ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть решения объявлена 26 ноября 2013 года.

Полный текст решения изготовлен декабря 2013 года .

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Гарист С.Н.,  

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лариной Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ателье подарков"

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску

о признании недействительным в части решения № 4.1-80 от 28.03.2013

при участии представителей:

от заявителя, общества с ограниченной ответственностью «Ателье подарков», - ФИО1, представитель по доверенности от 18.03.2013;

от ответчика, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску, - ФИО2, заместитель начальника отдела выездных проверок по доверенности от 05.08.2013; ФИО3, главный специалист – эксперт юридического отдела по доверенности от 26.11.2012; ФИО4, заместитель начальника юридического отдела по доверенности от 09.01.2013,

установил: общество с ограниченной ответственностью «Ателье подарков» (далее –ООО «Ателье подарков») обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее – инспекция, Инспекция ФНС России по городу Петрозаводску) о признании недействительным решение от 29.03.2013 №4.1-80 в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) необоснованно возмещенного, а также привлечения к налоговой ответственности, начисления соответствующих пеней и штрафов (пункты 1 и 2 резолютивной части решения).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал предъявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении от 13.06.2013 и письменных пояснениях от 29.08.2013. Считает, что общество правомерно заявило в налоговой декларации за 4 квартал 2010 года НДС к возмещению в размере 1946765 руб. 80 коп. со стоимости товаров (текстильной продукции и материалов) на основании счетов-фактур, выставленных ООО «ТрансКапитал». Указал, что контрагент общества ООО «ТрансКапитал» зарегистрировано в установленном порядке в Едином государственном реестре юридических лиц. Адрес данной организации, указанный в первичных документах, соответствует адресу, указанному в учредительных документах организации. Денежные средства в оплату приобретаемой обществом текстильной продукции в объеме, оговоренном договором поставки, перечисляются на расчетный счет ООО «ТрансКапитал». Доводы об отсутствии финансово-хозяйственных отношений и совершение обществом и ООО «ТрансКапитал» бестоварных сделок основаны исключительно на предположительных обстоятельствах и не подтверждены допустимыми и относимыми доказательствами. Налогоплательщик не несет и не может нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Представители ответчика заявленные требования считают неправомерными, в обоснование своих возражений указали, что решение в оспариваемой части является законным и обоснованным. По мнению представителей налогового органа, заявителем не подтверждена реальность хозяйственных операций с ООО «ТрансКапитал». Подробно возражения изложены в отзыве от 29.07.2013 №1.4-21/15269 (листы дела 43-76, том 4) и возражениях на объяснения от 24.09.2013 №1.4-21/18575 (листы дела 93-111, том 12).

Выслушав доводы представителей сторон, изучив и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, на основании решения заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску от 13.04.2012 №4.1-11 проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «Ателье подарков» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налогов и сборов: налога на прибыль, НДС, единого налога на вмененный доход, налога на имущество, земельного налога, водного налога, транспортного налога, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов за период с 10.11.2010 по 31.03.2011; налога на доходы физических лиц за период с 10.11.2010 по 31.12.2011.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт от 07.02.2013 №4.1-21 и после рассмотрения возражений общества  вынесено решение от 28.03.2013 №4.1-80 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату или неполную уплату сумм НДС в виде штрафа в размере 3038 руб.88 коп., статьей 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на имущество за 2010 в виде штрафа в размере 500 руб.00 коп., статьей 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц в размере 18061 руб. 85 коп., статьей 126 НК РФ за несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц по форме 2 – НДФЛ за 2010 год в размере 400 руб.00 коп. Этим решением обществу начислены пени по НДС в размере 349583 руб. 19 коп., по НДФЛ в размере 10823 руб. 12 коп.; заявителю предложено уплатить доначисленные суммы неуплаченных (излишне возмещенных) НДС в сумме 1957615 руб.29 коп.

Основанием принятия решения по НДС послужили выводы налогового органа о совокупности взаимосвязанных фактов, таких как, наличие бестоварных сделок с ООО «ТрансКапитал»; наличие документов, подписанных неуполномоченным лицом; осуществление денежных расчетов через цепочку организаций «фирм – однодневок», имеющих транзитные счета, через которые в последующем денежные средства перечислялись на банковскую карту ФИО5 и обналичивались по чекам ФИО6; отсутствие финансово-хозяйственной деятельности с ООО «ТрансКапитал», и предъявление в налоговый орган документов, не соответствующих требованиям статей 169, 171, 172 НК РФ, которые позволили сделать вывод о применении Обществом схемы по незаконному уклонению от уплаты налогов и использованию реквизитов ООО «ТрансКапитал» с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС из федерального бюджета путем уменьшения налоговой базы на сумму необоснованно предъявленных налоговых вычетов. 

19.04.2013 Общество обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия на решение от 28.03.2013 №4.1-80, которая решением от 27.05.2013 №13-11/04512 оставлена без удовлетворения.

Общество не согласилось с решением налогового органа в части доначисления  налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010,  и оспорило его в арбитражный суд.

Проверкой установлено, что Обществом в нарушение пунктов 1, 2, 6 статьи 171, пунктов 1, 3 статьи 172 НК РФ по налоговой декларации за 4 квартал 2010 неправомерно заявлен в налоговых вычетах НДС в размере 1946765 руб. 80 коп. со стоимости товаров (текстильных материалов) на основании счетов-фактур, выставленных ООО «ТрансКапитал», что повлекло завышение НДС, излишне возмещенного  из бюджета за 4 квартал 2010 в размере 1916377 руб. 00 коп., и неуплату НДС за 4 квартал 2010 в размере 30388 руб. 80 коп.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Ателье подарков» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. При этом пункты 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязательные для оформления счетов-фактур требования, несоблюдение которых является основанием для отказа в предоставлении вычета по НДС.

Следовательно, для предъявления сумм налога на добавленную стоимость к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) необходимо соблюдение таких условий, как принятие их на учет (оприходование); приобретаемые товары (работы, услуги) должны предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения; наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Счет-фактура является доказательством на право применения налогового вычета и должен достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодатель связывает налоговые последствия. Требования о соблюдении порядка оформления счетов-фактур относятся не только к наличию всех установленных реквизитов, но и к достоверности сведении, которые в них содержаться. Право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика, если достоверность сведений, указанных в пунктах 5, 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации и отраженных в счетах - фактурах, не вызывает сомнений.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы; судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщикам. При этом, необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

Обязанность по доказыванию как наличия недостоверных сведений в представленных налогоплательщиком первичных документах, так и направленности действий налогоплательщика на необоснованное получение налоговой выгоды при осуществлении соответствующих хозяйственных операций возложена законодателем на налоговый орган.

Поскольку право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость носит заявительный характер, в связи с чем именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией.

Согласно пункту 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Кодекса. В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговой выгоды.

Если при рассмотрении налогового спора налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности хозяйственные операции контрагентами организации не осуществлялись, схема взаимодействия данных организаций указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций, суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям Кодекса, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Как следует из пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, в целях подтверждения обоснованности налоговой выгоды должна быть установлена объективная предметная взаимосвязь представленных документов с фактами и результатами реальной предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, согласно договору на поставку товара № М-10-578 от 15.12.2010г. ООО "ТрансКапитал" (поставщик) обязуется передать в собственность ООО "Ателье подарков" (покупателю) товар - текстильный материал, а "покупатель" обязуется принять и оплатить товар. Товар поставляется отдельными партиями (поставками). Ассортимент, количество, цена единицы товара определяется в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора. Местом исполнения настоящего договора является г. Санкт-Петербург.

Для подтверждения поставки ООО "ТрансКапитал" вышеуказанного товара по договору № М-10-578 от 15.12.2010  в адрес ООО "Ателье подарков" Обществом представлены:

счет-фактура № 00000131 от 26.12.2010  на поставку текстильного материала: кружево черное Арт.09/00440 (984,39 м) стоимостью 4429755,79руб. (с НДС-675725,46руб.),

счет-фактура № 00000130 от 25.12.2010  на поставку текстильного материала: кружево белое Арт.09/00473 (984,25 м) стоимостью 4429125,79руб. (с НДС-675629,36 руб.) и жаккард Арт.03/01043 (899,16 м) стоимостью 3903249,78руб. (с НДС-595410,98руб.).

товарная накладная № 131 от 26.12.2010, согласно которой, ООО "ТрансКапитал" отгружен 26.12.2010г. в адрес ООО "Ателье подарков", и получен 26.12.2010 ООО "Ателье подарков" товар: текстильный материал: кружево черное Арт.09/00440 (984,39 м) стоимостью 4429755,79 руб. (с НДС-675725,46руб.),

товарная накладная № 130 от 25.12.2010, согласно которой, ООО "ТрансКапитал" отгружен 25.12.2010 в адрес ООО "Ателье подарков", и получен 25.12.2010г. ООО "Ателье подарков" товар: текстильный материал: кружево белое Арт.09/00473 (984,25 м) стоимостью 4429125,79руб. (с НДС-675629,36руб.), жаккард Арт.03/01043 (899,16 м) стоимостью 3903249,78 руб. (с НДС-595410,98 руб.).

Счета-фактуры и товарные накладные подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «ТрансКапитал» с расшифровкой подписи «ФИО7».

ООО «Ателье подарков» не имеет в собственности объектов недвижимости. Согласно предоставленному договору субаренды нежилого помещения от 10.11.2010 ООО «Ателье  подарков» арендует у ООО ТК «Консалтинг-Инвест» нежилое помещение № 203 общей площадью 72,41 кв.м на втором этаже производственно-бытового корпуса, расположенного по адресу: <...>. Общая площадь включает в себя основную площадь каб.203 - 55,7 кв.м, и вспомогательную - 16,71 кв.м. На данной площади располагался офис, пошивочный цех (на семь рабочих мест, оснащенных столами и швейными машинками) и раскройный цех, а также рабочие места оформителей. Общество не заключало в 4 квартале 2010 других договоров на аренду помещений и не арендовало складских помещений для хранения ткани. На момент заключения договора с ООО «ТрансКапитал», на момент поставки текстильной продукции, у ООО «Ателье подарков» отсутствуют площади для складирования текстильных материалов в количестве 2867,8 м.

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «Ателье подарков» в момент принятия на учет стоимость текстильных материалов на общую сумму 10815365,56руб. (без НДС) по сделке с ООО «ТрансКапитал» по Договору № М-10-578 от 15.12.2010г. на поставку ООО «ТрансКапитал» отражена проводками:

Дебет счета 10.01 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - жаккард (Арт. 03/01043) в количестве 899,16 метров - 3307838,80 руб.,

Дебет счета 10.01 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кружево белое (Арт. 09/00473) в количестве 984,25 метров - 3753496,43 руб.,

Дебет  счета  10.01  «Материалы» Кредит счета     60  «Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками» - кружево черное (Арт. 09/00440) в количестве 984,39 метров - 3754030,33руб.

По данным бухгалтерского учета ООО «Ателье подарков» по состоянию на 31.12.2010г., 31.03.2011г., 30.06.2011г., 30.09.2011г. (включительно) стоимость вышеуказанных текстильных материалов на производство готовой продукции Обществом не списана и числится в сальдо (остаток) по счету 10.01 «Материалы» в размере 10815721,49руб., в т.ч.:      жаккард в количестве 899,16метров - 3308194,73 руб. (с учетом транспортных расходов), кружево белое в количестве 984,25 метров - 3753496,43 руб., кружево черное в количестве 984,39 метров - 3754030,33 руб.

По данным проверки установлено: в 4 квартале 2011г. по бухгалтерскому учету внутренней проводкой: Дебет счета 10.01 «Материалы» Кредит счета 10.01 «Материалы» ООО «Ателье подарков» отразило перемещение текстильных материалов (жаккард (Арт. 03/01043) в количестве 899,16 метров, кружево белое (Арт.09/00473) в количестве 984,25 метров, кружево черное (Арт. 09/00440) в количестве 984,39 метров) на субконто счета 10.01 «Склад ООО «Бархатный сезон», с отражением стоимости данных материалов в составе сальдо ООО «Ателье подарков» на 31.12.2011г. (включительно).

По данным бухгалтерского учета ООО «Ателье подарков» по состоянию на 31.12.2011г. (включительно) стоимость вышеуказанных текстильных материалов на производство готовой продукции Обществом не списана и числится в сальдо (остаток) по счету 10.01 «Материалы» в размере 10815721,49руб., в том числе: жаккард (Арт. 03/01043) в количестве 899,16м -3308194,73 руб. (с учетом транспортных расходов), кружево (белое Арт. 09/00473) в количестве 984,25 метров - 3753496,43руб., кружево (черное Арт. 09/00440) в количестве 984,39 метров - 3754030,33руб. (см. приложение № 11 Акта ВНП № 4.1-21 от 07.02.2013г.).

Обществом не представлены документы, подтверждающие перемещение указанных текстильных материалов ООО «Ателье подарков» в адрес ООО «Бархатный сезон» (в том числе документы, подтверждающих транспортировку (экспедирование) ткани).

В соответствии со статьей 90 НК РФ в ходе контрольных мероприятий проведен допрос ФИО8, главного бухгалтера ООО «Ателье подарков», которой известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В ходе допроса ФИО8 на вопрос: «На основании каких документов и для каких целей списана в 4 квартале 2011 по бухучету проводкой Дт 10 Km 10 ткань: кружево белое (арт.09/00473) в количестве 984,25 м на общую сумму 3753496,43 руб.   с указанием: склад ООО «Бархатный сезон»? Где хранилась данная ткань, назовите адрес фактического складирования данной ткани? Свидетель пояснила, что на основании указания руководителя ООО «Ателье подарков» ФИО9 она сделала по бухгалтерскому учету перемещение ткани: кружево белое на склад ООО «Бархатный сезон» с целью переработки и возвращения обратно; доступа на склад она не имела, поэтому не может сказать о наличии ткани на складе и в офисе ООО «Ателье подарков».

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации за 3 квартал 2011г. ООО «Ателье подарков» представлена накладная на перемещение № 28, согласно которой, дата перемещения текстильных материалов: жаккард (Арт. 03/01043) 899,16 м., кружево (белое Арт. 09/00473) 984,25 м., кружево (черное Арт. 09/00440) 984,39 м. - 09.12.2011г.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО «Бархатный сезон» ИФНС России по городу Иваново представлен протокол от 22.12.2011г. осмотра помещений, согласно которому установлено: Директор ООО «Бархатный сезон» ФИО6 в протоколе допроса № 324 от 16.01.2012г. пояснил, что складские помещения арендуются Обществом по адресу: <...>. Данный адрес соответствует юридическому адресу ООО «Бархатный сезон».

22.12.2011 должностными лицами ИФНС России по городу Иваново в соответствии со статьей 92 НК РФ проведен осмотр помещения ООО «Бархатный сезон», расположенного по адресу: <...>.

В арендуемом помещении находится в рулонах бархат в количестве 2 шт., гипюр - 6 рулонов, сетка - 2 рулона без ярлыков. Также находятся готовые изделия в количестве 31 коробка. В указанном помещении находится также производство, одно рабочее место. Протокол от 22.12.2011 подписан представителем ООО «Ателье подарков» ФИО10, участвующим в осмотре, замечания к указанному протоколу от ФИО10 не поступили. К протоколу прилагаются фотографии рулонов с тканями и образцами изделий, на которых кружево отсутствует, что отражено в материалах камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011г. ООО «Бархатный сезон», проведенной ИФНС России по городу Иваново:

Таким образом, из протокола осмотра от 22.12.2011 следует, что в помещении ООО «Бархатный сезон» отсутствуют ткани: жаккард в количестве 899,16 метров, кружево белое в количестве 984,25 метров, кружево черное в количестве 984,39 метров, переданные по данным бухучета ООО «Ателье подарков» на склад ООО «Бархатный сезон», а также крой и продукция из текстильных материалов: кружево и жаккард.

Согласно базе данных ФНС России (МИ ФНС России по ЦОД): Сведения о физических лицах (Сведения по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сведения о физических лицах в части данных деклараций госслужащих) установлено, что ООО «Бархатный сезон» представлены сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2011г. на 2-ух работников данного Общества, а именно: ФИО6 и ФИО10.

Согласно вышеуказанным материалам камеральной проверки Инспекции ФНС России по городу Иваново налоговой декларации ООО «Бархатный сезон» по НДС за 3 квартал 2011 также установлено, что ООО «Бархатный сезон по налоговой декларации за 3 квартал 2011 года заявлен к вычету НДС со стоимости текстильных материалов, а именно: НДС в размере 1239978,81 руб. со стоимости кружево белое (150см, Италия, кб-2011) на сумму 8128750,0 руб. (в т.ч. НДС) в количестве 1250,0 м на основании счета-фактуры № 3 от 03.08.2011г. ООО «ТексПак», НДС в размере 1487974,58 руб. со стоимости кружево красное (150см, Италия, ккр-2011) на сумму 9754500,0 руб. (в т.ч. НДС) в количестве 1500,0 м на основании счета-фактуры № 7от 23.09.2011г., НДС в размере 1735970,34 руб. со стоимости кружево черное (150см, Италия, кч-2011) на сумму 11880250,0 руб. (в т.ч. НДС) в количестве 1750,0 м на основании счета-фактуры № 7от 23.09.2011г.

Таким образом, на момент осмотра 22.12.2011г. в помещении ООО «Бархатный сезон», расположенного по адресу: город .Иваново, ул.Жиделева,д.1 должно было находится 6468,64 м. кружева и 899,16м. жаккарда, в т.ч.:

кружево белое (150см, Италия, кб-2011) в количестве 1250,0м,

кружево красное (150см, Италия, ккр-2011) в количестве 1500,0м,

кружево черное (150см, Италия, кч-2011) в количестве 1750,0м,

а также текстильные материалы, перемещенные по бухучету ООО «Ателье подарков» на склад ООО «Бархатный сезон»:

жаккард (Арт. 03/01043) в количестве 899,16 м.,

кружево (белое Арт. 09/00473) в количестве 984,25 м.,

кружево (черное Арт. 09/00440) в количестве 984,39 м.

В протоколе осмотра отражено, что в арендуемом помещении находится в рулонах бархат в количестве 2 шт., гипюр – 6 рулонов, сетка - 2 рулона без ярлыков.

На основании проанализированного, перемещение указанных текстильных материалов в адрес ООО «Бархатный сезон» ООО «Ателье подарков» не обоснованно и не подтверждено, указанные текстильные материалы (кружево, жаккард) на склад ООО «Бархатный сезон» Обществом не перемещались.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении деятельности ООО «ТрансКапитал» установлено следующее:

ООО "ТрансКапитал" состоит на налоговом учете в МИФНС России № 25 по Санкт - Петербургу. Согласно информации в отношении ООО "ТрансКапитал", полученной в рамках контрольных мероприятий от МИФНС России № 25 по Санкт - Петербургу, установлено: дата постановки на налоговый учет ООО «ТрансКапитал» - 26.08.2009; адрес государственной регистрации – Санкт-Петербург, ул. Большая ФИО11, 31/1, лит.А, пом. 12-Н; виды деятельности в соответствии с ОКВЭД – прочая оптовая торговля; последняя отчетность представлена за 4 квартал 2011; отсутствуют основные средства, транспорт, недвижимость; среднесписочная численность за 2011 – 1 чел.; учредитель – физическое лицо ФИО7

Согласно сведениям базы данных ФНС России адрес регистрации ООО «ТрансКапитал» является адресом массовой регистрации налогоплательщиков. По данному адресу зарегистрировано 46 организаций.

На основании анализа налоговой нагрузки ООО "ТрансКапитал" за период осуществления финансово-хозяйственных операций с ООО «Ателье подарков» (2010-2011г.г.) установлено:

По налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2010г. ООО "ТрансКапитал" налог исчислен в размере 25628,0 руб., за 2011г. налог исчислен в размере 17622,0руб.

По налоговым декларациям по НДС, представленным ООО "ТрансКапитал", налог исчислен к уплате в бюджет в незначительном размере: за 4 квартал 2010г. налог исчислен к уплате в бюджет в размере 10783,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 99,46 %; за 1 квартал 2011г. в размере 4958,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 97,52 %; за 2 квартал 2011г. в размере 3728,0 руб., Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 98,44 %; за 3 квартал 2011г. в размере 2098,0 руб., Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 99,46 %; за 4 квартал 2011г. в размере 1387,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 99,96%.

В среднем по всем декларациям, представленным в 2010-2011г.г. удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 98,97 %.

Согласно данным бухгалтерского баланса ООО "ТрансКапитал" за 2010г., за 2011г. у Общества в проверяемом периоде отсутствовало имущество: основные средства, транспорт, недвижимость.

Согласно базе данных ФНС России (МИФНС России по ЦОД): Сведения о физических лицах (Сведения по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сведения о физических лицах в части данных деклараций госслужащих) установлено, что в данной базе сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2010г., 2011г. по работникам ООО «ТрансКапитал» отсутствуют, т.е. не представлены данным Обществом.

Таким образом, представленная бухгалтерская и налоговая отчетность свидетельствует об отсутствии у ООО "ТрансКапитал" ресурсов для осуществления производственной деятельности.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ с целью подтверждения реальности финансово-хозяйственных отношений ООО «Ателье подарков» и ООО «ТрансКапитал» Инспекцией направлено в МИФНС России № 25 по Санкт- Петербургу поручение № 4.1-07/10233(a), от 15.10.2012г. об истребовании у ООО «ТрансКапитал» документов (информации) по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Ателье подарков» за 4 квартал 2010г. Документы по требованию № 7481э от 18.10.2012г. ООО «ТрансКапитал» не представлены.

Согласно базе данных ФНС России (ЕГРН): учредителем и директором ООО "ТрансКапитал " является ФИО7.

В соответствии со статьей 82 НК РФ УЭБ и ПК МВД по РК направило в адрес Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску для использования в работе копию объяснения от 19.10.2011 ФИО7. В данном объяснении свидетель ФИО7, пояснил следующее:

Свидетель примерно в 2009, из газеты «Асток Пресс» узнал, что требуется номинальный директор, с заработной платой 2000,0 руб. ФИО7, ввиду трудного финансового положения, позвонил и договорился о встрече, по телефону ему сказали, что при себе надо иметь паспорт. Свидетель приехал в офис юридической фирмы на улице Садовой, около метро Сенная. Там ему объяснили, что он должен открыть фирму, а потом фирму продадут. ФИО7 согласился. На следующий день свидетель поехал к нотариусу, после чего поехал в банк (какой именно не помнит) для открытия расчетного счета. В МИФНС для регистрации организации свидетель не ездил. В период с 2009г. по 2011г. ФИО7 зарегистрировал на свое имя порядка 5-ти организаций. Финансово-хозяйственные документы не подписывал. По поводу финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «ТрансКапитал» с ООО «Ателье подарков» в 2010-2011гг. ничего не знает. Представителей ООО «Ателье подарков» никогда не видел и знаком не был. ФИО6 лично ему не знаком. Данную фамилию первый раз услышал от сотрудника полиции.

В соответствии со статьей 82 НК РФ УЭБ и ПК МВД по РК направило для использования в работе копию протокола от 28.10.2012 допроса свидетеля: руководителя ООО «ТрансКапитал» ФИО7, проведенного дознавателем: о/у отдела № 6 УЭБ и ПК УМВД России по Новгородской области, подполковником полиции ФИО12 В протоколе допроса ФИО7 показал следующее: «ФИО7 являлся номинальным руководителем и учредителем ряда организаций Санкт-Петербурга - ООО «Союз», ООО «Крона», ООО «Призма», ООО «Элерия», ООО «ТрансКапитал» (2009г.), ООО «Элетон-Сервис», ООО «Перспектива», ООО «Стройоборот», ЗАО «...РОС» (2010г.) - всего девять организаций. Все эти организации оформлялись на ул. Садовая, переулок Спасский, д.24, офис 508, бизнес­-центр, тел.9583570. Первый раз он оставлял копию своего паспорта, ИНН, пенсионного свидетельства работнику организации, в остальных случаях какие-либо документы были не нужны. При составлении документов, необходимых для регистрации фирмы, ему выплачивали 500 (пятьсот) рублей, затем в течение рабочей недели данная фирма проходила регистрацию в МИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу на ул. Профессора Попова, д. 39, после чего ФИО7 выплачивались остальные деньги в сумме 1000 (одна тысяча) рублей. Сам свидетель никогда ни в какие налоговые инспекции не ходил, фирмы не регистрировал, расчетные счета в каких-либо банках не открывал, какие-либо деньги с расчетных счетов этих организаций не снимал. Со слов ФИО7, при оформлении документов в бизнес-центре на фирмы он общался только с одним человеком-Анастасией, около 32-35 лет, «хозяйкой» офиса. Анастасия ему и выплачивала все деньги за эти фирмы, по 1500,0 рублей. Эту фирму (бизнес-центр) ФИО7 нашел по объявлению в рекламной газете, согласно которому, требуется директор на открытие фирмы с высокой оплатой. Чем занимаются все вышеуказанные фирмы, их юридические и фактические адреса, кто является в настоящее время их руководителем и учредителем, свидетелю не известно. ФИО6, свидетель не знает, никогда его не видел и не общался с ним. ООО «Фабрика сувениров», ООО «Ателье подарков», ООО «Элитпродукт», (город Петрозаводск) свидетелю незнакомо. Физические лица: ФИО5, ФИО10 из города Петрозаводска ФИО7 также незнакомы. В Великом Новгороде свидетель никогда не был, в городе Петрозаводске был несколько раз, последний -более 30 лет назад».

На основании изложенного следует, что ФИО7, являясь номинальным директором и учредителем ООО "ТрансКапитал" не регистрировал указанную организацию, не подписывал финансово-хозяйственные документы Общества, в т. ч. документы по сделке между ООО "ТрансКапитал" и ООО "Ателье подарков": договор на поставку товара № М-10-578 от 15.12.2010г., счета-фактуры: № 00000131 от 26.12.2010г., № 00000130 от 25.12.2010г, товарные накладные: № 131 от 26.12.2010г., № 130 от 25.12.2010г. ФИО7 не поставлял в адрес ООО «Ателье подарков» товары (текстильные материалы): жаккард в количестве 899,16 м и кружево в количестве 1968,64 м, указанные в первичных документах (в счетах-фактурах: № 00000131 от 26.12.2010, №00000130 от 25.12.2010г, товарных накладных: №131 от 26.12.2010г., № 130 от 25.12.2010). ООО «Ателье подарков» и его руководитель ФИО9., а также ООО «Фабрика сувениров», ООО «Элитпродукт», физические лица ФИО13 КВ., ФИО10, свидетелю ФИО7 не известны.

Согласно договору на поставку товара № М-10-578 от 15.12.2010г. ООО "ТрансКапитал" (поставщик) обязуется передать в собственность ООО "Ателье подарков" (покупателю) товар - текстильный материал, а "покупатель" обязуется принять и оплатить товар. Товар поставляется отдельными партиями (поставками). Ассортимент, количество, цена единицы товара определяется в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора. Местом исполнения настоящего договора является город Санкт-Петербург. Согласно пункту 2.1. "покупатель " производит расчеты по договору в следующем порядке: не менее 7% от стоимости выбранного товара-поставки по спецификации - "покупатель" оплачивает в момент отгрузки, оставшуюся часть - в течении 3-х месяцев после отгрузки, путем перечисления денежных средств на расчетный счет "поставщика"

ООО "Ателье подарков" оплатило ООО "ТрансКапитал" по договору на поставку товара № М-10-578 от 15.12.2010г. на основании счетов-фактур: № 00000131 от 26.12.2010, № 00000130 от 25.12.2010, товарных накладных: № 131 от 26.12.2010, № 130 от 25.12.2010г. за товар в 4 квартале 2010г. - 1371000,0руб. (платежными поручениями:  № 13 от 17.12.2010 - 420000,0руб.,  № 14 от 24.12.2010 - 511000,0руб., №24 от 31.12.2010 - 440000,0), в 1 квартале 2011 - 254000,0руб. (платежное поручение № 13 от 03.02.2011).

По данным проверки кредиторская задолженность ООО "Ателье подарков" перед ООО "ТрансКапитал" (остаток неоплаченного товара с НДС) на 31.12.2010г. составила 11391131,36 руб. (12762131,36-1371000,0), на 31.03.2011г., на 30.06.2011г., на 30.09.2011г., на 31.12.2011г. составила 11137131,36руб. (11391131,36 - 254000,0).

Задолженность ООО "Ателье подарков" перед ООО "ТрансКапитал" в размере 11137131,36 руб. по состоянию: на 31.03.2011, на 30.06.2011, на 30.09.2011, на 31.12.2011(на конец проверяемого периода) не погашена, что подтверждается данными бухгалтерского учета ООО "Ателье подарков" и данным проверки (основание: анализ счета 60.1 за 4 квартал, счета 60.2 за 4 квартал 2010, анализ счета 60 за 1 квартал 2011, 2 квартал 2011, 3 квартал 2011, 4 квартал 2011.

Анализом движения денежных средств, перечисленных ООО «Ателье подарков» в адрес ООО «ТрансКапитал» по Договору № М-10-578 от 15.12.2010г., настоящей проверкой на основании: выписки по операциям по расчетному счету ООО «Ателье подарков» в ОАО Банк «Онего», выписки по операциям по расчетному счету ООО ТК «Проминвест» ИНН <***> в ОАО Банк «Онего», выписки по операциям по расчетному счету ООО «ТрансКапитал» в ОАО «Балтинвестбанк», выписки    по операциям по расчетному счету ООО «Вертон» ИНН <***> в Карельском РФ ОАО «Росселъхозбанк», установлено следующее:

17.12.2010 платежным поручением №710 на расчетный счет ООО «Ателье подарков» перечислены с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» по договору №1-ЗС от 17.11.2010 в виде беспроцентного займа денежные средства в сумме 420000 руб. 00 коп. Пополнение расчетного счета ООО ТК «Проминвест» для перечисления средств ООО «Ателье подарков» осуществлялось за счет внесения наличных денежных средств учредителем на основании платежного поручения №710 от 17.12.2010 в сумме 420000 руб.00 коп.

На основании платежного поручения №13 от 17.12.2010  (дата списания средств 20.12.2010г.) денежные средства, поступившие с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» на расчетный счет ООО «Ателье подарков», перечислены Обществом на расчетный счет ООО «ТрансКапитал»   в размере 420000,0 руб.    со ссылкой на договор поставки № М10-578 от 15.12.2010г.

Далее с расчетного счета ООО «ТрансКапитал» 21.12.2010г. платежным поручением № 101 указанные поступившие денежные средства в размере 416000,0 руб. перечислены на расчетный счет ООО «Вертон».

С расчетного счета ООО «Вертон» поступившие от ООО «ТрансКапитал» денежные средства 23.12.2010г. перечислены в размере 409500,0 руб. ООО ТК «Проминвест» на основании платежного поручения № 18 от 22.12.2010г. с назначением платежа: за лесоматериалы по договору № 01/12 от 01.12.2010г.

24.12.2010 платежным поручением № 16 от 23.12.2010 на расчетный счет ООО «Ателье подарков» перечислены с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» по договору №1-ЗС от 17.11.2010 в виде беспроцентного займа денежные средства в сумме 511000,0 руб., в том числе денежные средства в размере 409500,0 руб. ранее поступившие на расчетный счет ООО ТК «Проминвест» с расчетного счета ООО «Вертон», которые в свою очередь были перечислены от ООО «ТрансКапитал».

Пополнение расчетного счета ООО ТК «Проминвест» для перечисления средств ООО «Ателье подарков» также осуществлялось за счет внесения наличных денежных средств учредителем на основании платежного поручения № 703 от 23.12.2010 в сумме 150000,0руб.

На основании платежного поручения № 14 от 24.12.2010 денежные средства, поступившие с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» на расчетный счет ООО «Ателье подарков», перечислены Обществом на расчетный счет ООО «ТрансКапитал» в размере 511000,0 руб. со ссылкой на договор поставки № M10-578 от 15.12.2010.

Далее с расчетного счета ООО «ТрансКапитал» 28.12.2010г. платежным поручением № 104 указанные поступившие денежные средства в размере 508400,0 руб. перечислены на расчетный счет ООО «Вертон» со ссылкой на договор № 03/11 от 20.11.2010г.

С расчетного счета ООО «Вертон» поступившие от ООО «ТрансКапитал» денежные средства 29.12.2010 перечислены в размере 498225,0 руб. ООО ТК «Проминвест» на основании платежного поручения № 19 от 28.12.2010 с назначением платежа: за лесоматериалы по договору № 01/12 от 01.12.2010.

30.12.2010. платежным поручением № 17 от 30.12.2010 на расчетный счет ООО «Ателье подарков» перечислены с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» по договору № 1-ЗС от 17.11.2010 в виде беспроцентного займа денежные средства в сумме 540500,0 руб., в том числе денежные средства в размере 498225,0 руб., ранее поступившие на расчетный счет ООО ТК «Проминвест» с расчетного счета ООО «Вертон», которые в свою очередь были перечислены от ООО «ТрансКапитал», а также часть средств, внесенных наличными денежными средствами учредителем на основании платежного поручения № 703 от 23.12.2010 в сумме 42275,0 руб.

На основании платежного поручения № 24 от 31.12.2010г. денежные средства, поступившие с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» на расчетный счет ООО «Ателье подарков», перечислены Обществом на расчетный счет ООО «ТрансКапитал» в размере 440000,0 руб. со ссылкой на договор поставки № М10-578 от 15.12.2010.

Далее с расчетного счета ООО «ТрансКапитал» 12.01.2011 платежным поручением № 1 указанные поступившие денежные средства в размере 439500,0 руб. перечислены на расчетный счет ООО «Вертон» со ссылкой на договор № 03/11 от 20.11.2010.

С расчетного счета ООО «Вертон» поступившие от ООО «ТрансКапитал» денежные средства 13.01.2011 перечислены в размере 429000,0 руб. ООО ТК «Проминвест» на основании платежного поручения № 1 от 11.01.2011 с назначением платежа: за лесоматериалы по договору № 01/12 от 01.12.2010.

Далее денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО ТК «Проминвест», сняты наличными:

- в размере 70000 руб.00 коп. по чеку БЧ 4220597 от 14.01.2011 ФИО6.

- в размере 102210,0 руб. по чеку БЧ 4220598 от 17.01.2011 ФИО6 (который является руководителем и учредителем ООО «Ателье подарков» в проверяемом периоде),

- в размере 242800,0 руб. перечислены на банковскую карту на основании платежного поручения № 2 от 13.01.2011 ФИО5 (супруга ФИО6, арт-директору ООО «Ателье подарков» в проверяемом периоде) для пополнения банковского счета.

03.02.2011 платежным поручением № 3 на расчетный счет ООО «Ателье подарков» перечислены с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» по договору № 1-ЗС от 17.11.2010 в виде беспроцентного займа денежные средства в сумме 350000,0 руб. Пополнение расчетного счета ООО ТК «Проминвест» для перечисления средств ООО «Ателье подарков» осуществлялось за счет внесения наличных денежных средств учредителем на основании платежного поручения № 705 от 03.02.2011 в сумме 350000,0руб.

На основании платежного поручения № 13 от 03.02.2011денежные средства, поступившие с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» на расчетный счет ООО «Ателье подарков», перечислены Обществом на расчетный счет ООО «ТрансКапитал» в размере 254000,0руб.  со ссылкой на договор поставки № M10-578 от 15.12.2010.

Далее с расчетного счета ООО «ТрансКапитал» 04.02.2011 платежным поручением № 3 указанные поступившие денежные средства в размере 254000,0 руб. перечислены на расчетный счет ООО «Вертон» со ссылкой на договор № 05/11 от 20.11.2010.

С расчетного счета ООО «Вертон» поступившие от ООО «ТрансКапитал» денежные средства 07.02.2011 перечислены в размере 254000,0 руб. ООО ТК «Проминвест» на основании платежного поручения № 2 от 04.02.2011 с назначением платежа: за лесоматериалы по договору № 01/12 от 01.12.2010г.

Далее денежные средства, ранее поступившие на расчетный счет ООО ТК «Проминвест» перечислены на банковскую карту на основании платежного поручения № 4 от 09.02.2011 в сумме 253000,0 руб. ФИО5 (супруга ФИО6, арт-директору ООО «Ателье подарков» в проверяемом периоде) для пополнения банковского счета.

Таким образом, анализом движения денежных средств, перечисленных ООО «Ателье подарков» ООО «ТрансКапитал» по договору № М-10-578 от 15.12.2010, установлено, что денежные средства, выданные ООО ТК «Проминвест» (обществом) как займы ООО «Ателье подарков» (обществу) и перечисленные ООО «Ателье подарков» в адрес ООО «ТрансКапитал», через ООО «Вертон» в короткий промежуток времени перечислялись обратно ООО ТК «Проминвест» для дальнейшей выдачи средств в виде займов ООО «Ателье подарков», а также перечисления на банковскую карту для пополнения счета ФИО5. (супруга ФИО6), и выдачи по чекам ФИО6 (лично).

При анализе расчетного счета ООО "ТрансКапитал", открытом в ОАО «Балтинвестбанк», проверкой не установлено оплаты за товар Обществом контрагенту (ам): поставщику (ам) текстильных материалов: кружево черное Арт.09/00440, кружево белое Арт.09/00473, жаккард Арт.03/01043. По расчетному счету ООО "ТрансКапитал" также отсутствует получение денежных средств в кассу Общества для выдачи в подотчет работникам для расчетов с поставщиками за период с 10.11.2010г. по 31.12.2011г. За весь проверяемый период с 01.10.2010г. по 31.12.2011г. ООО "ТрансКапитал" перечисляло поступившие на расчетный счет данного Общества денежные средства от контрагентов в адрес ООО "Вертон", которые в течение нескольких дней последним перечислялись ООО ТК «Проминвест» (в отношении денежных средств, полученных ООО «ТрансКапитал» по договору с ООО «Ателье подарков») или обналичивались ФИО14 на основании чеков, что подтверждается протоколом допроса ФИО14 № 4.1-134 от 30.11.2012.

Анализом движения денежных средств по расчетному счету ООО "ТрансКапитал" проверкой также установлено: перечисления заработной платы на карты работников Общества и получение наличных в кассу не производилось;  уплата ЕСН, НДФЛ не производилась; отсутствует перечисление денежных средств контрагентам за оказание транспортных услуг и услуг за хранение товаров;  отсутствует перечисление денежных средств за аренду складских помещений; отсутствуют общехозяйственные расходы: расходы на аренду офиса, коммунальные платежи, канцелярские расходы, услуги связи, интернета, и другие услуги, свидетельствующие о ведении "реальной" финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Ателье подарков» проведены мероприятия налогового контроля, анализ учетных данных, бухгалтерской и налоговой отчетности в отношении организаций: ООО «Вертон», ООО ТК «Проминвест», расчетные счета которых использовались для перечисления по цепочке и снятия наличных денежных средств, а также создания видимости расчетов ООО «Ателье подарков» с ООО «ТрансКапитал» за товар (текстильную продукцию: кружево, жаккард).

ООО ТК "Проминвест" состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску с 02.06.2008. Согласно учетным данным налогоплательщика организация была учреждена ФИО15 и зарегистрирована на домашний адрес ФИО15

Решением от 12.05.2008 ФИО15 приступил к обязанностям директора ООО ТК «Проминвест» с правом первой подписи в банковских документах сроком на два года.

Согласно материалам учетного дела налогоплательщика (юридического лица) ООО ТК «Проминвест», 18.06.2008  ФИО15 была выдана доверенность ФИО6 на представление интересов ООО ТК «Проминвест» в Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску.

С 11.03.2011 внесены изменения в ЕГРН (ЕГРЮЛ), согласно которых директором ООО ТК «Проминвест» был назначен ФИО16, а также изменне юридический адрес. Адрес регистрации является адресом местожительства (регистрации) ФИО16 С 11.04.2011г. по данным ЕГРН (ЕГРЮЛ) директором ООО ТК «Проминвест» был назначен ФИО17, а также Общество изменило юридический адрес. Адрес регистрации Общества является адресом местожительства (регистрации) ФИО17

ФИО15 на основании протокола Общего собрания участников ООО ТК «Проминвест» от 06.04.2011 вышел из состава участников ООО ТК «Проминвест».

Основной вид деятельности ООО ТК «Проминвест» (ОКВЭД код 51.53): оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Согласно представленным сведениям среднесписочная численность работников в проверяемом периоде в ООО ТК «Проминвест» за 2010г. составляла 1 человек. Сведения о среднесписочной численности работников за 2011г. ООО ТК «Проминвест» в ИФНС России по городу Петрозаводску не представлены. ООО ТК «Проминвест» не представило в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску справки о доходах физических лиц за 2010-2011г.г. По данным бухгалтерского баланса за 2010г. и декларации по налогу на имущество организаций за 2010г. у ООО ТК «Проминвест» в проверяемом периоде отсутствовало имущество. Согласно базе данных Инспекции, содержащей сведения, поступившие от ОГИБДД, ООО ТК «Проминвест» транспортных средств на балансе не имеет.

По налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2010г. ООО ТК «Проминвест» исчислен убыток в размере 19038,0 руб.  По налоговой декларации по НДС, представленной ООО ТК «Проминвест» за 4 квартал 2010г., налог исчислен к уплате в бюджет в незначительном размере 761,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 99,45%.

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 86 НК РФ, в связи с проведением в отношении ООО ТК «Проминвест» мероприятий налогового контроля, Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску направлен запрос в ОАО Банк «Онего» от 08.10.2012г. о предоставлении выписки по счету данного Общества за период с 10.11.2010г. по 31.12.2011. Анализом движения денежных средств по счету ООО ТК «Проминвест» установлено отсутствие любых перечислений денежных средств (оплата) контрагентам (поставщикам) товаров (работ, услуг) (кроме банковских услуг): перечислений заработной платы на карты работников общества и получение наличных в кассу; уплаты ЕСН, НДФЛ; общехозяйственных расходов: расходов на аренду офиса, коммунальных платежей, канцелярских расходов, расходов на услуги связи, интернета, и другие услуги, свидетельствующие о ведении "реальной" финансово-хозяйственной деятельности; поступлений денежных средств (оплата) от других контрагентов (покупателей) за товары (работы, услуги), пополнение расчетного счета осуществлялось за счет поступлений денежных средств от ООО «Вертон», организации, расчетный счет которой, использовался для перечисления по цепочке для создания видимости расчетов ООО «Ателье подарков» с ООО «ТрансКапитал» за товар: текстильную продукцию; пополнение расчетного счета также осуществлялось за счет внесения наличных денежных средств учредителем; движение денежных средств по данному счету приостановлены с марта 2011г. Дата последних операций-16.05.2011г. (инкассовые списания платежей в бюджет).

Из приговора Петрозаводского городского суда от 02.10.2012г. по уголовному делу № 1-595/14 за 2012 в отношении ФИО6, направленному в адрес Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску в соответствии со статьей 312 УПК РФ, следует (установлено), что: ФИО6, имея умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа в крупном размере, разработал и применил схему хищения чужого имущества, путем необоснованного предъявления к возмещению из бюджета РФ НДС, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171,172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налог, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС. ФИО6, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-экономические документы ООО "Древконтракт", создал условия для возникновения у ООО "Древконтракт" права возмещения НДС из бюджета и его незаконного использования и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета РФ суммы НДС, якобы уплаченные во 2 квартале 2009г. ООО "Древконтракт" за приобретенные товары по счетам-фактурам, выставленных лжепредприятием ООО ТК "Проминвест", к созданию которого ФИО6 имел непосредственное отношение. Для придания видимости правомерности совершаемых противоправных действий, ФИО6 осуществил регистрацию ООО ТК "Проминвест" на подставное лицо: ФИО15, введя последнего в заблуждение относительно истинной цели планируемого использования ООО ТК "Проминвест", и в дальнейшем осуществлял контроль за созданным при его непосредственном участии ООО ТК "Проминвест". При реализации своего преступного умысла ФИО6 было достоверно известно, что в действительности ООО ТК "Проминвест" является лжепредприятием, фактически не осуществляющим никакой экономической деятельности и зарегистрированным на подставное лицо, не осуществляющее экономическую деятельность от его имени. Таким образом, ФИО6 полностью контролировал ООО ТК "Проминвест". что позволяло ФИО6 по своей инициативе изготавливать от имени ООО ТК "Проминвест" различного рода подложные документы, в том числе хозяйственные договоры и иные документы экономической деятельности, осуществлять списание по своему усмотрению с расчетного счета ООО ТК "Проминвест", имеющиеся денежные средства, придавая видимость осуществления ООО ТК "Проминвест" финансово-хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключенных от имени общества сделок, то есть использовать ООО ТК "Проминвест" как средство совершения преступления.

В судебном заседании ФИО6 полностью признал свою вину, с предъявленным обвинением согласился. Кроме личного признания вины ФИО6, его виновность подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Приговором Петрозаводского городского суда РК от 02.10.2012г. по уголовному делу № 1-595/14 за 2012г. ФИО6 признан виновным в совершении 24 преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159 УК РФ.

Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда РК, рассмотрев кассационную жалобу ФИО6 на приговор Петрозаводского городского суда от 02.10.2012г., приговор по вышеуказанному эпизоду оставила без изменений, что отражено в Кассационном определении от 10.12.2012г. № 22-2621/2012.

При ознакомлении на основании статьи 42 УПК РФ с материалами уголовного дела № 1-595/14 за 2012г. в отношении ФИО6 установлено, что директор ООО ТК «Проминвест» (с даты создания общества до 11.03.2011г.) и учредитель ООО ТК «Проминвест» (с даты создания общества до 01.04.2011г.) ФИО15 является родным братом ФИО6 (руководитель и учредитель ООО «Ателье подарков»).

Из протокола от 30.01.2012г допроса свидетеля: ФИО17, содержащегося в материалах уголовного дела № 1-595/14 за 2012 в отношении ФИО6, установлено:

ФИО17 по существу уголовного дела пояснил следующее, что в апреле 2011г. знакомый свидетеля: ФИО18 позвонил ему и попросил с ним переговорить. ФИО18 предложил свидетелю заработать, зарегистрировав на свое имя организацию. Свидетелю известно, что ФИО18 занимался поиском лиц, согласных зарегистрировать на свое имя юридические лица. За регистрацию на ФИО17 организации ФИО18 пообещал свидетелю вознаграждение. ФИО17 были нужны деньги, что и явилось мотивом его согласия на данное предложение ФИО18. Со слов ФИО17, он являлся лишь номинальным директором зарегистрированной на его имя организации за вознаграждение в 300,0 рублей. Какой-либо деятельности от имени зарегистрированной на него организации свидетель не вел. На его домашний адрес: <...> из налогового органа приходила корреспонденция, в которой в качестве адресата была указана организация, наименование которой свидетель не помнит. По указанию ФИО18 ФИО17 выбрасывал данную корреспонденцию. Расчетные счета зарегистрированной на его имя организации свидетель не открывал, и ему не известно, в каких банках открыты счета данных организаций. Он не подписывал документы налоговой, бухгалтерской и какой-либо финансовой отчетности зарегистрированной на его имя организации. ФИО17 не подписывал денежных чеков зарегистрированной на его имя организации для предъявления в банки в целях получения денежных средств и ему не известно ничего о том, что с расчетных счетов зарегистрированной на его имя организации снимались денежные средства по чекам. Свидетель не подписывал документов бухгалтерской и налоговой отчетности зарегистрированной на его имя организации в качестве директора для представления данных документов в налоговый орган. Со слов ФИО17, ФИО15 и ФИО16 ему не знакомы.

По данным Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску учредитель и директор ООО ТК «Проминвест» ФИО17 на дату составления акта ВНП № 4.1-21 от 07.02.2013 также является:             учредителем (участником (доля 100%)) и директором следующих организаций, юридический адрес которых совпадает с адресом местожительства данного лица: ООО «КОНВЕНТ», ООО «Вине», ООО «ВМС», ООО «Геркулес», ООО «Управляющая компания «Регион», ООО «НАВИГАТОР-ОНЕГО»; учредителем (участником (доля менее 100%)) и директором следующих организаций, юридический адрес которых совпадает с адресом местожительства данного лица: ООО «Новавуд», ООО «СТРОЙМОДА»; учредителем (участником (доля менее 100%)) и директором следующей организации: ООО «Кухни»; учредителем (участником (доля менее 100%)): ООО КАЙВО».

При ознакомлении на основании статьи 42 УПК РФ с материалами уголовного дела №1-595/14 в отношении ФИО6, налоговой инспекцией установлено установлено наличие в материалах уголовного дела № 1-595/14 в отношении ФИО6 оригиналов платежных поручений ООО ТК "Проминвест" в ОАО Банк "Онего", изъятых в период следственных мероприятий, а, именно:

- платежное поручение № 2 от 13.01.2011г. на сумму 346280,0 руб., получатель: пополнение карточного счета: ФИО5, карта № 4652060790908781 (под авансовый отчет на расчеты с поставщиками), отметка ОАО Банка "Онего" о поступлении и списании - 14.01.2011г.;

- платежное поручение № 2 от 13.01.2011г. на сумму 242800,0 руб., получатель: пополнение карточного счета: ФИО5, карта № 4652060790908781 (под авансовый отчет на расчеты с поставщиками), отметка ОАО Банка "Онего" о поступлении и списании -17.01.2011г.;

- платежное поручение № 4 от 09.02.2011г. на сумму 253000,0 руб., получатель: пополнение карточного счета: ФИО5, карта № 4652060790908781 (под авансовый отчет на расчеты с поставщиками), отметка ОАО Банка "Онего" о поступлении и списании - 09.02.2011г.

При ознакомлении в соответствии со статьей 42 УПК РФ с материалами уголовного дела № 1-595/14 в отношении ФИО6, налоговой инспекцией установлено наличие в материалах уголовного дела № 1-595/14 в отношении ФИО6 оригиналов чеков ООО ТК "Проминвест" на получение наличных денежных средств ФИО6 в ОАО Банк "Онего", изъятых в период следственных мероприятий, а именно: чек серии БЧ 4220597 от 14.01.2011 с содержанием операции: "заплатите ФИО6 70000,0 руб."; чек серии БЧ 4220598 от 17.01.2011 с содержанием операции: "заплатите ФИО6 102210,0руб.".

Согласно Заключению эксперта №1762, содержащемуся в материалах уголовного дела № 1-595/14 в отношении ФИО6 установлено следующее:

Главным экспертом ЭКЦ МВД по РК ФИО19, на основании постановления о назначении судебной экспертизы, вынесенного от 26.10.2011г. следователем по ОВД СЧ СУ МВД по РК, по материалам уголовного дела № 012011102302 произведена почерковедческая судебная экспертиза. На экспертизу в числе прочих документов представлены чеки ОАО Банк "Онего": серии БЧ 4220597 от 14.01.2011г. на сумму 70000,0 руб., серии БЧ 4220598 от 17.01.2011г. на сумму 102210,0 руб., образцы подписи и почерка ФИО6 и ФИО5 Перед экспертом среди прочих вопросов был поставлен вопрос № 30: ФИО6, ФИО5 или иным лицом выполнены рукописные записи буквенного содержания на лицевой и оборотной сторонах чеков ООО ТК "Проминвест" в графах: "заплатите", "сумма прописью", "место выдачи", "число", "месяц прописью", "цели расходов", "отметки, удостоверяющие личность получателя", в том числе: в чеке серии БЧ 4220597 от 14.01.2011г. на сумму 70000,0руб., чеке серии БЧ4220598 от 17.01.2011г. на сумму 102210,0 руб.? Согласно исследованию (пункт № 30) в строках "место выдачи", "число", "месяц прописью", "заплатите", "сумма прописью" на лицевых сторонах, строках "Другие цели", "отметки, удостоверяющие личность получателя" на оборотных сторонах чеков на выдачу наличных денежных средств ООО ТК "Проминвест" серии БЧ4220597 от 14.01.2011г. на сумму 70000,0 руб., чеке серии БЧ 4220598 от 17.01.2011г. на сумму 102210,0 руб. выполнены ФИО6.

Приговором Петрозаводского городского суда от 02.10.2012г. по уголовному делу № 1-595/14 в отношении ФИО6 (часть 3 статьи 159 УК РФ) установлено, что ООО ТК "Проминвест" является  лжепредприятием: фактически не осуществляющим никакой финансово-хозяйственной, экономической деятельности, зарегистрированным на подставное лицо (на ФИО17), не осуществляющее экономическую и финансово-хозяйственную деятельность от его имени, подконтрольным ФИО6 (являющемуся в проверяемом периоде директором и учредителем ООО «Ателье подарков»).

В результате проведенного налоговым органом анализа в совокупности с результатами контрольных мероприятий установлено, что ООО ТК "Проминвест" является предприятием:

- расчетный счет которого использовался для создания видимости расчетов ООО «Ателье подарков» с ООО «ТрансКапитал» за якобы поставляемый товар (текстильную продукцию), для создания видимости расчетов по бестоварной сделке,

- расчетный счет которого использовался для перечисления по цепочке денежных средств по расчетам ООО «Ателье подарков» с ООО «ТрансКапитал» за текстильную продукцию, и снятия наличных денежных средств по чекам лично ФИО6, перечисления на банковскую карту ФИО5 (супруга ФИО6),

- источником оборотных средств которого служат взносы «номинального» учредителя - взносы денежными средствами с ведома ФИО6, который в проверяемом периоде являлся руководителем и учредителем ООО «Ателье подарков»,

- реквизиты которого ранее использовались ФИО6 в схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета (Приговор Петрозаводского городского суда от 02.10.2012 г. по уголовному делу № 1-595/14 в отношении ФИО6)

Таким образом, ООО ТК "Проминвест" создана видимость осуществления финансово - хозяйственной деятельности и реальности исполнения заключенных от имени общества сделок.

ООО "Вертон" состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску с 02.03.2006г. Согласно Учетным данным налогоплательщика ООО «Вертон»: учредитель организации ФИО20 с 15.04.2009г., руководитель организации ФИО20 с 15.04.2009г.,  руководитель организации ФИО14 с 29.12.2011г., адрес: 185013, <...>, основной вид деятельности (ОКВЭД - код 50.30): Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Согласно представленным сведениям среднесписочная численность работников в проверяемом периоде в ООО «Вертон» за 2010 составляла 0 человек, за 2011г. составляла 1 человек. ООО «Вертон» не представило в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску справки о доходах физических лиц за 2010-2011г.г.

По данным бухгалтерских балансов (за 2010г., 2011г.) и деклараций по налогу на имущество (за 2010, 2011г.) у ООО «Вертон» в проверяемом периоде отсутствовали основные средства. Согласно базе данных Инспекции, содержащей сведения, поступившие от ОГИБДД, ООО «Вертон» транспортных средств на балансе не имеет.

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 86 НК РФ Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску, в связи с проведением мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Вертон», направлен был запрос в ФИО21 ОАО «Россельхозбанк» о предоставлении выписки по расчетному счету за период с 10.11.2010 по 31.12.2011.  

Анализом движения денежных средств по расчетному счету ООО «Вертон» установлено:

- пополнение расчетного счета ООО «Вертон» осуществлялось в основном за счет поступлений денежных средств от ООО «ТрансКапитал» в размере 12519800,0 руб., что составляет 97,97% от всех поступлений на расчетный счет Общества,

- другие поступления составили: 0,83% (106000,0 руб.) - от ООО «ТрансЛогистик» 1,18% (150725,54руб.); от ООО «Парадигма» 0,02% (3000,0руб.)

- от ФИО14 (для пополнения баланса на расчетном счете),

- перечисления ООО «Вертон» денежных средств контрагентам (поставщикам) товаров (работ, услуг), за которые (согласно выписке) поступали денежные средства от вышеуказанных организаций (покупателей), по расчетному счету Общества отсутствуют (не производились),

- перечисления ООО «Вертон» денежных средств контрагентам (поставщикам) за транспортные услуги, аренду автотранспортных средств, прочих услуг, по расчетному счету Общества отсутствуют (не производились),

- перечисления ООО «Вертон» денежных средств контрагентам (поставщикам) за аренду помещений (юридический адрес: 185013, <...> ) и средств, связанных с арендой  (коммунальные платежи и т.д) по расчетному счету Общества отсутствуют (не производились),

- поступившие денежные средства от вышеуказанных организаций (за минусом комиссии за услуги банка и списанных налогов) в тот же день, или в течение нескольких дней (от 1-го дня до 3-х), были получены (обналичены) ФИО14 на основании чеков для «расчетов с поставщиками». Общая сумма денежных средств, полученных с расчетного счета ФИО14, составила 11018000,0 руб., или 86,22% поступивших на расчетный счет ООО «Вертон» средств,

- другие перечисления из поступивших на расчетный счет ООО «Вертон» средств составили: 12,45% (1590725,0руб.) - ООО ТК «Проминвест», 0,06% (7083,72руб.) - налоги, 1,2% (153716,82 руб.) - комиссия по банковским услугам, 0,08% (10000,0 руб.) - ООО «Эффект-консалтинг» (за консультационные услуги),

- перечисления заработной платы на карты работников Общества и получение наличных в кассу не производилось,

- уплата ЕСН, НДФЛ не производилась,

- у ООО "Вертон" отсутствуют прочие общехозяйственные расходы: канцелярские расходы, услуги связи, интернета, и другие услуги, свидетельствующие о ведении "реальной" финансово-хозяйственной деятельности.

На основании анализа налоговой нагрузки ООО «Вертон»    за период 2010-2011г.г. установлено: по налоговым декларациям по налогу на прибыль организаций за 2010-2011 ООО «Вертон» начислены незначительные суммы налогов к уплате в бюджет, а именно: - за 2010 - 434,0руб., - за 2011г. - 5570,0руб.

По налоговым декларациям по НДС, представленным ООО «Вертон» в период с 10.11.2010 по 31.12.2011, также начислены незначительные суммы налогов к уплате в бюджет, а именно: за 4 квартал 2010г. - 1782,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 90,2 %;  за 1 квартал 2011г. - 1349,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 99,16%; за 2 квартал 2011г. - 1280,0 руб., Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 98,15%; за 3 квартал 2011г. - 2490,0 руб., Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 98,45%; за 4 квартал 2011г. - 2483,0 руб. Удельный вес налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации составил 97,97 %.

Средний показатель удельный веса налоговых вычетов по отношению к сумме НДС с реализации за проверяемый период составил 96,79%.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску направлены в адрес ФИО21 ОАО «Россельхозбанк»  запросы, касающихся деятельности ООО «Вертон», а именно: платежных поручений (подлинных поручений с подписью (подписями) клиента/отправителя денежных средств ООО «ТрансКапитал» ИНН <***> от 22.12.2010г. № 101, от 28.12.2010г. № 104, от 12.01.2011г. № 1, от 04.02.2011г. № 3; ООО ТК «Проминвест» ИНН <***> от 23.12.2010г. № 18, от 29.12.2010г. № 19, от 13.01.2010г. № 1, от 07.02.2011г. № 2).

Согласно представленным документам: ООО «ТрансКапитал»  перечислило ООО «Вертон» на основании платежного поручения № 101 от 21.12.2010г. (21.12.2010г.) 416000,0 руб. с назначением платежа «оплата по договору № 03/11 от 20.11.2010г. за товар».

ООО «ТрансКапитал» перечислило ООО «Вертон» на основании платежного поручения № 104 от 28.12.2010г. (28.12.2010г.) 508400,0 руб. с назначением платежа «оплата по договору № 03/11 от 20.11.2010г. за товар».

ООО «ТрансКапитал» перечислило ООО «Вертон» на основании платежного поручения №1 от 11.01.2011г. (12.01.2011г.) 439500,0руб. с назначением платежа «оплата по договору № 03/11 от 20.11.2010г. за товар».

ООО «ТрансКапитал» перечислило ООО «Вертон» на основании платежного поручения № 3 от 04.02.2011г. (04.02.2011г.) 254000,0руб. с назначением платежа «оплата по договору № 05/01 от 11.01.2011г. за товар».

ООО «Вертон» перечислило ООО ТК «Проминвест»  на основании платежного поручения №18 от 22.12.2010г. 409500,0 руб. с назначением платежа «оплата по договору № 01/12 от 01.12.2010г. за лесоматериалы». Платежное поручение, согласно расшифровки подписи, подписано ФИО20.

ООО «Вертон» перечислило ООО ТК «Проминвест» на основании платежного поручения № 19 от 28.12.2010г. (списание средств 29.12.2010г.) 498225,0руб. с назначением платежа «оплата по договору № 01/12 от 01.12.2010г. за лесоматериалы». Платежное поручение, согласно расшифровке подписи, подписано ФИО20.

ООО «Вертон» перечислило ООО ТК «Проминвест» на основании платежного поручения №1 от 11.01.2011г. (списание средств 13.01.2011г.) 429000,0руб. с назначением платежа «оплата по договору № 01/12 от 01.12.2010г. за лесоматериалы». Платежное поручение, согласно расшифровке подписи, подписано ФИО20.

ООО «Вертон» перечислило ООО ТК «Проминвест»  на основании платежного поручения №2 от 04.02.2011г. (списание средств 07.02.2011г.) 254000,0руб. с назначением платежа «оплата по договору № 01/12 от 01.12.2010г. за лесоматериалы». Платежное поручение, согласно расшифровке подписи, подписано ФИО20.

Согласно Приговору Петрозаводского городского суда от 02.10.2012г. по уголовному делу № 1-595/14 за 2012г. в отношении ФИО6 (часть 3 статьи 159 УК РФ) установлено, что ООО ТК "Проминвест" является  лжепредприятием:

- фактически не осуществляющим никакой финансово-хозяйственной, экономической деятельности, зарегистрированным на подставное лицо (на ФИО17), не осуществляющее экономическую и финансово-хозяйственную деятельность от его имени,

-подконтрольным ФИО6 (являющемуся в проверяемом периоде директором и учредителем ООО «Ателье подарков»).

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску направлены в адрес ФИО21 ОАО «Росселъхозбанк» требование о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «Вертон», а именно: чеков на получении наличных денежных средств за период с 10.11.2010 по 31.12.2011. Представленные Карельским РФ ОАО «Росселъхозбанк» чеки ООО "Вертон" на выдачу наличных денежных средств ФИО14 подписаны "ФИО20".

На основании статьи 90 НК РФ должностным лицом, проводившим выездную налоговую проверку, в качестве свидетеля для дачи показаний была вызвана ФИО20, которой известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В ходе допроса, свидетель ФИО20 показала следующее: В 2009-2010 свидетель была директором ООО «ТВ-гид», а с 2010 по настоящее время является учредителем и генеральным директором ООО «Нъювэйв». Со слов ФИО20, она являлась учредителем ООО «Вертон» в 2009г.-2010г. только по документам, «на бумаге». К ней обратился директор и главный бухгалтер ООО «ТВ-гид» ФИО22 с просьбой зарегистрировать на нее, как учредителя, ООО «Вертон» для продажи данной фирмы. Свидетель дала свое согласие на регистрацию в качестве учредителя ООО «Вертон». Она ходила к нотариусу, заверяла регистрационные документы. Ее знакомство с ООО «Вертон» на этом закончилось. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Вертон» со стороны ФИО20, как учредителя, не осуществлялся. В 2010г. было проведено собрание, согласно которому ФИО20 вышла из состава учредителей. Почему по настоящую дату она числится учредителем ООО «Вертон», свидетель объяснить не смогла. ФИО20 не работала на должности руководителя (директора) в ООО «Вертон». Она не давала своего согласия на назначение руководителем ООО «Вертон» Документов, связанных с назначением на должность руководителя (директора) свидетель не подписывала. В ее трудовой книжке отсутствует запись о работе в ООО «Вертон». Зарплату как директор ООО "Вертон" ФИО20 не получала. Свидетель не знает, какие виды деятельности и в каких территориальных субъектах осуществляет (осуществляло) деятельность ООО «Вертон». ФИО20 не подписывала бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Вертон», не давала доверенности на подписание бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций (расчетов), представленных ООО «Вертон» в Инспекцию ФНС России по городу Петрозаводску. Свидетель не подписывала договора, счета-фактуры, товарные накладные, товаро-транспортные накладные и другие документы, касающиеся деятельности ООО «Вертон». Свидетель не выдавала доверенности на подписание договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товаро-транспортных накладных и других документов по деятельности ООО «Вертон». ФИО20 не смогла ответить на вопросы о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Вертон» с ООО «ТрансКапитал», она также не знает какие товары отгружались (работы, услуги оказывались) ООО «Вертон» в адрес ООО «ТрансКапитал» по договорам. Она вообще не слышала о такой организации, как ООО «ТрансКапитал». Также она не слышала об организациях: ООО «Элитпродукт», ООО «ТексПак», ООО ТК «Проминвест», ООО «Ателье подарков». Со слов свидетеля, она не знает ФИО14 и не знает какую должность он занимал в ООО «Вертон». На вопрос были ли фактические поставки ООО «Вертон» тканей: кружево, жаккард, в адрес ООО «ТрансКапитал» за период с 01.10.2010г. по 31.12.2011г., ФИО20 ответить не смогла, так как не работала в ООО «Вертон». Со слов свидетеля, она не подписывала чеки на выдачу ФИО14 денежных средств, ранее поступивших на расчетный счет ООО «Вертон» от ООО "ТрансКапитал". Свидетель указала, что подпись в представленных на обозрение чеках не соответствует ее подписи, то есть является поддельной. ФИО20 не предполагалось ведение финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Вертон». Свидетель понятия не имела, что ООО «Вертон» осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в периоде, когда она была учредителем.

В ходе контрольных мероприятий, в соответствии со статьей 90 НК РФ, проведен допрос свидетеля ФИО22, которой известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В ходе допроса свидетель ФИО22 показала следующее:

В 2009г. она, являясь генеральным директором ООО «ТВ-гид», обратилась с просьбой к исполнительному директору ФИО20 стать учредителем и генеральным директором ООО «Вертон». Данная фирма была необходима для реализации проекта: издания рекламной бесплатной газеты. По истечении времени реализовывать новый проект не стали, и решили продать фирму (ООО «Вертон»). Директор ООО «Эффект-консалтинг» ФИО23 предложил приобрести ООО «Вертон» одному из клиентов Общества: ФИО14. ФИО14 согласился купить фирму (ООО «Вертон»). ФИО22 лично были оформлены документы: устав, протокол учредительного собрания, Формы № 13 и № 14, заверены у нотариуса и переданы ФИО14 До лета 2011г. свидетель была уверена, что ФИО20 юридически не имеет отношение к ООО «Вертон». ФИО22 считала, что ФИО14 перерегистрировал ООО «Вертон». Летом 2011г. позвонили из ОАО «Россельхозбанк» на номер, зарегистрированный на ООО «Эффект-консалтинг» (данный номер телефона был указан в документах при регистрации в банке ООО «Вертон» на ФИО20). Представители банка спросили ФИО20, как директора ООО «Вертон». После этого звонка свидетель связалась с ФИО14 с вопросом: почему он не переоформил фирму? ФИО14 ответил, что у него не было денег на уплату госпошлины. ФИО22 настойчиво попросила ФИО14 снять ФИО20 с должности руководителя ООО «Вертон» и вывести из состава учредителей. Со слов свидетеля, ФИО20 не знает ФИО14, она не контактировала с ФИО14 лично. ФИО22 может точно сказать, что финансово-хозяйственную деятельность ООО «Вертон» осуществлял ФИО14.

На основании статьи  90 НК РФ должностным лицом, проводившим выездную налоговую проверку, в качестве свидетеля для дачи показаний был вызван ФИО14. В ходе допроса свидетель: ФИО14 показал следующее:

Со слов ФИО14, фактически он являлся директором ООО «Вертон» с ноября 2009. Официально он стал руководителем ООО «Вертон» с даты регистрации в ЕГРЮЛ: 29.12.2011г., и является руководителем ООО «Вертон» по настоящее время. Свидетель купил фирму ООО «Вертон», у которой был открыт расчетный счет, велась бухгалтерская отчетность. При покупке (ноябрь 2009г.) фирма ООО «Вертон» была зарегистрирована на ФИО20 (единственный учредитель с долей 100% уставного капитала). Она же являлась руководителем ООО «Вертон». При покупке было достигнуто соглашение, что ФИО14 переоформит ООО «Вертон» на себя (как учредителя) и вступит в должность руководителя ООО «Вертон». Договоренность была им выполнена только 29.12.2011г. в части вступления в должность руководителя ООО «Вертон». ФИО20 с ноября 2009г. фактически не являлась ни руководителем, ни учредителем ООО «Вертон». Руководителем и учредителем был он. Со слов ФИО14, ООО "Вертон" осуществляло оптовую продажу и закупку лесоматериалов, пиломатериалов и запчастей для спецтехники в территориальных субъектах: город Петрозаводск, город Санкт-Петербург. Свидетель один работал в ООО «Вертон». Заработная плата ему как директору не выплачивалась. Юридический адрес ООО «Вертон»: <...>. Адрес фактического местонахождения ООО «Вертон»: <...>. Со слов ФИО14, основным контрагентом (поставщиком и покупателем) ООО «Вертон» было ООО «ТрансКапитал», остальных не помнит. Со слов свидетеля, между ООО «Вертон» и ООО «ТрансКапитал» были договорные взаимоотношения на поставку товара от ООО «Вертон» в адрес ООО «ТрансКапитал». Со слов свидетеля, на балансе ООО «Вертон» отсутствуют транспортные средства. ФИО14 получал с расчетного счета ООО «Вертон» № 40702810721000000221 в ФИО21 ОАО «Россельхозбанк» денежные наличные средства по чекам для расчетов с поставщиками.

Свидетель отказался от дачи показаний в соответствии со статьей 51 Конституции РФ на вопросы:

- Где находятся складские помещения ООО «Вертон»?

-С кем заключались Договора на хранение и поставку товара в адрес покупателей?

- Подписывали ли Вы счета-фактуры, товарные накладные, товаро-транспортные накладные и другие документы, касающиеся деятельности ООО «Вертон» в 2010-2011г.?

-Какие финансово-хозяйственные взаимоотношения связывали ООО «Вертон» и ООО ТК «Проминвест»?

- Назовите юридический адрес и адрес фактического местонахождения ООО «ТрансКапитал»?

- Какие товары отгружались (работы, услуги оказывались) ООО «Вертон» в адрес ООО «ТрансКапитал» по договору 03/11 от 20.11.2010г.?

-Какие товары отгружались (работы, услуги оказывались) ООО «Вертон» в адрес ООО «ТрансКапитал» по договору 05/11 от 11.01.2011г.?

- С кем из работников ООО «ТрансКапитал» сотрудничало ООО «Вертон» (назовите Ф.И.О., должности) по договору на поставку товаров № 03/11 от 20.11.2010г. и № 05/11 от 11.01.2011г. в адрес ООО «ТрансКапитал»?

- Имелись ли фактические поставки товаро-материальных ценностей в рамках заключенных договоров с ООО «ТрансКапитал»?

-Имелись ли фактические поставки ООО «Вертон» за период с 01.10.2010г. по 31.12.2011г. тканей: кружево, жаккард, в адрес ООО «ТрансКапитал»?

- Для расчетов с какими организациями были получены по чекам наличные денежные средства?

 -Какие товары отгружались (работы, услуги оказывались) ООО ТК «Проминвест» в адрес ООО «Вертон» по договору № 01/12 от 01.12.2010г.?

- С кем из должностных лиц ООО ТК «Проминвест» заключались договора на поставку товаров по договору № 01/12 от 01.12.201Ог. в адрес ООО «Вертон», кто из работников ООО «Вертон» курировал поставки товаров от ООО ТК «Проминвест»? С кем из должностных лиц ООО ТК «Проминвест» сотрудничало ООО «Вертон»?

- Имелись ли фактические поставки товаро-материальных ценностей в рамках заключенного договора с ООО «ТК «Проминвест»?

- Кто из должностных лиц ООО «Вертон» и для каких целей перечислял денежные средства с расчетного счета ООО «Вертон» на расчетный счет ООО ТК «Проминвест» на следующий день после поступления на расчетный счет денежных средств от ООО «ТрансКапитал»?

- Приходовались ли наличные денежные средства, полученные с расчетного счета Общества, в кассу ООО «Вертон»?

- Когда и при каких обстоятельствах Вы стали обналичивать денежные средства?

- Чеки на выдачу наличных денежных средств на ФИО14 были подписаны ФИО20 или другим лицом? Данная подпись является подлинной? Если другим лицом, то назовите его фамилию, имя, отчество?

- Вам известен ФИО6?

- Вам известна ФИО5?

- Вам известен ФИО24?

В соответствии со статьей 82 НК РФ Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску получена от УЭБ и ПК МВД по РК копия объяснения свидетеля ФИО25. В данном объяснении гражданин ФИО25, по существу заданных вопросов показал следующее:

Со слов свидетеля, с ФИО6 он знаком более 10 лет. В конце 2010 ФИО6 обратился к нему с просьбой найти организацию, через расчетный счет которой можно перевести денежные средства без совершения товарных сделок с последующим возвратом денежных средств ФИО6 За перевод денежных средств ФИО6 пообещал лично свидетелю один процент от переведенной суммы, но после перевода денежных средств обещание не сдержал. Со слов свидетеля, ФИО6 сообщил ему, что всего планирует перевести 12 млн. или 13 млн. рублей, но фактически перевел около 1 млн. 600 тыс. рублей. ФИО14 согласился и предложил ФИО6 перевести денежные средства на расчетный счет ООО «ТрансКапитал» (зарегистрированное в г.Санкт-Петербурге). Также свидетель сообщил ФИО6, что с расчетного счета ООО «ТрансКапитал» денежные средства будут переведены на расчетный счет организации ООО «Вертон». Со слов свидетеля, они договорились, что ФИО6 переведет денежные средства с организации ООО «Ателье подарков» на счет ООО «ТрансКапитал», затем деньги будут переведены на счет ООО ТК «Проминвест». Со слов свидетеля, ФИО6 попросил перечислить денежные средства с расчетного счета ООО «Вертон» на счет ООО ТК «Проминвест» (со слов ФИО6 данная организация принадлежит ему). Кто является фактическим руководителем ООО ТК «Проминвест» ФИО14 не знает и никогда руководителя не видел. Как ФИО6 распорядился денежными средствами после перевода на расчетный счет ООО ТК «Проминвест», свидетель сказать затрудняется.

Со слов свидетеля, денежные средства в сумме 1 мпн.600 тыс. рублей были переведены в конце 2010г., на вопрос свидетеля ФИО6, когда будут переводиться остальные денежные средства, ФИО6 сказал, что в следующем 2011г., но так деньги и не перевел, а когда свидетель попытался узнать у ФИО6 будут ли перечислены остальные денежные средства, ФИО6 перестал отвечать на мобильный телефон.

Свидетель может уверенно сообщить, что никаких поставок товаров, работ, услуг между организациями ООО «Ателье подарков», ООО «ТрансКапитал», ООО «Вертон», ООО ТК «Проминвест» не было. Со слов свидетеля, ему известно, что ООО «ТрансКапитал» фактической деятельности не ведет и поставить какой-либо товар в адрес ООО «Ателье подарков», ООО «ТексПак», ООО «Элитпродукт» или иную организацию с 2010г. по настоящее время не могла.

Со слов свидетеля, если какие-либо бухгалтерские документы были сформированы с участием ООО «ТрансКапитал» и представлены в налоговые или иные государственные органы с целью подтверждения возмещения НДС, то это сделано по инициативе ФИО6 без фактических сделок. Со слов свидетеля, ФИО6 сообщил ФИО14, что данные сделки ему нужны для представления в налоговую инспекцию счетов-фактур для возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, с последующим возвратом НДС после продажи какого-то товара со склада.

В результате проведенного анализа в совокупности с результатами контрольных мероприятий установлено, что ООО "Вертон " в проверяемый период является:

- предприятием,   фактически   не   осуществляющим   никакой   финансово-хозяйственной, экономической деятельности,

- предприятием, зарегистрированным на подставное лицо, не осуществляющее экономическую деятельность от его имени,

- предприятием, расчетный счет которого использовался для перечисления по цепочке и снятия наличных денежных средств,

- предприятием, расчетный счет которого использовался для   создания видимости расчетов ООО «Ателье подарков» за товар (текстильную продукцию) по бестоварной сделке с ООО «ТрансКапитал», с целью незаконного получения НДС из бюджета,

- предприятием, движение денежных средств по расчетному счету которого носит транзитный характер.

ООО «Ателье подарков» поставлено на налоговый учет 10.11.2010г. На момент заключения Договора № М-10-578 от 15.12.2010г. на поставку ООО «ТрансКапитал» текстильных материалов общей стоимостью 12762131,36руб. (в т.ч. НДС) ООО "Ателье подарков» не имело достаточного объема собственных оборотных средств от финансово-хозяйственной деятельности. На балансе ООО «Ателье подарков» отсутствует имущество, что исключало получение Обществом банковских кредитов, предоставляемых под залог имущества предприятия. Обороты по реализации продукции (подарочной упаковки) ООО «Ателье подарков» за проверяемый период также не покрывают сумму сделки по Договору № М-10-578 от 15.12.2010г. Выручка Общества от реализации подарочной упаковки за проверяемый период составила:

- за 4 квартал 2010г. по отгрузке -305065,0 руб., по оплате - ноль руб.,

- за 2011г. по отгрузке - 1566667.0руб. по оплате -1371205.86руб.

Итого: по отгрузке -1871732,0 руб. (без НДС), по оплате - 1371205,86 руб. (без НДС).

По данным бухгалтерского учета остаток (сальдо со счету 43 «Готовая продукция») готовой, но не отгруженной продукции составил по состоянию на 31.12.2010г. - 1490,50руб., на 31.01.2011г. - 331063,11 руб., на 30.06.2011г. - 873783,20 руб., на 30.09.2011г.-754593,41 руб., на 31.12.2011г. - 747726,03руб.

По данным бухгалтерского учета остаток (сальдо со счету 45 «Товары отгруженные») неотгруженных товаров составил по состоянию на 30.06.2011г. - 457790,33 руб., на 30.09.2011г.-1865169,05 руб., на 31.12.2011г. -2466905,92 руб.

В ходе выездной налоговой проверки по данным бухучета также установлены поставки во 2-3 квартале 2011г. в адрес ООО «Ателье подарков» ткани на общую стоимость 14803292,03 руб. (в т.ч.НДС-2258129,29 руб.), 12545162,74 руб. (без НДС):

- кружево красное (150см, Италия, ккр-2011) в количестве 171,517м на стоимость 1200618,32  руб. (в т.ч. НДС -183145,17 руб., 1017473,15 руб. (без НДС) на основании счета -фактуры №00000001 от 30.06.2011г. ООО «Сувенирный бархат» (руководитель и учредитель ФИО6),

- жаккард золото (145см, Италия, жз-2011) в количестве 270,523м на стоимость 1379668,41 руб. (в т.ч. НДС -210457,89 руб.), 1169210,52 руб. (без НДС) на основании счета -фактуры № 00000001 от 30.06.2011г. ООО « Фабрика сувениров» (руководитель и учредитель ФИО6),

- жаккард серебро (145см, Италия, жз-2011) в количестве 136,036м на стоимость 680180,30 руб. (в т.ч. НДС -103756,32 руб.), 576423,98 руб. (без НДС)  на основании счета - фактуры №00000001 от 29.06.2011 ООО «Текстильные подарочки» (руководитель и учредитель ФИО6).

- кружево белое (150см, Италия, кб-2011) в количестве 880,0м на стоимость 5722640,0 руб. (в т.ч. НДС -872945,08 руб.), 4849694,92 руб. (без НДС) и кружево красное (150см, Италия, ккр-2011) в количестве 895,0м на стоимость 5820185,0 руб. (в т.ч. НДС -887824,83 руб.), 4932360,17 руб. (без НДС) на основании счета - фактуры № 8 от 23.09.2011г. ООО «ТексПак» (учредитель и руководитель ФИО24, бывший работник ООО «Ателье подарков»).

Анализом движения денежных средств по расчетному счету ООО «Ателье подарков» проверкой установлено, что для расчетов с ООО «ТрансКапитал» по договору № М-10-578 от 15.12.2010г. за текстильный материал: жаккард и кружево, Общество использовало денежные средства, поступившие на его расчетный счет от ООО ТК «Проминвест» в виде займа по договору № 1-ЗС от 17.11.2010г.

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «Ателье подарков» общая сумма полученного от ООО ТК «Проминвест» займа по договору № 1-ЗС от 17.11.2010г. за проверяемый период составила 2011500,0 руб., в т.ч. за 2010г. (4 квартал 2010г.) -1646500,0 руб., за 2011 г. -365000,0 руб. По состоянию на 31.12.2011г. задолженность ООО «Ателье подарков» перед ООО ТК «Проминвест» по полученным займам составила 981500,0 руб.

Из проведенного проверкой анализа источников средств ООО ТК «Проминвест» для выдачи займа в адрес ООО «Ателье подарков» по договору займа № 1-ЗС от 17.11.2010г., установлено следующее:

На расчетном счете ООО ТК «Проминвест» отсутствовали собственные оборотные средства, полученные от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. ООО ТК «Проминвест», как установлено в приговоре Петрозаводского городского суда от 02.10.2012г. по уголовному делу № 1-595/14 за 2012г. в отношении ФИО9., являлось лжепредприятием, фактически не осуществляющим никакой экономической деятельности и подконтрольным ФИО6

Источниками денежных средств для пополнения расчетного счета ООО ТК «Проминвест» и дальнейшего перечисления средств в виде займа с расчетного счета ООО ТК «Проминвест» на расчетный счет ООО «Ателье подарков» являлись:

- взносы учредителя ООО ТК «Проминвест» или как доказано судом: взносы с ведома ФИО6 (приговор Петрозаводского городского суда от 02.10.2012г. по уголовному делу № 1-595/14 за 2012г. в отношении ФИО6) на расчетный счет ООО ТК «Проминвест» - 738775,0руб.,

- денежные средства,  перечисленные с расчетного счета ООО «Вертон» на расчетный счет ООО ТК «Проминвест» и прошедшие цепочку расчетов: взнос учредителя ООО ТК «Проминвест - ООО ТК «Проминвест» -   ООО «Ателье подарков» - ООО «ТрансКапитал» - ООО «Вертон» - ООО ТК «Проминвест» - 922725,0руб.

Возврат займа ООО ТК «Проминвест» осуществлялся через кассу ООО «Ателье подарков» наличными денежными средствами по расходным кассовым ордерам получателю, паспорт которому выдан УВД города Петрозаводска 14.01.2004г. Доверенность на получение данным лицом указанных денежных средств к расходным ордерам Обществом не приложена. В расходных кассовых ордерах отсутствует фамилия, имя, отчество получателя. Согласно базам данных Инспекции указанные в расходных кассовых ордерах паспортные данные соответствуют паспортным данным ФИО15 (родной брат ФИО6). На основании расходных кассовых ордеров в период с июня 2011г. по октябрь 2011г. (включительно) ООО «Ателье подарков» осуществило возврат займов ООО ТК «Проминвест» через ФИО15 наличными денежными средствами на общую сумму 1030000,0 руб.

Полученные наличные денежные средства от ООО «Ателье подарков» ФИО15 в сумме 1030000,0 руб. не были им внесены на расчетный счет ООО ТК «Проминвест», что подтверждается выпиской по расчетному счету ООО ТК «Проминвест».

Фактическим источником денежных средств на расчетном счете ООО ТК «Проминвест» являлись только взносы учредителя 738775,0 руб. Соответственно, выданный займ ООО «Ателье подарков» не должен был превышать указанную сумму. Общая сумма займа по договору № 1-ЗС от 17.11.2010г. между ООО ТК «Проминвест» и ООО «Ателье подарков» составила 2011500,0 руб. Проверкой установлен факт наращивания суммы выданного займа ООО ТК «Проминвест» ООО «Ателье подарков» за счет цепочки расчетов: взнос учредителя ООО ТК «Проминвест» - ООО ТК «Проминвест» - ООО «Ателье подарков» - ООО «ТрансКапитал» - ООО «Вертон» - ООО ТК «Проминвест» - ООО «Ателье подарков» - ООО «ТрансКапитал» - ООО «Вертон» - ООО ТК «Проминвест». По данной причине сумма займа искусственно была увеличена на 922725,0 руб.

При этом из кассы ООО «Ателье подарков» выдано наличными денежными средствами ФИО15 1030000,0 руб., т.е. сумма, превышающая фактический размер оборотных средств ООО ТК «Проминвест» на 291225,0руб. (1030000,0-738775,0).

Допросами свидетелей - работников ООО «Ателье подарков» установлено следующее:

- ООО «Ателье подарков» в период деятельности (в т.ч. в проверяемый период) осуществляло производство (пошив) и реализацию изделий (подарочной упаковки) из ткани: сувенирный бархат, флок и сетка; подарочная упаковка из ткани: жаккард и кружево Обществом не производилась;

- Оформитель (ФИО26) оформляла только изделия из бархата и сетки;

- Руководитель ОТК (ФИО27) проверяла изделия, пошитые только из сувенирного бархата и сетки; принимала от швей и оформителей изделия, только из сувенирного бархата и сетки;

- Закройщики (ФИО28, ФИО29) кроили (раскраивали) изделия только из сувенирного бархата и сетки; крой изделий из ткани: жаккард и кружево не производили;

- Швеи (ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35): шили изделия только из сувенирного бархата и сетки, не шили изделий из ткани кружево и жаккард;

- Оформитель (ФИО27, ФИО26) оформляла изделия, пошитые только из сувенирного бархата и сетки,

- Опрошенные работники в соответствии с поставленными вопросами подтвердили, что:

- ткань: жаккард и кружево в производственных помещениях ООО «Ателье подарков» не хранилась,

- крой изделий из ткани: кружево и жаккард в производственных помещениях ООО «Ателье подарков» не хранился,

- ООО «Ателье подарков» фурнитуру (декор) (украшения (цветы, рюши или любые другие)) собственного производства не изготавливало, в т.ч. не изготавливало декор из кружева и жаккарда; фурнитура была полностью покупной, приобреталась у поставщиков,

- готовые изделия не украшались декором собственного изготовления из кружева и жаккарда.

ООО «Ателье подарков» представлены в Инспекции ФНС России по городу Петрозаводску следующие документы: калькуляция себестоимости выпускаемых изделий, технологические карты выпускаемых изделий, прайс-лист.

Согласно данным прайс-листа на упаковку ООО «Ателье подарков», представленному в Инспекцию, ООО «Ателье подарков» предлагает для покупателей текстильную подарочную упаковку оптом по следующим ценам (с НДС) за единицу продукции:

мешочек-сетка 18*30 см (артикул 2011-3-1) -39,5руб.

- мешочек-сетка 16*28 см (артикул 2011-3-2)-35,0руб.,

- мешочек-сетка 11 *23 см (артикул 2011-3-3) - 27,5руб.

- мешочек-сетка 7*28 см (артикул 2011-3-4) - 25,0руб.,

- сумочка- сетка 29*25 см (артикул 2011-4)- 48,0руб.,

- сумочка бархатная 20*25 см (артикул 2011-26-1)- 39,5руб.,

- сумочка бархатная 20*25 см с декором (артикул 2011-26-1Д)- 48,0руб.,

- сумочка бархатная 25*20 см (артикул 2011-26-2)- 39,5руб.,

- сумочка бархатная 25*20 см с декором (артикул 2011-26-2Д)- 48,0руб.,

- сумочка бархатная 12*15 см (артикул 2011-26-3)- 29,5руб.,

- сумочка бархатная 12*15 см с декором (артикул 2011-26-ЗД)-34,0руб.,

- сумочка бархатная 25 *30 см с декором (артикул 2011-26-5Д)-60,0руб.,

- сумочка бархатная 17*35 см (артикул 2011-26-4)-60,0руб.,

- мешочек бархатный 20*25 см (артикул 2011-27-1)- 29,5руб.,

- мешочек бархатный 20*25 см с декором (артикул 2011-27-1Д)-38,0руб.,

- мешочек бархатный 10*15 см (артикул 2011-27-2)-24,0руб.,

- мешочек бархатный 8*10 см (артикул 2011-27-3)-19,5руб.,

- мешочек бархатный 4*5 см (артикул 2011-27-4)-9,0руб.,

- мешочек бархатный 18*43 см (артикул 2011-27-5)-60,0руб.,

- конверт подарочный «Бархат» 8,5*17,5 см (артикул 2011-18)—33,5руб.,

- конверт подарочный «Бархат» с декором 8,5*17,5 см (артикул 2011-17)-38,5руб.,

- косметичка -кошелек (2011-1)-75,0руб.(флок)

Согласно данным представленного прайс-листа ООО «Ателье подарков» производит продукцию только из сетки, сувенирного бархата, флока. Продукция, произведенная из текстильных материалов: кружево и жаккард, в данном прайс-листе Обществом не заявлена.

ООО «Ателье подарков» представлены калькуляции себестоимости выпускаемых изделий из ткани: сувенирный бархат и сетка, и технологические карты выпускаемых изделий из сувенирного бархата. Калькуляции себестоимости выпускаемых изделий (подарочной упаковки) из ткани: кружево и жаккард, а также технологические карты выпускаемых изделий (подарочной упаковки) из ткани: кружево и жаккард, ООО «Ателье подарков» не представлены.

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «Ателье подарков» покупателем продукции (85% объема продаж), является ФГУП «Почта России» в почтовых отделениях которого в проверяемом периоде и в настоящее время можно приобрести товары народного потребления, в т. ч. подарочную упаковку, произведенную Обществом.

Согласно Типовому договору поставки № 656-1 от 23.03.2011г. ООО «Ателье подарков» (поставщик) поставляет УФПС РК-филиал ФГУП «Почта России» (покупатель) непродовольственные товары. Поставщик обязуется поставить и передать в собственность «Покупателю» товары, обусловленные данным Договором. Согласно спецификации (приложение) к договору № 656-1 от 23.03.2011г.) ООО «Ателье подарков» поставляет УФПС РК - филиал ФГУП «Почта России»:

1) Арт.2011-3-1 Мешочек - сетка 18*30 см,

2) Арт.2011-3-1 Мешочек - сетка 18*30 см,

3) Арт.2011-3-3 Мешочек - сетка 11*23 см,

4) Арт.2011-3-4 Мешочек - сетка 7*28 см,

5) Арт.2011- 4 Сумочка - сетка 29*25 см,

6) Арт.2011-26-1 Сумочка бархатная 20*26 см,

7) Арт. 2011-26-2 Сумочка бархатная 25*20 см,

8) Арт. 2011-26-3 Сумочка бархатная 12*15 см,

9) Арт.2011-27-1 Сумочка бархатная 20*26 см,

10) Арт.2011-27-2 Сумочка бархатная 10*15 см,

11) Арт.2011-27-3 Сумочка бархатная 8*10 см,

12) Арт.2011-18 Конверт подарочный «Бархат» 8,5*17,5 см,

13) Арт.2011-17 Конверт подарочный «Бархат» с декором.

Оплата товара производится с отсрочкой платежа на 45 календарных дней с даты поступления товара на склад «Покупателя».

По договору поставки № 656-1 от 23.03.2011г., товарным накладным на отгрузку продукции ООО «Ателье подарков» в адрес УФПС РК - филиал ФГУП «Почта России» проверкой установлено:

- в утвержденной сторонами спецификации (приложении) к договору № 656-1 от 23.03.2011г. (в перечне) поставляемых товаров ООО «Ателье подарков», в товарных накладных отсутствует (не заявлена) продукция (подарочная упаковка), пошитая из жаккарда и кружева,

- сведения в спецификации продукции ООО «Ателье подарков» к данному договору соответствуют общей спецификации продукции (текстовой и фотографической информации), заявленной Обществом в прайс-листах на упаковку для оптовых покупателей, содержащейся на сайте ООО «Ателье подарков» по адресу:

- договором, спецификацией продукции к данному договору не оговорены поставки упаковочной продукции исключительно по заказу ФГУП «Почта России», содержащие символику предприятия, товарный знак и т.д., и т.п.,

- сведения по товару (наименование, артикул) в указанных товарных накладных соответствуют спецификации продукции ООО «Ателье подарков» к данному договору и общей спецификации продукции (текстовой и фотографической информации), заявленной Обществом в прайс – листах на упаковку для оптовых покупателей, содержащейся на сайте ООО «Ателье подарков».

В соответствии со статьей 90 НК РФ в ходе проверки проведены допросы свидетелей: работников УФПС РК – филиал ФГУП «Почта России».

Все опрошенные свидетели (работники УФПС РК - филиал ФГУП "Почта России"): ФИО36 (товаровед группы продаж товаров УФПС РК), ФИО37. (руководитель группы продаж товаров УФПС РК), ФИО38 (заведующая складом УФПС РК), ФИО39 (руководитель структурного подразделения: ОС № 35 УФПС РК) показали:

- ООО «Ателье подарков» поставляло в адрес УФПС РК - филиал ФГУП «Почта России» только исключительно поименованную в спецификации к договору № 656-1 от 23.03.2011г. продукцию: мешочки (из сетки и бархата), сумочки (из сетки и бархата), конверты (из бархата) согласно установленным артикулам:

- ООО «Ателье подарков» не поставляло (не отгружало, не реализовывало) продукцию, пошитую из кружева и жаккарда  в адрес УФПС РК - филиал ФГУП «Поста России», что также подтверждается товарными накладными ООО «Ателье подарков», переданных данному покупателю.

О необоснованности налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговой обязанности вследствие получения налогового вычета с целью возмещения налога из бюджета свидетельствуют подтверждённые результатами выездной налоговой проверки и мероприятиями налогового контроля следующие обстоятельства:

Недостоверность сведений, содержащихся в первичных документах, представленных ООО «Ателье подарков» для подтверждения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Документы по взаимоотношениям с ООО «ТрансКапитал», представленные налогоплательщиком в ходе проверки (договор, спецификации, счета - фактуры, товарные накладные) для подтверждения налоговых вычетов, содержат недостоверные (фиктивные) сведения о лице, числящемся руководителем ООО «ТрансКапитал», фактически, как установлено проверкой, не являющимся таковым, что подтверждается показаниями свидетеля ФИО7 ООО «ТрансКапитал» не осуществляло реальных поставок текстильных материалов, реквизиты указанной организации использованы ООО «Ателье подарков» для оформления документов по бестоварной сделке с целью необоснованного получения возмещения НДС из бюджета.

Невозможность реального осуществления ООО «Ателье подарков» хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТрансКапитал» по поставке текстильных материалов (кружево, жаккард) в адрес Общества, создания видимости осуществления сделки.

ООО «ТрансКапитал» не располагало достаточными ресурсами, в том числе и финансовыми ресурсами для осуществления сделки по поставке текстильных материалов.

ООО «ТрансКапитал», являющееся «якобы» поставщиком текстильных материалов (кружево, жаккард) зарегистрировано на лицо, отрицающее свою причастность к финансово -хозяйственной деятельности данной организации, что подтверждается показаниями свидетелей ФИО7 ООО «ТрансКапитал» имеет признаки фирмы - «однодневки» («массовый» руководитель и учредитель, зарегистрировано по адресу массовой регистрации организаций, по юридическому адресу не располагается, отсутствуют основные средства, транспорт, недвижимость, численность - 1 человек, уплачивает минимальные суммы в бюджет).

Расчётный счёт ООО «ТрансКапитал» использовался для перечисления по цепочке и обналичивания денежных средств с целью создания видимости расчётов за текстильную продукцию по бестоварной сделке ООО «Ателье подарков» с ООО «ТрансКапитал».

ООО «Ателье подарков» осуществляло производство и реализацию подарочной упаковки из ткани сувенирный бархат, сетка. При производстве подарочной упаковки ткань из кружево и жаккарда не использовалась.

Все опрошенные свидетели (работники ООО «Ателье подарков») подтвердили, что кружево и жаккард в производственных помещениях не хранились и при производстве упаковочной продукции и декора не использовались. Отсутствие ткани и готовых изделий (подарочная упаковка) из кружева и жаккарда в помещениях налогоплательщика и в помещениях ООО «Бархатный сезон» также подтверждается проведенными осмотрами.

В представленных к проверке спецификациях, являющихся приложением к договорам поставки в адрес покупателей (ФГУП Почта России (в ч. филиалов) и других) предусмотрена реализация покупателям подарочной упаковки исключительно из сетки и бархата, готовые изделия и фурнитура из кружева и жаккарда не поименованы.

Факты производства, отгрузки и реализации ООО «Ателье подарков» подарочной упаковки только из ткани сувенирный бархат (зип-вельвет, флок), сетка также подтверждаются:

- показаниями свидетелей - работников ФГУП Почта России (филиал У ФПС РК),

- проведённым осмотром предметов (продукции), имеющихся у покупателя данной продукции (Отделение №35 УФПС по РК - филиал ФГУП «Почта России»),

- информационными данными (текстовые, фотографические), содержащимися в сети Интернет, на сайте ООО «Ателье подарков» и других сайтах,

- технологическими картами, представленными налогоплательщиком в Инспекцию ФНС по г. Петрозаводску,

первичными документами (счетами-фактурами, товарными накладными), выставленными ООО «Ателье подарков» в адрес контрагентов.

Из видеозаписи, проведенной в ходе обыска в офисе ООО «Ателье подарков», следует, что ткань и готовые изделия (подарочная упаковка) из кружева и жаккарда в помещениях налогоплательщика отсутствуют.

По данным бухгалтерского учёта ООО «Ателье подарков» установлено, что в течение проверяемого периода и на конец периода проверки (по состоянию на 31.12.2010г., 31.03.2011г., 30.06.2011, 30.09.2011, 31.12.2011 г. (включительно)) стоимость текстильных материалов (кружево, жаккард) не списана на производство готовой продукции или в реализацию сторонним лицам (как товар) и числится в сальдо (остаток) по счету 10 «Материалы», в количестве и по стоимости, предусмотренных договором поставки, заключённым с ООО «ТрансКапитал».

Проверкой установлено, что у организации ООО «Ателье подарков» отсутствовали собственные оборотные средства, а именно, источником средств для расчётов за поставляемые текстильные материалы, являлись займы, выданные организации ООО ТК «Проминвест» являющейся лжепредприятием, при этом, источником оборотных средств ООО ТК «Проминвест» являлись взносы «номинального» учредителя с ведома ФИО6

Из анализа движения денежных средств по расчётным счетам ООО ТК «Проминвест», ООО «Вертон», которые носят транзитный характер, создана видимость расчётов ООО «Ателье подарков» за «якобы» поставляемые ООО «ТрансКапитал» текстильные материалы путём перечисления средств в короткий промежуток времени по цепочке организаций, имеющих признаки «фирм - однодневок», зарегистрированных на подставных лиц, не осуществляющих никакой финансово - хозяйственной деятельности, по расчётному счёту которых осуществляются только транзитные платежи, и в конечном итоге перечисленных на банковскую карту ФИО5 (арт - директор ООО «Ателье подарков» в проверяемом периоде и супруга руководителя и учредителя ООО «Ателье подарков» ФИО6) для пополнения личного счёта и обналичивались по чекам ФИО6 (руководитель и учредитель ООО «Ателье подарков» в проверяемом периоде).

Из показаний свидетеля ФИО14, руководителя ООО «Вертон», участвующего в цепочке расчётов по договору поставки текстильных материалов (кружево и жаккард), следует, что товар от ООО «ТрансКапитал» в адрес ООО «Ателье подарков» не поставлялся, никаких поставок товаров, работ, услуг между организациями ООО «Ателье подарков», ООО «ТрансКапитал», ООО «Вертон», ООО ТК «Проминвест» не было, денежные средства за товар фактически не перечислялись. Со слов ФИО14, ООО «ТрансКапитал» фактически деятельности не ведет и поставить какой-либо товар в адрес ООО «Ателье подарков» не могло. Со слов свидетеля, бухгалтерские документы были сформированы с участием ООО «ТрансКапитал» и представлены в налоговые органы с целью подтверждения возмещения НДС, что это сделано по инициативе ФИО6 без осуществления фактических сделок.

Приговором Петрозаводского городского суда установлено, что ООО ТК «Проминвест» является «лжепредприятием», подконтрольным ФИО6, реквизиты которого уже использовались ФИО6 в схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета.

В ходе проверки ООО «Ателье подарков» не представлено доказательств, подтверждающих реальную доставку текстильных материалов (кружево, жаккард) от ООО «ТрансКапитал» в количестве, предусмотренным договором поставки.

Документы, представленные ООО «Ателье подарков» в ходе проверки (счёт - фактура, накладная, приёмная накладная, акт, предъявленные ООО «Деловые линии» за экспедирование груза) не подтверждают доставку товара от поставщика к покупателю, а именно, объём «якобы» поставляемых ООО «ТрансКапитал» текстильных материалов (кружево, жаккард) в адрес ООО «Ателье подарков» значительно превышает объём груза фактически доставленного перевозчиком и не соответствует данным перевозочных документов. Данное обстоятельство подтвердили и все опрошенные свидетели (работники ООО «Деловые линии», а так же физические лица, в должностные обязанности, которых входит закуп текстильной продукции).

Проверкой установлено, что налогоплательщик ООО «Ателье подарков» действовал без должной осмотрительности при заключении и исполнении сделки с ООО «ТрансКапитал». Обществу было известно о том, что при ведении бухгалтерского учета и составлении налоговой отчетности ООО «Ателье подарков» использовались документы, подписанные неуполномоченным от имени контрагента лицом. Обществу бесспорно были известны обстоятельства деятельности ООО «ТрансКапитал» и то, что сделка по поставке текстильных материалов фактически не будет осуществлена.

ООО «Ателье подарков», заключая договор поставки с ООО «ТрансКапитал» действовало при этом без должной осмотрительности и осторожности, поскольку не идентифицировало и не проверило наличие полномочий у лиц, представлявших интересы этой организации. Ни одного из перечисленных действий, равно как и иных, свидетельствующих о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности, Обществом выполнено не было.

Согласованность и подконтрольность действий ООО «Ателье подарков» и ООО «ТрансКапитал», а так же всех участников сделки - ООО ТК «Проминвест», ООО «Вертон»: Заключение договора с организацией ООО «ТрансКапитал», зарегистрированной на подставное лицо, не осуществляющей в реальности хозяйственных отношений по поставке товаров, осуществление сделки по поставке текстильных материалов (кружево, жаккард) для видимости и проведение денежных расчётов за данный товар через цепочку организаций, имеющих транзитные счета, с ведома руководителя ООО «Ателье подарков ФИО6, с целью необоснованного получения возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.

Таким образом, совокупность взаимосвязанных фактов, таких как, наличие бестоварных сделок с ООО «ТрансКапитал»; наличие документов, подписанных неуполномоченным лицом; осуществление денежных расчётов через цепочку организаций «фирм - однодневок», имеющих транзитные счета, через которые в последующем денежные средства, перечислялись на банковскую карту ФИО5 и обналичивались по чекам ФИО6; отсутствие финансово - хозяйственной деятельности с ООО «ТрансКапитал», и предъявление в налоговый орган документов, не соответствующих требованиям ст. 169,171, 172 НК РФ и Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» установленных в ходе проверки, позволяют сделать вывод о применении Обществом схемы по незаконному уклонению от уплаты налогов и использованию реквизитов ООО «ТрансКапитал» с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного получения возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета путём уменьшения налоговой базы на сумму необоснованно предъявленных налоговых вычетов.

В ходе судебного процесса определением суда от 01.10.2013 года по делу была назначена товароведческая (товароведная) экспертиза органолептическим методом образцов продукции: декора (искусственных цветов) в количестве четырех штук, которыми декорированы образцы продукции, представленные ООО «Ателье подарков»: декор (искусственный цветок), которым декорирован конверт подарочный «Бархат» 9*18,5 см с декором (Артикул 2011-17); декор (искусственный цветок), которым декорирована сумочка бархатная 20*25 см с декором (Артикул 2011-26-1д); декор (искусственный цветок), которым декорирована сумочка бархатная 33*35 см с декором (Артикул 2011-26-8д); декор (искусственный цветок), которым декорирована сумочка бархатная 25*30 см с декором (Артикул 2011-26-5д). Производство экспертизы поручено обществу с ограниченной ответственностью «Центр судебной экспертизы», в лице эксперта – ФИО40, имеющей высшее образование по специальности «Товароведение и экспертиза товаров».

Общество утверждало, что бархатные сумочки, предоставленные на экспертизу были декорированы приобретенным у ООО «ТрансКапитал» кружевом.

Согласно заключению эксперта ООО " Центр судебной экспертизы» от 15.10.2013 №82/5, текстильный материал, из которого произведен декор (искусственный цветок», которым декорированы конверт подарочный «Бархат» 9х18,5 см (Артикул 2011-17), сумочка бархатная 20х25 см. с декором (Артикул 1022-26-1Д), сумочка бархатная 33х35 см с декором (Артикул 2011-26-8д), сумочка бархатная 25х30 см с декором (Артикул 2011-26-5д) не является кружевом.

Заявитель согласился с выводами эксперта, указав, что ранее добросовестно заблуждался и что ООО «Ателье подарков» никогда не декорировало сувенирный бархат и изделия из него кружевным декором на основе жаккарда, подтвердил, что представленный на экспертизу товар не является кружевным декором на основе жаккарда, а является готовым цветочком, приобретенным в ООО «Одеон-1» и ООО «Айрис». Однако при этом указал, что кружевной декор на основе жаккарда использовался только при декоре сумки – сетки 29 х 25, декорировали его только подряды на дому по договорам гражданско-правового характера.

Суд не может согласится с данным утверждением представителя Общества, поскольку, как следует из представленных им технологических карт (листы дела 80-82, том 11) все сумочки подарочные, в том числе и размером 29х25 декорированы одним и тем же декором.

Таким образом, в нарушение пункта 2 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Ателье подарков» допущено неправомерное применение налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, предъявленным ООО «ТрансКапитал» в сумме 1946765,8 руб., в том числе по налоговым периодам: - за 4 квартал 2010 года - в сумме 1946765,8 руб.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия,

                                                           решил: