Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Якутск
Дело № А58-3492/2015
04 августа 2016 года
Резолютивная часть объявлена 28.07.2016.
Полный текст изготовлен 04.08.2016.
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Собардаховой В.Э., при ведении протокола судебного заседания секретарем Жирковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) к Производственному кооперативу Артель старателей "Пламя" о взыскании недоимки, пени и встречное заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
в присутствии представителей налогового органа по доверенности Егоровой А.В., в отсутствие представителя Кооператива,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия), далее - налоговый орган, Инспекция, обратилась в суд с заявлением к Производственному кооперативу Артель старателей "Пламя", далее – Кооператив, о взыскании 230 650 687,46 руб., из них: налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 3 941 742,0 руб. и 622 054,44 руб. пени; налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 71 168 991,0 руб. и 21 388 555,37 руб. пени; налог на добычу полезных ископаемых в размере 109 662 829,59 руб. и 19 995 841,93 руб. пени; транспортный налог в размере 1 489 654,82 руб. и 304 473,22 руб. пени; налог на имущество организаций в размере 1 837 700,0 руб. и 238 845,0 руб. пени, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Кооператив против удовлетворения требования возражал.
Кооперативом подано встречное заявление о признании Инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списать указанную задолженность. Определением суда от 11.09.2015 встречное исковое заявление принято судом.
Определением суда от 25.11.2015 требование в части пени в размере 42 549 770,05 руб. выделено в отдельное производство.
Решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 25.11.2015, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2016, с налогоплательщика в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет взысканы налоги в общей сумме 188 100 917 рублей 41 копейки, а также в доход федерального бюджета - государственная пошлина в размере 200 000 рублей. В удовлетворении встречных требований Кооператива полностью отказано.
Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 25.11.2015 по делу № А58-3492/2015, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2016 по тому же делу отменено в части:
- удовлетворения требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) о взыскании с производственного кооператива Артель старателей "Пламя" налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 208 036 рублей, налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 1 051 187 рублей, налога на добычу полезных ископаемых в сумме 29 509 рублей, транспортного налога в сумме 274 727 рублей 63 копейки, налога на имущество организаций в сумме 678 068 рублей, а также взыскания с производственного кооператива Артель старателей "Пламя" в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 2 383 рублей 32 копеек;
- отказа в удовлетворении встречных требований производственного кооператива Артель старателей "Пламя" о признании Инспекции Федеральной налоговой службы по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) утратившей возможность взыскания указанных выше налогов на общую сумму 2 241 527 рублей 63 копейки и обязании списать указанную задолженность.
В отмененной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия).
В остальной части решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 25 ноября 2015 года по делу N А58-3492/2015, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15 февраля 2016 года по тому же делу оставлены без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Отменяя судебные акты, суд кассационной инстанции указал на несоответствие выводов суда о суммах задолженности по взыскиваемым налогам, установленных в обжалуемых судебных актах, суммам начисленных и фактически уплаченных налогов, установленным судами, а именно:
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма налога на прибыль в федеральный бюджет за 2011 год с учетом уточненной декларации составляет 1 122 665 рублей (1 297 997 рублей - 175 332 рубля), фактически налог уплачен в сумме 730 701 рубль, недоимка ко взысканию по решению суда составляет 600 000 рублей. Вместе с тем, из приведенных сумм недоимка в указанном размере не следует: 1 122 665 рублей - 730 701 рубль = 391 964 рубля. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 208 036 рублей ;
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации за 2010 год, с учетом уточненной декларации за указанный период и декларации за 9 месяцев 2010 года, ко взысканию составляет 15 774 087 рублей, при этом согласно приведенным в судебных актах данным за 2010 год налогоплательщиком фактически исчислен налог в сумме 13 703 715 рублей (16 403 321 рубль - налог к уменьшению по уточненной декларации в сумме 2 699 606 рублей) и за 9 месяцев 2010 года - в сумме 1 035 186 рублей. Вместе с тем, из приведенных сумм недоимка в указанном размере не следует: 13 703 715 рублей + 1 035 186 рублей = 14 738 901 рубль. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 1 035 186 рублей ;
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации за 1 квартал 2011 года, с учетом уточненной декларации, ко взысканию составляет 936 165 рублей, при этом согласно приведенным в судебных актах данным за указанный период исчислен налог в сумме 920 165 рублей (1 035 186 рублей - налог к уменьшению по уточненной декларации в сумме 115 021 рубль). Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 16 000 рублей ;
- судами установлено, что подлежащая взысканию задолженность по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленному в декларации за 9 месяцев 2012 года, составляет 2 132 066 рублей (с учетом авансовых платежей). Вместе с тем, из приведенных в судебных актах сумм, начисленных в декларации за рассматриваемый период, сумма недоимки в указанном размере не следует: 1 066 033 рубля + 355 344 рубля + 355 344 рубля + 355 344 рубля = 2 132 065 рублей. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 1 рубль ;
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма налога на добычу полезных ископаемых за август 2011 года с учетом уточненных деклараций составляет 12 519 222 рубля (6 474 663 рубля + 6 000 000 рублей + 44 559 рублей), фактически налог уплачен в сумме 6 677 471 рубль, недоимка ко взысканию по решению суда составляет 5 871 260 рублей. Вместе с тем, из приведенных сумм недоимка в указанном размере не следует: 12 519 222 рубля - 6 677 471 рубль = 5 841 751 рубль. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 29 509 рублей ;
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2011 год составляет 863 602 рубля, фактически налог уплачен в сумме 578 705 рублей 55 копеек, недоимка ко взысканию по решению суда составляет 301 291 рубль 45 копеек. Вместе с тем, из приведенных сумм недоимка в указанном размере не следует: 863 602 рубля - 578 705 рублей 55 копеек = 284 896 рублей 45 копеек. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 16 395 рублей ;
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2013 год составляет с учетом начисленных авансовых платежей 886 936 рублей (256 936 рублей + 210 000 рублей + 210 000 рублей + 210 000 рублей), фактически налог уплачен в сумме 445 435 рублей 63 копейки, недоимка ко взысканию по решению суда составляет 699 833 рубля. Вместе с тем, из приведенных сумм недоимка в указанном размере не следует: 886 936 рублей - 445 435 рублей 63 копейки = 441 500 рублей 37 копеек. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 258 332 рубля 63 копейки ;
- судами установлено, что исчисленная налогоплательщиком сумма налога на имущество организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2013 года, 2013 год, 1 квартал 2014 года составляет, с учетом уточненных деклараций, 1 888 116 рублей (1 459 рублей + 666 207 рублей + 15 056 рублей + 39 рублей + 609 448 рублей + 545 451 рубль + 50 456 рублей), фактически налог уплачен в сумме 728 484 рубля, недоимка ко взысканию по решению суда составляет 1 837 700 рубля. Вместе с тем, из приведенных сумм недоимка в указанном размере не следует: 1 888 116 рублей - 728 484 рубля = 1 159 632 рубля. Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 678 068 рублей .
Таким образом, выводы суда о наличии задолженности не соответствуют установленным им обстоятельствам в части взыскания 2 241 527 рублей 63 копеек, в том числе:
- налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 208 036 рублей;
- налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 1 051 187 рублей (1 035 186 рублей + 16 000 рублей + 1 рубль);
- налога на добычу полезных ископаемых в сумме 29 509 рублей;
- транспортного налога в сумме 274 727 рублей 63 копейки (16 395 рублей + 258 332 рубля 63 копейки);
- налога на имущество организаций в сумме 678 068 рублей.
При новом рассмотрении судам следует учесть изложенное, установить все входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного рассмотрения спора обстоятельства (в том числе даты и основания возникновения соответствующей задолженности, соблюдение сроков обращения в суд за ее взысканием, наличие или отсутствие оснований для восстановления срока на обращение в суд с соответствующими требованиями исходя из конкретных обстоятельств возникновения и выявления указанной задолженности) и с учетом этого, а также полной, всесторонней оценки всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, представленных ими доказательств, принять законное и мотивированное решение, а также решить вопрос о распределении между сторонами расходов по государственной пошлине (включая пошлины за кассационное рассмотрение дела).
При новом рассмотрении в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на имущество за 2013 год к уменьшению налоговый орган уменьшил размер заявленного требования и просит взыскать 2 066 069,63 руб. (2 241 527 рублей 63 копеек – 175 458,0 руб.), из них:
налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 208 036,0 руб.;
налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 1 051 187,0 руб.;
налог на добычу полезных ископаемых в размере 29 509,0 руб.;
транспортный налог в размере 274 727,63 руб.;
налог на имущество организаций в размере 502 610,0 руб. (678 068,0 руб. – 175 458,0 руб.).
Уточнение размера заявленного требования судом принято в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Таким образом, требование налогового органа рассматривается судом в части направленной на новое рассмотрение с учетом уточнения налогового органа от 27.05.2016 № 03-32/006763.
Ходатайством без даты и номера Кооператив просит отложить судебное заседание на другую дату в связи с невозможностью представителя Кушкириной М.Е. участвовать в судебном заседании, назначенном на 28.07.2016.
Представитель налогового органа возражает против отложения судебного заседания.
Рассмотрев ходатайство Кооператива, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку дата судебного заседания была согласована судом со сторонами в судебном заседании 30.05.2016, явка представителя Кооператива не признана судом обязательной. С 30.05.2016 у Кооператива было достаточно времени для представления письменных возражений в случае невозможности участия в судебном заседании лично.
В судебном заседании представитель налогового органа требование поддержала, просит взыскать задолженность в полном объеме, восстановив срок на обращение в суд с заявлением о взыскании по неисполненному в добровольном порядке требованию № 311653 об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком добровольного исполнения до 04.06.2015.
В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика налоговым органом не принималось и не направлялось.
В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В связи с выставлением требования с нарушением срока правового смысла в принятии указанного решения не имеется.
При таких обстоятельствах налоговый орган на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.
В ходе служебного расследования комиссией Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) при сверке данных реестра платежных поручений в базе данных СЭОД с файлами, поступившими из органа федерального казначейства, выявлены факты занесения в ручном режиме реквизитов платежных поручений в базе данных СЭОД. Немировская Т.Н. работала в инспекции и являлась начальником отдела учета, отчетности и анализа с 13.02.2006 по 15.04.2011, начальником отдела анализа, отчетности и урегулирования задолженности с 16.04.2011 по 09.01.2012, начальником аналитического отдела с 10.01.2012. В период с 01.01.2011 по 20.02.2015 Немировской Т.Н. посредством программного комплекса СЭОД в карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) вносились заведомо ложные сведения об уплате налогов, суммах излишне уплаченных налогов и пени следующими способами: 1) через режим "Ввод нового документа" в базу данных СЭОД вносились записи о документах разных видов ("платежные документы", "сальдо входящее", "реестр платежных документов", "решение о зачете внутри одного налога или из НДС - 0 в НДС-недоимку", "служебная записка", "расчет налога уточненный", "программный расчет") в отсутствие документов; 2) через режим "Новый документ" в ветке "Реестры ПД" дополнительно вносились в сводный реестр поступлений УФК записи о платежных документах в отсутствие таких документов; 3) через ветку "Технологические операции/операции с лицевыми счетами" через режим "Сторнировать текущую запись" вносилась проводка "сторно" начисленных налогоплательщиком сумм налога по декларации в отсутствие оснований.
Результаты служебной проверки оформлены актом от 08.04.2015, в ходе проверки установлено, что в программном комплексе СЭОД платежные поручения об уплате налога отражались на основании поступивших в электронном виде реестров платежей из Управления федерального казначейства, который редактировался Немировской Т.А. путем включения фиктивных платежей. При отражении указанных данных (платежных поручений) в системе у налогового органа сомнений в подлинности записей не возникало.
Налоговым органом представлен расчет задолженности применительно к налоговым периодам и датам ее возникновения, из которого возможно установить ход внесения фиктивных документов и их влияние на исполнение обязанности по уплате налогов.
В свою очередь Кооперативом начисленные суммы налогов в полном объеме не перечислялись, а кроме того, подавались заявления о зачете или возврате переплат на расчетный счет, без разногласий подписывались акты сверок, подтверждающие переплату по налогам, в отсутствие такой переплаты.
Из представленных карточек счета 68 судами установлено, что по дебету счета с отражением сумм, фактически перечисленных в бюджет, включены суммы в отсутствие первичных учетных документов - платежных поручений. При этом суммы и даты операций соответствуют недостоверным сведениям, внесенным в КРСБ.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган объективно не мог своевременно выявить недоимку, а действия Кооператива нельзя признать добросовестными.
О наличии обстоятельств, свидетельствующих о неуплате налога, налоговый орган узнал в апреле 2015 года, в мае 2015 года налоговым органом выставлено требование об уплате налога № 311653 с включением сумм налогов и пени, по которым установлено, что уплата произведена на основании не соответствующим действительности записям в КЛС налогоплательщика, иные платежи в указанное требование не включались. В июне 2015 года налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев ходатайство налогового органа и оценив в соответствии с требованиями главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приведенные налоговым органом доводы, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска процессуального срока и его восстановлении.
Согласно пункту 3 статьи 184 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определение в виде отдельного судебного акта арбитражный суд выносит во всех случаях, если настоящим Кодексом предусмотрена возможность обжалования определения отдельно от обжалования судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу.
В других случаях арбитражный суд вправе вынести определение как в виде отдельного судебного акта, так и в виде протокольного определения.
Статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что арбитражный суд указывает на восстановление пропущенного процессуального срока в соответствующем судебном акте.
Об отказе в восстановлении пропущенного процессуального срока арбитражный суд выносит определение, которое может быть обжаловано.
Таким образом, Кодексом предусмотрена возможность обжалования лишь определения об отказе в восстановлении пропущенного процессуального срока, в противном случае суд вправе о восстановлении пропущенного срока указать в виде протокольного определения.
В данном случае суд, признав причины пропуска уважительными, суд указал о восстановлении срока в протоколе судебного заседания.
Как следует из материалов дела, 27.03.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год с исчисленной суммой налога к уплате в федеральный бюджет 1 297 997,0 руб.
17.08.2012 Кооперативом представлена последняя уточненная налоговая декларация за указанный период с суммой налога к уплате в федеральный бюджет 1 330 701,0 руб. (строка 2_190 уточненной налоговой декларации за 2011 год) (том 5, л.д. 59-67).
С учетом представления последней уточненной декларации к уплате в бюджет подлежит 1 330 701,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 730 701,0 руб. (надлежащий платеж) и 600 000,0 руб. по платежному поручению от 20.03.2012 № 63.
Недоимка по указанному периоду составляет 600 000,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 20.03.2012 № 63. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 208 036 рублей. Указанная разница возникла в результате неправильного указания в решении суда суммы налога к доплате 1 122 665,0 руб. вместо к уплате по налоговой декларации 1 330 701,0 руб. (авансовые платежи в размере 208 036,0 руб. по строке 220 + сумма налога к доплате 1 122 665,0 руб. по строке 270).
По налогу на прибыль субъекта:
15.03.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 16 403 321,0 руб. и расчет за 9 месяцев 2010 года с исчисленной суммой ежемесячных авансовых платежей за октябрь – 345 062,0 руб., ноябрь – 345 062,0 руб., декабрь – 345 062,0 руб.
17.08.2012 Кооперативом представлена последняя уточненная налоговая декларация за указанный период с суммой налога к уплате 16 809 273,0 руб. (строка 200 уточненной налоговой декларации за 2010 год, в том числе авансовые платежи в размере 2 070 372,0 руб. (345 062*6) по строке 220 + сумма налога к доплате 14 738 901,0 руб. по строке 270) (том 5, л.д. 51-58).
С учетом представления указанной декларации к уплате в бюджет подлежит 16 809 273,0 руб. между тем, авансовые платежи в размере 1 035 186,0 руб. по срокам уплаты 28.07.2010, 30.08.2010, 28.09.2010 налоговым органом не предъявлялись.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 04.02.2011 № 25 на сумму 15 000 000,0 руб. и платежного поручения от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 15 774 087,0 руб. (16 809 273 – 1 035 186) в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 04.02.2011 № 25 на сумму 15 000 000,0 руб. от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 1 035 186 рублей . Указанная разница возникла в результате неправильного указания суммы налога к уменьшению на 2 699 606,0 руб. вместо к уплате по актуальной налоговой декларации 16 809 273,0 руб. (авансовые платежи в размере 2 070 372,0 руб. по строке 220 + сумма налога к доплате 14 738 901,0 руб. по строке 270).
26.04.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2011 года с исчисленной авансовых платежей за январь – 345 062,0 руб., февраль – 345 062,0 руб., март – 345 062,0 руб.
26.04.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по указанному периоду с суммой к уменьшению на 115 021,0 руб.
С учетом уточненного расчета сумма авансовых платежей составила 936 165,0 руб.
01.11.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая по налогу на прибыль за 9 месяцев 2011 года с исчисленной суммой авансовых платежей за октябрь – 312 055,0 руб., ноябрь – 312 055,0 руб., декабрь – 312 055,0 руб.
27.03.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая по налогу на прибыль за 2011 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 11 681 965,0 руб.
16.08.2012 Кооперативом представлена последняя уточненная налоговая декларация за указанный период с суммой налога к уплате 11 976 308,0 руб. (строка 200 уточненной налоговой декларации за 2011 год) (том 2, л.д. 107-112). .
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 28.10.2011 № 875 на сумму 4 000 000,0 руб. и платежного поручения от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб.
Также в КЛС внесена фиктивная запись о сторнировании 11 681 965,0 руб. в день представления налоговой декларации (Ст_начпор, 11 681 965,0, Ст2011КН12) в отсутствие уточненной налоговой декларации с суммой налога к уплате 0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 11 976 308,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 28.10.2011 № 875 на сумму 4 000 000,0 руб. и от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб. А также фиктивности записи о сторнировании начисления по налоговой декларации за 2011 год. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 16 000 рублей. Указанная разница возникла в результате представления последней уточненной налоговой декларации за 2011 год, в которой Кооператив также уточнил размер авансовых платежей.
Так согласно данному актуальному расчету подлежит к уплате 11 976 308,0 руб., в том числе авансовые платежи 1 872 330,0 руб. (312 055,0*6 мес, строка 230) + сумма налога к доплате 10 103 978,0 руб. (строка 271).
Ранее авансовые платежи были исчислены Кооперативом по декларации за 1 квартал 2011 года в размере 920 165,0 руб. (1 035 186,0 руб.-115 021,0), по актуальной декларации – 936 165,0 руб. (312 055*3) или 1 872 330,0 руб. (312 055,0*6 мес), 16 000 =936 165 -920 165
16.10.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 066 033,0 руб. и с исчисленной суммой ежемесячных авансовых платежей за октябрь – 355 344,0 руб., ноябрь – 355 344,0 руб., декабрь – 355 345,0 руб. (том 2, л.д.134-141).
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 03.10.2012 № 80124 на сумму 4 411 125,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 2 132 066,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном поручении от 03.10.2012 № 80124 на сумму 4 411 125,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 1 рубль. Указанная разница возникла в результате опечатки в указании размера ежемесячного авансового платежа за декабрь в размере 355 344,0 руб. вместо 355 345,0 руб.
По налогу на добычу полезных ископаемых:
08.09.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года с суммой налога к уплате в бюджет 6 474 663,0 руб.
09.09.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года к доплате 6 000 000,0 руб.
28.09.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года к доплате 29 509,0 руб. (том 19, л.д.12-17).
26.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года к доплате 44 559,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 4 суммами: 6 677 471,0 руб. (надлежащий платеж) и 6 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 02.09.2011 № 661.
Недоимка по указанному периоду составила 5 871 260,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 02.09.2011 № 661 на сумму 6 000 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 29 509,0 рублей. Указанная разница возникла в результате не указания в решении суда уточненной налоговой декларации по НДПИ за август 2011 года к доплате 29 509,0 руб., которая налоговым органом в судебном порядке не взыскивалась.
По транспортному налогу:
18.01.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по транспортному налогу за 2011 год с суммой налога к уплате в бюджет 863 602,0 руб.
03.12.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2011 год к доплате 16 395,0 руб. (том 19, л.д. 13-15).
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 3 суммами: 578 705,55 руб. (надлежащий платеж), а также на основании платежного поручения от 08.02.2011 № 28 на сумму 3 000 000,0 руб., от 28.10.2011 № 876 на сумму 300 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 301 291,45 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежных документах от 08.02.2011 № 28 на сумму 3 000 000,0 руб., от 28.10.2011 № 876 на сумму 300 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 16 395,0 рублей. Указанная разница возникла в результате не указания в решении суда уточненной налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год к доплате 16 395,0 руб.
31.01.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 256 936,0 руб. и авансовых платежей по сроку 30.04.2013 - 210 000,0 руб., по сроку 30.07.2013 – 210 000,0 руб., по сроку 30.10.2013 – 210 000,0 руб. (первичная налоговая декларация представлена с суммой налога 0 руб.).
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 187 103,0 руб. (надлежащий платеж) 2 500 000,0 руб. на основании платежного поручения от 13.08.2013 № 905.
Недоимка по указанному периоду составила 699 833,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 13.08.2013 № 905. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 258 332,63 рубля. Указанная разница возникла в результате неверного указания в решении суда размера надлежащего платежа: вместо 187 103,0 руб. указано 445 435,63 руб. иного периода.
По налогу на имущество организаций:
17.04.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2013 года с суммой налога к уплате 678 028,0 руб.
09.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2013 года с суммой налога к доплате 1 459,0 руб.
16.07.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за полугодие 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 666 207,0 руб.
09.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за полугодие 2013 года в суммой налога к доплате 15 056,0 руб.
09.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за полугодие 2013 года в суммой налога к доплате 39,0 руб.
11.10.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 678 590,0 руб.
28.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года в суммой налога к уменьшению на 6 102,0 руб.
11.10.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год с суммой налога к уплате в бюджет 609 488,0 руб.
27.04.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года с суммой налога к уплате в бюджет 545 451,0 руб.
30.03.2015 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года с суммой налога к доплате 50 456,0 руб.
Таким образом, по указанным периодам к уплате исчислено 3 238 672,0 руб.
Налоговым органом не предъявлены ко взысканию 1 квартал 2013 года - 678 028,0 руб., 9 месяцев 2013 года – 672 488,0 руб., сумма к доплате по уточненному расчету за 1 квартал 2014 года – 50 456,0 руб., всего 1 400 972,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 1 837 700,0 руб. (3 238 672,0 руб. – 1 400 972,0 руб.) в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежных документах от 01.07.2013 № 602, 13.02.2014 № 87. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Разница между расчетной суммой и суммой, взысканной судом, составляет 678 068,0 руб. Указанная разница возникла в результате указания в решении суда сумм не уплаченных Кооперативом и указания размера уплаченного налога за период, который не предъявлен ко взысканию по настоящему заявлению (1 квартал 2013 года в размере 678 028,0 руб.), а также опечатки в указании размера налога за 2013 год в размере 609 448,0 руб. вместо 609 488 руб. (678 068,0 руб.=678 028,0 руб.+40 руб. (609 488 – 609 488)).
Таким образом, на момент вынесения решения сумма недоимки по налогу на имущество составила 1 837 700,0 руб. Между тем, после вынесения решения суда Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация за 2013 год к уменьшению на 175 458,0 руб. С учетом представления уточненной налоговой декларации налоговый орган просит взыскать 502 610,0 руб. (678 068 – 175 458).
Таким образом, общая задолженность по налогам составила 2 066 069,63 руб., из них: налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 208 036,0 руб.; налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 1 051 187,0 руб.; налог на добычу полезных ископаемых в размере 29 509,0 руб.; транспортный налог в размере 274 727,63 руб.; налог на имущество организаций в размере 502 610,0 руб.
Судом установлено, Кооперативом не оспорена, что недоимка по налогу на прибыль, транспортному налогу, НДПИ, налогу на имущество организаций соответствует действительной обязанности Кооператива по уплате налога, поскольку самостоятельно им заявлена в налоговых декларациях.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Доказательства уплаты (платежные документы) Кооперативом не представлены, в том числе по определению суда от 30.06.2015.
Судом отклоняется довод Кооператива о том, что уплата налогов производилась за счет переплаты, а переплата в КЛС обезличена по следующим основаниям:
В книге пользователя ПК «СЭОД» указано, что структура переплаты по налогу и виду платежа плательщика – это совокупность записей лицевого счета, имеющих переплату. При создании заключения список операций лицевого счета, дающих переплату, сохраняется под его уникальным номером. Список плательщиков, имеющих переплату, формируется программно на основании состояния расчетов плательщика по налогу и виду платежа. Список имеет несколько представлений с разной степенью детализации по уровням: плательщик, налог, вид платежа. Выбор представления записи зависит от цели, достигаемой инспектором.
На основании уникальных номеров записи учет поступлений и возвратов излишне уплаченных налогов в ПК «СЭОД» позволяет установить структуру переплаты, то есть из каких конкретно платежей или зачетов в счет предстоящих платежей состоит сумма излишне уплаченных налогов. Аналогичным образом устанавливаются и платежи (зачеты), которые погашают начисленные в декларациях или по результатам налоговых проверок суммы налогов на момент наступления срока уплаты налога.
Опровергнуть доводы налогового органа путем представления оригиналов платежных документов, на основании которых в КЛС возникла переплата, Кооператив не смог.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) №09-16/06280 от 03.06.2015г. отменены 19 решений о зачете в части сумм зачета с искусственно созданных переплат. Указанные решения Кооперативом не оспорены в судебном порядке.
Судом отклоняется довод Кооператива об уплате налога за счет возмещения НДС на основании следующего.
Каждой записи КРСБ присваивается уникальный номер, который однозначно идентифицирует запись в таблицах базы данных ОБУ. Уникальный номер записи показывается в колонке «УН записи в КРСБ». По уникальному номеру записи в КРСБ устанавливается структура переплаты, то есть их каких конкретно платежей возникла сумма излишне уплаченного налога.
Решением о возмещении НДС № 178 от 13.09.2010 возмещено за 1 квартал 2010 года 7 260 006 руб., из них 7 064 300 руб. возвращено на расчётный счет Ответчика решением о возврате № 49060 от 13.09.2010 (Рисунок 1), на 195 706 руб. осуществлен зачет в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль, зачисляемый в республиканский бюджет (РБ), решением № 79243 от 21.11.2012 года на основании заявления Ответчика № 012423 от 21.11.2012 (Рисунок 2, 3, 5).
Как видно из карточки расчётов с бюджетом (КРСБ) Кооператива по НДС (скриншот на Рисунке 1), решение о возврате № 49060 от 13.09.2010 на сумму 7 064 300 руб. окончательно исполнено на всю сумму возникшей переплаты и списано. Реестр заявок на возврат № 772 от 13.09.2010, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат, на сумму 7 064 300 руб.
В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ (Рисунок 3) отражено решение о зачете № 79243 от 21.11.2012 года на сумму 195 706 руб. Далее там же под УН записи в КРСБ 19374736 отражена операция зачета на сумму 195 706 руб. Тем самым образовалась переплата, которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374736 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (номер заявки на зачет в адрес УФК) (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат № 1790 от 25.02.2013, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 23.12.2010 № 52192 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2010 года в сумме 20 591 430 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 17.12.2010 № 9247. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 15362627 (рисунок 14). Решениями о возврате № 54736 от 07.02.2011 на сумму 5 600 000 руб., № 55072 № 08.02.2011 на сумму 5 000 000 руб., № 55400 от 10.02.2011 на сумму 2 950 000 руб., № 56059 от 17.02.2011 на сумму 7 670 678 руб. переплаты под УН записи в КРСБ 15362627 возвращены Кооперативу (рисунок 15,16). Реестры заявок на возврат № 938 от 07.02.2011, № 940 от 08.02.2011, № 944 от 10.02.2011, № 958 от 17.02.2011 подтверждают предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Ответчика, указанный в его заявлениях на возврат № 1242 от 02.02.2011, № 1326 от 04.02.2011, № 1417 от 07.02.2011, 1689 от 15.02.2011.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79244 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2010 года в сумме 732 906 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374776 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374776 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Ответчика, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79245 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 4 квартал 2010 года в сумме 187 266 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Ответчика по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374774 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374774 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79246 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 2 квартал 2011 года в сумме 480 647 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374738 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374738 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 19.01.2012 № 72478 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2011 года в сумме 13 362 260 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 17771034 с номером документа 1434UN000000048 (рисунок 21, 22). Решением о возврате № 72761 от 02.02.2012 переплата с УН записи в КРСБ 17771034 на сумму 13 362 260 руб. возвращена Кооператива (рисунок 22, 23). Реестр заявок на возврат № 1380 от 02.02.2011 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Ответчика, указанный в его заявлении на возврат вх. № 000864 от 26.01.2012.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79247 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2011 года в сумме 682 046 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374740 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374740 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 24.12.2012 № 84465 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2012 года в сумме 17 869 559 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ-платеж 19539814 на сумму 16 878 487 руб. и 991 072 руб. и УН записи в КРСБ-начисление 19995272 и 20075881 соответственно (рисунок 27, 28). Решением о возврате № 85430 от 27.02.2013 переплата с УН записи в КРСБ 19995272 на сумму 25 500 000 руб., включающая в себя 16 878 487 руб. с УН записи в КРСБ 19539814 возвращена Кооператива (рисунок 13, 28, 29). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795. Сумма 991 072 руб. с УН записи в КРСБ 19539814 вошла в состав решения о возврате № 85757 от 27.03.2013 на общую сумму 2 500 000 руб. (рисунок 28, 29).
Решением о зачёте от 24.06.2013 № 87385 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 1 квартал 2013 года в сумме 21 784 270 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 20392299 (рисунок 32, 33). Решением о возврате № 87640 от 02.07.2013 переплата с УН записи в КРСБ 20392299 на сумму 21 784 270 руб. возвращена Кооперативу (рисунок 33, 34). Реестр заявок на возврат № 1920 от 02.07.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат № 006803 от 01.07.2013.
Решением о зачёте от 24.06.2013 № 87384 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 1 квартал 2013 года в сумме 500 000 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 20392299 с номером документа 1434UN000003710 (рисунок 32, 33). Решением о возврате № 87639 от 02.07.2013 переплата с номером документа 1434UN000003710 на сумму 500 000 руб. возвращена Кооперативу (рисунок 33, 35). Реестр заявок на возврат № 1920 от 02.07.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат № 3062 от 01.07.2013.
Решением о зачёте от 25.12.2013 № 91341 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 4 623 260 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 48190955 (рисунок 38, 39). Данная переплата с УН записи в КРСБ 48190955 вошла в состав 8 342 631,13 руб. и решением о возврате № 91906 от 07.02.2014 возвращена Кооперативу. Реестр заявок на возврат № 2131 от 04.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат № 214 от 03.02.2013.
Таким образом, суммы переплаты по налогу на прибыль, возникшие в результате зачетов возмещенных сумм налога на добавленную стоимость, возвращены Кооперативу до наступления сроков уплаты налога на прибыль по его заявлениям.
Следовательно, доказательства уплаты налога не представлены.
При таких обстоятельствах требование налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кооперативом заявлено встречное требование о признании Инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списать указанную задолженность. В обоснование встречного иска Кооператив ссылается на пропуск налоговым органом сроков взыскания налогов и непринятие налоговым органом своевременных мер по принудительному взысканию задолженности, предусмотренных статьями 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению Кооператива, пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании влечет прекращение обязанности по уплате налога.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" содержатся разъяснения, согласно которым при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с Кооператива недоимки по налогам. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока судом удовлетворено.
Поскольку требование налогового органа удовлетворено, недоимка не может быть признана безнадежной ко взысканию.
В соответствии со статьями 103, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
взыскать с Производственного кооператива Артель старателей "Пламя" (678962, Республика Саха (Якутия), город Нерюнгри, улица Новостроевская, дом 9, зарегистрированного в качестве юридического лица 29.10.2002, ИНН 1434017802, ОГРН 1021401006571) в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет 2 066 069,63 руб., из них: налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 208 036,0 руб.; налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 1 051 187,0 руб.; налог на добычу полезных ископаемых в размере 29 509,0 руб.; транспортный налог в размере 274 727,63 руб.; налог на имущество организаций в размере 502 610,0 руб. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 195,03 руб.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
В удовлетворении встречных требований Производственного кооператива Артель старателей "Пламя" полностью отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.
Судья В. Собардахова
