Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
город Пермь
22.09.2014 года Дело № А50-14913/14
Резолютивная часть решения объявлена 16.09.2014года. Полный текст решения изготовлен 22.09.2014 года.
Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Аликиной Е. Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Котовой К. Н.
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чайковском Пермского края (ОГРН 1025902031693, ИНН 5920017540)
об оспаривании решения,
при участии
от заявителя – Савинцева А. В. по доверенности, предъявлен паспорт;
от заинтересованного лица – не явился;
ООО «Аргус-2000» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать решение УПФ РФ (ГУ) в г. Чайковском Пермского края о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 28.03.2014 №43, вынесенное УПФ РФ (ГУ) в г. Чайковском Пермского края, недействительным в части привлечения к ответственности и начисления штрафа в размере 9773 руб. 10 коп. и пени в размере 11220 руб. 51 коп. за неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, привлечения к ответственности и начисления штрафа в размере 236 200 руб. за отказ или непредставление в установленный срок копий документов.
Заявленные требования мотивированы неправомерностью оспариваемого решения, вынесенного без учета того, что страхователь применяет упрощенную систему налогообложения и обязанности по ведению и учету документов, за непредставление которых с него взыскан штраф, не имелось.
Считает, что требование о представлении документов, выставленное Управлением не обладало признаком исполнимости, поскольку в нем не были указаны реквизиты истребованных документов и их количество, необходимость в представлении ряда документов для целей данной проверки. Отмечает, что решение в части взыскания штрафов незаконно еще и потому, что размер санкцией не соизмерим с последствиями правонарушения и характером деяния, влечет для заявителя неблагоприятные последствия в имущественной сфере.
Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чайковском Пермского края представило в материалы дела письменный отзыв, в котором считает оспариваемое решение законным и не подлежащим отмене.
Посчитав, что дело подготовлено к рассмотрению в основном судебном заседании, суд в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ, завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела.
Учитывая, что лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации и времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в сети Интернет, неявка в суд представителей Управления не препятствует рассмотрению спора в силу п. 2 ст. 200 АПК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав заявителя, суд У С Т А Н О В И Л:
Общество с ограниченной ответственностью «Аргус-2000» является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с п. п. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон № 212-ФЗ).
На основании решения о проведении выездной проверки от 28.10.2013 года № 43 УПФ РФ (ГУ) в г. Чайковском Пермского края была проведена выездная проверка полноты и представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию с 01.01.10 г. по 31.12.2012 года, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012 года. По результатам проверки составлен акт от 26.02.2014 года № 43, из которого следует, что плательщиком страховых взносов страхователю было направлено требование о представлении документов № 43 от 28.10.2013 года (вручено руководителю 29.10.13г.). В установленный законом десятидневный срок, а именно до 12.11.13 года, несвоевременно представлены документы в количестве 613 штук, не представлено 568 штук. Кроме того, в ходе совместной выездной проверки плательщика страховых взносов, проведенной органом Пенсионного фонда РФ с ГУ ПРОФСС РФ, установлено, что по акту выездной проверки расходов на выплату страхового обеспечения № 2471 от 18.12.2013 года не приняты к зачету расходы за счет средств ФСС за 2011-2012 г. г. в сумме 146 787, 60 рублей. Сумма не принятых к зачету расходов подлежит обложению страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 30.08.2011 года № 3035-19) (л. д. 93-128).
По результатам проверки Управление принято решение от 28.03.14 года № 43, в соответствии с которым страхователь был привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 9773,10 рублей, по ст. 48 Федерального закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 236 200 рублей, ему было предложено уплатить страховые взносы, начисленные за 2011-2012 в суммах 40 553,32 руб. и 8312,18 руб. соответственно, пени в размере 11 220, 51 руб.
Указанное решение было обжаловано страхователем в Отделение Пенсионного фонда РФ по Пермскому краю, но оставлено в силе решением вышестоящего органа № 34 от 15.05.2014 года.
Данное обстоятельство явилось основанием для обращения ООО «Аргус-2000) в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Оценив представленные доказательства по правилам ст. ст. 9, 65, 200 АПК РФ, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим.
Согласно п. п. 1, п. 4 ч. 2 ст. 28 Федерального Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 37 Закона N 212-ФЗ должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.
Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (статья 48 Закона N 212-ФЗ).
Распоряжение Правления ПФ РФ от 05.05.2010 N 120р утверждены Методические рекомендации по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (далее по тексту Методические рекомендации).
В п. 2.3 Методических рекомендаций указано, что требование о представлении документов должно содержать достаточно определенные данные о документах (перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества), которые истребуются территориальным органом ПФР, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки.
Как следует из материалов дела, страхователю было направлено требование от 28.10.13 года № 43, в соответствии с которым у него были запрошены следующие документы:
За 2010 года
1.Положение об оплате труда;
2.Трудовые договоры (контракты, соглашения);
3.Договоры гражданско-правового характера, акты приема-сдачи выполненных работ (оказания услуг);
4.Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов;
5.Регистры бухгалтерского учета, отражающие начислением и выплатой дохода (иных вознаграждений) в пользу физических лиц. Журналы-ордера; мемориалы-ордера. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам;
Аналитические карточки (карточки субконто и др.); Своды по заработной плате; Больничные листы;
6. Формы первичной учетной документации по учету кадров:
Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме на работу;
Т-6 – П
Т-ба-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам;
Т-8 -Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора;
(контракта) с работником (увольнении);
Т-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работниками (увольнении);
- Т-11 -Приказ (распоряжение) о поощрении работника;
по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда; Т-12-Табель учета рабочего времени и расчеты по оплате труда; Т-13-Табель учета использования рабочего времени; Т- 49 Расчетно-платежная ведомость;
-Т-51 Расчетная ведомость; Т-53-Платежная ведомость;
-Т-54-Лицевой счет;
- Прочие документы:
7. Кассовые документы
8. Банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные поручения (требования) и пр.);
9.Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы, командированные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ,квитанции и пр.)
10.Реестр сведений о доходах физических лиц, справки 2-НДФЛ,
1-НДФЛ.
11.При необходимости иные документы
За 2011 год
1.Положение об оплате труда
2.Трудовые договоры (контракты, соглашения)
3.договоры гражданско-правового характера, акты приема-сдачи выполненных работ (услуг)
4.Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и взносов
5. Регистры бухгалтерского учета, отражающие начислением и выплатой дохода (иных вознаграждений) в пользу физических лиц.
- Журналы-ордера; мемориалы - ордера; - Оборотно-сальдовые ведомости по счетам;
Аналитические карточки (карточки субконто и др.); Своды по заработной плате; Больничные листы
6.Формы первичной учетной документации по учету кадров;
Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме на работу;
Т-б -Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
Т-ба-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам; Т-8 -Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении);
Т-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работниками (увольнении);
Т-11-Приказ (распоряжение) о поощрении работника;
- по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: Т-12-Табель учета рабочего времени и расчеты по оплате труда: Т-1-Табель учета использования рабочего времени;
Т 49 Расчетная платежная ведомость;
Т-51 Расчетная ведомость;
Т-53 Платежная ведомость;
Т-54-Лицевой счет;
- Прочие документы.
7.Кассовые документы
8.Банковские документы, в том числе платежные'(выписки банка, платежные поручения (требования) и пр.)
9.Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые, к ним документы, командированные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ, квитанции и пр.)
10.Реестр сведений о доходах физических лиц, справки 2-НДФЛ, 1-НДФЛ.
11.При необходимости иные документы.
За 2012 год
1. Положение об оплате труда 2. Трудовые договоры (контракты, соглашения)
3. Договоры гражданско-правового характера, акты приема-сдачи выполненных работ (услуг)
4. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждении) и страховых взносов
5. Регистры бухгалтерского учета, отражающие начислением и выплатой дохода (иных вознаграждений) в пользу физических лиц.
Журналы-ордера; мемориалы-ордера;
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам;
Аналитические карточки (карточки субконто и др.); - Своды по заработной плате;
Больничные листы;
6.Формы первичной учетной документации по учету кадров: Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме на работу; Т-6 -Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
-Т-ба-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам;
-Т-8 -Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении);
Т-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работниками (увольнении);
- Т-11-Приказ (распоряжение) о поощрении работника;
- по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
-Т-12-Табель учета рабочего времени и расчеты по оплате труда;
-Т-13-Табель учета использования рабочего времени;
-Т-49 Расчетно-платежная ведомость;
-Т-51 -Расчетная ведомость; Т-53-Платежная ведомость;
-Т-54-Лицевой счет; Прочие документы.
7.Кассовые документы;
8.Банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные поручения (требования) и пр.);
9.Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы, командированные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ, квитанции и пр.);
10.Реестр сведений о доходах физических лиц, справки 2-НДФ Л, 1-НДФЛ);
11.При необходимости иные документы.
Как следует из требования о представлении документов, в нем не конкретизированы истребуемые документы (отсутствуют реквизиты запрашиваемых документов), не указано их количество, что свидетельствует о затруднительности для страхователя его исполнить.
Кроме того, общество в 2010-2012 годах применяло УСН, в связи с чем вело учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации ( ст. 346.24 НК РФ). От ведения регистров бухгалтерского учета, предусмотренных ст. 10 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», общество в указанном периоде было освобождено.
В связи с изложенными обстоятельствами, представить контролирующему органу регистры бухгалтерского учета, в том числе журналы-ордера; мемориалы-ордера; оборотно-сальдовые ведомости по счетам; аналитические карточки и т. д. оно не могло по объективным причинам.
Из указанного требования Управления также не очевидно, что запрашиваемые у общества документы имели прямое отношение к предмету проверки, поскольку отсутствие 568 штук документов не явилось препятствием для контролирующего органа качественно и полноценно провести проверку страхователя, что нашло отражение в решении Управления ( л. д. 27 последний абзац).
Таким образом, требование контролирующего органа не отвечает признаку исполнимости, поскольку было сформировано без учета возможности страхователя его исполнить, а также относимости истребованных документов к предмету проверки. За неисполнение такого требования ответственность страхователя, предусмотренная ст. 48 Федерального закона № 212-ФЗ, не наступает.
Суд также считает неправомерным взыскание с общества страховых взносов, соответствующих пеней и штрафа в связи с неприятием ГУ ПРОФСС РФ расходов, произведенных на цели обязательного социального страхования, поскольку сам по себе отказ страховщика принять к зачету в счет уплаты страховых взносов суммы выплаченных обществом пособий по обязательному социальному страхованию в связи с ошибками, допущенными при оформлении документов, не свидетельствует о том, что пособия застрахованному лицу были выплачены незаконно, то есть в отсутствии страхового случая. Следовательно, суммы таких выплат не могут быть включены в базу для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в силу ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Обстоятельства, по которым выплаты, произведенные обществом, не были приняты к зачету, в решении не указаны, и суд их не оценивал.
Решение Управления в оспариваемое части подлежит признанию недействительным, как не соответствующее закону и нарушающее права общества в сфере экономической деятельности, налагая на него обязательства по выплате пени и штрафов при отсутствии для этого правовых оснований.
Расходы по уплате госпошлины по иску и заявлению о принятии обеспечительных мер подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края
Р Е Ш И Л:
1.Заявленные требования удовлетворить.
2.Признать решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чайковском Пермского края от 28.03.2014 года № 43 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» в части взыскания с ООО «Аргус-2000» (ОГРН 1025902032309, ИНН 5920015871) штрафов по ч. 1 ст. 47 и ст. 48 Федерального закона от 24.07.2012 № 212-ФЗ в размерах 9773 рублей 10 коп. и 236200 рублей соответственно, пени в размере 11 220 рублей 51 коп. недействительным.
3.Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чайковском Пермского края устранить нарушение прав и законных интересов ООО «Аргус-2000»
(ОГРН 1025902032309, ИНН 5920015871).
4.Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чайковском Пермского края (ОГРН 1025902031693, ИНН 5920017540) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Аргус-2000» (ОГРН 1025902032309, ИНН 5920015871) судебные расходы в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей. Исполнительный лист выдать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Пермского края.
Судья Е.Н.Аликина
