Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
город Якутск
24 мая 2022 года
Дело № А58-8354/2021
Резолютивная часть решения объявлена 17 мая 2022 года.
Мотивированное решение изготовлено 24 мая 2022 года.
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Устиновой А.Н. при ведении протокола секретарем судебного заседания Федоровой О.Н., рассмотрев в судебном заседании, с использованием систем видеоконференц-связи при содействии Томпонского районного суда Республики Саха (Якутия) и выполнении судебного поручения судьей Марковым А.М. при ведении протокола отдельного процессуального действия секретарем судебного заседания Лазаревой И.А., дело по заявлению индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Панфёрова Ильи Анатольевича (ИНН 550614984979, ОГРН 321144700006780) от 12.11.2021 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1426000629, ОГРН 1051401181061) о признании недействительным решения от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, принятии специального налогового режима деятельности,
с участием в Томпонском районном суде Республики Саха (Якутия) ИП Панферова И.А. по паспорту; в Арбитражном суде Республики Саха (Якутия): представителя Управления ФНС по РС (Я) – Михайловой Е.Ю. по доверенности от 29.12.2021 № 38-13/36309, диплом;
У С Т А Н О В И Л :
индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Панфёров Илья Анатольевич (далее – ИП Панфёров И.А., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением от 12.11.2021 Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – налоговый орган) о признании недействительным решения от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, принятии специального налогового режима деятельности.
В обоснование своих требований заявитель указывает, что документы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя им подавались через МФЦ, о возможности подачи уведомления о применении УСН при регистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктами 6, 7, 7.2 статьи 83, пунктами 1, 2 статьи 84, пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации им было озвучено сотруднику МФЦ, при получении документов о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя документ, подтверждающий применяемый режим налогообложения (УСН «доходы» или общий режим налогообложения), отсутствовал, однако считает, что указанное обстоятельство не может свидетельствовать о наличии оснований для выставления счетов-фактур по НДС и не применении специального налогового режима.
Налоговый орган представил отзыв от 07.02.2022 № 38-14/07995, просит в удовлетворении заявленных требований отказать со ссылкой на то, что оснований для применения специального налогового режима не имеется, поскольку право на его применение носит заявительный характер, заявление от предпринимателя не поступало, что подтверждается ответом ГАУ МФЦ РС (Я) по Томпонскому району от 10.09.2021 № 12/МФЦ-2445.
Из материалов дела следует.
02.02.2021 Панфёров Илья Анатольевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 02.02.2021, о чем индивидуальному предпринимателю выдано соответствующее уведомление от 04.02.2021 № 588088306 о постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
12.07.2021 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по РС (Я) в связи с признанием ИП Панферова И.А. налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения и не исполнившим обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) принято решение № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
31.08.2021 заявитель обратился в УФНС по РС (Я) с жалобой от 17.08.2021 б/н (вх. от 01.09.2021 № 39127) на решение от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, в которой просил отменить его и подтвердить правомерность применения заявителем упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (далее – УСН «доходы»).
22.09.2021 по результатам рассмотрения жалобы предпринимателя Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) вынесено решение № 05-19/14800 по жалобе на иной акт налогового органа об оставлении жалобы на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Саха (Якутия) от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, без удовлетворения.
Предприниматель, не согласившись с решением от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд, в котором также просит суд принять специальный налоговый режим деятельности.
Изучив материалы дела, заслушав доводы предпринимателя и возражения Управления, суд приходит к следующим выводам.
Материалами дела подтверждается, что досудебный порядок урегулирования налогового спора предпринимателем соблюден.
Как следует из материалов дела, 21.01.2021 в целях постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя Панфёров И.А. обратился в отделение Государственного автономного учреждения «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в Республике Саха (Якутия)» (далее – ГАУ МФЦ РС (Я)) по Томпонскому району для предоставления услуги «Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя», с предоставлением документов: заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и документ, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Переход налогоплательщика на УСН носит заявительный характер. Порядок и условия начала применения УСН указаны в статье 346.13 НК РФ.
В пункте 1 статьи 346.13 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Следовательно, в силу вышеуказанных норм вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, а именно: путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Таким образом, законодатель предусмотрел специальные правила перехода на УСН для зарегистрированных предпринимателей, изъявивших желание использовать спорный налоговый режим с момента начала своей деятельности.
Иных правил применения данного режима налогообложения глава 26.3 НК РФ не предусматривает.
Уведомление о применении УСН является необходимым документом, позволяющим налоговому органу выполнять свои обязанности, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ, по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Согласно подпункту 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках (подпункт 5 пункта 1 статьи 31 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 76, подпунктом 2 пункта 11 НК РФ налоговый орган может принять решение о приостановлении операций индивидуального предпринимателя – налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим индивидуальным предпринимателем – налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.
Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года – 26.04.2021 (с учетом положений статьи 6.1 НК РФ).
В ходе рассмотрения жалобы налоговым органом направлен запрос в ГАУ МФЦ РС (Я) по Томпонскому району от 07.09.2021 № 01.2-14/4788 в отношении предоставления информации о наличии (отсутствии) в комплекте документов на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя Панфёрова И.А. уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. На данный запрос поступил ответ от 10.09.2021 № 12/МФЦ-2445, из которого следует, что заявление о переходе на УСН в комплекте документов отсутствует и обращений по приему уведомления о переходе на УСН в Автоматизированной информационной системе ГАУ МФЦ РС (Я) от Панфёрова И.А. не зарегистрировано.
В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Саха (Якутия) (по месту постановки на налоговый учет) и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (регистрирующий орган) уведомление о переходе на УСН от Заявителя также не поступало.
Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в налоговый орган уведомления о переходе на УСН, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ИП Панфёров И.А. не представил.
При таких обстоятельствах, ввиду непредставления ИП Панфёровым И.А. налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, суд считает, что налоговый орган правомерно в порядке статьи 76 НК РФ принял решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 12.07.2021 № 2576.
Довод заявителя об отсутствии информации о применяемой системе налогообложения в личном кабинете налогоплательщика подлежит отклонению, поскольку право на применение УСН носит заявительный характер.
Заявитель указывает, что им уплачены авансовые платежи по УСН платежными поручениями от 06.08.2021 № 15 на сумму 3 832 рубля, от 06.08.2021 № 18 на сумму 9 688 рублей, от 27.09.2021 № 22 на сумму 5 500 рублей.
Решениями от 17.08.2021 № 14263863 и 14263862 по платежным поручениям № 15 и № 18 были уточнены ИНН и КПП получателя. В платежных поручениях плательщиком неверно были указаны реквизиты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5, тогда как налогоплательщик состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9, вместе с тем уплата заявителем авансовых платежей по УСН и прием данных платежей налоговым органом не свидетельствует о признании его плательщиком УСН, поскольку операции по счетам были приостановлены 12.07.2021, то есть до уплаты указанных платежей.
Таким образом, суд считает, что материалами дела подтверждается правомерность вынесения оспариваемого решения от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств и отсутствие правовых оснований применения предпринимателем специального налогового режима.
В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований предпринимателя полностью.
В силу статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, арбитражными судами, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц - 300 рублей.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена, что уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой.
С учетом указанной нормы, суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю, излишне уплаченной чек-ордером от 16.11.2021 операция 4957 государственной пошлины в размере 2 700 рублей.
Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу www.kad.arbitr.ru.
По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьями 104, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Панфёрова Ильи Анатольевича к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о признании недействительным решения от 12.07.2021 № 2576 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, принятии специального налогового режима деятельности, отказать.
Возвратить индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица Панфёрову Илье Анатольевичу (ИНН 550614984979, ОГРН 321144700006780) государственную пошлину в размере 2 700 рублей, уплаченную чек-ордером от 16.11.2021 операция 4957, выдать справку.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.
Судья А.Н. Устинова
