АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
420014, Республика Татарстан, г.Казань, Кремль, корп.1, под.2
тел. (8432) 92-17-60, 92-07-57
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
по делу о взыскании обязательных платежей и санкций.
г.Казань Дело № А65-8213/2005-СА2-9
Резолютивная часть решения объявлена 20 октября 2005г.
Текст решения изготовлен 27 октября 2005г.
Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кочемасовой Л.А.
с участием:
от заявителя – вед.спец.Ситдикова Э.Р., дов. № 05/1823 от 23.03.05г., ст.госинсп.Михеева В.Л., дов. № 05/2462-1 от 11.04.05г.,
от ответчика – предприн.ФИО1, адв.ФИО2, ордер № 000917 от 24.05.05г.,
лица, ведущего протокол – судья Кочемасова Л.А.,
рассмотрев 20.10.05г. впервой инстанции в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 17 по РТ к предпринимателю ФИО1, о взыскании 807180 руб. налогов, 135544 руб. пени, 578683 руб. налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС РФ № 17 по РТ (заявитель) обратилась с заявлением к предпринимателю ФИО1 (ответчик) о взыскании 807180 руб. налогов, 135544 руб. пени, 578683 руб. налоговых санкций на основании решения, принятого по результатам выездной налоговой проверки.
Ответчик требования не признал, представил отзыв, пояснил, что срок для взыскания налоговых санкций истек; налог на добавленную стоимость уплачен в период проверки; доначисление акциза необоснованно, поскольку ответчик не получал дизельное топливо от ООО «Регионсервис» в собственность, т.к. действовал на основании договора комиссии за вознаграждение, расчеты с ООО «Регионсервис» производились векселями; расходы по транспортировке ГСМ должны быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
Как видно из документов, имеющихся в деле, заявителем была проведена выездная налоговая проверка соблюдения ответчиком налогового законодательства в период с 1.01.01г. по 31.12.03г. По результатам проверки составлен акт № 170ф от 4.10.04г., где указано, что ответчик, находясь на упрощенной системе налогообложения в период с 1.01.03г. по 31.12.03г., указывал в выставляемых покупателям счетах-фактурах сумму НДС, но уплату налога не производил, декларации в установленных срок не представлял, что повлекло неуплату НДС в сумме 139266,78 руб. Данная сумма НДС уплачена в ходе проверки, пени в сумме 17453,23 не уплачены. В акте указано также, что ответчик в период с 1.01.03г. по 1.10.03г. в связи с наличием свидетельств на осуществление розничной и оптовой реализации нефтепродуктов являлся плательщиком акциза. В результате невключения в декларацию данных о полученных объемах ГСМ ответчиком неполностью уплачен акциз за период с 1.01.03г. по 1.10.03г. в сумме 387259 руб. Из-за завышения расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу по упрощенной системе налогообложения (транспортные расходы) и отсутствием подтверждающих документов, ответчик неполностью уплатил единый налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 419921 руб. На основании акта проверки заявителем было принято решение № 536-ф от 19.10.04г. о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость, акциза, единого налога по упрощенной системе налогообложения в общей сумме 189289,36 руб. в соответствии со ст.122 НК РФ, в сумме 389349, 51 руб. за несвоевременное непредставление декларации по НДС в соответствии со ст.119 НК РФ; предложено уплатить налоги и пени в сумме 135544 руб. На уплату налога, пени, штрафов ответчику были направлены требования № 124, 246 от 19.10.04г. со сроком исполнения к 29.10.04г. Поскольку ответчик налоги, пени, штраф не уплатил, то заявитель обратился в суд за их взысканием.
Рассмотрев представленные документы, заслушав доводы сторон, суд удовлетворяет требования заявителя частично.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Ответчик несвоеременно уплатил НДС, который был выделен им в счетах-фактурах, предъявленных покупателям, поэтому заявитель обосновано начислил пени в сумме 17453,23 руб. Поскольку ответчик не уплатил пени в добровольном порядке, то данная сумма подлежит взысканию с ответчика.
Согласно ст. 179, 179.1, 182 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками акциза, объектом налогообложения признается получение нефтепродуктов предпринимателями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Ответчик имел свидетельства на розничную и оптовую реализацию нефтепродуктов в период с 1.01.03г. по 1.10.03г. В судебное заседание ответчиком были представлены документы, подтверждающие получение ГСМ по договору комиссии с ООО «Регионсервис», счета-фактуры на приобретение ГСМ от ООО «Иштар-Вектор», копии векселей на оплату ГСМ (т.2 стр.24-42). С учетом представленных документов, исследования данных документов заявителем, сумма акциза неполностью уплаченного ответчиком составила 219621 руб., пени 58407 руб., которые подлежат взысканию с ответчика. Данный вывод сделан исходя из представленных суду документов, подтверждающих факты приобретения и реализации ГСМ ответчиком, а также того, что договор комиссии ответчика с ООО «Регионсервис» от 5.01.03г. был заключен до регистрации данного предприятия 23.03.03г. В связи с отсутствием ответа МИФНС РФ по Советскому району г.Уфы о сроке создания и регистрации данного предприятия, суд исходил из имеющихся в деле документов (письмо от 12.08.05г., заявление от 30.04.04г. – т.2, л.д.121-122), подтверждающих факт регистрации ООО «Регионсервис», но представляющего недостоверную отчетность.
В силу ст. 346,16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму соответствующих расходов. В данном случае ответчиком были произведены затраты на транспортировку, хранение ГСМ, на электроэнергию, хозяйственные расходы, которые в силу ст.254 НК РФ относятся к материальным расходам, поэтому должны быть учтены в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому налогу по упрощенной системе налогообложения. Согласно ст.346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Ответчиком представлены для проверки и в судебное заседание документы, подтверждающие оплату произведенных расходов в сумме 8830431,83 руб., поэтому сумма доходов по декларации ответчика за 2003г. 12147190,04 руб. может быть уменьшена на сумму расходов – 8830431,83 руб. Иных документов, подтверждающих оплаченные расходы в 2003г. ответчиком не представлено, поэтому заявителем обоснованно доначислено ответчику 403957 руб. единого налога., а также пени в сумме 30793,64 руб.
Согласно ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Акт проверки составлен заявителем 4.10.04г., с заявлением о взыскании налоговых санкций он обратился 14.10.04г.(почтовый штемпель на конверте), т.е. заявителем пропущен срок на взыскание налоговых санкций. Оснований для восстановления срока давности взыскания санкций судом не установлено. При таких обстоятельствах требования о взыскании санкций в сумме 578638 руб. удовлетворению не подлежат.
Поскольку требования заявителя подлежат удовлетворению частично, то на ответчика относится госпошлина в сумме 9171,97 руб.
Руководствуясь ст.110, 112, 167-169, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Республики Татарстан
Р Е Ш И Л:
Заявление удовлетворить частично.
Взыскать с предпринимателя ФИО1, проживающего в <...>, свидетельство о госрегистрации серии 16 № 002985460 от 20.04.04г., в доход бюджета 623578 (шестьсот двадцать три тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей налогов, 106663 (сто шесть тысяч шестьсот шестьдесят три) руб. 87 коп. пени, а также 9171 (девять тысяч сто семьдесят один) руб. 27 коп. государственной пошлины.
В остальной части требований отказать.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в месячный срок.
Судья Л.А.Кочемасова
