АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Ростов-на-Дону
«22» сентября 2010. Дело № А53-15293/10
Резолютивная часть решения объявлена «15» сентября 2010.
Полный текст решения изготовлен «22» сентября 2010.
Арбитражный суд Ростовской области в составе:
судьи Колесник И.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Мищенко Е.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТВС»
к Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области
об оспаривании решения от 18.05.2010 № 15-17/2164/1
при участии:
от заявителя - представитель Куценко Т.А. по доверенности от 27.05.2010 № 27/5;
от заинтересованного лица - представитель Ливаднова В.В. по доверенности от 17.03.2010 № 06-19/196;
установил:
В открытом судебном заседании рассматривается дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТВС» к Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области об оспаривании решения от 18.05.2010 № 15-17/2164/1.
В судебном заседании 13.09.2010 был объявлен перерыв до 15.09.2010 до 09 час. 20 мин. После перерыва судебное заседание было продолжено.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил признать незаконным и отменить оспариваемое постановление по основаниям, изложенным в заявлении.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседания явился, пояснил, что налоговой службой заявленные требования не признаются, общество обоснованно было привлечено к административной ответственности.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
На основании поручения № 231 от 10.02.2010 МИФНС России № 23 по Ростовской области была проведена проверка по вопросу полноты учета выручки, полученной с применением ККТ при осуществлении денежных расчетов, а также порядка работ с денежной наличностью и ведения кассовых операции в ООО «ТВС».
Проверка проводилась в магазине, принадлежащем ООО «ТВС», расположенном по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Штахановского, 23/1 в присутствии генерального директора ООО «ТВС» Саакян Т.В.
В ходе проверки было установлено, что общество осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет свободные денежные средства, производит прием и выдачу подотчетных денежных сумм, хранение переходящих денежных остатков, что подтверждается сведениями первичных бухгалтерских документов.
Обслуживающим ООО «ТВС» банком – Универсальным дополнительным офисом Ростовского ОСЮ № 5221/0363, на основании заявления и представленного ООО «ТВС» расчета, 24.11.2009 было выдано Решение, которым установлен лимит остатка кассы на 2010 год в сумме 9000 рублей с необходимостью ежедневной сдачи выручки в банк при образовании сверхлимитного остатка.
В результате проведенной проверки, сотрудниками налоговой инспекции было установлено, что ООО «ТВС» 07.02.2010 допущено хранение наличных денег в кассе в суммах сверх установленного банком лимита в размере 2 333,71 руб.
Кроме того, проверкой было установлено отсутствие кассы – изолированного, надлежащим образом оборудованного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения денежных средств.
Результаты проверки зафиксированы в акте проверки № 11/139 от 01.03.2010.
В отношении ООО «ТВС» составлен протокол об административном правонарушении № 000037, предусмотренном статьей 15.1 КоАП РФ.
Рассмотрев протокол № 000037 об административном правонарушении и приложенные к нему документы, 09.03.2010 руководитель инспекции ФНС России принял постановление о привлечении ООО «ТВС» к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа в размере 40000 рублей.
Указанное постановление было обжаловано в УФНС по Ростовской области.
Рассмотрев жалобу ООО «ТВС» на постановление от 09.03.2010, заместитель руководителя УФНС по Ростовской области принял решение № 15-17/2164/1 от 18.05.2010, в соответствии с которым оспариваемое постановление № 37 от 09.03.2010 оставлено без изменения, а жалоба – без удовлетворения.
Указанное решение является предметом спора по настоящему делу.
Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
В соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации № 40 от 22.09.1993.
Согласно п.3 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Для установления факта неоприходования наличных денежных средств необходимо установить разницу между показателями контрольно-кассовой техники и кассовой книги предприятия. Расхождения между суммами, отраженными бухгалтерской отчетностью и суммами фактически полученных с применением контрольно-кассовой техники наличных денежных средств, которые были установлены за проверяемый период - образуют состав административного правонарушения, подпадающего под диспозицию ст. 15.1 КоАП РФ.
Согласно пунктам 22, 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, при этом записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Как следует из материалов дела, заявитель оспаривает факт превышения установленного лимита остатка наличных денежных средств на конец дня 07.02.2010 в размере 2333,71 руб.
В соответствии с материалами дела, остаток наличных денег в кассе на начало 07.02.2010 составил 588,21 руб., в течение дня был произведен приход (приходной кассовый ордер № 41) в сумме 10745,50 руб. и была произведена выдача под отчет денег из кассы предприятия в сумме 3000 руб., остаток на конец дня 07.02.2010 в кассе общества составил 8333,71 руб. Однако, сотрудниками налоговой инспекции было установлено, что расходные документы оформлены ненадлежащим образом: отсутствовала расписка получателя в расходном кассовом ордере № 25 от 07.02.2010, в связи с чем данный документ, по мнению налоговой инспекции, не мог быть надлежащим доказательством факта выдачи денег из кассы предприятия. В связи с вышеуказанным, ИФНС пришло к выводу о том, что остаток денег в кассе 07.02.2010 составил 11333,71 руб., в результате чего был превышен лимит в указанный день на 2333,71 руб.
Из пункта 27 Порядка следует, что сумма выданных денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, признается недостачей. Неоприходование денежных средств – это наличие в кассе денежных средств, не подтвержденных приходными ордерами.
Из материалов дела следует, что в нарушение пункта 13 Порядка, расходный кассовый ордер № 25 не был подписан директором. Однако, факт оформления расчетных документов с нарушением не образуют состав административного правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ.
Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации установлено, чтов соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении N 2.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении N 3.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из материалов дела, отсутствие оборудованной кассы (изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) заявителем не оспаривается.
Доказательств невозможность оборудовать кассовую комнату обществом в материалы дела не представлено.
Таким образом, суд не установил достаточных оснований для удовлетворения заявленных требований и отмены оспариваемого решения Управления ФНС России по Ростовской области.
Привлечено общество было к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ и неверная квалификация правонарушения в части неподписания документа руководителем, как сверхнормативный остаток, не привела к неверному применению ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за отсутствие кассовой комнаты.
Руководствуясь статьями 167-170 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.
Судья И.В.Колесник
