Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ИМЕНЕМ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

28 сентября 2012 года

решение принято 26 сентября 2012 года,

мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2012 года.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Столбова В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мохначевской Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (налоговый орган) от 26.07.2012 №07-28/012172 к индивидуальному предпринимателю Голомаревой Антонине Гавриловне (ИНН 143501934260, ОГРНИП 304143504100324) (ответчик) о взыскании 2 456 557,57 руб. недоимки, пени и штрафов,

У С Т А Н О В И Л :

лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены (расписка от 03.09.2012 в получении налоговым органом копии определения от 29.08.2012, уведомление о вручении 08.09.2012 ответчику заказного письма с почтовым идентификатором 67700053306412).

В порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) обратилась в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением от 26.07.2012 №07-28/012172 о взыскании с индивидуального предпринимателя Голомаревой Антонины Гавриловны (ИНН 143501934260, ОГРНИП 304143504100324) 2 456 557,57 руб. недоимки, пени и штрафов.

Ответчиком отзыв на заявление не представлен.

В соответствии с частью 1 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, непредставление отзыва на исковое заявление или дополнительных доказательств, которые арбитражный суд предложил представить лицам, участвующим в деле, не является препятствием к рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

         Судом установлены обстоятельства дела.

Налоговым органом в период с 07.02.2006 по 07.04.2006 проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Голомаревой А.Г. по вопросу соблюдения налогового законодательства, о чем составлен акт № 13/56 от 25.06.2006.

Решением № 13/56 от 22.06.2006 ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренной:

пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации: за неуплату налога на доходы физических лиц за 2003 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 386 487,66 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 77 297,53 руб.; за неуплату налога на доходы физических лиц за 2004 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 211 824,98 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 42 365 руб.; за неуплату единого социального налога за 2003 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 86 409,64 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 17 281,93 руб., в том числе по фондам: ФБ - 15 221,93 руб., ФФОМС - 80 руб., ТФОМС - 1 980 руб.; за неуплату единого социального налога за 2004 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 59 538,46 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 11 907,69 руб., в том числе по фондам: ФБ - 9 847,69 руб., ФФОМС - 80 руб., ТФОМС - 1 980 руб.; за неуплату единого социального налога за 2003 год, в качестве работодателя, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 41 524 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 8 304,80 руб., в том числе по фондам: ФБ - 5 382,80 руб., ФСС – 1 538 руб., ФФОМС - 76,80 руб., ТФОМС – 1 307,20 руб.; за неуплату единого социального налога за 2004 год, в качестве работодателя, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 363 010,87 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 72 602,17 руб., в том числе по фондам: ФБ – 47 068,22 руб., ФСС – 13 436,86 руб., ФФОМС - 669,88 руб., ТФОМС – 11 427,21 руб.; за неуплату налога на добавленную стоимость за 2003 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 42 783,00 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 8 556,60 руб., в том числе по налоговым периодам: 2 квартал 2003 года – 8 556,60 руб.; за неуплату налога на добавленную стоимость за 2004 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от 244 948,87 руб. неуплаченной суммы налога, в размере 48 990 руб., в том числе по налоговым периодам: 2 квартал 2004 года – 24 481 руб., 4 квартал 2004 года – 24 509 руб.;

статьей 123 Налогового Кодекса Российской Федерации: за неуплату налога на доходы физических лиц, уплачиваемого налоговыми агентами за 2003 год в результате неперечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от 24 991,20 руб. неперечисленной суммы налога, в размере 4 998,24 руб.; за неуплату налога на доходы физических лиц, уплачиваемого налоговыми агентами за 2004 год в результате неперечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от 244 080,35 руб. неперечисленной суммы налога, в размере 44 816,07 руб.;

статьей 119 Налогового Кодекса Российской Федерации: за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган, в виде штрафа в размере 100 руб. за каждую непредставленную декларацию в размере 1 800 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2003 год - 100 руб., налог на доходы физических лиц за 2004 год - 100 руб., единый социальный налог за 2003 год - 100 руб., единый социальный налог за 2004 год - 100 руб., единый социальный налог за 2003 год, в качестве работодателя  - 100 руб., единый социальный налог за 2004 год, в качестве работодателя- 100 руб., налог на добавленную стоимость за 2003 год - 400 руб., налог на добавленную стоимость за 2004 год - 400 руб., налог на добавленную стоимость за 2005 год - 400 руб.;

статьей 126 Налогового Кодекса РФ за непредоствление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ (1 работника) в размере 1 900 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2003 год - 150 руб., налог на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2004 год – 1 750 руб.

Всего штрафных санкций 340 820,03 руб.

Указанным решением ответчику доначислены суммы неуплаченных налогов (сборов), в том числе:

налог на доходы физических лиц всего - 598 312,64 руб., в том числе: за 2003 г. - 386 487,66 руб., за 2004 г. - 211 824,98 руб.;

налога на доходы физических лиц (налоговый агент) всего - 249 071,55 руб., в том числе: за 2003 г. - 24 991,20 руб., за 2004 г. - 224 080,35 руб.;

единый социальный налог за 2003 г. - 86 409,64руб., в том числе по фондам: ФБ - 76 109,64 руб., ФФОМС - 400 руб., ТФОМС - 9 900 руб.

единый социальный налог за 2004 г. – 59 538,46 руб., в том числе по фондам: ФБ – 49 238,46 руб., ФФОМС - 400 руб., ТФОМС – 9 900 руб.;

единый социальный налог, в качестве работодателя за 2003 год – 41 524 руб., в том числе по фондам: ФБ – 26 914 руб., ФСС – 7 690 руб., ФФОМС - 384 руб., ТФОМС – 6 536 руб.;

единый социальный налог, в качестве работодателя за 2004 год - 363010,87 руб., в том числе по фондам: ФБ - 235 341,09 руб., ФСС-67 184,31 руб., ФФОМС - 3349,40 руб., ТФОМС - 57 136,07 руб.;

налога на добавленную стоимость за 2003 г. – 53 170 руб., в том числе по периодам: 1 квартал – 10 387 руб., 2 квартал – 42 783 руб.;

налога на добавленную стоимость за 2004 г. – 244 948,47 руб., в том числе по периодам: 2 квартал – 122 404,58 руб., 4 квартал – 122 543,89 руб.

Всего неуплаченных налогов (сборов) 1 695 985,63 руб.

Решением № 13/56 от 22.06.2006 налоговым органом ответчику доначисленыпени за несвоевременную уплату налогов (сборов), в том числе:

по налогу на доходы физических лиц за 2003 год – 116 114 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2004 год – 30 136 руб.;

по налогу на доходы физических лиц (НА) за 2003 год – 12 099 руб.;

по налогу на доходы физических лиц (НА) за 2004 год – 68 874 руб.;

по единому социальному налогу за 2003 год – 25 960 руб., в том числе по фондам: ФБ – 22 866 руб.; ФФОМС - 120 руб.; 2 974 руб.;

по единому социальному налогу за 2004 год – 8 470 руб., в том числе по фондам: ФБ – 7 005 руб.; ФФОМС - 56 руб.; ТФОМС – 1 409 руб.

по единому социальному налогу, в качестве работодателя за 2003 год – 19 724 руб., в том числе по фондам: ФБ – 12 785 руб.; ФСС – 3 653 руб.; ФФОМС - 182 руб.; ТФОМС – 3 104 руб.;

по единому социальному налогу, в качестве работодателя за 2004 год – 105 637,94 руб., в том числе по фондам: ФБ – 68 482,94 руб.; ФСС – 19 553 руб.; ФФОМС - 975 руб.; ТФОМС – 16 627 руб.;

по налогу на добавленную стоимость за проверяемый период – 82 101 руб.

Всего пени начислены в размере 469 115,94 руб.

Указанным решением уменьшены на исчисленные в завышенном размере суммы: налог на добавленную стоимость за 2003 год в размере 883,46руб., в том числе по периодам: квартал - 723,72 руб., квартал - 159,74 руб.; налог на добавленную стоимость за 2005 год в размере 48 480,57 руб., в том числе по периодам: 4 квартал – 48 480,57 руб.

Всего по решению № 13/56 от 22.06.2006 с учетом уменьшений ответчику доначислены 2 456 557,57 руб. налогов (сборов), пени и штрафов.

Пунктом 2 резолютивной части решения № 13/56 от 22.06.2006 ответчику предложено перечислить в сроки указанные в требовании суммы налоговых санкций, неуплаченных налогов (сборов) и пени.

Решение № 13/56 от 22.06.2006 получено ответчиком 01.07.2006, о чем свидетельствует личная подпись индивидуального предпринимателя Голомаревой А.Г.

Требованием № 744 от 28.06.2006 ответчику в срок до 13.07.2006 предложено уплатить 340 820,03 руб. налоговых санкций по решению № 13/56 от 22.06.2006.

Требованием № 28550 от 28.06.2006 ответчику в срок до 13.07.2006 предложено уплатить 1 646 621,60 руб. недоимки по налогам (сборам) и 469 115,94 руб. пени, доначисленных решением № 13/56 от 22.06.2006.

Общая сумма по требованиям составляет 2 456 557,57 руб.

Сумма задолженности, которую просит взыскать налоговый орган, составляет также 2 456 557,57 руб., в том числе: недоимки по налогам в размере 1 646 621,60 руб., пени в размере 469 115,94 руб., штрафы в размере 340 820,03 руб.

Как следует из материалов дела, решения о взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках налоговым органом не выносились.

Согласно требованиям задолженность по налогам и пеням, которую просит взыскать налоговый орган, возникла до 28.06.2006.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Частью 4 вышеназванной статьи Кодекса предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Между тем, в материалы дела не представлены доказательства доведения ответчику копий требований, налоговый орган данный факт не опровергает, в пояснении налоговый орган ссылается на обстоятельства невозможности представления доказательств направления требований ответчику ввиду истечения сроков хранения документов.

Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о взыскании в суд, предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно названной статье в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату возникновения у налогового органа права на взыскание с учреждения задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в требовании, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливал срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

В пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" дано следующее разъяснение: согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

В отличие от недоимки по налогам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Указанная правовая позиция приведена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 № 16933/07.

При этом данный срок включает трехмесячный срок на предъявление требования, 10-дневный срок – период, указанный в требовании на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

Частью 1 статьи 113 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что процессуальные действия совершаются в сроки, установленные настоящим Кодексом или иными федеральными законами, а в случаях, если процессуальные сроки не установлены, они назначаются арбитражным судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Согласно части 1 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что с заявлением о взыскании от 26.07.2012 №07-28/012172 налоговый орган обратился в суд 02.08.2012.

Исходя из срока обращения налогового органа с заявлением о взыскании в суд, подлежит применению пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату обращения в суд, согласно которой пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Одновременно с заявлением от 26.07.2012 №07-28/012172, налоговым органом заявлено ходатайство без даты и номера о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления о взыскании задолженности. При этом в качестве уважительной причины налоговый орган указывает на наличие фактической обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, пени, штрафам.

Суд, рассмотрев довод налогового органа об уважительности причин пропуска установленного срока обращения в суд с заявлением о взыскании не находит оснований для восстановления пропущенного срока по следующим основаниям.

Налоговым органом не представлены доказательства того, что в течение шести лет им предпринимались какие либо меры для взыскания задолженности.

Из ходатайства не усматривается наличие каких-либо объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением, кроме того, суд считает, что восстановление пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате сумм является правом суда, применяемым при наличии уважительных причин пропуска.

На основании указанного, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов, сборов, пени.

Пропуск установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и отказ суда в его восстановлении является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 215, 216 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) без даты и номера о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности в арбитражный суд отказать.

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд.