Арбитражный суд Пермской области
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Пермь
26 апреля 2006 г. Дело № А50-5595/2006-А10
Арбитражный суд в составе:
судьи Бояршиновой Е.Н.
при ведении протокола судебного заседания судьей
рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Межрайонной Инспекции ФНС РФ № 13 по Пермскому краю
к СПК «Нива»
о взыскании 202 081 руб. 80 коп.
В заседании приняли участие
Заявитель – Мисюрев П.А., по доверенности от 01.03.2006 г.
Должник - не явился
Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с должника 202 081 руб. 80 коп. налоговых санкций, в том числе по ст.123 НК РФ, по п.1 ст.126 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ. В судебном заседании представитель инспекции заявленные требования поддержал.
Должник письменный отзыв не представил, в судебное заседание не явился.
Исследовав материалы дела, заслушав пояснения заявителя, арбитражный суд установил следующее.
Межрайонной Инспекцией ФНС РФ № 13 по Пермскому краю была проведена выездная налоговая проверка должника по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.04.2002 г. по 31.07.2005 г.
По результатам проверки составлен акт от 30.09.2005 года, в котором отражены допущенные должником правонарушения:
В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ должник является налоговым агентом и на него возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
СПК «Нива» производило неполную уплату в бюджет сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправомерного неперечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
В ходе проверки установлены нарушения в удержании НДФЛ за 2003 г. у 61 физического лица, за 2004 г. – у 56 физических лиц.
В нарушение п.п.6 п.1 ст.208, п.1 ст.210, п.2 ст.226 НК РФ в 2003 г. не включена в доход 61 работника кооператива премия, выплаченная в декабре 2003 г., в связи с чем, не исчислено НДФЛ в сумме 843 руб.
В нарушение п.1 ст.210, п.3 ст.217, п.2 ст.226 НК РФ не привлечен к налогообложению гр.Садков С.М. за полученные командировочные расходы в сумме 3 800 руб. по авансовому отчету в апреле 2004 г. без подтверждающих документов - не удержан НДФЛ в сумме 494 руб.; произведена оплата командировочных расходов Борисовой Е.И. в сумме 3 000 руб. в апреле 2004 г. также без подтверждающих документов - не удержан НДФЛ в сумме 390 руб. Работнику кооператива Паршаковой Ю.В. произведена оплата командировочных расходов сверх установленных норм – за 16 дней командировки оплачено 3 800 руб., следовало оплатить по норме 1 600 руб. На разницу в 2 200 руб. налоговым органом доначислен НДФЛ в сумме 286 руб.
В нарушение п.п.1 п.2 ст.211 НК РФ:
- у гр.Пикулева В.М. не облагалась налогом оплата за него кооперативом услуг сотовой связи по авансовым отчетам в 2004 г. в январе в сумме 200 руб., в феврале в сумме 3 500 руб., в марте – 1 000 руб., 28.07.2004 г. по расходному кассовому ордеру № 226 в сумме 1 000 руб., всего у гр.Пикулева В.М. в налогооблагаемую базу за 2004 г. не включено 5 700 руб., неуплата НДФЛ – 741 руб.;
- у гр.Кислицина Ю.А. не удержан НДФЛ с оплаты за него кооперативом услуг сотовой связи в сумме 1 500 руб., неуплата НДФЛ – 195 руб.
В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ для целей налогообложения доходов физических лиц применяются нормы расходов на выплату компенсаций, установленных приказом Минфина России от 04.02.2000 г. № 16 н «Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок». В нарушение данных требований СПК «Нива» произведена оплата в 2004 г.:
- гр.Путину А.А. за аренду автомобиля, а не как компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок по расходным документам на общую сумму 12 000 руб., неуплата НДФЛ составила 1 742 руб.;
- гр.Микову оплачено за аренду автомобиля 19 000 руб., неуплата НДФЛ – 2 600 руб.
В июне 2004 г. в налогооблагаемую базу 49 физических лиц не включена сумма выплаченной премии, в результате этого не исчислен НДФЛ в сумме 2 343 руб.
Всего в результате выездной налоговой проверки доначислено НДФЛ за 2003 г. и 2004 г. в сумме 9 634 руб.
В нарушение п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ должником /налоговым агентом/ не исполнена обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц. По данным налоговой проверки с учетом задолженности по заработной плате следовало перечислить в бюджет 996 117 руб. Фактически перечисление налога не производилось.
Задолженность по НДФЛ за проверяемый период составила 996 117 руб. По мнению инспекции, с полученного дохода СПК «Нива» имел возможность удержать НДФЛ. Средства на выплату заработной платы работникам кооперативом получены в банке, а также из кассы /доходы от реализации/. Факт выдачи заработной платы подтверждается ведомостями на выдачу заработной платы. Задолженности по выплате заработной платы не имеется, что подтверждается записью в главной книге по счету 70.
При проверке полноты представления справок /сведений/ о доходах физических лиц было установлено, что общество в нарушение п.2 ст.230 НК РФ не представило в установленный срок в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах физических лиц за 2003 г. на двух физических лиц, за 2004 г. на одно физическое лицо, всего в количестве 3 шт.
Кроме того, в соответствии с п.4 ст.243 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
По проверенным индивидуальным карточкам учета ЕСН выявлены расхождения за 2003 г. у 61 физического лица, за 2004 г. – у 49 налогоплательщиков.
В нарушение ст.236, 237, п.4 ст.243 НК РФ в индивидуальных карточках учета выплат и вознаграждений не отражена налоговая база этих физических лиц в 2003 г. на сумму 7 000 руб. в виде выплаченной премии в декабре 2003 г., на сумму 17 740 руб. в виде выплаченной премии в июне 2004 г.
В связи с занижением налоговой базы всего доначислено ЕСН 3 908 руб.
Решением Межрайонной Инспекции ФНС РФ № 13 по Пермскому краю от 21.10.2005 г. должник был привлечен к ответственности по ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы не перечисленного налога, всего в виде штрафа в сумме 201 150 руб. 20 коп.;
- по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов и
иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в виде взыскания штрафа в размере 150 руб. (3 * 50 руб.);
- по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм ЕСН в результате
занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога – в виде взыскания штрафа в сумме – 781 руб. 60 коп. (3 908 руб. * 20 %).
Решение и требование об уплате штрафа были отправлены должнику заказной почтой.
Материалов, подтверждающих уплату штрафа в добровольном порядке, в деле не имеется.
Арбитражный суд считает заявленные требования правомерными.
При принятии решения суд учитывает, что должник является сельскохозяйственным предприятием, допустил данное правонарушение впервые, поэтому считает возможным на основании п.1.3 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ уменьшить размер взыскиваемого штрафа до 60 000 руб.
Таким образом, требования подлежат удовлетворению в указанном размере.
Расходы по госпошлине следует отнести на должника в силу ст.110 АПК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст.ст.110, 167-171, 215, 216 АПК РФ, арбитражный суд,
Р Е Ш И Л :
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с Сельскохозяйственного производственного кооператива «Нива», находящегося в с.Рябки Чернушинского района Пермского края, зарегистрированного администрацией Чернушинского района Пермской области 31.12.2002 г., ОГРН 1025902546482, в доход бюджета 60 000 руб. штрафа и в доход федерального бюджета 1 645 руб. 36 коп. госпошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в апелляционную инстанцию арбитражного суда Пермской области.
Судья Бояршинова Е.Н.
