АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Дело № А39-3174/2014
город Саранск 24 ноября 2014 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 ноября 2014 года.
Решение в полном объеме изготовлено 24 ноября 2014 года.
Арбитражный суд Республики Мордовия в составе: судьи Артамоновой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Касымовой И.М.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью "ВКМ-СТАЛЬ", г.Саранск
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия, г.Саранск
о признании незаконным и отмене постановления от 09.06.2014 №89-14/33П
при участии в заседании:
от заявителя: Лосевой А.Г., представителя, доверенность от 02.09.2013 №28/30,
от ответчика: Матвеевой М.А., специалиста-эксперта, доверенность от 15.05.2014 №09-03-02/486,
у с т а н о в и л:
общество с ограниченной ответственности "ВКМ-СТАЛЬ" (далее – заявитель, общество, ООО "ВКМ-СТАЛЬ") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – ответчик, административный орган, Управление, ТУ ФСФБН в Республике Мордовия) от 09.06.2014 №89-14/33П
о назначении административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
Административный орган в отзыве и представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в судебном заседании с требованиями заявителя не согласились, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, пояснив, что ООО "ВКМ-СТАЛЬ" обоснованно привлечено к административной ответственности за непредставление корректирующей справки о валютных операциях.
При рассмотрении дела установлено, что общество с ограниченной ответственностью "ВКМ-СТАЛЬ" зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1051327015101.
На основании поручения Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №8 от 07.04.2014г. врио начальника отдела валютного и финансового контроля Меркушиной М.А. проведена внеплановая камеральная проверка в ООО "ВКМ-СТАЛЬ" по вопросу соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования по контракту от 15.03.2012г. №1288277702, заключенному 04.04.2012г. с компанией "RHI AG" (Австрия) (далее -контракт от 04.04.2012г. №1288277702), за период с 29.01.2013г. по 25.10.2013г.
По результатам проверки 28 мая 2014 года в отношении ООО "ВКМ-СТАЛЬ" был составлен протокол об административном правонарушении №09-03-06/34, в котором указано, что общество допустило правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в непредставление во Внешэкономбанк по состоянию на 18.11.2013 и по настоящее время корректирующей справки о валютных операциях на сумму 42225, 00 Евро с указанием в графе 11 "Ожидаемый срок" откорректированного на основании дополнения от 20.09.2013г. ожидаемого срока - 31.10.2013 г.
На основании протокола об административном правонарушении от 28 мая 2014 года и материалов проверки временно исполняющим обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия 09.06.2014 принято постановление №89-14/33П о назначении административного наказания, которым ООО "ВКМ-СТАЛЬ" привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания административного штрафа в размере сорок тысяч рублей.
Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось с заявлением в суд о его обжаловании.
Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд считает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистически информацию по валютным операциям.
Пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен в Инструкции Банка России от 04.06.2012г. № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (в редакции Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У).
В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.
Главой 2 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте.
Пунктом 2.1. Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И установлено, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы:
справку о валютных операциях;
документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.
Пунктом 2.2. Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И установлено, что справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.
В соответствии с пунктом 2.9. Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. № 138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее – корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих таких изменения.
Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.
В соответствии с пунктом 2 части 1.1. статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.
Согласно п. 1 Приложения 1 "Порядок заполнения справки о валютных операциях" Инструкции Банка России от 04.06.2012г. № 138-И в поле "Признак корректировки" проставляется символ "*" при заполнении корректирующей СВО, которая содержит новые сведения по валютной операции, информация о которой содержалась в СВО, ранее принятой уполномоченным банком. В иных случаях поле "Признак корректировки" не заполняется.
При заполнении поля "Признак корректировки" в поле "от " указывается дата заполнения СВО, которая содержит сведения по валютной операции, подлежащей корректировке.
При заполнении строки корректирующей СВО в графы, информация которых подлежит изменению, вносятся новые данные, а все ранее представленные сведения по данной валютной операции, не требующие изменений, отражаются в соответствующих графах строки корректирующей СВО в неизменном виде.
Согласно п. 11 Приложения 1 "Порядок заполнения справки о валютных операциях" Инструкции Банка России от 04.06.2012г. №138-И в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом
авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 21300, 23100, 23110) (далее по тексту настоящего приложения - ожидаемый срок). В иных случаях графа 11 не заполняется.
Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДЦ.ММ. ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом следующим образом.
При наличии в контракте указанного (указанных) в абзаце первом настоящего пункта срока (сроков), к нему (к ним) прибавляется срок (сроки), который (которые) в соответствии с обычаями делового оборота необходим (необходимы) для ввоза товаров на территорию Российской Федерации (оформления таможенных деклараций) и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
При отсутствии в контракте указанных в абзаце первом настоящего пункта срока (сроков) указывается срок, рассчитанный резидентом самостоятельно в соответствии с обычаями делового оборота, с учетом сроков оформления таможенных деклараций, и (или) сроков оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Из материалов дела установлено, что между ООО "ВКМ-СТАЛЬ" (Покупатель) и "RHI AG" (Австрия) (Продавец) заключен контракт от 04.04.2012г. №1288277702.
Предметом контракта является следующее: продавец продает, а покупатель покупает огнеупорные материалы (товар) в соответствии с условиями контракта. Поставка товара должна быть выполнена партиями. Количество, наименование, цены товаров, которые будут поставляться в пределах одной партии, отражены в Приложениях, которые являются неотъемлемыми частями данного контракта.
Цены, посчитанные из расчета на все упаковочные единицы в евро на условиях DАР Саранск, Александровское шоссе, 22 (Инкотермс 2010), в соответствии с Приложениями к контракту. Окончательная сумма контракта определяется в соответствии с суммой соответствующих приложений к контракту.
Оплата товара осуществляется покупателем в Евро прямым банковским переводом денежных средств на банковский счет продавца. Датой надлежащего совершения платежа считается дата зачисления средств на счет продавца.
Условия оплаты, если иное не указано в приложениях, должны быть следующими: предоплата 100% стоимости товара в течение 10 рабочих дней после подписания сторонами соответствующего приложения.
В зависимости от оговоренных условий платежа готовности товара отгрузка будет осуществляться автоматически. Покупатель получает информацию об отгрузке в течение 2 дней после отправления. Если товар будет произведен раньше установленной даты изготовления, данный товар может быть отгружен только с разрешения покупателя.
Товар будет поставляться покупателю на условиях DAP Саранск в соответствии с Инкотермс 2010, если иное не указано в приложениях. Датой отгрузки товара считается дата выдачи товарно-транспортной накладной (CMR, CIM, B/L). Датой прибытия товара считается дата отметки на товарно-транспортной накладной таможенными органами России "товар поступил". Датой перехода всех рисков случайной гибели и/или повреждения товара считается дата, установленная в соответствии с Инкотермс 2010.
В случае задержки поставки товара свыше 15 рабочих дней от указанной в каждом приложении даты поставки продавец уплачивает покупателю пеню в размере 0,1% от стоимости не поставленного в срок товара за каждую полную неделю такой просрочки, до момента исполнения продавцом своих обязательств по поставке товара надлежащим образом, но не более 5% от общей стоимости не поставленного в срок товара.
Приложения, дополнения и изменения к контракту действительны только тогда, если они подписаны обеими сторонами и заверены соответствующими печатями.
К контракту от 04.04.2012г. №1288277702 сторонами подписаны следующие приложения: №1 на сумму 58307,00 Евро, №2 от 25.06.2012г. на сумму 21033,90 Евро, №3 от 16.11.2012г. на сумму 56522,90 Евро, №4 от 29.05.2013г. на сумму 17004,00 Евро, №5 от 17.07.2013г. на сумму 34377,00 Евро, №6 от 24.07.2013г. на сумму 42225,00 Евро, согласно которому: условия поставки - DAP Саранск, поставка не позднее 8 недель с момента получения 100% предоплаты.
К контракту от 04.04.2012г. №1288277702 сторонами подписаны следующие дополнения и дополнительные соглашения:
1. Дополнительное соглашение от 20.06.2012г. №1, которым внесены изменения в приложение 2 к контракту,
2. Дополнительное соглашение от 29.01.2013г. №2, которым срок действия контракта продлен до 31.01.2014г., внесены изменения в реквизиты сторон,
3. Дополнение от 09.09.2013г. б/н к контракту, которым внесены следующие изменения:
- приложение №6 изложено в редакции приложения №1 от 04.09.2013г. к данному дополнению, в соответствии с которым сумма составляет 33300,00 Евро, данная редакция является единственно правильной и подлежащей исполнению,
- с учетом изменения редакции приложения №6 к контракту покупатель заплатил продавцу излишнюю сумму в размере 8925,00 Евро. Поставщик обязуется вернуть указанную сумму в срок не позднее 25.09.2013г.
4. Дополнение от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г. б/н, которым стороны договорились изложить пункт 2 дополнения от 09.09.2013г. к контракту в следующей редакции: "принимая во внимание, что с учетом изменения редакции приложения №6 к контракту покупатель заплатил продавцу излишнюю денежную сумму в размере 8925,00 Евро. Поставщик обязуется вернуть (перечислить на расчетный счет) указанную сумму в
срок не позднее 31.10.2013г......"
Согласно пункту 4 дополнения от 09.09.2013г. б/н и пункту 2 дополнения от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г. б/н к контракту: "дополнение, подписанное сторонами путем обмена сообщениями по факсимильной связи/сообщениями по электронной почте (в т.ч. путем обмена скан-копиями документов) признается подписанным должным образом и имеет полную юридическую силу оригинала".
По контракту от 04.04.2012г. №1288277702 ООО "ВКМ-СТАЛЬ" во Внешэкономбанк 10.04.2012г. оформлен паспорт сделки №12040001/0964/0000/2/0.
ООО "ВКМ-СТАЛЬ" осуществлены следующие переоформления паспорта сделки №12040001/0964/0000/2/0: 29.06.2012г. №01, 21.11.2012г. №2, 01.02.2013г. №3, 03.06.2013г. №4, 23.07.2013г. №5, 31.07.2013г. №6.
24.07.2013г. к контракту от 04.04.2012г. №1288277702 подписано приложение №6 на сумму поставляемого товара 42225,00 Евро, согласно которому условия поставки - DAP Саранск, условия отгрузки - поставка не позднее 8 недель с момента получения 100% предоплаты.
Согласно пункту 1 "Предмет контракта" приложения являются неотъемлемыми частями контракта.
На основании приложения от 24.07.2013г. №6 к контракту 31.07.2013г. осуществлено переоформление паспорта сделки №12040001/0964/0000/2/0.
В соответствии с условиями контракта от 04.04.2012г. №1288277702 ООО "ВКМ-СТАЛЬ" 07.08.2013г. со счета №40702978115286411475 во Внешэкономбанке осуществлено перечисление 100% предоплаты в сумме 42225,00 Евро на счет "RHI AG" (Австрия) №АТ841100000505547000 в UniCredit Bank Austria AG, что подтверждено заявлением на перевод от 07.08.2013г. №00006 на сумму 42225,00 Евро, выпиской банка за 07.08.2013г.
По указанной операции ООО "ВКМ-СТАЛЬ" во Внешэкономбанк 07.08.2013г. представлена справка о валютных операциях от 07.08.2013г. на сумму 42225,00 Евро с указанием в графе 11 "Ожидаемый срок" даты - 01.10.2013г.
Дополнением от 09.09.2013г. б/н к контракту стороны внесли следующие изменения:
приложение №6 изложено в редакции приложения №1 от 04.09.2013г. к данному дополнению, в соответствии с которым сумма составляет 33300,00 Евро, данная редакция является единственно правильной и подлежащей исполнению,
с учетом изменения редакции приложения №6 к контракту покупатель заплатил продавцу излишнюю сумму в размере 8925,00 Евро. Поставщик обязуется вернуть (перечислить на расчетный счет покупателя) указанную сумму в срок не позднее 25.09.2013г.
Т.е. дополнением от 09.09.2013г. б/н стороны согласовали дату возврата излишне перечисленной суммы в размере 8925,00 Евро - до 25.09.2013г. (в пределах ожидаемого срока 01.10.2013г., указанного Обществом в справке о валютных операциях).
Согласно письма ООО "ВКМ-СТАЛЬ" от 09.09.2013г. №547-03 и писем представителей "RHI AG" (Австрия) от 09.09.2013г. и от 18.09.2013г. сторонами осуществлялось согласование подписания и направление подписанного дополнения от 09.09.2013г. В связи с чем, на оборотной стороне подписанного дополнения от 09.09.2013г. б/н проставлена входящая отметка ООО "ВКМ-СТАЛЬ" от 18.09.2013г. №2307.
По приложению №6 в редакции от 04.09.2013г. к контракту в счет указанной произведенной ООО "ВКМ-СТАЛЬ" предоплаты "RHI AG" (Австрия) на условиях поставки DAP Саранск произведена поставка товара на сумму 33300,00 Евро по инвойсам от 04.09.2013г. №1004056892 на сумму 11400,00 Евро, от 04.09.2013г. №104056893 на сумму 1210,00 Евро, от 04.09.2013г. №1004056894 на сумму 20690,00 Евро (CMR от 06.09.2013г. №4056892).
Поставленный товар в таможенном отношении оформлен Саратовской таможней по таможенной декларации №10413080/180913/0002165 на сумму 33300,00 Евро, согласно которой выпуск разрешен 18.09.2013г.
ООО "ВКМ-СТАЛЬ" по указанной декларации на товары во Внешэкономбанк 09.10.2013г. (отметка Банка в получении) представлена справка о подтверждающих документах от 08.10.2013г. на сумму 09.10.2013 Евро.
Согласно письма "RHI AG" (Австрия) от 19.09.2013г. и письма ООО "ВКМ-СТАЛЬ" от 20.09.2013г. №583-03 осуществлено согласование нового срока возврата денежных средств в сумме 8925,00 Евро.
В связи с чем, к дополнению от 09.09.2013г. б/н сторонами 20.09.2013г. составлено дополнение от б/н, которым стороны договорились изложить пункт 2 дополнения от 09.09.2013г. к контракту в следующей редакции: "принимая во внимание, что с учетом изменения редакции приложения №6 к контракту покупатель заплатил продавцу излишнюю денежную сумму в размере 8925,00 Евро. Поставщик обязуется вернуть (перечислить на расчетный счет) указанную сумму в срок не позднее 31.10.2013г...."
Территориальным управлением Росфиннадзора в Республике Мордовия письмом от 16.05.2014г. №09-02-08/490 был направлен дополнительный запрос в ООО "ВКМ-СТАЛЬ" о предоставлении оригиналов следующих документов по контракту от 04.04.2012 №1288277702: справки о валютных операциях от 07.08.2013г. на сумму 42225,00 Евро (корректирующей справки о валютных операциях - при наличии), дополнения 09.09.2013г. б/н с приложением №1 к нему и дополнения от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г.
ООО "ВКМ-СТАЛЬ" письмом от 20.05.2014г. №1254 (вх. №725 от 20.05.2014г.) представлены документы:
-оригинал справки о валютных операциях от 07.08.2013г. на сумму 42225,00 Евро,
- в качестве оригинала дополнения от 09.09.2013г. б/н с приложением №1 представлены копии указанных документов, на оборотной стороне которых проставлены отметки ООО "ВКМ-СТАЛЬ": "Входящий № 2307, 18.09.2013г.",
- в качестве оригинала дополнения от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г., представлена копия указанного документа, на оборотной стороне которого проставлена отметка ООО "ВКМ-СТАЛЬ": "Входящий № 2700, 25.10.2013г.".
Согласно пункту 4 дополнения от 09.09.2013г. б/н и пункту 2 дополнения от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г. б/н к контракту: "дополнение, подписанное сторонами путем обмена сообщениями по факсимильной связи/сообщениями по электронной почте (в т.ч. путем обмена скан-копиями документов) признается подписанным должным образом и имеет полную юридическую силу оригинала".
Таким образом, дополнение от 20.09.2013г. б/н получено ООО "ВКМ-СТАЛЬ" 25.10.2013г., что подтверждается входящей отметкой о регистрации документа на его оборотной стороне (вх. №2700).
В соответствии с пунктом 12.1 раздела 12 "Общие условия" контракта: "приложения, дополнения и изменения к контракту действительны только тогда, если они подписаны обеими сторонами и заверены соответствующими печатями".
Статьей 450 Гражданского кодекса РФ установлено, что изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Кодексом, другими законами или договором.
Статьей 452 Гражданского кодекса РФ установлено, что соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
Статьей 453 названного Кодекса в случае изменения контракта обстоятельства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения.
Дополнение от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г. б/н к контракту подписано уполномоченными представителями сторон без указания дат подписания, подписи скреплены печатями организаций, на оборотной стороне документа проставлена входящая отметка ООО "ВКМ-СТАЛЬ" о дате получения указанного документа - 25.10.2013г. (вх. №2700). Т.е. ООО "ВКМ-СТАЛЬ" 25.10.2013г. получено подписанное дополнение к контракту от 04.04.2012г. №1288277702, которым стороны внесли в контракт изменения, касающиеся срока возврата излишне перечисленных средств в размере 8925,00 Евро.
Таким образом, дополнением от 20.09.2013г. б/н, полученным ООО "ВКМ-СТАЛЬ" 25.10.2013г., в контракт от 04.04.2012г. №1288277702 внесены изменения, которые затрагивают сведения об ожидаемом сроке - 01.10.2013г., ранее сообщенном ООО "ВКМ-СТАЛЬ" в справке о валютных операциях от 07.08.2013г. на сумму 42225,00 Евро, а именно этот срок продлен до 31.10.2013г.
В соответствии со сроками, установленными дополнением от 20.09.2013г. б/н к дополнению от 09.09.2013г. б/н на транзитный счет ООО "ВКМ-СТАЛЬ" от "RHI AG" (Австрия) 17.10.2013г. поступила сумма переплаты в размере 8925,00 Евро, что подтверждено уведомлением от 18.10.2013г. №2 на сумму 8925,00 Евро, мемориальным ордером от 17.10.2013г. №6859, SWIFT-сообщением от 17.10.2013г. на сумму 8925,00 Евро, выпиской банка за 17.10.2013г.
По указной операции ООО "ВКМ-СТАЛЬ" 25.10.2013г. во Внешэкономбанк представлена справка о валютных операциях от 25.10.2013г. на сумму 8925,00 Евро.
При этом в справке о валютных операциях от 07.08.2013г. по авансовому платежу на сумму 42225,00 Евро, представленной ООО "ВКМ-СТАЛЬ" в уполномоченный банк 07.08.2013г., отражена следующая информация:
в графе 2 "Уведомление, распоряжение, расчетный или иной документ" указано -00006/07.08.2013,
в графе 3 "Дата операции" - 07.08.2013 (указана дата списания со счета) в графе 4 "Признак платежа" - 2 (списание),
в графе 5 "Код вида валютной операции" - 11100 (Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию РФ),
в графах 6 и 7 "Сумма операции": код валюты - 978, сумма - 42225,00,
в графе 8 "Номер ПС или номер и (или) дата договора (контракта)" -12040001/0964/0000/2/0,
в графе 11 "Ожидаемый срок" - 01.10.2013г.
В ведомости банковского контроля по ПС №12040001/0964/0000/2/0, сформированной Внешэкономбанком по состоянию на 27.02.2014г., в разделе I "Сведения из паспорта сделки" указано:
в пункте 2 "Реквизиты нерезидента (нерезидентов)" отражено:
- наименование – "RHI AG", наименование страны - Австрия; код страны - 040; в пункте 3 "Общие сведения о контракте" отражено:
- номер - 1288277702, дата - 04.04.2012, валюта контракта: наименование - Евро, код -978, сумма контракта - 229469,80, дата завершения исполнения обязательств по контакт . 31.01.2014,
В разделе II "Сведения о платежах" отражено 6 записей по списанию денежных средств со счета на сумму 229468,80 Евро и 1 запись по зачислению денежных средств на сумму 8925,00 Евро, в том числе по строкам 6 и следующие операции:
дата операции - 07.08.2013, признак платежа - 2 (списание), код вида валютной операции - 11100, сумма операции: код валюты - 978, сумма операции - 42225,00, ожидаемый срок -01.10.2013;
дата операции - 17.10.2013, признак платежа - 1 (зачисление), код вида валютной операции - 11900, сумма операции: код валюты - 978, сумма операции - 8925,00.
В разделе III "Сведения о подтверждающих документах" отражено 14 записей на общую сумму 220544,80 Евро, в том числе по строке 14 следующая операция:
14. подтверждающий документ: номер - 10413080/180913/0002165, дата - 18.09.2013, код вида подтверждающего документа - 01_4; сумма по подтверждающим документам: код валюты - 978, сумма - 33300,00, признак поставки - 3.
Подраздел IV.II раздела IV "Сведения о контроле исполнения требований статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" содержит следующую информацию:
-Дата - 02.10.2013, код валюты контракта - 978, ожидаемая сумма погашения авансового платежа - 150128,90, получено в счет погашения авансового платежа - 141203,90, возврат излишне полученных сумм - 0,00, сумма обязательств по контракту, исполненных иным способом - 0,00, сумма недопоступления - 8925,00, дата передачи информации в уполномоченный орган валютного контроля - 13.01.2014.
В разделе V "Итоговые данные расчетов по контракту" отражено:
-дата расчета - 27.02.2014, код валюты контракта - 978, сумма платежей по контракту, всего зачислено - 8925,00, всего списано - 229469,80, сумма по подтверждающим документам, увеличивающим обязательства резидента - 0,00, сумма по подтверждающим документам, уменьшающим обязательства резидента, сальдо расчетов - 0,00.
Таким образом, поскольку дополнением от 20.09.2013 б/н полученным ООО "ВКМ-СТАЛЬ" от нерезидента 25.10.2013 изменены сведения, содержащиеся в принятой 07.08.2013г. уполномоченным банком справке о валютных операциях на сумму 42225,00 Евро, то в соответствии с пунктом 2.9 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. № 138-И срок представления ООО "ВКМ-Сталь" в уполномоченный банк корректирующей справки о валютных операциях на сумму 42225,00 Евро, содержащей скорректированные в графе 11 "Ожидаемый срок" сведения (в части продления ожидаемого срока до 31.10.2013г.) с приложением дополнения от 20.09.2013г. б/н, на основании которого внесены изменения, установлен не позднее 15 рабочих дней после 25.10.2013г., т.е. не позднее 18.11.2013г.
В пакетах документов, представленных по запросам ответчика Внешэкономбанком и ООО "ВКМ – СТАЛЬ", корректирующая справка о валютных операциях на сумму 42225,00 Евро не содержится.
Судом из материалов дела установлено, что фактически, ООО "ВКМ-СТАЛЬ" корректирующую справку о валютных операциях на сумму 42225,00 Евро с указанием в графе 11 "Ожидаемый срок" откорректированного на основании дополнения от 20.09.2013г. б/н ожидаемого срока - 31.10.2013г., во Внешэкономбанк по состоянию на 18.11.2013г. и на момент привлечения общества к административной ответственности не представлена.
Факт не представления во Внешэкономбанк корректирующей справки о валютных операциях на сумму 42225,00 Евро с указанием в графе 11 "Ожидаемый срок" откорректированного на основании дополнения от 20.09.2013г. ожидаемого срока - 31.10.2013г. подтвержден материалами дела, а именно: постановлением о назначении административного наказания №89-14/33П от 09.06.2014, протоколом об административном правонарушении от 28.05.2014 №09-03-06/34, контрактом от 04.04.2012 №1288277702 заключенным с компанией "RHI AG" (Австрия), с дополнительным соглашением от 29.01.2013г. №2, дополнением от 09.09.2013г. б/н, с дополнением к нему от 20.09.2013г., приложением №6 от 24.07.2013г. с приложением №1 к дополнению от 09.09.2013г., паспортом сделки №12040001/0964/0000/2/0 от 10.04.2012г. с переоформлениями, заявлением на перевод от 07.08.2013г. №00006 на сумму 42225,00 Евро, мемориальным ордером от 07.08.2013г. №0401108, SWIFT-сообщением от 07.08.2013г. на сумму 42225,00 Евро, справкой о валютных операциях от 07.08.2013г. на сумму 42225,00 Евро, выписками банка по лицевому счету за 07.08.2013г. и за 17.10.2013г., справкой о подтверждающих документах от 08.10.2013г. на сумму 33300,00 Евро, таможенной декларацией №10413080/180913/0002165 на сумму 33300,00 Евро., SWIFT-сообщением от 17.10.2013г. на сумму 8925,00 Евро, мемориальным ордером от 17.10.2013г. №6859, уведомлением от 18.10.2013г. №2 на сумму 8925,00 Евро, справкой о валютных операциях от 25.10.2013г. на сумму 8925,00 Евро, ведомостью банковского контроля по ПС №12040001/0964/0000/2/0, и не отрицается по существу заявителем.
Оспаривая постановление о привлечении к административной ответственности, заявитель указал, что административным органом необоснованно вменено административное правонарушение, поскольку продавец исполнил свои обязательства перед покупателем по возврату излишне уплаченной денежной суммы до момента получения продавцом подписанного дополнения от 20.09.2013 к дополнению от 09.09.2013 (до 25.10.2013). 25 октября 2013 года в уполномоченный банк обществом была предоставлена справка о валютных операциях на сумму 8925,00 Евро., тем самым, по мнению заявителя, он добросовестно исполнил возложенные на него обязательства.
Между тем, суд не может согласится с данным утверждением заявителя, поскольку представление в уполномоченный банк справки о валютных операциях на сумму 8925,00 Евро, является самостоятельной обязанностью в соответствии с пунктами 2.1, 2.3 Инструкции 138-И и не освобождает Общество от обязанности по предоставлению в уполномоченный банк в соответствии с пунктом 2.9. Инструкции 138-И корректирующей справки о валютных операциях по зачислению 17.10.2013 денежных средств на счет общества по платежу от 07.08.2013 на сумму 42225,00 Евро с указанием в ней нового ожидаемого срока возврата аванса в сумме 8925,00 Евро -31.10.2013г., который установлен дополнением от 20.09.2013г. б/н к контракту полученным обществом в подписанном виде 25.10.2013 и в соответствии с которым 17.10.2013 был произведен возврат денежных средств.
Согласно части 1 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Исходя из изложенного, суд считает, что в действиях ООО "ВКМ-СТАЛЬ" имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ответчик обоснованно привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, ответчик действовал в пределах полномочий, предоставленных ему статьей 23.60 и пунктом 80 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Сумма штрафа заявителю определена в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав ответчика при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.
Протокол об административном правонарушении №09-03-06/34 от 28.05.2014 составлен Врио начальника отдела валютного и финансового контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия Меркушиной М.А. в присутствии представителя общества Лосевой Анны Григорьевны, действующей на основании доверенности №28/30 от 02.09.2013, подписан последней с возражениями, копия протокола получена представителем общества в этот же день.
О составлении протокола об административном правонарушении (назначенного на 28.05.2014 на 14 час.30 мин. в помещении Территориального управления по адресу: г. Саранск, ул. Полежаева, дом 62Б, каб.211) общество извещено уведомлением о вызове на составление и подписание протокола об административном правонарушении от 20.05.2014 №09-02-08/514, направленным по месту нахождения ООО "Управляющая компания РМ РЭЙЛ" (Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Лодыгина, дом 11) и ООО "ВКМ-СТАЛЬ" (Республика Мордовия, г. Саранск, Александровское шоссе,22) заказными письмами соответственно №95 70686 4 и № 95 70680 2, и полученными обществом 23.05.2013, о чем свидетельствуют копии обратных уведомлений к заказным письмам.
Дело об административном правонарушении рассмотрено и постановление о назначении административного наказания от 09.06.2014 №89-14/33П вынесено временно исполняющим обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия Радайкиным В.П. в отсутствие представителя общества.
О рассмотрении дела об административном правонарушении (назначенного на 09.06.2014 на 10 час. 00 мин. в помещении Территориального управления по адресу: г. Саранск, ул. Полежаева, дом 62Б) общество извещено определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 29.05.2014 №09-03-06/34, направленным по месту нахождения ООО "Управляющая компания РМ РЭЙЛ" (Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Лодыгина, дом 11) и ООО "ВКМ-СТАЛЬ" (Республика Мордовия, г. Саранск, Александровское шоссе,22) заказными письмами №95 71144 8 и №95 71146 2, и полученными соответственно 02.06.2014 и 03.06.2014, о чем свидетельствуют копии обратных уведомлений к заказным письмам.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что вина заявителя в совершении правонарушения материалами дела доказана, процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении не допущено, постановление вынесено в пределах давностного срока привлечения к административной ответственности (статья 4.5 КоАП РФ).
Следовательно, Управление правомерно привлекло ООО "ВКМ-СТАЛЬ" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Оспаривая постановление о привлечении к административной ответственности, заявитель указал, что предполагаемое правонарушение не привело к искажению данных по валютным операциям, правонарушение не несло угрозы охраняемым общественным отношениям не повлекло за собой нарушение прав и интересов граждан и государства, а также на тяжелое финансовое положение организации поэтому считает, что данное правонарушение может быть расценено как малозначительное, а постановление о привлечении к административной ответственности признано незаконным и отменено, заявитель освобожден от административной ответственности.
Суд не может согласиться с утверждением заявителя о малозначительности совершенного правонарушения.
Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Следовательно, применение этой нормы является правом суда, а не обязанностью и только если суд признает, что совершенное лицом правонарушение является малозначительным.
Оценка возможности применения статьи 2.9 КоАП РФ является самостоятельным этапом судебного исследования по делу.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения (пункт 18 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").
Состав рассматриваемого правонарушения является формальным. Бездействия ООО "ВКМ-СТАЛЬ" посягают на обеспечение реализации единой государственной политики в области валютного регулирования и валютного контроля и свидетельствуют о пренебрежительном отношении лица к исполнению публично-правовых обязанностей в указанной сфере. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям состоит в пренебрежительном отношении общества к выполнению своих обязанностей.
При этом наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано (пункт 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").
Суд рассмотрел представленные в материалы дела доказательства и оценил их во взаимосвязи и в совокупности, учел характер совершенного правонарушения и приняв во внимание конкретные обстоятельства совершения правонарушения, пришел к выводу о том, что общество не предприняло необходимые и достаточные меры по выполнению обязанности в сфере охраняемых правоотношений.
В связи с изложенным, суд не нашел оснований для оценки совершенного обществом правонарушения как малозначительного.
При изложенных обстоятельствах требования ООО "ВКМ-СТАЛЬ" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 09.06.2014 № 89-14/33П удовлетворению не подлежат.
Вопрос о распределении между сторонами судебных расходов судом не рассматривался, поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного разбирательства объявлялся перерыв с 11.11.2014 до 17.11.2014.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
р е ш и л:
отказать обществу с ограниченной ответственностью "ВКМ-СТАЛЬ" в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 09.06.2014 №89-14/33П о привлечении общества с ограниченной ответственностью "ВКМ-СТАЛЬ" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафа в размере 40000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.
В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья Л.А. Артамонова
