арбитражный суд орловской области
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Орел № А48- 1523/06-2
23 мая 2006 года
Арбитражный суд Орловской области в составе судьи В.Г.Соколовой
при ведении протокола судебного засевания судьей В.Г.Соколовой,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Орловской области
к индивидуальному предпринимателю Шелудченковой Людмиле Михайловне
о взыскании 15633 руб. штрафа
При участии в заседании:
от заявителя - специалист юридического отдела Кулаковская Л.В. (доверенность в деле);
от ответчицы - представитель Шевляков В.В. (доверенность от 20.04.2006г.)
Установил:
Межрайонная Инспекция ФНС России №3 по Орловской области (далее по тексту Инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Шелудченковой Людмиле Михайловне (далее по тексту ИП Шелудченкова Л.М., ответчица) о взыскании 15633 руб. штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ.
В обоснование заявленных требований Инспекция ссылается на следующие обстоятельства.
14.10.2005г. ИП Шелудченкова Л.М. представила в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2004г. В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией была проведена камеральная проверка представленной ИП Шелудченковой Л.М. деклараций. По результатам камеральной проверки было принято решение от 18.01.2006г. №1177/50 о привлечении ИП Шелудченковой Л.М. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 15633 руб. В нарушение п. 1 ст. 229 НК ИП Шелудченкова Л.М. представила декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2004г. после истечения срока подачи деклараций: срок представления за 2004г. - 30.04.2005г., фактически представлена – 14.10.2005г. Сумма налога к уплате в бюджет составила 52111 руб., сумма штрафа 15633 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчице было направлено требование от 26.01.2006г. № 1109 об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3 за 2004г. на сумму 15633 руб.; срок исполнения до 05.02.2006г.
В связи с тем, что ответчицей требование от 26.01.2006г. №1109 не исполнено Инспекция обратилась с заявлением в арбитражный суд.
Ответчица в отзыве на заявление факт допущенного ею нарушения признала, просит уменьшить размер штрафа, учитывая смягчающие вину обстоятельства: ИП Шелудченкова Л.М. в 2003-2004 годах ошибочно исчисляла и уплачивала единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД), при этом ИП Шелудченкова Л.М. считала, что она, осуществляя деятельность по розничной и оптовой торговле, должна была исчислять и уплачивать налоги в соответствии со специальным режимом налогообложения в виде уплаты ЕНВД. В 2005 году ответчица обратилась в аудиторскую компанию с целью проверить правильность исчисления и уплаты ею налогов в 2003-2004 года. В аудиторской компании ответчице пояснили, что она неправильно исчисляла и уплачивала налоги в 2003-2004 годах. После обнаружения указанных ошибок ИП Шелудченкова Л.М. самостоятельно исчислила и уплатила недоимку в бюджет, а также подала декларации в МРИ ФНС РФ № 3 по Орловской области. Факт самостоятельного обнаружения неправильного исчисления и уплаты налогов и исправление обнаруженного нарушения, по мнению ответчицы, является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за совершения налогового правонарушения. Ответчица самостоятельно предоставила в Инспекцию декларацию и до подачи налоговой декларации заплатила полностью все налоговые платежи. Факт уплаты ответчицей сумм налогов и пени не оспаривается Инспекцией. С 2006 года ИП Шелудченкова Л.М. прекратила заниматься предпринимательской деятельностью и устроилась на работу в ООО «Промис» в должности заместителя директора. Заработная плата Шелудченковой Л.М. составляет 5000 рублей. В 2003 году ответчица получила кредит на приобретение квартиры и в соответствии с договором производит ежемесячные платежи в размере 1060 рублей. Указанные платежи ей необходимо производить до 03 апреля 2018 года. Кроме того, у Шелудченковой Л.М. на иждивении находится несовершеннолетний ребенок 1989 года рождения. ИП Шелудченкова Л.М. ранее к налоговой ответственности не привлекалось, налоговое правонарушение совершено впервые; штраф в сумме 15633 руб. является непосильным бременем для неё.
В возражениях от 15.05.2006г. № 04-03-403 Инспекция доводы ответчицы, изложенные в ходатайстве, не признала и просит заявленные требования о взыскании штрафа с ИП Шелудченковой Л.М. удовлетворить в полном объеме.
Заслушав доводы сторон, рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
ИП Шелудченкова Л.М. зарегистрирована Ливенским филиалом Регистрационного управления Орловской области 10.12.2002 г. по адресу: Орловская область Ливенский район, г. Ливны, пер. Кирова д.5 кв.73; Свидетельство о государственной регистрации №И-57.01/06.7237 Серия Л; 24.03.2004 г. Инспекцией МНС РФ по г. Ливны Орловской области в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01.01.2004г.
14.10.2005г. ИП Шелудченкова Л.М. представила в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2004г. Согласно представленной декларации сумма налога к уплате в бюджет составила 52111 руб.
Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете».
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП Шелудченкова Л.М. представила декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2004г. после истечения срока подачи деклараций: срок представления за 2004г. - 03.05.2005г., фактически представлена – 14.10.2005г.
За нарушение срока предоставления налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2004г. Инспекция Решением от 18.01.2006г. № 1177/50 привлекла ИП Шелудченкову Л.М. к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ: взысканию штрафа в размере 15633 руб.
На основании вышеуказанного решения ответчице направлено требование от 26.01.2006г. №1109 об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3 – НДФЛ за 2004 г. в сумме 15633 руб., срок исполнения до 05.02.2006г.
По состоянию на 30.03.2006г. сумма налоговых санкций ответчицей не уплачена, требование не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности требований и необходимости их частичного удовлетворения по следующим основаниям.
В силу п. 4 ст.112, ст.114 НК РФ при решении вопроса о взыскании штрафа судом устанавливаются и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ являются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
В постановлении Пленума ВАС РФ и ВС РФ № 41\9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» указано, что «учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза».
Как следует из материалов дела, правонарушение, допущенное ИП Шелудченковой Л.М., было выявлено в связи с добровольным предоставлением ею декларации по форме 3 – НДФЛ за 2004г, ответчица вину признала, раскаивается; на иждивении несовершеннолетний сын – 16 лет; в настоящее время предпринимательской деятельностью не занимается, работает в ООО «Промис», зарплата составляет 5000 руб. в месяц; муж не работает; имеется переплата по налогу в сумме 1457 руб. 92 коп.; ущерба бюджету не наступило.
Суд исходит также из несоразмерности штрафа тяжести совершенного правонарушения, поскольку ответчица не причинила ущерба государству или третьим лицам.
Суд находит, что возражения Инспекции от 10. 05.2006г. № 04-03-403 не учитывают то обстоятельство, что правонарушение было выявлено в связи с добровольным предоставлением ответчицей декларации по форме 3 – НДФЛ за 2004г. Сумма штрафа носит несоразмерный характер, что может привести к ухудшению материального положения ИП Шелудченковой Л.М.
Указанные обстоятельства можно считать смягчающими вину обстоятельствами, поэтому в силу п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению в десять раз, т.е. до 1560 руб. с отнесением на ответчицу расходов по госпошлине в сумме 500 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Индивидуального предпринимателя Шелудченковой Людмилы Михайловны (27.10.1969 года рождения, уроженки с. Теличье, Ливенского района, Орловской области, зарегистрированной Ливенским филиалом Регистрационного управления Орловской области 10.12.2002 г. по адресу : Орловская область Ливенский район, г. Ливны, пер. Кирова д.5 кв.73 ; Свидетельство о государственной регистрации №И-57.01/06.7237 Серия Л; 24.03.2004 г. Инспекцией МНС РФ по г.Ливны Орловской области в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01.01.2004г.) в доход бюджета 1560 руб. штрафа.
В остальной части в удовлетворении заявленного требования отказать.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Шелудченковой Людмилы Михайловны в доход Федерального бюджета 500 руб. госпошлины.
Исполнительные листы выдать Межрайонной Инспекции ФНС РФ № 3 по Орловской области после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (индекс: 394018 адрес: г. Воронеж, ул. Платонова, д.8).
Судья В.Г.Соколова
