АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
424002, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект 40
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
арбитражного суда первой инстанции
«26» июня 2008г. Дело № А38-1303/2008-17-105 г. Йошкар-Ола
Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2007г.
Полный текст решения изготовлен 26 июня 2007г.
Арбитражный суд Республики Марий Эл
в лице судьи Лабжания Л.Д.
при ведении протокола судебного заседания судьей Лабжания Л.Д.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело
по заявлению Инспекции ФНС России по г. Йошкар-Оле
к ответчику Государственному образовательному учреждению дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту»
о взыскании пеней по ЕСН в сумме 895 руб. 88 коп.
с участием представителей:
от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности,
от ответчика – не явился, извещен по правилам статьи 123 АПК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по г. Йошкар-Оле обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением к Государственному образовательному учреждению дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» о взыскании пеней по ЕСН в сумме 895 руб. 88 коп. (л.д. 4-7).
Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Ответчик в судебное заседание не явился, отзыва на заявление и ходатайства о рассмотрении дела без участия его представителя не представил, извещен по правилам статьи 123 АПК РФ.
В соответствии с положениями частей 2 и 3 статьи 156, части 2 статьи 215 АПК РФ спор подлежит разрешению без участия представителя ответчика по имеющимся в деле доказательствам.
Проверив обоснованность доводов, содержащихся в заявлении, выслушав представителя налогового органа, арбитражный суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим правовым и процессуальным основаниям.
Из материалов дела следует, что не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя,включено в Единый государственный реестр юридических лиц, состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ по г. Йошкар-Оле (л.д. 9).
Государственное образовательное учреждение дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» является плательщиком единого социального налога согласно статье 235 НК РФ.
Налоговым периодом по ЕСН согласно статье 240 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщиком 21.07.2007 в налоговый орган был представлен расчет авансовых платежей по ЕСН за полугодие 2007 года.
Согласно расчету в качестве налоговых вычетов, уменьшающих сумму налога, Государственным образовательным учреждением дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» были заявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25570 руб., в том числе за 1 квартал 2007 – 13281 руб., за 2 квартал 2007 – 12289 руб. (л.д. 12-21). ЕСН уплачен с учетом указанных вычетов.
Инспекцией ФНС России по г. Йошкар-Оле в рамках статьи 88 НК РФ проведена камеральная проверка представленного ответчиком расчета авансовых платежей по ЕСН за полугодие 2007 года, по результатам проверки составлен акт № 2566 от 24.09.2007г. и вынесено решение № 177 от 06.11.2007 (л.д. 22-31).
В ходе проверки налоговым органом выявлено занижение налогоплательщиком суммы единого социального налога в результате неверного применения налогового вычета за 1 квартал 2007 года в сумме 13281 руб., за 2 квартал 2007 года в сумме 4035 руб.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Пунктом 3 указанной статьи определено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, уплата которых производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (пункт 2 статьи 243 НК РФ).
Как усматривается из материалов проверки, Государственным образовательным учреждением дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» ЕСН за полугодие 2007 года исчислен своевременно и верно, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страховании по расчету авансовых платежей за полугодие 2007 года определена в размере 25570 руб. (за 1 квартал 2007 – 13281 руб., за 2 квартал 2007 – 12289 руб.). Указанные суммы заявлены в качестве налоговых вычетов.
Однако, фактически по состоянию на 16.04.2007 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2007 года налогоплательщиком не уплачены, что подтверждается данными карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленными на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Разница между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2007 года в размере 13281 руб., в соответствии с пунктом 3 статьи 243 НК РФ признана занижением суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По состоянию на 16.07.2007 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2007 года налогоплательщиком уплачены в сумме 8254 руб.
Разница между суммой примененного налогового вычета и суммой фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2007 года в размере 4035 руб., в соответствии с пунктом 3 статьи 243 НК РФ признана занижением суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Всего по результатам проверки установлена неполная уплата ЕСН за 1 и 2 кварталы 2007 года в сумме 17316 руб. (13281 руб. + 4035 руб.)
После получения акта проверки и до вынесения налоговым органом решения № 177 от 06.11.2007 года Государственное образовательное учреждение дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» 08.10.2007 года уплатило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в полном объеме.
Однако, за период с 17.04.2007 по 07.10.2007 за несвоевременную уплату ЕСН налоговым органом были начислены пени в сумме 895 руб. 88 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от неуплаченного налога за каждый день просрочки.
Принудительное взыскание пеней с организации и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщику 27.11.2007 было направлено требование № 2019 с предложением уплатить заявленную сумму пеней в срок до 08.12.2007 (л.д. 32-34).
Государственное образовательное учреждение дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» не исполнило требование налогового органа, что послужило основанием для обращения в суд за принудительным взысканием пеней по ЕСН в сумме 895 руб. 88 коп.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.
Однако в силу пункта 5 статьи 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Как следует из представленных в материалы дела сведений о наличии счетов у Государственного образовательного учреждения дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» отсутствовали банковские счета, с которых налоговый орган был бы правомочен произвести бесспорное взыскание пеней в бюджет (л.д. 11).
В связи с неуплатой ответчиком начисленных пеней в сумме 895 руб. 88коп., а также с отсутствием возможности взыскать вышеуказанную сумму в бесспорном порядке, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании недоимки с бюджетного учреждения по правилам, определенным Бюджетным кодексом РФ.
Размер взыскиваемой суммы пеней проверен судом, и признан верным и ответчиком не оспаривается.
На основании изложенного, арбитражный суд принимает решение об удовлетворении требований Инспекции ФНС России по г. Йошкар-Оле и взыскивает с Государственного образовательного учреждения дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2007 года в сумме 895 руб. 88 коп.
Учитывая социальную значимость учреждения и некоммерческий характер деятельности арбитражный суд уменьшает размер государственной пошлины до 100 руб.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 Кодекса ответчики уплачивают указанную в судебном акте государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления акта в законную силу. В связи с этим исполнительный лист на взыскание государственной пошлины с ответчика должен быть выдан по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.
Руководствуясь ст. 167-170, 216 АПК РФ, Арбитражный суд РМЭ
РЕШИЛ:
1. Взыскать с Государственного образовательного учреждения дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» (основной государственный регистрационный № 1021200784120, место нахождения: РМЭ, <...>) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату единого социального налога за полугодие 2007 года в сумме 895 руб. 88 коп.
2. Взыскать с Государственного образовательного учреждения дополнительного образования детей РМЭ «Специализированная детско-юношеская школа Олимпийского резерва по конному спорту» (основной государственный регистрационный № 1021200784120, место нахождения: РМЭ, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 руб.
Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционный суд.
Судья Лабжания Л.Д.
