АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982
8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Сыктывкар
01 сентября 2016 года Дело № А29-1532/2016
Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2016 года, полный текст решения изготовлен 01 сентября 2016 года.
Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Паниотова С.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Шиловской К.Н.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АБК-ТРАНС» (ИНН: 1121016455; ОГРН: 1071121001192)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми (ИНН: 1121005502, ОГРН: 1041101084617)
о признании недействительным решения,
при участии:
от заявителя: Моисеева В.В. – по доверенности от 15.01.2016,
от ответчика: Екимов А.В. – по доверенности от 26.02.2016 № 02-13/3,
Мелехова О.Ю. – по доверенности от 21.09.2015 № 02-24/20,
Фролова Г.Д. – по доверенности от 01.06.2016 № 02-13/5 (до перерыва),
Сидорова Т.Л. - по доверенности от 21.09.2015 № 02-24/15 (после перерыва),
установил:
общество с ограниченной ответственностью «АБК-ТРАНС» (далее – ООО «АБК-ТРАНС», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми (далее – Инспекция, налоговый орган) № 08-13/14 от 19.11.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения.
Представитель Общества поддержал заявленное требование в полном объеме.
Представители Инспекции с требованием не согласны по основаниям, изложенным в отзыве и дополнительных пояснениях по делу.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.
Инспекция провела выездную налоговую проверку Общества за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
По результатам проверки составлен акт от 14.10.2015 № 08-13/14 и вынесено решение № 08-13/14 от 19.11.2015 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 134 711,70 руб. Данным решением налогоплательщику предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 2012-2014 годы в размере 7 499 975 руб. и пени в размере 1 490 953,82 руб.
Решением Управления от 18.02.2016 № 33-А решение Инспекции оставлено без изменения.
Основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод Инспекции о неправомерном принятии Обществом к вычету налога на добавленную стоимость по хозяйственным операциям с ООО «Инвестиции и Бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион» и ООО «Оптиматранс», поскольку представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальные финансово-хозяйственные взаимоотношения Общества и его контрагентов.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество обратилось в арбитражный суд.
В обоснование заявленного требования Общество указало, что доводы Инспекции об отсутствии организаций по адресу регистрации, обналичивание средств и транзитный характер движения средств по счету, а также отсутствие собственных ресурсов и непродолжительный характер взаимоотношений, не могут служить основанием для отказа Обществу в вычетах по НДС, поскольку обстоятельства деятельности контрагентов заявителя ни в период действия договоров ни впоследствии не были известны налогоплательщику.
Общество обращает внимание суда на то, что контрагенты заявителя осуществляли организацию перевозок и привлекали субперевозчиков, фактически выступая во взаимоотношениях с ООО «АБК-ТРАНС» посредниками, в связи с чем иметь собственные трудовые ресурсы и имущество им не было необходимости.
Руководитель спорных контрагентов подтвердила факт взаимоотношений с Обществом. Организации осуществляли безналичные операции по оплате перевозок иным лицам, также снимали наличные денежные средства со своих счетов на «хозрасходы», за счет которых могли осуществлять расчеты с субперевозчиками.
Опрошенные субперевозчики указали на расчеты с ними наличными денежными средствами.
Отказывая в вычетах по НДС по перечисленным контрагентам в полном объеме, Инспекция не установила фактов неоказания Обществу всех перевозок.
Подробно доводы Общества изложены в заявлении и письменных пояснениях по делу.
Суд считает, что требования налогоплательщика не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке статьи 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В пункте 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Из указанных норм следует, что необходимыми условиями для применения налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) являются:
приобретение товаров (работ, услуг) в производственных целях либо для перепродажи;
оприходование (постановка на учет) товаров (работ, услуг);
наличие счета-фактуры, оформленного с соблюдением пунктов 5 и 6 статьи 169 Кодекса и первичных документов, подтверждающих реальность совершения хозяйственных операций.
Следовательно, при соблюдении указанных требований налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость. Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов должны содержать достоверную информацию о хозяйственных операциях, о поставщиках товаров (работ, услуг) и подтверждать реальность взаимоотношений налогоплательщика со своими контрагентами.
Согласно определениям Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О и от 18.04.2006 № 87-О по смыслу пункта 2 статьи 169 Кодекса соответствие счета-фактуры требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, позволяет определить контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету.
В силу пунктов 1, 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – постановление № 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ООО «АБК - Транс» осуществляет деятельность по оказанию услуг по перевозке грузов и организации перевозок грузов.
Основным заказчиком ООО «АБК-Транс» являлось ОАО «Монди СЛПК».
В целях исполнения принятых на себя обязательств в рамках заключенных с ОАО «Монди СЛПК» договоров, а также в связи с отсутствием достаточного количества собственных работников и транспортных средств, ООО «АБК-Транс» привлекало для перевозки грузов третьих лиц, с которыми заключало договоры, в том числе:
- ООО «Инвестиции и Бизнес» (договор перевозки груза от 01.01.2011 № 6 с пролонгацией; т.7, л.д.3-4);
- ООО «Стройкомплект-Инвест» (договор перевозки груза от 14.05.2012 № 80 с пролонгацией; т.8, л.д.4-5);
- ООО «Трансрегион» (договор перевозки груза от 12.12.2012 № 153 с пролонгацией; т.8, л.д.2-3);
- ООО «Оптиматранс» (договор перевозки груза от 01.09.2014; т.11, л.д.1-2).
Все перечисленные договоры являются идентичными: совпадает расположение текста, предмет договора, порядок расчетов между сторонами по договору, предусмотренная ответственность за нарушения условий договора, а также ответственность перевозчика за утрату, недостачу и повреждение груза.
По условиям договоров контрагенты (перевозчики) обязуются выполнять автомобильные перевозки по территории России и осуществлять доставку вверенных ему экспедитором (ООО «АБК-Транс») грузов за счет заказчика, по согласованному маршруту и тарифу, выдавать груз получателю, а экспедитор обязуется оплатить за перевозку груза плату, установленную договором.
Согласно пункту 2.1.1 договоров, экспедитор обязан своевременно предоставлять перевозчику заявку на перевозку груза. В заявке указывается маршрут перевозки, место загрузки и разгрузки автомашин, характер груза.
В соответствии с пунктом 2.2.4 договора, перевозчик обязан в срок, не позднее 24 часов с момента получения заявки на перевозку груза согласовать условия заявки и вернуть ее экспедитору.
Расчеты, согласно договору, производятся по факту доставки груза на основании счета и акта выполненных работ в соответствии со ставками, согласованными между экспедитором и перевозчиком в заявках на перевозку.
За оказанные Обществу услуги выставлены счета-фактуры: от ООО «Инвестиции и бизнес» на общую сумму 8 581 500 руб. (в т.ч. НДС – 1 309 042,38 руб.); от ООО «Стройкомплект-Инвест» на сумму 7 166 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 093 118,69 руб.); от ООО «Трансрегион» на сумму 26 690 000 руб. (в т.ч. НДС – 4 071 355,94 руб.); от ООО «Оптиматранс» на общую сумму 6 729 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 026 457,63 руб.) (перечень счетов-фактур приведен на стр. 7, 27,50, 85 оспариваемого решения; т.1, л.д.42, 43, 62, 85-87, 85-86).
В обоснование заявленных вычетов по НДС Обществом представлены счета-фактуры, счета на оплату оказанных услуг, акты сверок, акты выполненных работ, реестры рейсов к актам.
Проверкой установлено, что ООО «Инвестиции и Бизнес» (ИНН 1101076777), ООО «Стройкомплект-Инвест» (ИНН 1101086493), ООО «Трансрегион» (ИНН 1101098450), ООО «Оптиматранс» (ИНН 1101150773) состоят на налоговом учете в ИФНС России по г. Сыктывкару и зарегистрированы по одному юридическому адресу: 167000, г. Сыктывкар, ул. Первомайская, д. 62. Данный адрес указан без уточнения сведений о наименовании блока, номера этажа, номера офиса и т.д.
По запросу Инспекции от 20.08.2015 № 08-13/5217 ИФНС России по г. Сыктывкару проведены осмотры помещений с целью установления фактического местонахождения названных организаций и было установлено, что по указанному адресу расположено несколько нежилых зданий комплекса «Торговый двор». С перечисленными организациями договоры аренды, субаренды, иные договоры гражданско-правового характера не заключались, гарантийные и иные письма не давались. Объявления, вывески, таблички, рекламные щиты и прочая информация, свидетельствующая о принадлежности тех или иных помещений в зданиях комплекса «Торговый двор» указанным лицам, на территории и внутри зданий отсутствует. Организации не найдены (т.12, л.д.3-5, 45-47, 68-70, 98-100).
Налоговым органом в ходе проверки в адрес ИФНС России по г. Сыктывкару были направлены поручения об истребовании документов у перечисленных лиц по взаимоотношениям с ООО «АБК-Транс».
ИФНС России по г. Сыктывкару сообщила, что в адрес ООО «Инвестиции и Бизнес», ООО «Трансрегион», ООО «Стройкомплект-Инвест» были выставлены требования о представлении документов (информации), однако документы по выставленным требованиям организациями не представлены.
Проверкой установлено, что ООО «Инвестиции и Бизнес» зарегистрировано 02.12.2009. Основной вид деятельности - аренда легковых автомобилей. Руководителем и учредителем (доля 100%) с 02.12.2009 по 26.04.2012 являлась Люосева Татьяна Владимировна. С 27.04.2012 управление осуществляла управляющая компания ООО Консалтинговая компания «Финанс» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.). Учредителями ООО «Инвестиции и бизнес» с 27.04.2012 по 24.09.2012 являлись Люосева Т.В. (доля 99,67%) и ООО Консалтинговая компания «Финанс»(доля 0,33%); с 25.09.2012 учредителем с долей 99,67% является ООО Консалтинговая компания «Финанс».
ООО «Стройкомплект-Инвест» зарегистрировано 19.04.2011. Основной вид деятельности - строительство зданий и сооружений. В период взаимоотношений с ООО «АБК-Транс» (21.09.2012-21.01.2013), руководителем и учредителем (доля 98,04%) Общества являлась управляющая компания ООО Консалтинговая компания «Финанс».
ООО «Трансрегион» зарегистрировано 23.11.2012. Основной вид деятельности - организация перевозок грузов. В период взаимоотношений с ООО «АБК-Транс» (с 25.01.2013 по 03.09.2014), руководителем и учредителем (доля 100%) Общества являлась Люосева Т.В.
ООО «Оптиматранс» зарегистрировано 18.07.2014. Основной вид деятельности - аренда легковых автомобилей. В период взаимоотношений с ООО «АБК-Транс» (с 11.09.2014 по 29.12.2014), руководителем и учредителем (доля 100%) Общества являлась Люосева Т.В.
Кроме того, Люосева Т.В. является руководителем и учредителем значительного количества иных организаций: ООО «Лесторгкоми» (ИНН 1101150639), ООО «Лесной Альянс» ИНН (1101151199), ООО «Северлес-Технология» (ИНН 1101132414), ООО «Техинком» (ИНН 1101134813), ООО «Северлестранс» (ИНН 1101143857), ООО «Енисей» (ИНН 1101093878), ООО «Интэкс-Трейд» (ИНН 1101131379), ООО «Студия загара» (ИНН 1101038556), ООО «Промтехресурс» (ИНН 101070172), ООО «Техинком» (ИНН 1101134813), ООО «Инвест-Строй» (ИНН 1101079898), ООО «Лескомплекс» (ИНН 1101076784), ООО «Северная лесная компания» (ИНН 1101089543), ООО «Северлес» (ИНН 1101098185), ООО «Промхолдинг» (ИНН 1101069650).
Таким образом, материалами дела подтверждается, что все перечисленные организации зарегистрированы одним физическим лицом, которое соответствует признакам «массового» руководителя и учредителя.
Люосева Т.В. в объяснениях от 14.10.2015 сообщила, что некоторое время являлась руководителем и учредителем ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс». Указанные организации фактически занимались оптовой торговлей ТМЦ (лесоматериалами и пиломатериалами), грузоперевозками. Работников в штате организаций не было. Перевозки осуществлялись наемными лицами по договорам оказания транспортных услуг. При этом Люосева Т.В. не смогла назвать, какие именно лица осуществляли перевозки. Инициатором заключения договоров с ООО «АБК-Транс» был Алферовский К.П. (т.5, л.д.159-161).
Проверкой установлено, что все спорные организации числятся в ФИР «Риски».
Так, ООО «Инвестиции и Бизнес» присвоены следующие критерии: неисполнение требования о представлении документов (информации), неуплата налогов, непредставление отчетности, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие основных средств, массовый руководитель и учредитель (т.12, л.д.1).
ООО «Стройкомплект-Инвест» присвоены следующие критерии: неисполнение требования о представлении документов (информации), неуплата налогов, непредставление отчетности, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие основных средств, массовый руководитель и учредитель юридическое лицо (т.12, л.д.43).
ООО «Трансрегион» присвоены следующие критерии: неисполнение требования о представлении документов (информации), неуплата налогов, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие основных средств, массовый руководитель и учредитель (т.12, л.д.66).
ООО «Оптиматранс» присвоен критерий: массовый руководитель и учредитель (т.12, л.д.96).
Сведения по форме 2-НДФЛ за работников ООО «Инвестиции и Бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Оптиматранс» в налоговый орган не представлялись. ООО «Трансрегион» справки представлены за 2013-2014 годы только на руководителя (Люосева Т.В.).
ООО «Инвестиции и Бизнес» бухгалтерская и налоговая отчетность представлена только за 1-3 кварталы 2012 года, то есть за период взаимоотношений с ООО «АБК-Транс».
ООО «Стройкомплект-Инвест» налоговая и бухгалтерская отчетность представлена только за налоговые (отчетные) периоды 2012 года. При этом, согласно имеющимся в деле документам, данная организация в 1 квартале 2013 года оказывала транспортные услуги в адрес ООО «АБК-Транс» и выставляла счета-фактуры с выделенной суммой НДС в общей сумме 183 051 руб. Отчетность за 1 квартал 2013 года в налоговый орган не представлена, соответственно налоги с данных операций не исчислены.
ООО «Трансрегион» последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 3 квартал (9 месяцев) 2014 года; ООО «Оптиматранс» - за полугодие (6 месяцев) 2015 года.
Анализ отчетности, представленной указанными контрагентами, показал, что перечисленные лица исчсляли налоги в минимальных размерах, не сопоставимых с полученной выручкой.
Так, ООО «Инвестиции и Бизнес» при общей величине дохода за 3 месяца 2012 года, превышающей 21 млн. рублей, прибыль в декларации за 3 месяца 2012 года исчислило в размере 1797 руб. Доля налоговых вычетов по НДС в 2012 году составляла 99,9% от исчисленной суммы налога. За 9 месяцев 2012 года ООО «Инвестиции и бизнес» представило «нулевую» декларацию по налогу на прибыль, в то время как, согласно документам ООО «АБК-Транс», только в 3 квартале 2012 года ООО «Инвестиции и Бизнес» оказало услуги на общую сумму 3 570 500 руб.
ООО «Стройкомплект-Инвест» при общей величине дохода в 2012 году более 37 млн. руб., прибыль исчислило в размере 1576 руб. Доля налоговых вычетов по НДС в 2012 году составляла 99,9% от исчисленной суммы налога.
ООО «Трансрегион» при общей величине дохода за 2013 год более 95 млн. рублей, прибыль отразило в размере 4587 руб., доля налоговых вычетов по НДС в 2013-2014 гг. превышала 99% от исчисленной суммы налога.
ООО «Оптиматранс» при общей величине дохода за 2014 год более 105 млн. руб., прибыль отразило в размере 10 744 руб. Доля налоговых вычетов по НДС за 2014-2015 г.г. превысила 99 % от суммы исчисленного налога.
Согласно информации, поступившей в Инспекцию из регистрирующих органов указанные лица не обладали основными и транспортными средствами, объектами недвижимости и земельными участками.
Отдел ГИБДД УМВД по г. Сыктывкару письмом от 21.07.2015
№ 28/7-27724 в ответ на запрос налогового органа сообщил, что согласно информационно-поисковой системе за ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» за период с 01.01.2012 по настоящее время транспортные средства не зарегистрированы. За ООО «Инвестиции и Бизнес» зарегистрирован легковой автомобиль (т.12, л.д.114).
Служба Республики Коми по техническому надзору в ответ на запрос Инспекции письмом от 16.07.2015 № 01-15/1168 сообщила, что за ООО «Инвестиции и Бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, не регистрировались (т.12, л.д.116).
Управление Росреестра по Республике Коми письмом от 27.07.2015
№ 11-0-1-68/4001/2015-5178 в ответ на запрос Инспекции сообщило, что Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствует информация о правах ООО «Инвестиции и Бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» на объекты недвижимого имущества (т.12, л.д.2, 44, 67, 97).
Анализ банковских выписок по расчетным счетам организаций показал, что движение средств носит транзитный характер. При этом по счетам организаций отсутствуют операции, свидетельствующие о ведении реальной хозяйственной деятельности: расчеты за аренду автотранспортных средств, горюче-смазочные материалы, запасные части, оплата взносов по страховым полисам на автотранспортные средства, расчеты по коммунальным платежам и т.д.
В ходе проверки Инспекцией были проанализированы выписки по расчетным счетам спорных организаций с целью установления факта оплаты Обществом оказанных услуг и возможного привлечения контрагентами иных перевозчиков.
Установлено, что на расчетный счет ООО «Инвестиции и бизнес», открытый в Филиале ПАО «МТС-Банк» в г. Сыктывкаре (т.7, л.д.67-80), Обществом было перечислено 5 303 500 руб., или 57% от общей суммы поступлений. Поступившие от ООО «АБК-Транс» средства либо перечисляются на личную карту Люосевой Т.В., либо снимаются на хозяйственные нужды. Часть поступивших средств в течение нескольких банковских дней были перечислены по договору займа ООО «Северная лесная компания» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.), часть за транспортно-экспедиционные услуги ООО «Стройкомплект-Инвест» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.), далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Люосевой Т.В., либо снимаются наличными с наименованием платежа: «на хоз. нужды».
На расчетный счет ООО «Инвестиции и бизнес», открытый в Филиале КБ «Роспромбанк» (ООО) в г. Сыктывкаре (т.7, л.д.103-110), Обществом перечислено 3 278 000 руб., или 18 % от общей суммы поступлений. Поступившие от ООО «АБК-Транс» средства либо перечисляются на личную карту Люосевой Т.В., либо снимаются на хозяйственные нужды. Часть поступивших средств в течение нескольких банковских дней были перечислены за транспортно-экспедиционные услуги ООО «Стройкомплект-Инвест» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.), далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Люосевой Т.В., либо снимаются наличными с наименованием платежа: «на хоз. нужды». Часть средств перечислена за автотранспортные услуги ООО «Инвест-строй» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.).
На расчетный счет ООО «Стройкомплект-Инвест», открытый в Филиале ОАО КБ «Стройкредит» в г. Сыктывкаре (т.8, л.д.77-113), от Общества поступило 7 166 000 руб. - 15% от общей суммы поступлений. Поступившие от ООО «АБК-Транс» средства либо перечисляются на личную карту Люосевой Т.В., либо снимаются на хозяйственные нужды. Часть поступивших средств в течение нескольких банковских дней были перечислены на счет ООО «Лесокомплекс» с назначением платежа «за продукцию». При этом учредителем и руководителем ООО «Лескомплекс» является Люосева Т.В., транспортные средства и имущество у организации отсутствуют.
На расчетный счет ООО «Трансрегион», открытый в Филиале ПАО «Транскапиталбанк» в г. Сыктывкаре (т.10, л.д.1-57), от Общества поступило 26 690 000 руб. или 13% от общей суммы всех поступлений. Поступившие от ООО «АБК-Транс» средства либо перечисляются на личную карту Люосевой Т.В., либо снимаются на хозяйственные нужды. Часть поступивших средств в течение нескольких банковских дней были перечислены на счет ООО «Северлес» по договору поставки за лесопродукцию, за перевозку пиломатериалов. При этом учредителем и руководителем данной организации также является Люосева Т.В. Часть средств было перечислено за транспортные услуги ООО «Оптиматранс», затем обналичено Люосевой Т.В.
Часть средств перечислена с назначением платежа «частичный возврат по договору процентного займа» в адрес ООО «Северная лесная компания» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.). Часть средств перечислена с назначением платежа «оплата по договору процентного займа» в адрес ООО «Северлестранс», учредителем и руководителем которого является Люосева Т.В.
Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, транспорт, имущество у ООО «Северлестранс», ООО «Северлес», отсутствует, справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись. ООО «Северная лесная компания» имеет в собственности 1 единицу транспорта - МАЗ-сортиментовоз с конниками, предназначенный для перевозки лесоматериалов (пиломатериала, пиловочника, баланса). Справки по форме 2-НДФЛ за 2012-2013 гг. предоставлялись только на Люосеву Т.В.
На расчетный счет ООО «Оптиматранс», открытый в Филиале ПАО «Транскапиталбанк» в г. Сыктывкаре (т.11, л.д.155-178), от Общества поступило 6 729 000 руб. Поступившие от ООО «АБК-Транс» средства либо перечисляются на личную карту Люосевой Т.В., либо снимаются на хозяйственные нужды. Часть поступивших средств в течение нескольких банковских дней были перечислены на счет ООО «Трансрегион», часть перечислена за лесопродукцию ООО «Лесной альянс» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.). Также средства были перечислены как процентный заем в адрес ООО «Лесторгкоми» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.), как оплата по договору процентного займа в адрес ООО «Северлестранс» (учредитель и руководитель - Люосева Т.В.).
Из материалов дела следует, что транспорт, имущество у ООО «Северлестранс», ООО «Лесторгкоми», ООО «Лесной альянс», отсутствует. Справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись.
Проверкой установлено, что в рамках исполнения собственных обязательств перед ОАО «Монди СЛПК», Общество привлекало для оказания транспортных услуг индивидуальных предпринимателей, производя оплату наличными средствами. Часть услуг, оказанных согласно документам, спорными контрагентами, фактически были выполнены непосредственно работниками ООО «АБК-Транс».
В соответствии со статьей 784 ГК РФ перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.
Общие условия перевозок грузов, в том числе с использованием автомобильных прицепов, автомобильных полуприцепов определяет Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», статьей 8 которого предусмотрено, что заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются правилами перевозок грузов.
Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее – Правила) утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 № 272.
Согласно пункту 6 Правил, перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя.
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4 к Правилам. Указанная форма предусматривает заполнение, в том числе реквизитов о дате и времени погрузки и разгрузки, сведения о перевозчике, Ф.И.О. водителя, тип, марка и государственный регистрационный номер транспортного средства.
В силу пункта 9 Правил, транспортная накладная составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика.
Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами. Любые исправления заверяются подписями, как грузоотправителя, так и перевозчика или их уполномоченными лицами.
Таким образом, транспортная накладная является основным первичным документом, подтверждающим факт перевозки груза, при этом информация о перевозчике подлежит обязательному отражению в данном документе.
Транспортные накладные, представленные по требованию налогового органа ОАО «Монди СЛПК», в соответствии с которыми осуществлялись грузоперевозки, в том числе по спорным контрагентам, содержат следующую информацию: «Грузоотправитель» - ОАО «Монди СЛПК», «ФИО и должность лица, принявшего заказ» - менеджер ООО «АБК-Транс» Паутова Е.В., «Перевозчик» - ООО «АБК-Транс», «ФИО водителя» - непосредственный водитель автомашины. Кроме того, в представленных транспортных накладных указаны индивидуальные предприниматели – фактические перевозчики груза. Транспортную накладную от имени перевозчика подписывает диспетчер ООО «АБК-Транс» Паутова Е.В. Каких-либо иных лиц, в том числе ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс», ни в качестве заказчика, ни в качестве перевозчика или исполнителя, не содержится (частично представлены в т.12, л.д.100-113). При этом Общество не оспаривает, что иные транспортные накладные оформлены аналогичным образом.
В ходе проверки на основании транспортных накладных при сопоставлении с реестрами выполненных рейсов установлены регистрационные номера машин, фактически осуществлявших перевозку продукции для ОАО «Монди СЛПК» (анализ приведен в приложении № 2 к акту проверки; т.3, л.д.128-147). При помощи федеральных информационных ресурсов «Система межведомственного электронного взаимодействия», а также на основании данных, представленных по запросу Инспекции Управлением ГИБДД по Республике Коми, установлены собственники транспортных средств, осуществлявших перевозки.
Из перечня перевозчиков (владельцев транспортных средств), определенных Инспекцией по сделкам между ООО «АБК-Транс» и спорными контрагентами, усматривается, что фактическими перевозчиками грузов являются, как правило, физические лица - индивидуальные предприниматели.
Данные лица, как указывает налоговый орган, зарегистрированы по месту ведения деятельности, в т.ч. за пределами Республики Коми, осуществляют деятельность в сфере оказания услуг по перевозке грузов и применяют специальный режим налогообложения в виде ЕНВД.
Часть перевозчиков одновременно (в тот же период, либо ранее) являются прямыми контрагентами ООО «АБК-Транс» и с данными лицами Обществом были заключены договоры перевозки грузов.
Так, например, исходя из представленных Обществом документов, ИП Шахвердиев К.Г. по заявке № А0812/0154, отраженной в реестре к акту № 62 от 31.08.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.66).
По заявкам №, 61002922, 61029790, 61031962, 61058132, 0513/0091, 0613/0006, отраженным в реестрах к актам № 223 от 23.05.2013, № 253 от 29.05.2013, № 285 от 13.06.2013, , № 562 от 16.09.2013, , № 28 от 20.01.2014, № 55 от 06.02.2014, № 58 от 12.02.2014, № 272 от 16.05.2014, , № 379 от 17.07.2014, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.165, 167, 172, 188, 190, 191, 192, 195, 220).
В ходе проверки был произведен допрос Шихвердиева К.Г. (протокол от 17.07.2015, т.5, л.д.36-40). Из показаний свидетеля следует, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, перевозки осуществлял сам, на собственном автомобиле. Свидетель подтвердил, что в 2012 -2014 годах он заключал с ООО «АБК-Транс» договоры перевозки; заказчиком перевозок всегда являлось ООО «АБК-Транс», путевые листы выписывались данной организацией, по приезду путевой лист возвращался Обществу, которое затем составляло акт выполненных работ. Пунктом погрузки являлось ОАО «Монди СЛПК». Спорные контрагенты свидетелю не известны, их руководитель Люосева Т.В. также не известна.
ИП Ахмедьянова Лариса Витальевна, исходя из представленных Обществом документов, по заявке № А0812/0222, отраженной в реестре к акту № 62 от 31.08.2012, осуществляла перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.66).
По заявкам № 0912/0200, 0912/0045, 0912/0130, 1112/0223, 1212/0048, 0812/0163, 1112/0062, 1112/0060, 0812/0050, 0912/0001, 0812/0290, 0912/0143, 0912/0200, отраженным в реестрах к актам № 39 от 21.09.2012, № 43 от 02.10.2012, № 46 от 12.10.2012, № 54 от 02.11.2012, № 70 от 18.12.2012, № 74 от 24.12.2012, № 3 от 11.01.2013, № 7 от 18.01.2013, № 9 от 21.01.2013, осуществляла перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д.51, 53, 54, 56, 58, 63, 64, 68, 70).
По заявкам 0313/0206, 0313/0247, 0213/0090, отраженным в реестрах к актам № 112 от 12.04.2013, № 183 от 13.05.2013, № 97 от 09.04.2013, осуществляла перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.160, 161, 163).
В ходе проверки в налоговый орган по месту учета Ахмедьяновой Л.В. было направлено поручение об истребовании документов по взаимоотношениям с Обществом, а также со спорными контрагентами.
Письмом от 26.08.2015 (т.5, л.д.168) на требование налогового были представлены документы только по взаимоотношениям с ООО «АБК-Транс» (договор, акты сверки). Документы, касающиеся взаимоотношений со спорными контрагентами, не представлено.
ИП Галиуллин Нурулла Гафиевич, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам: № 0412/0072, 0612/0061, 0812/0239, 0212/0066, 0212/0126, 0312/0071, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес». Сведения о заявках содержатся в реестрах к актам ООО «Инвестиции и бизнес»: № 43 от 05.06.2012, № 54 от 25.07.2012, № 62 от 31.08.2012, № 25 от 14.03.2012, № 30 от 27.03.2012, № 34 от 16.04.2012, № 55 от 06.08.2012, № 40 от 23.05.2012 (т.7, л.д.53, 55, 56, 61, 62, 63, 66).
По заявкам № 0912/0002, 0912/0227, 0912/0237, 1012/0027, 1112/0123, 1112/0279, 1012/0153, 1112/0003, отраженным в реестрах к актам №48 от 15.10.2012, № 54 от 02.11.2012, № 60 от 26.11.2012, № 65 от 12.12.2012, № 74 от 24.12.2012, № 3 от 11.01.2013, № 7 от 18.01.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д. 55, 58, 59, 63, 65, 68, 70).
По заявкам № 61003473, 61037228, 0313/0120, 0313/0291, отраженным в реестрах к актам № 582 от 24.09.2013, № 114 от 11.03.2014, № 112 от 12.04.2013, № 183 от 13.05.2013, № 285 от 13.06.2013, № 286 от 19.06.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.161, 163, 167, 168, 173, 198).
В ходе проверки в адрес налогового органа по месту учета Галиуллина Н.Г. было направлено поручение об истребовании документов от 30.07.2015.
Галиуллин Н.Г. в ответ на требование налогового органа о представлении документов сообщил, что применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, в связи с чем никаких документов, связанных с перевозками не сохранил. Галиуллин Н.Г. в ходе допроса (протокол допроса от 04.08.2015) сообщил, что ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-инвест», ООО «Трансрегион» ему не знакомо. Перевозки осуществлял на личном автотранспорте. Заказчиком для перевозок с пункта погрузки – ОАО «Монди СЛПК» всегда выступало ООО «АБК-Транс». Кроме того, Галиуллин Н.Г. пояснил, что оплата за выполненные им перевозки для ООО «АБК-Транс» производилась при погрузке за наличные денежные средства, документы при этом не оформлялись (т.5, л.д.180-181).
ИП Зарипов Рафис Назимович, исходя из представленных Обществом документов, по заявке № 0312/0081, отраженной в реестре к акту № 34 от 16.04.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.53).
Зарипов Р.Н. в ходе допроса (протокол от 09.10.2015, т.5, л.д.41-46) сообщил, что перевозки осуществлял на личном автотранспорте, заказчиком грузоперевозок с пункта погрузки ОАО «Монди СЛПК» выступало только ООО «АБК-Транс». ООО «Инвестиции и бизнес» ему не известно.
ИП Паутов Павел Леонидович, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0212/0097, 0212/0128, 0112/0020, 0312/0064, 0112/0075, 0412/0092, отраженным в реестрах к актам № 51 от 17.07.2012, № 40 от 23.05.2012, № 5 от 25.01.2012, № 43 от 05.06.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д. 60, 61, 62, 64).
По заявкам № 0912/0038, 0312/0109, 0512/0033, отраженным в реестрах к актам № 39 от 21.09.2012, № 63 от 06.12.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д.53, 66).
По заявке, отраженной в реестре к акту № 414 от 06.08.2014, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.230).
По заявке № 61075722, отраженной в реестре к акту № 182 от 27.11.2014, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Оптиматранс» (т.11, л.д.124).
Паутов П.Л. в ходе допроса (протокол от 17.07.2015, т.5 л.д.25-30) сообщил, что ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» ему не знакомы. Перевозки осуществлял на личном автотранспорте. Заказчиком для перевозок с пункта погрузки – ОАО «Монди СЛПК» всегда выступало ООО «АБК-Транс». Также, письмом от 17.07.2015, Паутов П.Л., в ответ на требование налогового органа о представлении документов от 08.07.2015 № 08-13/8238, сообщил об отсутствии взаимоотношений со спорными организациями.
ИП Самохин Евгений Николаевич, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0412/0044, 0112/0113, 0112/0153, отраженным в реестрах к актам № 40 от 23.05.2012, № 30 от 27.03.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.55, 61).
По заявкам № 61045344, 61045480, 61046641, 61047600, 61050200, отраженным в реестрах к актам № 244 от 29.04.2014, № 265 от 08.05.2014, № 314 от 09.06.2014, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.162, 203, 209).
В ходе проверки Инспекцией в налоговый орган по месту учета Самохина Е.Н. было направлено поручение от 08.07.2015 № 08-13/8895 об истребовании документов, в том числе по взаимоотношениям со спорными контрагентами. ИФНС России по г. Сыктывкару направлены документы и письменные пояснения от 26.07.2015, представленные Самохиным Е.Н., при этом документы по взаимоотношениям со спорными контрагентами не представлены.
В ходе допроса (протокол от 27.07.2015, т.5, л.д.31-35) Самохин Е.Н. пояснил, что ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» ему не знакомы. Перевозки осуществлял на своем автотранспорте. Единственным заказчиком для перевозок с пункта погрузки - ОАО «Монди СЛПК» являлось ООО «АБК-Транс».
ИП Семенков Сергей Иванович, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0112/0147, 0212/0121, отраженным в реестрах к актам № 14 от 14.02.2012, № 40 от 23.05.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.58, 61).
По заявкам, отраженным в реестрах к актам № 756 от 18.11.2013, № 223 от 23.05.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.181, 192).
Семенков С.И. в ходе допроса (протокол от 04.09.2015, т.5, л.д.112-116) сообщил, что перевозки осуществлял на личной автомашине, заказчиком грузоперевозок с пункта погрузки ОАО «Монди СЛПК» выступало только ООО «АБК-Транс». ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Трансрегион» ему не известны.
ИП Сурига Виктор Лаврентьевич, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0812/0082, 0412/0095, 0412/0106, 0412/0125, 0712/0072, 0812/0022, отраженным в реестрах к актам № 62 от 31.08.2012, № 51 от 17.07.2012, № 58 от 15.08.2012, № 60 от 24.08.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.64, 66, т.11, л.д.153, 154).
По заявкам № 0912/0164, 0812/0258, 0912/0201, 1012/0071, 1112/0198, 1012/0211, отраженным в реестрах к актам № 41 от 25.09.2012, № 48 от 15.10.2012, № 54 от 02.11.2012, № 70 от 18.12.2012, № 3 от 11.01.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д.52, 55, 58, 64, 68).
По заявкам 0813/0167, 883, 61062614, отраженным в реестрах к актам № 562 от 16.09.2013, № 454 от 03.09.2014, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.172, 236).
По заявке № 61074409, отраженной в реестре к акту № 163 от 20.11.2014, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Оптиматранс» (т.11, л.д.121).
Сурига В.Л. в объяснении, данном 17.09.2015 сотрудникам УЭБ и ПК МВД по РК, сообщил, что перевозки осуществлял на личном автотранспорте, заказчиком грузоперевозок с пункта погрузки ОАО «Монди СЛПК» выступало только ООО «АБК-Транс». ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» ему не известны (т.5, л.д.47-49).
ИП Ястребов Виталий Юрьевич, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0312/0006, 0312/0015, 0512/0005, 0512/0117, 1211/0086, отраженным в реестрах к актам № 40 от 23.05.2012, № 51 от 17.07.2012, № 55 от 06.08.2012, № 2 от 17.01.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Инвестиции и бизнес» (т.7, л.д.59, 61, 64, т.11, л.д.151).
По заявкам № 0912/0085, 0512/0108, 0912/0256, 1012/0216, отраженным в реестрах к актам № 48 от 15.10.2012, № 51 от 25.10.2012, № 60 от 26.11.2012, № 3 от 11.01.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д.55, 59, 68, т.11, л.д.150).
По заявкам № 61010108, 0513/0101, 0613/0063, 0613/0245, отраженным в реестрах к актам № 582 от 24.09.2013, № 253 от 29.05.2013, № 283 от 05.06.2013, № 289 от 28.06.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д.165, 166, 170, 173).
Ястребов В.Ю. в ответ на требование о представлении документов, в том числе по взаимоотношениям со спорными контрагентами, представил документы только по взаимоотношениям с ООО «АБК-Транс» (акты выполненных работ), а также сообщил, что документы по взаимоотношениям с ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-инвест», ООО «Трансрегион» отсутствуют (т.5, л.д.208-215).
ИП Зорин Сергей Владимирович, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0912/0096, 0912/0246, 1012/0144, 1112/0046, отраженным в реестрах к актам № 48 от 15.10.2012, № 54 от 02.11.2012, № 60 от 26.11.2012, № 77 от 26.12.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д. 55, 59, 61, 62).
По заявкам 1212/0071, 0613/0062, отраженным в реестрах к актам № 2 от 25.01.2013, №283 от 05.06.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д. 158, 166).
Зорин С.В. в ходе допроса (протокол от 11.08.2015, т.5, л.д.50-51) сообщил, что в качестве индивидуального предпринимателя выполнял рейсы с пункта погрузки - ОАО «Монди СЛПК» для ООО «АБК-Транс». ООО «Стройкомплект-инвест», ООО «Трансрегион» ему не знакомы, никаких договоров с ними не заключал.
В адрес налогового органа по месту учета Зорина С.В. в ходе проверки было направлено поручение об истребовании документов, в том числе подтверждающих взаимоотношения со спорными контрагентами, в ответ на которое Зорин С.В. представил документы только по взаимоотношениям с ООО «АБК-Транс».
ИП Кичменев Валерий Евгеньевич, исходя из представленных Обществом документов, по заявкам № 0912/0089, 0912/0175, отраженным в реестрах к акту № 46 от 12.10.2012, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Стройкомплект-инвест» (т.8, л.д.54).
По заявкам № 0413/0047, 0313/0292, отраженным в реестрах к актам № 183 от 13.05.2013, № 186 от 20.05.2013, осуществлял перевозку грузов от имени ООО «Трансрегион» (т.9, л.д. 163, 164).
В адрес налогового органа по месту учета Кичменева В.Е. в ходе проверки было направлено поручение об истребовании документов, в том числе подтверждающих взаимоотношения со спорными контрагентами, в ответ на которое предприниматель представил документы только по взаимоотношениям с ООО «АБК-Транс».
В ходе допроса (протокол от 06.10.2015, т.5, л.д.73-79) свидетель пояснил, что бумажную продукцию для ОАО «Монди СЛПК» перевозил только по договору с ООО «АБК-Транс». Из показаний свидетеля следует, что спорные контрагенты свидетелю не знакомы, никаких взаимоотношений с ними не было.
Согласно сведениям, содержащимся в реестре к акту выполненных работ № 34 от 16.04.2012 по заявке № 0312/0047, перевозку от имени ООО «Инвестиции и бизнес» осуществлял Лисеенков Александр Васильевич (т.7, л.д. 53).
Из свидетельских показаний Лисеенкова А.В. (протокол допроса от 22.07.2015, т.5, л.д.8-12) следует, что он, работая водителем у Лисеенкова В.Н. (собственник транспортного средства) осуществлял перевозку продукции ОАО «Монди СЛПК», заказчиком при этом выступало ООО «АБК-Транс». Оплата за выполненные рейсы производилась наличными денежными средствами в офисе Общества, документы на руки не выдавались. Спорные контрагенты и их руководитель Люосева Т.В. свидетелю не известны.
Согласно сведениям, содержащимся в реестре к акту выполненных работ № 46 от 25.04.2012, по заявке № 80432460 перевозку от имени ООО «Стройкомплект-Инвест» осуществлял Пархачев Артем Николаевич.
Из свидетельских показаний Пархачева А.Н. (протокол допроса от 23.07.2015, т.5, л.д.52-56) следует, что он, работая водителем на автомобиле, принадлежащем его супруге Пархачевой Н.Г., осуществлял грузоперевозки для ОАО «Монди СЛПК», заказчиком при этом выступало ООО «АБК-Транс». Оплата всегда производилась перед выездом, диспетчерами Общества наличными средствами (на улице, в офисе). Спорные контрагенты и их руководитель Люосева Т.В. свидетелю не известны.
Согласно сведениям, содержащимся в реестрах к актам выполненных работ № 256 от 25.11.2012, № 265 от 05.12.2012, по заявкам № 80453613, 80454594, 80452055, перевозку от имени ООО «Стройкомплект-Инвест» осуществлял Тарабукин Николай Анатольевич.
Из свидетельских показаний Тарабукина Н.А. (протокол допроса от 23.07.2015, т.5, л.д.68-72) следует, что он на собственном автомобиле осуществлял грузоперевозки для ОАО «Монди СЛПК», заказчиком при этом выступало ООО «АБК-Транс». Оплату за рейс до г. Северодвинска получил наличными средствами лично от руководителя Общества Алферовского К.П. Спорные контрагенты и их руководитель Люосева Т.В. свидетелю не известны.
Согласно сведениям, содержащимся в реестрах к акту выполненных работ № 497 от 09.08.2013, по заявке № 1212/0188, перевозку от имени ООО «Трансрегион» осуществлял Дмитриенко Вадим Николаевич (т.9, л.д.171).
Из свидетельских показаний Дмитриенко В.Н. (протокол допроса от 07.10.2015, т.5, л.д.102-105) следует, что он является индивидуальным предпринимателем. Грузоперевозки для ОАО «Монди СЛПК» выполнял на собственном автомобиле, заказчиком при этом выступало ООО «АБК-Транс». Оплата производилась наличными средствами. Спорные контрагенты и их руководитель Люосева Т.В. свидетелю не известны.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что все указанные лица выполняли перевозки продукции ООО «Монди СЛПК» только по договорам с ООО «АБК-Транс». Свидетели подтверждают, что документы на оказание транспортных услуг выдавались Обществом и по окончании перевозки транспортные накладные также сдавались Обществу. Оплата за оказанные услуги производилась Обществом на расчетные счета, а также наличными денежными средствами. Факт взаимоотношений с ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс» никто из фактических перевозчиков не подтвердил.
Кроме того, в ходе проверки на основании анализа товарно-транспортных накладных было установлено, что часть перевозок, осуществленная согласно документам спорными контрагентами – ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест» выполнена на грузовом автомобиле FRЕIGНТLINЕR GОLUМВIАСL120 (гос. номер О670ХЕ11), который принадлежит Алферовскому К.П. (руководитель и учредитель ООО «АБК-Транс»). Водителями при выполнении указанных рейсов, согласно товарно-транспортным накладным, являлись Коржавин А.В., Гевейлер Д.А., официально трудоустроенные в ООО «АБК-Транс», что подтверждается соответствующими трудовыми договорами (т.6, л.д.96-101).
Сведения о конкретных перевозках, соответствующих им номерах ТТН, заявкам и датам отгрузок приведены в таблицах на стр. 15, 36 оспариваемого решения (т.1, л.д.50, 71).
Часть перевозок, осуществленная согласно документам, спорным контрагентом – ООО «Трансрегион», выполнена на грузовом автомобиле МАН (гос. номер О683МР11), который принадлежит ООО «АБК-Транс». Водителями при выполнении указанных рейсов, согласно товарно-транспортным накладным, являлись Фролов С.Н., официально трудоустроенный водителем в ООО «АБК-Транс» (т.6, л.д.111) и Фалахиевым Р.Р., привлеченным Обществом для выполнения указанного рейса. Сведения о конкретных перевозках, соответствующих им номерах ТТН, заявкам и датам отгрузок приведены в таблице на стр. 66 оспариваемого решения.
Аналогично проверкой установлены перевозки (рейсы), осуществленные согласно документам спорными контрагентами, но по факту выполненные водителями, официально трудоустроенными в ООО «АБК-Транс», что подтверждается трудовыми договорами, заключенными Обществом с указанными лицами. Данные перевозки выполнены с привлечением сторонних транспортных средств различных индивидуальных предпринимателей.
Сведения о данных перевозках с указанием реквизитов соответствующих заявок, марок и регистрационных номеров транспортных средств, приведены на страницах 15, 37, 66, 93 оспариваемого решения.
Доводы Общества о том, что в некоторых случаях погрузка осуществлялась на машины Общества в связи с неготовностью транспорта спорных контрагентов ко времени погрузки ОАО «Монди СЛПК», отклоняются как документально не подтвержденные.
В рамках проверки в качестве свидетеля был допрошен руководитель ООО «АБК-Транс» Алферовский К.П. (протокол допроса от 08.10.2015, т.5, л.д.145-151). На поставленные вопросы относительно проявленной осмотрительности при заключении договоров со спорными контрагентами, свидетель пояснил, что инициаторами заключения договоров были сами организации, при этом способность фактически оказывать грузоперевозки, им не проверялась. Свидетель затруднился пояснить, где происходило подписание договоров, фактических работников, осуществлявших перевозки в рамках договоров, также не назвал.
В обоснование позиции по делу Общество также указало, что по взаимоотношениям с ООО «АБК - Транс» спорные организации выступали фактически посредниками, оказывающими услуги по организации перевозок, поэтому иметь собственные трудовые ресурсы и имущество не было необходимости, так как эти контрагенты привлекали к работе субперевозчиков.
В пункте 1 статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условий договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
Вместе с тем, из условий договоров, заключенных с указанными контрагентами, не усматривается наличие обязательств, направленных на организацию перевозок.
Каких либо доказательств выполнения договорных обязательств спорными контрагентами по организации перевозок грузов в виде привлечения иных перевозчиков не представлено.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что спорные контрагенты не имели возможности оказывать в адрес ООО «АБК-Транс» транспортные услуги в силу отсутствия необходимых для осуществления подобных видов деятельности ресурсов, а именно: транспортных средств, технического персонала, помещений и т.д.
Факт привлечения контрагентами иных перевозчиков для выполнения перевозок по договорам с ООО «АБК-Транс» материалами проверки также не подтвержден, поскольку физические лица, в адрес которых спорными контрагентами были перечислены средства за «оказание транспортных услуг», отрицают свое участие в перевозке бумажной продукции ОАО «Монди СЛПК» для ООО «Инвестиции и бизнес», ООО «Стройкомплект-Инвест», ООО «Трансрегион», ООО «Оптиматранс».
С учетом изложенного, суд соглашается с выводами налогового органа, что взаимоотношения Общества и его контрагентов носили формальный характер, а первичные документы, представленные Обществом в обоснование заявленных вычетов по НДС, содержат недостоверные сведения о совершенных хозяйственных операциях.
В ходе проверки при исследовании товарно-транспортных накладных Инспекцией установлены регистрационные номера автомобилей и сведения о водителях, непосредственно осуществляющих перевозку груза и являющимися фактическими исполнителями договорных обязательств.
Довод заявителя о том, что в период взаимоотношений с ООО «АБК - Транс» спорные контрагенты не обладали признаками неблагонадежных, сам по себе не свидетельствует о правомерности заявленных вычетов по НДС, с учетом установленных по делу обстоятельств.
Обществом в данном случае не подтверждено проявление им должной степени осмотрительности и осторожности при выборе спорных контрагентов, не обоснован выбор таких контрагентов.
ООО «АБК - Транс» в подтверждение реальности хозяйственных операций ссылается также на объяснения перевозчиков (водителей) Сурига В.Л., Зайцева В.И., Белякова Г.Г., Дрожжова Е.М., Самохина Е.Н., удостоверенных нотариусом Сыктывкарского нотариального округа Шашевой Т.Л. (т.17, л.д.28-33).
По мнению налогового органа, данные доказательства не отвечают требованиям части 2 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, так как направлены в арбитражный суд лицами, не участвующими в деле.
Часть 2 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации содержит исчерпывающий перечень объектов, которые могут быть признаны доказательствами: письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.
В соответствии со статьей 80 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате нотариус, свидетельствуя подлинность подписи, не удостоверяет фактов, изложенных в документе, а лишь удостоверяет, что подпись сделана определенным лицом.
С учетом изложенного, поскольку нотариус не проверяет подлинность удостоверяемых показаний, судом не принимаются объяснения, данные Сурига В.Л., Зайцевым В.И., Беляковым Г.Г., Дрожжовым Е.М., Самохиным Е.Н., в качестве доказательств, подтверждающих позицию Общества о реальности хозяйственных операций со спорными контрагентами.
Иные доводы сторон и представленные в дело доказательства, оцененные судом по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не опровергают выводов суда.
Арифметический расчет доначисленных сумм налогов, пеней, штрафов Обществом не оспаривается.
Нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые могли бы быть основанием для отмены решения налогового органа, налогоплательщиком не заявлено и судом не установлено.
В соответствии со статьями 102 и 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленного требования отказать.
Отменить обеспечительные меры, принятые судом определением от 29.02.2016, с момента вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме.
Судья С.С. Паниотов
