АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
г.Владивосток, ул.Светланская, 54
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Владивосток Дело № А51 – 1202/2007
«09» апреля 2007 года 25-25
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи О.П.Хвалько,
при ведении протокола судебного заседания судьей О.П.Хвалько,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Российские железные дороги» в лице Черниговского участка Владивостокского отделения Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО «Российские железные дороги» (Локомотивное депо)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю
о признании недействительными решения № 09-18/74 от 29.12.2006г.
при участии в заседании:
от заявителя – представитель Шлапак Е.В. по доверенности № 852 от 04.12.2006г.;
от налогового органа – специалист Масленникова А.А. по доверенности от 22.02.2007г.
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» в лице Черниговского участка Владивостокского отделения Дальневосточной железной дороги – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» Локомотивное депо (далее по тексту «заявитель», «общество» или «налогоплательщик») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю (далее по тексту «налоговый орган» или «инспекция») № 09-18/74 от 29.12.2006г. «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения».
Резолютивная часть решения оглашена в судебном заседании, изготовление решения в мотивированном виде откладывалось в соответствии с п.2 ст.176 АПК РФ.
Полагая, что налоговым органом принято не соответствующее налоговому законодательству и нарушающее его права решение, заявитель просит признать вышеуказанное решение недействительным.
В обоснование заявленных требований заявитель пояснил, что бесплатная выдача молока или других равноценных продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, подпадает под понятие компенсационных выплат и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно п.3 ст.217 НК РФ.
При этом заявитель отметил, что ссылка налогового органа на п.5 Постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.03.2003г. № 13 «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда» в соответствии с которым не допускается выдача молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены, и отпуск его на дом необоснованна, так как относится к предмету ведения трудового законодательства и законодательства по охране труда.
Представитель налоговой инспекции с заявленными требованиями не согласился, представил отзыв на заявление, в котором пояснил, что ст. 217 НК РФ предусматривает не просто компенсационные выплаты, а именно компенсации, выплачиваемые в связи с возмещением вреда, связанного с вредными условиями труда. Кроме того, эта же статья говорит, о том, что данные выплаты должны быть установлены действующим законодательством. В данном случае законодательством предусмотрена выдача молока в количестве 0,5 литра молока за смену, а при выдаче молока 1 раз в суммарном количестве за месяц нельзя говорить о возмещении вреда, наносимом здоровью работающих ежедневно с вредными условиями труда. Предприятие фактически не компенсировало воздействие неблагоприятных факторов на рабочих местах на здоровье людей.
При рассмотрении дела суд установил следующее.
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» является правопреемником ФГУП ДВЖД МПС РФ по переданному в уставной капитал имуществу и обязательствам на основании Постановления Правительства РФ от 18.09.2003г. № 585 «О создании открытого акционерного общества «Российские железные дороги» и передаточного акта ФГУП ДВЖД МПС РФ на имущество и обязательства, в соответствии с Федеральным законом от 27.02.2003г. № 29-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта», Федеральным законом от 21.12.2001г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
Согласно Приказу № 12-п от 23.09.2003г. ОАО РЖД «О создании структурных подразделений Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО РЖД» Локомотивное депо входит в состав Владивостокского отделения – структурного подразделения Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО РЖД, на которое возложены обязанности по уплате налогов, сборов, платежей в части региональных и местных налогов.
Налоговым органом, на основании решения руководителя инспекции от 08.09.2006г. № 663 была проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.10.2003г. по 31.12.2005г. (акт проверки № 09-18/81 от 14.12.2006г.).
По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом было вынесено решение № 09-18/74 от 29.12.2006г., которым общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст.123 НК в виде взыскания штрафа в сумме 1 865 руб.
Не согласившись с вынесенным решением, заявитель обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании названного выше решения недействительным как несоответствующего закону и нарушающего права и интересы налогоплательщика.
Оценив доводы заявителя в обоснование заявленных требований, возражения налогового органа в подтверждение правомерности вынесенного решения, исследовав материалы дела, суд считает, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме.
Статьей 222 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание.
В соответствии с п.3 ст.217 и пп.2 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
Согласно ст.164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.
Таким образом, бесплатная выдача молока и других равноценных продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, подпадает под понятие компенсационных выплат и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что общество производило выдачу молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, следовательно, в силу приведенных норм данные компенсации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Учитывая изложенное, у инспекции отсутствовали правовые основания для доначисления обществу налога на доходы физических лиц с выплаченных сумм суточных.
Кроме того, ссылки инспекции на приложение к Постановлению Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.03.2003г. №13 (п.5) суд считает несостоятельными, поскольку данный нормативный акт не является актом законодательства о налогах и сборах и не регулирует вопросы налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
При таких обстоятельствах в связи с признанием неправомерным начисления сумм налога на доходы физических лиц в сумме 9 323 руб., следует признать необоснованным, произведенным с нарушением ст.123 НК РФ привлечение к ответственности в виде штрафа в сумме 1 865 руб., поскольку его природа обусловлена правомерностью сумм основного платежа (налога), а при его незаконности также неправомерны и производные от него суммы.
С учетом удовлетворения требований заявителя в полном объеме и на основании ст.ст. 102, 110 АПК РФ уплаченная заявителем госпошлина при подаче заявления платежным поручением № 66671 от 23.01.2007г. через ООО КБ «ВВБ» г.Владивосток в сумме 2000 (две тысячи) рублей подлежит возврату.
Руководствуясь ст.ст.104, 110, 167-170, 201 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительными решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Приморскому краю № 09-18/74 от 29.12.2006г. «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения».
Возвратить ОАО «Российские железные дороги» в лице Черниговского участка Владивостокского отделения Дальневосточной железной дороги – филиала ОАО «Российские железные дороги» (Локомотивное депо) из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 (две тысячи) рублей, уплаченную платежным поручением № 66671 от 23.01.2007г. через ООО КБ «ВВБ» г.Владивосток после вступления решения в законную силу.
Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в установленном законом порядке.
Судья О.П.Хвалько
