Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 980 , www.yakutsk.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Якутск | Дело № А58-3492/2015 |
25 ноября 2015 года |
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Собардаховой В.Э., при ведении протокола судебного заседания секретарем Жирковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) к Производственному кооперативу Артель старателей "Пламя" о взыскании недоимки, пени в размере 230 650 687,46 руб. и встречное заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
в присутствии представителей налогового органа по доверенности Егоровой А.В., Турянской И.Н., представителей ответчика по доверенности Беликова О.Д., Соломона С.Н.,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия), далее - налоговый орган, Инспекция, обратилась в суд с заявлением к Производственному кооперативу Артель старателей "Пламя", далее – Кооператив, о взыскании 236 591 846,21 руб. недоимки, пени, штрафа, ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Кооператив возражает, в удовлетворении заявления просит отказать по основаниям:
налоговым органом пропущен пресекательный 3-летний срок для взыскания недоимки и пени;
уважительность причин для восстановления пропущенного срока не усматривается;
налоговым органом не приняты меры по взысканию задолженности во внесудебном порядке;
налогоплательщик в течение длительного периода получал в налоговом органе справки о состоянии расчетов с бюджетом, из которых следовало, что задолженность отсутствует;
вред, причиненный преступными действиями фигурантов по уголовному делу, подлежит возмещению в соответствии с уголовным и уголовно-процессуальным законодательством;
уплата налогов производилась в том числе за счет возмещения НДС, зачетов переплаты;
в случае погашения задолженности за счет переплаты налоговый орган не может утверждать, что уплата произведена за счет фиктивных платежных поручений, поскольку в карточке лицевого счета, далее – КЛС, налогоплательщика переплаты обезличены;
размер налоговых обязательств по налогу на прибыль, НДПИ определен неверно.
С учетом возражений Кооператива заявлением от 14.09.2015 № 03-32/012809 налоговый орган уточнил размер заявленного требования и просит взыскать 230 650 687,46 руб., из них:
налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 3 941 742,0 руб. и 622 054,44 руб. пени;
налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 71 168 991,0 руб. и 21 388 555,37 руб. пени;
налог на добычу полезных ископаемых в размере 109 662 829,59 руб. и 19 995 841,93 руб. пени;
транспортный налог в размере 1 489 654,82 руб. и 304 473,22 руб. пени;
налог на имущество организаций в размере 1 837 700,0 руб. и 238 845,0 руб. пени.
Уточнение размера заявленного требования судом принято в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Производственным кооперативом АС «Пламя» подано встречное заявление о признании Инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в размере 236 591 846,21 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списать указанную задолженность. Определением суда от 11.09.2015 встречное исковое заявление принято судом.
В обоснование встречного иска Кооператив ссылается на пропуск налоговым органом сроков взыскания налогов и непринятие налоговым органом своевременных мер по принудительному взысканию задолженности, предусмотренных статьями 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению Кооператива, пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании влечет прекращение обязанности по уплате налога.
Налоговым органом представлены возражения по встречному иску, в удовлетворении встречного иска просит отказать. Налоговый орган считает, что, учитывая исключительные обстоятельства обнаружения задолженности и недобросовестности действий Кооператива как налогоплательщика, который не мог не знать о совершаемых мошеннических действиях, самостоятельное исчисление сумма налога к уплате в бюджет в заявленном к взысканию налоговым органом размере и отсутствия доказательств реальной уплаты налога, в случае восстановления срока на обращение в суд недоимка не может быть признана безнадежной ко взысканию.
В судебном заседании объявлен перерыв до 10 час. 00 мин. 25 ноября 2015 года, о чем представителям сторон было объявлено в судебном заседании и в тот же день сделано публичное извещение, размещенное в сети Интернет на сайтах Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) http://yakutsk.arbitr.ru/ и Федеральных арбитражных судов Российской Федерации в разделе «Картотека дел» http://kad.arbitr.ru/.
После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда с участием тех же представителей лиц, участвующих в деле.
Определением суда от 25.11.2015 требование в части пени в размере 42 549 770,05 руб. выделено в отдельное производство.
В судебном заседании стороны позицию поддержали.
Судом установлено.
По налогу на прибыль в федеральный бюджет:
27.03.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год с исчисленной суммой налога к уплате в федеральный бюджет 1 297 997,0 руб.
17.08.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация за указанный период с суммой налога к уменьшению 175 332,0 руб.
С учетом представления указанных деклараций к уплате в бюджет подлежит 1 122 665,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 730 701,0 руб. (надлежащий платеж) и 600 000,0 руб. по платежному поручению от 20.03.2012 № 63.
Недоимка по указанному периоду составляет 600 000,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 20.03.2012 № 63. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
17.10.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года с исчисленной суммой ежемесячных авансовых платежей за октябрь – 39 482,00 руб., ноябрь – 39 482,00 руб., декабрь – 39 484,00 руб. 2012 года и авансового платежа в размере 118 448 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 39 484,0 руб. (надлежащий платеж) и на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 27.03.2013 № 85757 на сумму 2 500 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 157 930,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном поручении от 07.12.2012 № 326 на сумму 12 000 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для зачета переплаты от 27.03.2013 № 85757. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
13.03.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 2 490 954,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 1 403 581,0 руб. (надлежащий платеж) и 1 125 325,0 руб. на основании платежного поручения от 03.10.2012 № 80123.
Недоимка по указанному периоду составила 1 087 373,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 03.10.2012 № 80123. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
13.03.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 2 096 439,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 21.03.2014 № 92144 на сумму 2 096 439,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 2 096 439,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 28.01.2014 №№ 412, 413, 414, 415, наличие которых явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 21.03.2014 № 92144. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
По налогу на прибыль субъекта:
15.03.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 16 403 321,0 руб. и расчет за 9 месяцев 2010 года с исчисленной суммой ежемесячных авансовых платежей за октябрь – 345 062,0 руб., ноябрь – 345 062,0 руб., декабрь – 345 062,0 руб.
17.08.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация за 2010 год к уменьшению на 2 699 606,0 руб.
С учетом представления указанных деклараций к уплате в бюджет подлежит 15 774 087,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 04.02.2011 № 25 на сумму 15 000 000,0 руб. и платежного поручения от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 15 774 087,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 04.02.2011 № 25 на сумму 15 000 000,0 руб. от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
26.04.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2011 года с исчисленной авансовых платежей за январь – 345 062,0 руб., февраль – 345 062,0 руб., март – 345 062,0 руб.
26.04.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по указанному периоду с суммой к уменьшению на 115 021,0 руб.
С учетом уточненного расчета сумма авансовых платежей составила 936 165,0 руб.
01.11.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая по налогу на прибыль за 9 месяцев 2011 года с исчисленной суммой авансовых платежей за октябрь – 312 055,0 руб., ноябрь – 312 055,0 руб., декабрь – 312 055,0 руб.
27.03.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая по налогу на прибыль за 2011 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 11 681 965,0 руб.
16.08.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация за указанный период к уменьшению на 1 577 987,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 28.10.2011 № 875 на сумму 4 000 000,0 руб. и платежного поручения от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб.
Также в КЛС внесена фиктивная запись о сторнировании 11 681 965,0 руб. в день представления налоговой декларации (Ст_начпор, 11 681 965,0, Ст2011КН12) в отсутствие уточненной налоговой декларации с суммой налога к уплате 0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 11 976 308,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 28.10.2011 № 875 на сумму 4 000 000,0 руб. и от 03.02.2011 № 24 на сумму 5 000 000,0 руб. А также фиктивности записи о сторнировании начисления по налоговой декларации за 2011 год. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
16.10.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 1 066 033,0 руб. и с исчисленной суммой ежемесячных авансовых платежей за октябрь – 355 344,0 руб., ноябрь – 355 344,0 руб., декабрь – 355 344,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 03.10.2012 № 80124 на сумму 4 411 125,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 2 132 066,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном поручении от 03.10.2012 № 80124 на сумму 4 411 125,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
13.03.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая по налогу на прибыль за 2012 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 22 418 583,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежных поручений от 14.03.2013 № 32 на сумму 9 200 000,0 руб., от 15.02.2013 № 33 на сумму 8 500 000,0 руб., от 18.02.2013 № 35 на сумму 2 300 000,0 руб., от 11.03.2013 № 47 на сумму 15 000 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 22 418 583,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 14.03.2013 № 32 на сумму 9 200 000,0 руб., от 15.02.2013 № 33 на сумму 8 500 000,0 руб., от 18.02.2013 № 35 на сумму 2 300 000,0 руб., от 11.03.2013 № 47 на сумму 15 000 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
13.03.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая по налогу на прибыль за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 18 867 947,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежных поручений от 01.07.2013 № 601 на сумму 8 100 000,0 руб. и от 30.12.2013 № 125 на сумму 18 100 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 18 867 947,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 01.07.2013 № 601 на сумму 8 100 000,0 руб. и от 30.12.2013 № 125 на сумму 18 100 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
По налогу на добычу полезных ископаемых:
09.08.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2010 года к доплате 20 358,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка в размере 12 954,76 руб. погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 14.08.2013 № 88435 на сумму 900 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 12 954,76 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном поручении от 01.07.2013 № 601 на сумму 8 100 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 14.08.2013 № 88435. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
09.08.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2010 года к доплате 4 476,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка в размере 44476,0 руб. погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 14.08.2013 № 88435 на сумму 900 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 4 476,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном документе от 01.07.2013 № 601 на сумму 8 100 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для переплаты по налогу на прибыль субъекта. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
20.07.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2011 года к доплате 7 196 397,0 руб. (первичная налоговая декларация представлена 19.07.2011 с суммой налога к уплате в бюджет 0 руб.).
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 1 196 397,0 руб. (надлежащий платеж) и 6 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 22.07.2011 № 514.
26.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2011 года к доплате 26 287,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка в размере 26 287,0 руб. погашена на основании платежного поручения от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 6 026 287,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном документе от 22.07.2011 № 514 на сумму 6 000 000,0 руб. и платежном документе от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
16.08.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июль 2011 года с суммой налога к уплате в бюджет 9 791 405,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 6 791 405,0 руб. (надлежащий платеж) и 3 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 12.08.2011 № 558.
23.09.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за июль 2011 года к доплате 173 299,0 руб.
26.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за июль 2011 года к доплате 26 774,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена по уточненным декларациям на основании платежного поручения от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 3 200 073,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 12.08.2011 № 558 на сумму 3 000 000,0 руб. и платежного документа от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
08.09.2011 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года с суммой налога к уплате в бюджет 6 474 663,0 руб.
09.09.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года к доплате 6 000 000,0 руб.
26.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2011 года к доплате 44 559,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 6 677 471,0 руб. (надлежащий платеж) и 6 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 02.09.2011 № 661.
Недоимка по указанному периоду составила 5 871 260,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 02.09.2011 № 661 на сумму 6 000 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
08.09.2011 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2011 года с суммой налога к доплате в бюджет 87 582,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка в размере 87 582,0 руб. погашена на основании платежного документа от 02.09.2011 № 77695 на сумму 330 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 87 582,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных платежного документа от 02.09.2011 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
26.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2011 года с суммой налога к доплате в бюджет 4 723,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка в размере 4 723,0 руб. погашена на основании платежного поручения от 02.09.2011 № 77695 на сумму 330 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 4 723,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном документе от 02.09.2011 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
17.07.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2012 года с суммой налога к уплате в бюджет 8 035 975,0 руб.
12.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2012 года с суммой налога к доплате в бюджет 10 511,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 4 суммами: 1 035 975,48 руб. (надлежащий платеж), 6 700 000,0 руб. на основании платежного поручения от 10.07.2012 № 68, 9 000 000,0 руб. - платежного поручения от 03.10.2012 № 80125, 300 000,0 руб. - платежного поручения от 25.07.2012 № 698.
Недоимка по указанному периоду составила 7 010 510,52 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежных документах от 10.07.2012 № 68 на сумму 6 700 000,0 руб., от 03.10.2012 № 80125 на сумму 9 000 000,0 руб., от 25.07.2012 № 698 на сумму 300 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
06.08.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июль 2012 года с суммой налога к уплате в бюджет 15 469 778,0 руб.
12.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за июль 2012 года с суммой налога к доплате в бюджет 59 156,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 3 суммами: 6 969 777,87 руб. (надлежащий платеж), 8 500 000,0 руб. на основании платежного поручения от 09.08.2012 № 701, 300 000,0 руб. - платежного поручения от 25.07.2012 № 698.
Недоимка по указанному периоду составила 8 559 156,13 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивности данных о платежном документе от 09.08.2012 № 701 на сумму 8 500 000,0 руб., платежного документе от 25.07.2012 № 698 на сумму 300 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
01.10.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за август 2012 года с суммой налога к уплате в бюджет 17 985 877,0 руб.
26.10.2012 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2012 года с суммой налога к доплате в бюджет 76 816,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 3 суммами: 8 985 877,06 руб. (надлежащий платеж) и 9 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 11.09.2012 № 79562, 330 000,0 руб. - платежного поручения от 29.10.2012 № 77695.
Недоимка по указанному периоду составила 9 076 815,94 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных платежных документах от 11.09.2012 № 79562 на сумму 9 000 000,0 руб., от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
12.10.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2012 года с суммой налога к уплате в бюджет 11 548 495,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 9 500 000,0 руб. (надлежащий платеж) и 9 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 03.10.2012 № 80125.
Недоимка по указанному периоду составила 2 048 495,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 03.10.2012 № 80125 на сумму 9 000 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
03.07.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по НДПИ за май 2013 года с суммой налога к доплате в бюджет 612 285,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании платежного поручения от 20.06.2013 № 582 на сумму 2 000 000,0 руб. и платежного поручения от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. (остаток 50 758,39 руб.).
Недоимка по указанному периоду составила 612 285,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 20.06.2013 № 582 на сумму 2 000 000,0 руб., от 29.10.2012 № 77695 на сумму 330 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
08.07.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 5 945 763,0 руб.
30.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к уменьшению на 30 310,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 15.07.2013 № 87874 на сумму 6 000 000,0 руб. и платежного поручения от 02.06.2013 № 582 на сумму 2 000 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 5 915 453,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 02.06.2013 № 582 на сумму 2 000 000,0 руб. и платежном документе от 01.07.2013 № 601 на сумму 8 100 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 15.07.2013 № 87874. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
09.08.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июль 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 11 107 027,0 руб.
30.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к уменьшению на 26 004,0 руб.
30.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к доплате 136 146,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 3 360 310,0 руб. (надлежащий платеж) и 9 000 000,0 руб. на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 28.08.2013 № 88683.
Недоимка по указанному периоду составила 7 856 859,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 19.08.2013 № 839, наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 28.08.2013 № 88683. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
20.09.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за август 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 12 160 180,0 руб.
01.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к уменьшению на 41 498,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 26.09.2013 № 89393 на сумму 7 000 000,0 руб., решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 26.09.2013 № 89394 на сумму 5 160 180,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 12 118 682,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 01.07.2013 № 601, наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 26.09.2013 № 89393, от 26.09.2013 № 89394. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
14.10.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 6 438 482,0 руб.
30.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к доплате 6 000 000,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 5-ю суммами: 3 547 267,18 руб. (надлежащий платеж), 2 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 20.06.2013 № 582, решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 05.11.2013 № 90106 на сумму 1 500 000,0 руб., решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 26.09.2013 № 89394 на сумму 5 160 180,0 руб., решения о зачете переплаты от 25.10.2013 № 90064 на сумму 8 000 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 8 891 214,82 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 20.06.2013 № 582 на сумму 2 000 000,0 руб.; платежном документе от 21.10.2013 № 921, наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 05.11.2013 № 90106, 26.09.2013 № 89394, 25.10.2013 № 90064. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
28.10.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 1 381 803,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 494 230,82 руб. (надлежащий платеж) и 1 500 000,0 руб. на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 05.11.2013 № 90106.
Недоимка по указанному периоду составила 887 572,18 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 21.10.2013 № 921, наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 05.11.2013 № 90106. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
15.07.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2014 года с суммой налога к уплате в бюджет 7 247 296,0 руб.
23.07.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к доплате 653 322,0 руб.
01.09.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к уменьшению 984 353,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 25.07.2014 № 94088 на сумму 8 250 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 6 916 265,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 25.12.2013 № 896 на сумму 8 700 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 25.07.2014 № 94088. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
25.08.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за июль 2014 года с суммой налога к уплате в бюджет 101 028 864,0 руб.
26.08.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к уменьшению 90 926 000,0 руб.
01.09.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация к доплате 18 553,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 1 655 885,0 руб. (надлежащий платеж) и на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 25.08.2014 № 95777 на сумму 8 091 015,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 8 465 532,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 05.12.2012 № 946 на сумму 8 100 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 25.08.2014 № 95777. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
23.09.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за август 2014 года с суммой налога к уплате в бюджет 9 661 466,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 5 782 444,76 руб. (надлежащий платеж), а также на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 25.09.2014 № 96505 на сумму 9000 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 3 879 021,24 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежных документах от 07.12.2012 № 326 на сумму 12 000 000,0 руб., от 27.12.2012 № 864 на сумму 3 055 226,0 руб., от 25.12.2013 № 896 на сумму 8 700 000,0 руб., наличие которых явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 25.09.2014 № 96505. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
20.10.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2014 года с суммой налога к уплате в бюджет 12 217 612,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка в размере 12 217 612,0 руб. погашена на основании решения о зачете переплаты из налога на прибыль субъекта от 24.10.2014 № 97332.
Недоимка по указанному периоду составила 12 217 612,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 25.12.2012 № 374 на сумму 12 000 000,0 руб., наличие которого явилось основанием для зачета переплаты по налогу на прибыль субъекта от 24.10.2014 № 97332. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
По транспортному налогу:
18.01.2012 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по транспортному налогу за 2011 год с суммой налога к уплате в бюджет 863 602,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 3 суммами: 578 705,55 руб. (надлежащий платеж), а также на основании платежного поручения от 08.02.2011 № 28 на сумму 3 000 000,0 руб., от 28.10.2011 № 876 на сумму 300 000,0 руб.
Недоимка по указанному периоду составила 301 291,45 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежных документах от 08.02.2011 № 28 на сумму 3 000 000,0 руб., от 28.10.2011 № 876 на сумму 300 000,0 руб. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
27.01.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по транспортному налогу за 2012 год с суммой налога к уплате в бюджет 496 469,0 руб. и авансовых платежей в размере 420 000,0 руб.
13.01.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2012 год с суммой налога к доплате 12 897,0 руб.
03.12.2014 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2012 год с суммой налога к доплате 4 600,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 445 435,63 руб. (надлежащий платеж) и 3 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 20.03.2012 № 65.
Недоимка по указанному периоду составила 488 530,37 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 20.03.2012 № 65. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
31.01.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет 256 936,0 руб. и авансовых платежей по сроку 30.04.2013 - 210 000,0 руб., по сроку 30.07.2013 – 210 000,0 руб., по сроку 30.10.2013 – 210 000,0 руб. (первичная налоговая декларация представлена с суммой налога 0 руб.).
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 2 суммами: 445 435,63 руб. (надлежащий платеж) 2 500 000,0 руб. на основании платежного поручения от 13.08.2013 № 905.
Недоимка по указанному периоду составила 699 833,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежном документе от 13.08.2013 № 905. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
По налогу на имущество организаций:
09.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2013 года с суммой налога к доплате 1 459,0 руб.
16.07.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за полугодие 2013 года с суммой налога к уплате в бюджет 666 207,0 руб.
09.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за полугодие 2013 года в суммой налога к доплате 15 056,0 руб.
09.10.2013 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за полугодие 2013 года в суммой налога к доплате 39,0 руб.
11.10.2013 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год с суммой налога к уплате в бюджет 609 448,0 руб.
27.04.2014 Кооперативом представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года с суммой налога к уплате в бюджет 545 451,0 руб.
30.03.2015 Кооперативом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года с суммой налога к доплате 50 456,0 руб.
Согласно данным КЛС налогоплательщика недоимка погашена 3 суммами: 728 484,0 руб. (надлежащий платеж), 5 000 000,0 руб. на основании платежного поручения от 01.07.2013 № 602 и 2 500 000,0руб. на основании платежного поручения от 13.02.2014 № 87 .
Недоимка по указанному периоду составила 1 837 700,0 руб. в связи с установлением налоговым органом в ходе служебного расследования фиктивных данных о платежных документах от 01.07.2013 № 602, 13.02.2014 № 87. Кооперативом доказательства погашения недоимки не представлены.
Общая задолженность по налогам составила 230 650 687,46 руб., в том числе налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 3 941 742,0 руб. и 622 054,44 руб. пени; налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 71 168 991,0 руб. и 21 388 555,37 руб. пени; налог на добычу полезных ископаемых в размере 109 662 829,59 руб. и 19 995 841,93 руб. пени; транспортный налог в размере 1 489 654,82 руб. и 304 473,22 руб. пени; налог на имущество организаций в размере 1 837 700,0 руб. и 238 845,0 руб. пени.
Требованием № 311653 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.05.2015 Кооперативу предложено 194 009 677,03 руб. налога, 42 549 770,05 руб. пени со сроком добровольного исполнения до 04.06.2015. Требование вручено 22.05.2015 под роспись.
Поскольку требование налогового органа Кооперативом в добровольном порядке не исполнено в полном объеме, 25.06.2015 налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика налоговым органом не принималось и не направлялось.
В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В связи с выставлением требования с нарушением срока правового смысла в принятии указанного решения не имеется.
При таких обстоятельствах налоговый орган на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Сторонами не оспаривается, судом считается установленным, что налоговым органом пропущен срок взыскания недоимки, за исключением налога на добычу полезных ископаемых за август-сентябрь 2014 года.
В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении срока налоговый орган ссылается на следующие обстоятельства:
нарушения обнаружены не налоговым органом, а на основании поступившего в Инспекцию письма от 16.02.2015 от генерального директора ОАО «Нерюнгрибанк», согласно которому банк просит обратить внимание на подозрительные зачисления, поступившие от инспекции в пользу клиентов банка. В ходе служебного расследования обнаружены фиктивные данные в КЛС Кооператива, внесенные Немировской Т.Н.
Письмом от 20.02.2015 № 201-32009-15 Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) извещено о возбуждении уголовного дела № 32009 по признакам преступления, предусмотренного частью 4 ст. 159 «Мошенничество» Уголовного Кодекса Российской Федерации в отношении Немировской Т.Н.
В ходе служебного расследования комиссией Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) при сверке данных реестра платежных поручений в БД «СЭОД» с файлами, поступившими с УФК, выявлены факты занесения в ручном режиме реквизитов платежных поручений в БД «СЭОД». Немировская Т.Н. являлась начальником отдела учёта, отчётности и анализа с 13.02.2006 по 15.04.2011, начальником отдела анализа, отчётности и урегулирования задолженности с 16.04.2011 по 09.01.2012, начальником аналитического отдела с 10.01.2012 г. В период с 01.01.2011 по 20.02.2015 Немировской Т.Н. посредством программного комплекса «СЭОД» в КРСБ вносились заведомо ложные сведения об уплате налогов, суммах излишне уплаченных налогов и пени следующими способами: 1) через режим «Ввод нового документа» в Базу данных СЭОД вносились записи о документах разных видов («платежные документы», «сальдо входящее», «реестр платежных документов», «решение о зачете внутри одного налога или из НДС-0 в НДС-недоимку», «служебная записка», «расчет налога уточненный», «программный расчёт») в отсутствие документов; 2) через режим «Новый документ» в ветке «Реестры ПД» дополнительно вносились в сводный реестр поступлений УФК записи о платежных документах в отсутствие таких документов; 3) через ветку «Технологические операции/операции с лицевыми счетами» через режим «Сторнировать текущую запись» вносилась проводка «сторно» начисленных налогоплательщиком сумм налога по декларации в отсутствие оснований.
Результаты служебной проверки оформлены актом от 08.04.2015, по результатам служебной проверки предложеноИнспекции Федеральной налоговой Службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия): в срок до 01 мая 2015 года провести работу по сторнированию неправомерно проведенных записей КРСБ, составить соответствующий Акт и направить в УФНС РФ по РС(Я).
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 21.12.2001 № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов 2002-2004» работа налоговых органов осуществляется в программном комплексе «Система электронного документооборота», далее – ПК «СЭОД».
В ПК «СЭОД» платежные поручения об уплате налога отражаются на основании поступивших в электронном виде реестров платежей с УФК, который редактировался Немировской Т.А., путем включения фиктивных платежей, а также платежные поручения вводились в систему якобы на основании служебных записок отделов.
При отражении указанных данных (платежных поручений) в системе сомнений в подлинности записи не возникало.
В свою очередь Кооперативом начисленные суммы налогов в полном объеме не перечислялись, между тем, подавались заявления о зачете/ возврате переплаты на расчетный счет, подписывались акты сверок, подтверждающих переплату по налогам, без разногласий в отсутствие их уплаты.
При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно выявить недоимку объективно не мог.
О наличии обстоятельств, свидетельствующих о неуплате налога, налоговый орган узнал в апреле 2015 года, в мае 2015 года налоговым органом выставлено требование об уплате налога № 311653 с включением сумм налогов и пени, по которым установлено, что уплата произведена на основании не соответствующим действительности записям в КЛС налогоплательщика, иные платежи в указанное требование не включались. В июне 2015 года налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев ходатайство налогового органа и оценив в соответствии с требованиями главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приведенные налоговым органом доводы, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска процессуального срока и его восстановлении.
Налоговым законодательством пресекательный срок для восстановления пропущенного процессуального срока, в том числе 3-мя годами, не установлен.
Приведенная Кооперативом судебная практика касается иных фактических обстоятельств.
Доводы Кооператива о том, что проводимыми ранее налоговыми органами проверками не устанавливались нарушения, о добросовестном поведении Кооператива, судом отклоняются, поскольку субъективная сторона (вина) в неуплате налога в рамках рассмотрения заявления о взыскании недоимки не подлежит оценке.
При этом в материалы дела налоговым органом представлен расчет задолженности применительно к налоговым периодам и датам ее возникновения, из которого возможно установить ход внесения фиктивных документов и их влияние на исполнение обязанности по уплате налогов.
В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, Кооперативом не оспорена, что недоимка по налогу на прибыль, транспортному налогу, НДПИ, налогу на имущество организаций соответствует действительной обязанности Кооператива по уплате налога, поскольку самостоятельно им заявлена в налоговых декларациях.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участником консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Доказательства уплаты (платежные документы) Кооперативом не представлены, в том числе по определению суда от 30.06.2015.
Судом отклоняется довод Кооператива о том, что уплата налогов производилась за счет переплаты, а переплата в КЛС обезличена по следующим основаниям:
В книге пользователя ПК «СЭОД» указано, что структура переплаты по налогу и виду платежа плательщика – это совокупность записей лицевого счета, имеющих переплату. При создании заключения список операций лицевого счета, дающих переплату, сохраняется под его уникальным номером. Список плательщиков, имеющих переплату, формируется программно на основании состояния расчетов плательщика по налогу и виду платежа. Список имеет несколько представлений с разной степенью детализации по уровням: плательщик, налог, вид платежа. Выбор представления записи зависит от цели, достигаемой инспектором.
На основании уникальных номеров записи учет поступлений и возвратов излишне уплаченных налогов в ПК «СЭОД» позволяет установить структуру переплаты, то есть из каких конкретно платежей или зачетов в счет предстоящих платежей состоит сумма излишне уплаченных налогов. Аналогичным образом устанавливаются и платежи (зачеты), которые погашают начисленные в декларациях или по результатам налоговых проверок суммы налогов на момент наступления срока уплаты налога.
Опровергнуть доводы налогового органа путем представления оригиналов платежных документов, на основании которых в КЛС возникла переплата, Кооператив не смог.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) №09-16/06280 от 03.06.2015г. отменены 19 решений о зачете в части сумм зачета с искусственно созданных переплат. Указанные решения Кооперативом не оспорены в судебном порядке.
Судом отклоняется довод Кооператива об уплате налога за счет возмещения НДС на основании следующего.
Каждой записи КРСБ присваивается уникальный номер, который однозначно идентифицирует запись в таблицах базы данных ОБУ. Уникальный номер записи показывается в колонке «УН записи в КРСБ». По уникальному номеру записи в КРСБ устанавливается структура переплаты, то есть их каких конкретно платежей возникла сумма излишне уплаченного налога.
Решением о возмещении НДС № 178 от 13.09.2010 возмещено за 1 квартал 2010 года 7 260 006 руб., из них 7 064 300 руб. возвращено на расчётный счет Ответчика решением о возврате № 49060 от 13.09.2010 (Рисунок 1), на 195 706 руб. осуществлен зачет в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль, зачисляемый в республиканский бюджет (РБ), решением № 79243 от 21.11.2012 года на основании заявления Ответчика № 012423 от 21.11.2012 (Рисунок 2, 3, 5).
Как видно из карточки расчётов с бюджетом (КРСБ) Кооператива по НДС (скриншот на Рисунке 1), решение о возврате № 49060 от 13.09.2010 на сумму 7 064 300 руб. окончательно исполнено на всю сумму возникшей переплаты и списано. Реестр заявок на возврат № 772 от 13.09.2010, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат, на сумму 7 064 300 руб.
В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ (Рисунок 3) отражено решение о зачете № 79243 от 21.11.2012 года на сумму 195 706 руб. Далее там же под УН записи в КРСБ 19374736 отражена операция зачета на сумму 195 706 руб. Тем самым образовалась переплата, которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374736 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (номер заявки на зачет в адрес УФК) (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат № 1790 от 25.02.2013, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 23.12.2010 № 52192 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2010 года в сумме 20 591 430 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 17.12.2010 № 9247. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 15362627 (рисунок 14). Решениями о возврате № 54736 от 07.02.2011 на сумму 5 600 000 руб., № 55072 № 08.02.2011 на сумму 5 000 000 руб., № 55400 от 10.02.2011 на сумму 2 950 000 руб., № 56059 от 17.02.2011 на сумму 7 670 678 руб. переплаты под УН записи в КРСБ 15362627 возвращены Кооперативу (рисунок 15,16). Реестры заявок на возврат № 938 от 07.02.2011, № 940 от 08.02.2011, № 944 от 10.02.2011, № 958 от 17.02.2011 подтверждают предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Ответчика, указанный в его заявлениях на возврат № 1242 от 02.02.2011, № 1326 от 04.02.2011, № 1417 от 07.02.2011, 1689 от 15.02.2011.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79244 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2010 года в сумме 732 906 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374776 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374776 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Ответчика, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79245 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 4 квартал 2010 года в сумме 187 266 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Ответчика по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374774 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374774 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79246 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 2 квартал 2011 года в сумме 480 647 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374738 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374738 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 19.01.2012 № 72478 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2011 года в сумме 13 362 260 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 17771034 с номером документа 1434UN000000048 (рисунок 21, 22). Решением о возврате № 72761 от 02.02.2012 переплата с УН записи в КРСБ 17771034 на сумму 13 362 260 руб. возвращена Кооператива (рисунок 22, 23). Реестр заявок на возврат № 1380 от 02.02.2011 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Ответчика, указанный в его заявлении на возврат вх. № 000864 от 26.01.2012.
Решением о зачёте от 21.11.2012 № 79247 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2011 года в сумме 682 046 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на основании заявления от 21.11.2012 № 012423. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 19374740 (рисунок 2, 3), которая вошла под тем же УН записи в КРСБ 19374740 в состав зачета по решению № 79352 от 28.11.12 в счет предстоящих платежей по НДС на общую сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19383263 с номером документа 1434UN000010704 (рисунок 4, 5). Решением от 03.12.2012 № 79763 осуществлен зачёт из НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ на сумму 8 843 456 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 (рисунок 6А, 7. 7А, 8, 11), из которых 7 722 079 руб. с УН записи в КРСБ 19496823 вошли в состав решения о возврате от 27.02.2013 № 85430 на общую сумму 25 500 000 руб. (рисунок 11, 12, 13). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795.
Решением о зачёте от 24.12.2012 № 84465 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2012 года в сумме 17 869 559 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ-платеж 19539814 на сумму 16 878 487 руб. и 991 072 руб. и УН записи в КРСБ-начисление 19995272 и 20075881 соответственно (рисунок 27, 28). Решением о возврате № 85430 от 27.02.2013 переплата с УН записи в КРСБ 19995272 на сумму 25 500 000 руб., включающая в себя 16 878 487 руб. с УН записи в КРСБ 19539814 возвращена Кооператива (рисунок 13, 28, 29). Реестр заявок на возврат, переданных в Отдел № 34 УФК по Республике Саха (Якутия), № 1790 от 25.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат от 22.02.2013 вх.№ 001795. Сумма 991 072 руб. с УН записи в КРСБ 19539814 вошла в состав решения о возврате № 85757 от 27.03.2013 на общую сумму 2 500 000 руб. (рисунок 28, 29).
Решением о зачёте от 24.06.2013 № 87385 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 1 квартал 2013 года в сумме 21 784 270 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 20392299 (рисунок 32, 33). Решением о возврате № 87640 от 02.07.2013 переплата с УН записи в КРСБ 20392299 на сумму 21 784 270 руб. возвращена Кооперативу (рисунок 33, 34). Реестр заявок на возврат № 1920 от 02.07.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат № 006803 от 01.07.2013.
Решением о зачёте от 24.06.2013 № 87384 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 1 квартал 2013 года в сумме 500 000 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 20392299 с номером документа 1434UN000003710 (рисунок 32, 33). Решением о возврате № 87639 от 02.07.2013 переплата с номером документа 1434UN000003710 на сумму 500 000 руб. возвращена Кооперативу (рисунок 33, 35). Реестр заявок на возврат № 1920 от 02.07.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат № 3062 от 01.07.2013.
Решением о зачёте от 25.12.2013 № 91341 осуществлен зачёт возмещенного НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 4 623 260 руб. в счёт предстоящих платежей по налогу на прибыль РБ. В КРСБ Кооператива по налогу на прибыль РБ образовалась переплата с УН записи в КРСБ 48190955 (рисунок 38, 39). Данная переплата с УН записи в КРСБ 48190955 вошла в состав 8 342 631,13 руб. и решением о возврате № 91906 от 07.02.2014 возвращена Кооперативу. Реестр заявок на возврат № 2131 от 04.02.2013 подтверждает предоставление финансовому органу прав на осуществление кассовых выплат на расчётный счет Кооператива, указанный в его заявлении на возврат № 214 от 03.02.2013.
Таким образом, суммы переплаты по налогу на прибыль, возникшие в результате зачетов возмещенных сумм налога на добавленную стоимость, возвращены Кооперативу до наступления сроков уплаты налога на прибыль по его заявлениям.
Следовательно, доказательства уплаты налога не представлены.
При таких обстоятельствах требование налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кооперативом заявлено встречное требование о признании Инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списать указанную задолженность. В обоснование встречного иска Кооператив ссылается на пропуск налоговым органом сроков взыскания налогов и непринятие налоговым органом своевременных мер по принудительному взысканию задолженности, предусмотренных статьями 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению Кооператива, пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании влечет прекращение обязанности по уплате налога.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" содержатся разъяснения, согласно которым при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с Кооператива недоики по налогам. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока судом удовлетворено.
Поскольку требование налогового органа удовлетворено, недоимка не может быть признана безнадежной ко взысканию.
В соответствии со статьями 103, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 2 000 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
ходатайство Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) удовлетворить. Восстановить пропущенный процессуальный срок.
Взыскать с Производственного кооператива Артель старателей "Пламя" (678962, Республика Саха (Якутия), город Нерюнгри, улица Новостроевская, дом 9, зарегистрированного в качестве юридического лица 29.10.2002, ИНН 1434017802, ОГРН 1021401006571) в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет 188 100 917,41 руб., из них: налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 3 941 742,0 руб.; налога на прибыль в бюджет субъекта в размере 71 168 991,0 руб.; налог на добычу полезных ископаемых в размере 109 662 829,59 руб.; транспортный налог в размере 1 489 654,82 руб.; налог на имущество организаций в размере 1 837 700,0 руб. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 200 000,0 руб.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
В удовлетворении встречных требований Производственного кооператива Артель старателей "Пламя" полностью отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.
Судья В. Собардахова
