АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
424002, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект 40
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
арбитражного суда первой инстанции
«20» августа 2008 г. Дело № А38-1929/2008-12-77 г. Йошкар-Ола
Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2008 года
Полный текст решения изготовлен 20 августа 2008 года
Арбитражный суд Республики Марий Эл
в лице судьи Вопиловского Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Рыбаковой Ю.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело
по заявлению Инспекции ФНС России по г. Йошкар-Оле
к ответчику ООО «Брянское управление механизации - 1»
о взыскании недоимки, пеней и налоговых санкций в сумме 348 832 руб. 02 коп.
с участием представителей:
от заявителя – Батанова И.Г., представитель по доверенности от 09.01.2008 № 03-06/18,
от ответчика – не явились, извещены надлежащим образом по правилам статьи 123 АПК РФ
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по г. Йошкар-Оле (далее – Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Брянское управление механизации - 1» (далее – ООО «БУМ-1», Общество) о взыскании недоимки по налогу на прибыль за полугодие 2007, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в сумме 307 426 руб. 62 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 41 405 руб. 40 коп., в том числе в федеральный бюджет в сумме 6 803 руб. 26 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 34 602 руб. 14 коп. (л.д.5,6).
Обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества недоимки и пеней по налогу на прибыль мотивировано пропуском двухмесячного срока, установленного для принятия решения о взыскании налога и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
В судебном заседании представитель налогового органа полностью поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить.
Ответчик, ООО «БУМ-1» извещено о дате, времени и месте судебного заседания арбитражного суда первой инстанции по адресу, подтвержденному данными Единого государственного реестра юридических лиц (л.д.8).
Для участия в деле представитель ответчика не явился, письменный отзыв на заявление и документальные доказательства не представил. Согласно части 1 статьи 123 АПК РФ ответчик считается извещенным надлежащим образом.
В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд считает заявление Инспекции подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «Брянское управление механизации - 1» зарегистрировано и включено в Единый государственный реестр юридических лиц 06.04.2007, основной государственный регистрационный номер 1073245000454, с 07.03.2008 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по г. Йошкар-Оле (л.д.8).
ООО «БУМ-1» является плательщиком налога на прибыль согласно статье 246 НК РФ.
Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам отчетного периода, уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период статьей 289 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 статьи 289 НК РФ определено, что на налогоплательщике (налоговом агенте) лежит обязанность представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Из материалов дела следует, что налогоплательщиком 30.10.2007 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за полугодие 2007 года, согласно которой налог к доплате в бюджет заявлен в федеральный бюджет в сумме 154 465 руб., в бюджет субъекта РФ в сумме 415 866 руб. (л.д.14-20). Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года сумма налога уменьшена в федеральный бюджет – на 38 522 руб., в бюджет субъекта РФ – на 103 713 руб. (л.д.38-44).
С учетом изменения налоговой обязанности, сумма исчисленного налогоплательщиком налога на прибыль за полугодие 2007 года составила в федеральный бюджет – 115 943 руб., в бюджет субъекта РФ – 312 153 руб.
На дату судебного заседания налогоплательщиком не уплачен налог на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 307 426 руб. 62 коп.
В соответствии с п.1 ст.287, п.3 ст.289 НК РФ, налог на прибыль за полугодие 2007 год должен быть уплачен в срок не позднее 28.07.2008 года.
В связи с отсутствием уплаты налога в срок, установленный налоговым законодательством, налогоплательщику согласно статьям 69, 70 НК РФ было направлено требование № 20506 от 19.12.2007 с предложением в срок до 08.01.2008 уплатить налог на прибыль за полугодие 2007, пени за просрочку уплаты налога (л.д.21,22).
Заявленная сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в размере 307 426 руб. 62 коп. не была уплачена налогоплательщиком, что послужило основанием обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся задолженности по налогу на прибыль.
Кроме того, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты недоимки, зачисляемой в федеральный бюджет, за период с 31.07.2007 по 18.02.2008 в сумме 8001 руб. 33 коп. (л.д.23), за просрочку уплаты недоимки, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, за период с 31.07.2007 по 30.06.2008 в сумме 37 827 руб. 72 коп. (л.д.24).
В связи с частичной уплатой налогоплательщиком пеней по налогу на прибыль, задолженность по пеням составила в федеральный бюджет – 6 803 руб. 26 коп., в бюджет субъекта РФ – 34 602 руб. 14 коп.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае образования у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) недоимки, т. е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежит уплате пеня.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ взыскание пеней осуществляется в порядке, аналогичном взысканию налога.
Размер взыскиваемой недоимки по налогу на прибыль и начисленных пеней проверен судом, признан верным и ответчиком не оспаривается.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.
В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что обязанность по уплате взыскиваемых недоимки и пеней по налогу на прибыль возникла в связи с представлением ООО «БУМ-1» в налоговый орган уточненной налоговой декларации за полугодие 2007 с указанием суммы к доплате в бюджет.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
В соответствии со статьей 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.
Из содержания приведенных норм следует, что налогоплательщик, отразивший в уточненной декларации за прошедший налоговый период суммы налога в бюджет, должен уплатить образовавшуюся в результате корректировки недоимку и пени за уплату налога в более поздние сроки. При этом в качестве даты выявления налоговым органом недоимки для целей исчисления совокупности сроков, установленных статьей 70, пунктом 3 статьи 46 НК РФ, учитывается дата представления уточненной налоговой декларации (30.10.2007).
С учетом изложенного, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30.01.2008г.
По правилам пункта 6 статьи 69 НК РФ требование № 20506 от 19.12.2007 об уплате налога считается полученным ООО «БУМ-1» 10.01.2008г.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение десяти календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Решением Управления ФНС России по Брянской области от 14.03.2008 установлено, что решение МИФНС России № 5 по Брянской области от 15.01.2008 № 57 о взыскании налога и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках принято налоговым органом ранее 21.01.2008, даты истечения срока исполнения требования № 20506 от 19.12.2007 об уплате налога. Решение № 57 от 15.01.2008 отменено вышестоящим налоговым органом, как не соответствующее налоговому законодательству (л.д.32-34).
В срок до 22.03.2008 (двухмесячный срок после истечения срока исполнения требования № 20506 от 19.12.2007) новое решение о взыскании налога и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговым органом не принималось.
Поскольку налоговым органом в двухмесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ, не принято решение об обращении взыскания налога и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, ИФНС России по г. Йошкар-Оле 08.07.2008 обратилась в арбитражный суд с заявлением в взыскании недоимки и пеней по налогу на прибыль, в рамках установленного законодательством шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования № 20506 от 19.12.2007 об уплате налога.
В связи с изложенным, арбитражный суд, исходя из имеющихся в деле доказательств, принимает решение о взыскании с ООО «Брянское управление механизации - 1» недоимки по налогу на прибыль за полугодие 2007, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в сумме 307 426 руб. 62 коп., пеней по налогу на прибыль в сумме 41 405 руб. 40 коп., в том числе в федеральный бюджет в сумме 6 803 руб. 26 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 34 602 руб. 14 коп. (всего – 348 832 руб. 02 коп.)
Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика на основании специальных правил законодательства РФ о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 333.21 НК РФ размер государственной пошлины по делу составляет 8 476 руб. 64 коп.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 Кодекса ответчики уплачивают указанную в судебном акте государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления акта в законную силу. В связи с этим исполнительный лист на взыскание государственной пошлины с ответчика должен быть выдан по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно (пункт 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 91 от 25 мая 2005 г. «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Резолютивная часть решения объявлена 18.08.2008 г. Согласно ч.2 ст.176 АПК РФ дата изготовления решения в полном объеме (20.08.2008 г.) считается датой принятия решения.
Руководствуясь ст.167-170, 176, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Брянское управление механизации - 1» (основной государственный регистрационный номер 1073245000454, место нахождения: г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект, д.26) в доход бюджета недоимку по налогу на прибыль за полугодие 2007, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в сумме 307 426 руб. 62 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 41 405 руб. 40 коп., в том числе в федеральный бюджет в сумме 6 803 руб. 26 коп., в бюджет субъекта РФ в сумме 34 602 руб. 14 коп.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Брянское управление механизации - 1» (основной государственный регистрационный номер 1073245000454, место нахождения: г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект, д.26) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 8 476 руб. 64 коп.
Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционный суд.
Судья: /Ю.А. Вопиловский/
