за несвоевременное представление в установленный срок в налоговый орган согласно требованию от 31.03.2006 г. №03/3-123 документов в количестве 244шт., необходимых для проверки (срок представления документов до 12.05.2006г., в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ, что составляет 12200руб. (50руб. х 244шт.).
Решение № 03/3-33642 от 28.08.2006г., требования №6446 от 13.09.2005г. №6360 от 06.09.06г. об уплате налоговых санкций были направлены в адрес ИП Слюсаренко Р.М. почтой. Однако до настоящего времени оплата не произведена.
В соответствии с п. 7 ст. 114 НК РФ, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке.
ИФНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону просит взыскать с ИП Слюсаренко Романа Михайловича штрафные санкции в сумме 270 847 руб.
В соответствии со ст. 207 НК РФ ИП Слюсаренко Р.М. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
В ходе проверки было установлено необоснованное исчисление авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2005г. в общей сумме 260руб., в том числе:
по сроку 15.07.2005г. – в сумме 130руб.;
по сроку 15.10.2005г. – в сумме 65руб.;
по сроку 15.01.2005г. – в сумме 65руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком представлена в инспекцию авансовая декларация по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей на 2005г. по форме 4-НДФЛ.
В ходе проведения проверки установлено, что плательщиком не утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения. (Налогоплательщиком в сроки, предусмотренные п.6 ст. 346.13. НК РФ не представлено уведомление о переходе на общий режим налогообложения.). В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ у индивидуального предпринимателя Слюсаренко Р.М. отсутствует обязанность в исчислении и перечислении налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности.
Таким образом подлежат уменьшению исчисленные авансовые платежи за 2005г. в сумме 260руб., в том числе по сроку 15.07.2005г. – в сумме 130руб., по сроку 15.10.2005г. – в сумме 65руб., по сроку 15.01.2005г. – в сумме 65руб.
Индивидуальным предпринимателем не представлены сведения о выплаченных суммах физическим лицам по форме 2-НДФЛ за 2005г. в количестве 12 шт.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Данное нарушение произошло в результате неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика, связанных с представлением сведений о доходах физических лиц.
Как установил суд, в соответствии со ст. 143 НК РФ ИП Ханов А.Ю. является плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождения от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ ИП Слюсаренко Р.М. не получал.
В ходе проверки установлено, что предпринимателем неуплачен налог на добавленную стоимость за 2004-2005гг. в общей сумме 738979руб., в том числе:
За 4 квартал 2004г. по сроку 20.01.2005г. – в сумме 131613руб.;
За 1 квартал 2005г. по сроку 20.04.2005г. – в сумме 214476руб.;
За 2 квартал 2005г. по сроку 20.07.2005г. – в сумме 166796руб.;
За 3 квартал 2005г. по сроку 20.10.2005г. – в сумме 128465руб.;
За 4 квартал 2005г. по сроку 20.01.2006г. – в сумме 97629руб.;
Данные нарушения возникли в результате того, что:
а) налогоплательщиком неправомерно применены налоговые вычеты в представленных в инспекцию декларациях по НДС за 4 квартал 2004г., 1,2,3 и 4 кварталы 2005г. в общей сумме 178770руб., в том числе по срокам:
- за 4 квартал 2004г. по сроку 20.01.2005г. – в сумме 13702руб.;
- за 1 квартал 2005г. по сроку 20.04.2005г. – в сумме 93485руб.;
- за 2 квартал 2005г. по сроку 20.07.2005г. – в сумме 42138руб.;
- за 3 квартал 2005г. по сроку 20.10.2005г. – в сумме 14563руб.;
- за 4 квартал 2005г. по сроку 20.01.2006г. – в сумме 14882руб.;
Индивидуальный предприниматель Слюсаренко Р.М., в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ, с момента открытия предпринимательской деятельности является плательщиком упрощенной системы налогообложения (Плательщик упрощенной системы налогообложения не вправе применять вычеты по налогу на добавленную стоимость);
б) налогоплательщиком не исполнена обязанность по перечислению НДС в бюджет, поступившего на расчетный счет налогоплательщика, в общей сумме 560209руб., в том числе по срокам:
- за 4 квартал 2004г. по сроку 20.01.2005г. – в сумме 117911руб.;
- за 1 квартал 2005г. по сроку 20.04.2005г. – в сумме 120991руб.;
- за 2 квартал 2005г. по сроку 20.07.2005г. – в сумме 124658руб.;
- за 3 квартал 2005г. по сроку 20.10.2005г. – в сумме 113902руб.;
- за 4 квартал 2005г. по сроку 20.01.2006г. – в сумме 82747руб.;
Нарушения установлены на основании выписок движения денежных средств по расчетному счету: 40802810630000000492 ИП Слюсаренко Р.М. за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г., уточненных деклараций по НДС за 4 квартал 2004г., за 1,2,3,4 кварталы 2005г., договоров поставки с покупателями, расходных документов на отгрузку продукции за 2005г., встречной проверки ООО «Яков», а также карточки лицевого счета налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.
ИП Слюсаренко Р.М. не полностью уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2004г. в сумме 36894руб. по сроку 30.04.2005г. в результате не полного исчисления налога (налогоплательщиком не представлены декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 6 месяцев 2004г., 9 месяцев 2004г., а также за 2004год). В связи, с чем нарушены п.3 ст. 346.21, п.2 ст. 346.23 НК РФ.
Нарушения установлены на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения – вх. №3544/1 от 25.02.2003г., уведомления о возможности применения УСН от 18.03.2003г. №02/4862, выписки движения денежных средств по расчетному счету ИП Слюсаренко Р.М. за период с 01.01.2004г. по 31.12.2004г., представленной в инспекцию декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 3 месяца 2004г., декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004г., карточек лицевых счетов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии, страховых взносов в виде фиксированных платежей на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Также в нарушение п.1 ст. 346.24 НК РФ индивидуальным предпринимателем не ведется книга учета доходов и расходов за 2004г.
ИП Слюсаренко Р.М. необоснованно завышены суммы исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего уплате в бюджет за 2003г. по сроку 30.04.2004г. в размере 316руб. Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком не в полном объеме был уменьшен налог на сумму уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих сумму исчисленного единого налога. В связи с чем нарушен п.3 ст.346.21 НК РФ.
Данное нарушение установлено на основании представленной в инспекцию декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2003г., декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003г., карточек лицевых счетов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии, страховых взносов в виде фиксированных платежей на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Также в нарушение п.1 ст. 346.24 НК РФ индивидуальным предпринимателем не ведется книга учета доходов и расходов за 2003г.
Таким образом, подлежит уменьшению налог за 2003г. по сроку 30.04.2004г. в сумме 316руб.
ИП Слюсаренко Р.М. не уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащий уплате в бюджет за 2005г. по сроку 30.04.2006г. в размере 138774руб. Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком не исчислен налог за 2005г. (не представлены декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 месяца 2005г., за 6 месяцев 2005г., 9 месяцев 2005г., а также за 2005год.) Нарушены п.3 ст. 346.21, п.2 ст. 346.23 НК РФ. Также в нарушение п.1 ст. 346.24 НК РФ индивидуальным предпринимателем не ведется книга учета доходов и расходов за 2005г.
Нарушения установлены на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения – вх. №3544/1 от 25.02.2003г., уведомления о возможности применения УСН от 18.03.2003г. №02/4862, выписки движения денежных средств по расчетному счету ИП Слюсаренко Р.М. за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г.
В ходе проверки установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход (за 2 торговых места №120,121, находящихся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69) за 2 квартал 2004г. по сроку 20.07.2004г. – в сумме 979руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком неправомерно не исчислен и не перечислен в бюджет налог за 1 торговую точку за 2 квартал 2004г. (май, июнь) по сроку 20.07.2004г.
Нарушение установлено на основании договора аренды от 08.05.2004г., платежных документов об уплате налогов, а также представленной в инспекцию декларации за 2 квартал 2004г.
ИП Слюсаренко Р.М. не полностью уплачен единый налога на вмененный доход (за 2 торговых места, находящихся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69) за 3 квартал 2004г. по сроку 20.10.2004г. – в сумме 1713руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком:
- неправомерно не исчислен и не перечислен в бюджет налог за 1 торговую точку за 3 квартал 2004г. (июль и август) по сроку 20.10.2004г.;
- неправомерно принята к вычету сумма в размере 734руб. уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Данная сумма уплаченных страховых взносов принята к вычету по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2004г.
Нарушение установлено на основании договора аренды от 08.05.2004г., платежных документов об уплате налогов, а также представленной в инспекцию декларации за 3 квартал 2004г.
ИП Слюсаренко Р.М. необоснованно завышены суммы исчисленного единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет (за 1 торговую точку, находящуюся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69, а также за магазин с торговой площадью 26кв.м., находящийся по адресу ул. Металлургическая, 112) за 4 квартал 2004г. по сроку 20.01.2005г. в сумме 196руб
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком:
- необоснованно исчислен налог в сумме 1360руб. за оказанные услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств юридическому лицу, оплата за которые производилась по безналичному расчету. (фирмой ООО «Центр-косметикс» ИНН6165045639, платежным поручением №164 от 06.10.2004г., в сумме 22540руб. без НДС по счету-фактуре №1 от 01.10.2004г.) Данный вид деятельности предусматривает специальный режим налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Налогоплательщиком не утрачено право на применение УСН)
- неправомерно уменьшен налог в размере 1164руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающих общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Данная сумма уплаченных страховых взносов принята к вычету по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2004г.
Таким образом, по результатам проверки подлежит уменьшению налог за 4 квартал по сроку 20.01.2005г. – в сумме 196руб.
Нарушение установлено на основании платежных документов об уплате налогов, счета-фактуры №1 от 01.10.2004г., платежного поручения №164 от 06.10.2004г., накладной №01 от 01.10.2004г. на оказание услуг, счета №01 от 01.10.2004г. на оказание услуг, а также представленной в инспекцию декларации за 4 квартал 2004г.
ИП Слюсаренко Р.М. произведена неполная уплата единого налога на вмененный доход (за торговое место №120, находящееся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69, а также за магазин с торговой площадью 26кв.м., находящийся по адресу ул. Металлургическая, 112) за 1 квартал 2005г. по сроку 20.04.2005г. – в сумме 3173руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком неправомерно уменьшен налог в размере 3173руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающих общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Данная сумма уплаченных страховых взносов принята к вычету по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2005г.
Нарушение установлено на основании, платежных документов об уплате налогов, а также представленной в инспекцию декларации за 1 квартал 2005г.
ИП Слюсаренко Р.М. произведена неполная уплата единого налога на вмененный доход (за торговое место №120, находящееся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69, а также за магазин с торговой площадью 26кв.м., находящийся по адресу ул. Металлургическая, 112) за 2 квартал 2005г. по сроку 20.07.2005г. – в сумме 4790руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком неправомерно уменьшен налог в размере 4790руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающих общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Данная сумма уплаченных страховых взносов принята к вычету по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2005г.
Нарушение установлено на основании, платежных документов об уплате налогов, а также представленной в инспекцию декларации за 2 квартал 2005г.
ИП Слюсаренко Р.М. произведена неполная уплата единого налога на вмененный доход (за торговое место №120, находящееся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69, за магазин с торговой площадью 26кв.м., находящийся по адресу ул. Металлургическая, 112, а также за магазин с торговой площадью 30кв.м., находящийся по адресу пр. Шолохова, 130) за 3 квартал 2005г. по сроку 20.10.2005г. – в сумме 6897руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком неправомерно уменьшен налог в размере 6897руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающих общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Данная сумма уплаченных страховых взносов принята к вычету по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2005г.
Нарушение установлено на основании, платежных документов об уплате налогов, а также представленной в инспекцию декларации за 3 квартал 2005г.
ИП Слюсаренко Р.М. произведена неполная уплата единого налога на вмененный доход (за торговое место №120, находящееся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69, а также за магазин с торговой площадью 26кв.м., находящийся по адресу ул. Металлургическая, 112) за 4 квартал 2005г. по сроку 20.01.2006г. – в сумме 8476руб.
Данное нарушение возникло в результате того, что налогоплательщиком:
- неправомерно уменьшен налог в размере 6330руб. на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающих общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход. Данная сумма уплаченных страховых взносов принята к вычету по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2005г.
- неправомерно не исчислен налог за торговое место №120, находящееся на территории ОАО «Ленгородской рынок» по адресу ул. Кручинина, 69.
Нарушение установлено на основании, платежных документов об уплате налогов, договора аренды №120 от 02.01.2005г., а также представленной в инспекцию декларации за 4 квартал 2005г.
В ходе налоговой проверки ИП Слюсаренко несвоевременно представлены документы к проверке по требованию. (Несвоевременно представлено 244документов).
В соответствии с п.5 ст.100 НК РФ индивидуальный предприниматель Слюсаренко Р.М. не представил в налоговый орган разногласия по акту проверки в двухнедельный срок со дня получения акта проверки.
Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу о том, что указанное решение налогового органа является правомерным, а требования заявителя о взыскании налоговой санкции – подлежат удовлетворению в части.
Одним из принципов привлечения к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при решении вопроса о взыскании соответствующих санкций, учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность.
Статьей 112 НК РФ установление обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения отнесено к компетенции суда, который при вынесении решения о взыскании санкций за налоговые правонарушения обязан последние учитывать.
Конституционный суд РФ в Постановлении от 12.05.98г. № 14-П и от 15.07.99г. № 11-П указал, что недопустимо превращать ответственность из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права частной собственности, умаления других конституционных прав. Санкции, устанавливаемые законодателем, должны быть дифференцированы по размеру, закон должен предусматривать возможность их снижения, что позволит применять меры взыскания с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и личности правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.
Пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что «если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой гл. 16 НК РФ. Учитывая, что п.3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза».
Предприниматель в судебное заседание явился, просил уменьшить сумму налоговых санкций. Пояснил, что, к административной ответственности привлекается впервые, на иждивении имеет двух несовершеннолетних детей, находится в тяжелом материальном положении.
Суд считает, что перечисленные выше обстоятельства являются смягчающими ответственность ответчика. Вместе с тем, данные обстоятельства в силу ст. 111 НК РФ не могут быть признаны судом, как обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
С учетом вышеизложенного, суд считает возможным снизить общий размер подлежащих взысканию санкций в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ до суммы 500 рублей.
В соответствии со ст.110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.
Руководствуясь статьями ст. 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Взыскать с индивидуального предпринимателя Слюсаренко Романа Михайловича, проживающего по адресу: г. Ростов-на-Дону, пер. Донецкий, 24а, внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за номером 304616635100365, в доход бюджета 10000 рублей налоговых санкций, в доход федерального бюджета 500 рублей государственной пошлины. В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в установленных законом срок в вышестоящую инстанцию.
Судья И.П.Комурджиева
