Решение АС Орловской области от 14.12.2012 № А48-4181/12

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

  ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

  г. Орёл Дело №А48-4181/2012

21 декабря 2012 года

Резолютивная часть решения объявлена 14.12.2012. Полный текст решения изготовлен 21.12.2012 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Володина А.В. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Качко М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (ОГРН 1055731000005, Орловская область, пгт Верховье, ул. 7 Ноября, 4) к Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области (ОГРН 1055745007405, Орловская область, Залегощенский район, д. Победное) о взыскании 302 023 руб. 48 коп., при участии в деле: от заявителя – главный госналогинспектор правового отдела Диогенова В.И. (доверенность от 14.05.2012 №10), от ответчика – начальник юридического отдела Калинина И.В. (доверенность от 11.12.2012), установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее заявитель, Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области (далее ответчик, налогоплательщик) о взыскании 302 023 руб. 48 коп., из которых: 140 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на прибыль (доходы) предприятий, 36 руб. 38 коп. – пени, 300 руб. - штраф; 1 264 руб. 00 коп. – недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, 326 руб. 07 коп. – пени, 2 700 руб. - штраф; 1 538 руб. – недоимка по налогу на добавленную стоимость, 304 руб. 70 коп. – пени, 3 661 руб. – штраф; 100 руб. – штраф по налогу на имущество организаций; 100 руб. – пени по земельному налогу; 80 234 руб. 37 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 33 761 руб. – пени, 4 804 руб. 75 коп. – штраф; 100 053 руб. 35 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, 31 414 руб. 05 коп. – пени; 739 руб. 33 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, 11 руб. 60 коп. – пени, 658 руб. 10 коп. – штраф; 3 260 руб. 71 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, 751 руб. 96 коп. – пени, 1 195 руб. 45 коп. – штраф; 17 642 руб. 00 коп. – недоимка по водному налогу, 9 004 руб. 96 коп. – пени, 5 721 руб. 00 коп. – штраф; 2 300 руб. – денежные взыскания (штрафы), применяемые в качестве налоговых санкций.

Ответчик требования заявителя не признал по тому основанию, что заявитель не представил доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока по каждому выставленному требованию о взыскании налогов, пеней, штрафов.

Заслушав доводы заявителя и ответчика, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области зарегистрирована в качестве юридического лица 28.04.2005 и состоит на учёте в Межрайонной России ИФНС №5 по Орловской области.

В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области является плательщиком налога на прибыль организаций.

Согласно акту от 19.08.2009 №328 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120,122,123) налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2009 года должна быть представлена не позднее 28.04.2009 года, фактически была представлена – 19.05.2009 года лично, о чем имеется соответствующая отметка налогового органа.

Решением налогового органа от 22.09.2009 №360 о привлечении лица к налоговой ответственности за налоговое правонарушение Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области привлечена в ответственности, предусмотренной Федеральным законом от 31.07.98 №146-ФЗ «Налоговый кодекс РФ. Часть первая», п.1 ст. 126, ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление организацией в срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, штраф – 50 руб.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование от 23.09.2009 №6164 сроком исполнения до 03.10.2009

18.07.2009 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2009 года по сроку уплаты 28.07.2009 с итоговой суммой уплаты в федеральный бюджет – 0 руб. 00 коп., в бюджет субъекта – 0 руб. 00 коп. (т.1 л.д. 106-114).

В период с 18.07.2009 по 19.10.2009 Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области проводилась камеральная проверка первичной налоговой декларации (расчёта) налога на прибыль Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области за 6 месяцев 2009 года.

По результатам проведения проверки составлен акт от 02.11.2009 №5032 (т.1 л.д. 65), из которого следует, что налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 274 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании данных декларации по НДС за 1 квартал 2009 года выручка от реализации за 2009 год, облагаемая по ставке 18%, составляет 7 124 руб. 00 коп. В декларации по налогу на прибыль за 3 месяца 2009 года налогоплательщиком показаны доходы от реализации в сумме 4 424 руб. 00 коп. Разница с НДС – 2 700 руб.

Таким образом, как указано в акте от 02.11.2009 №5032, налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль за 6 месяцев 2009 года на 2 700 руб. 00 коп. В результате камеральной налоговой проверки организации доначислен налог на прибыль по сроку 28.07.2009 в размере: в федеральный бюджет – 54 руб., в бюджет субъекта 486 руб.

По результатам рассмотрения акта от 02.11.2009 №5032 и иных материалы налоговой проверки, налоговый орган принял решение от 08.12.2009 №4569 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением отказано в привлечении Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации; начислены пени по состоянию на 08.12.2009 по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 руб. 43 коп., налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ – 21 руб. 86 коп., а всего – 24 руб. 29 коп.

Также указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 540 руб. 00 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 486 руб. 00 коп.

На основании вышеуказанного решения налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование №2 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.01.2010 (срок исполнения до 22.01.2010).

20.10.2009 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 по сроку уплаты 28.10.2009 с итоговой суммой уплаты в федеральный бюджет – 0 руб. 00 коп., в бюджет субъекта – 0 руб. 00 коп. Доходы от реализации за 9 месяцев 2009 года составили 4 700 руб., расходы – 4 700 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года, было выявлено, что налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 274 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основе данных декларации по НДС за 1- 3 квартал 2009 года выручка от реализации, облагаемая по ставке 18% составляет 11 724 руб. 00 коп.. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года налогоплательщиком показаны доходы от реализации в сумме 4 700 руб. 00 коп.. Разница с НДС – 7 024 руб. 00 коп. Таким образом, как указывает налоговый орган, налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года на 7 024 руб. 00 коп. В результате камеральной налоговой проверки доначислен налог на прибыль по сроку уплаты 28.10.2009 в размере: в федеральный бюджет – 86 руб. 00 коп., в бюджет субъекта РФ – 778 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом был составлен акт от 01.02.2010 № 5421 (т.1 л.д. 71).

По результатам рассмотрения акта от 01.02.2010 №5421, а также иных материалы налоговой проверки, налоговым органом принято решение от 10.03.2010 №4762 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением отказано в привлечении Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации; начислены пени по состоянию на 10.03.2010 по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 3 руб. 42 коп., налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ – 30 руб. 92 коп., а всего – 34 руб. 34 коп., и предложено уплатить пени в указанном размере.

Также указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 86 руб. 00 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 778 руб. 00 коп., а всего – 864 руб. 00 коп.

На основании вышеуказанного решения было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 12.04.2010 № 438 на сумму налога - 864 руб. 00 коп., пени - 34 руб. 34 коп. (срок исполнения до 22.04.2010).

03.12.2010 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по налогу на прибыль за 3 месяца 2010 года.

В период с 03.12.2010 по 03.03.2011 года налоговым органом проводилась камеральная проверка на основе первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2010 года, представленной Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области.

По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от 16.03.2011 №7332, из которого следует, что налогоплательщиком нарушен п. 3 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2010 года должна быть представлена не позднее 28.04.2010, представлена 03.12.2010 лично.

Таким образом, как указал налоговый орган, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом было вынесено решение от 20.04.2011 № 12199 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и наложении штрафа 1 000 руб. 00 коп., из них штраф по налогу на прибыль (доходы) предприятий, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 100 руб. 00 руб.; штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в сумме 900 руб.

Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.05.2011 № 1135 на сумму штрафа 1000 руб. 00 коп. (срок исполнения до 20.03.2011).

03.12.2010 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области также представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по налогу на прибыль за 6 месяцев 2010 года.

Как установлено в ходе камеральной налоговой проверки и отражено в акте от 16.03.2010 №7333 (т.1 л.д. 77), налогоплательщиком нарушен п. 3 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев 2010 года должна быть представлена не позднее 28.07.2010, однако представлена 03.12.2010 лично.

Налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом вынесено решение от 20.04.2011 №12236 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и наложении штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп., из них штраф по налогу на прибыль предприятий, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 100 руб. 00 коп.; штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в сумме 900 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области было выставлено требование об уплате налога от 30.05.2011 №1131 на сумму штрафа 1 000 руб. 00 коп. (срок исполнения до 20.06.2011).

Кроме того, 03.12.2010 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года.

Как следует из акта камеральной налоговой проверки от 16.03.2011 №7334, налогоплательщиком нарушен п. 3 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года должна быть представлена не позднее 28.10.2010, однако представлена 03.12.2010 лично.

Таким образом, как следует из акта, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом было вынесено решение от 20.04.2011 №12237 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение и наложении штрафа в сумме 1 000 руб. 00 коп., из них: штраф по налогу на прибыль (доходы) предприятий в сумме 100 руб.; штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в сумме 900 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.05.2011 №1132 на сумму 1000 руб. 00 коп. (срок исполнения до 20.06.2011).

В соответствии положениями со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ч.1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога. При этом сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч.1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно справке о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням, штрафам по состоянию на 20.04.2012, представленной заявителем в материалы дела (т. 1 л.д. 26-27), Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области имеет неурегулированную задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 5 503 руб. 70 коп., в том числе налог – 1 538 руб. 00 коп., пени – 304 руб. 70 коп., штраф -3 661 руб. 00 коп.

Налогоплательщиком представлялись в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2007 года (дата поступления в налоговый орган – 24.04.2007), за 4 квартал 2006 года (дата поступления в налоговый орган – 09.04.2007), за 1 квартал 2006 года (дата поступления в налоговый орган – 27.04.2006).

В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

В рамках камеральной налоговой проверки, выявлено, что налогоплательщиком нарушен п.5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, налоговая декларация по НДС должна быть представлена не позднее 20-числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по сроку уплаты 20.04.2007 была представлена в налоговый орган 24.04.2007.

Декларация по сроку уплаты 20.01.2007 была представлена в налоговый орган 09.04.2007.

Декларация по сроку уплаты 20.04.2006 была представлена в налоговый орган 27.04.2006.

Таким образом, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым органом в отношении Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области были вынесены решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение: от 16.07.2007 №5198 на сумму штрафа 100 руб., от 06.09.2007 №1037 на сумму штрафа 100 руб.; от 22.05.2006 № 2307 на сумму штрафа 100 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога: от 10.08.2007 № 884 на сумму штрафа 100 руб., от 06.09.2007 №1037 на сумму штрафа 100 руб., от 08.06.2006 №2112 на сумму штрафа в размере 100 руб.(срок исполнения до 18.08.2006)

Как следует из материалов дела, 19.05.2009 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009 года.

В ходе камеральной проверки было установлено, что налогоплательщиком нарушен п.5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налоговая декларация по НДС должна быть представлена не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 19.08.2009 №4344 декларация по сроку уплаты 20.04.2009 была представлена в налоговый орган лично 19.05.2009.

22.09.2009 налоговым органом вынесено решение №10272 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма штрафа – 100 руб.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование от 20.10.2009 №6391 сроком исполнения до 30.10.2009.

Как следует из материалов дела, 18.07.2009 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009 года (т.1 л.д. 106-114).

В рамках камеральной налоговой проверки, выявлено, что налогоплательщиком нарушена ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации - занижена налоговая база при реализации товаров по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года.

Как указано в акте камеральной налоговой проверки от 26.10.2009 №4962, в рамках налоговой проверки доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 121 руб. 00 коп. по срокам уплаты: 20.07.2009, 20.08.2009, 21.09.2009.

30.11.2009 налоговым органом вынесено решение №10638 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, которым ответчик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, размер недоимки по НДС – 121 руб., сумма штрафа 24 руб. 20 коп., пени – 4 руб. 14 коп.

Налоговым органом было выставлено требование от 25.12.2009 № 6812 от 25.12.2009 на сумму налога 121 руб. 00 коп., пени 4 руб. 14 коп., штраф 24 руб. 20 коп. (срок исполнения до 30.11.2009).

27.01.2010 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года (т.1 л.д. 94-97)

В рамках камеральной налоговой проверки, проведённой на основе налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, выявлено расхождение между налоговыми базами по НДС и налогу на прибыль. Налогоплательщиком занижена налоговая база по НДС за 4 квартал 2009 года на 6 576 руб., что отражено в акте камеральной налоговой проверки от 30.04.2010 №5762.

Налоговым органом вынесено решение от 01.06.2010 №11093 о привлечении лица к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф - 236 руб. 80 коп., доначислен налог в сумме 1 184 руб., начислены пени в размере 33 руб. 23 коп.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 13.07.2010 № 876 (срок исполнения до 23.07.2010).

Налогоплательщиком также представлялись в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 1 - 4 кварталы 2010 года (т.1 л.д. 116-123).

В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области выставлялись требования об уплате налога.

Налоговые обязательства возникли: по сроку уплаты 20.04.2010 в сумме 24 руб. 00 коп., по сроку уплаты 20.05.2010 в сумме 24 руб. 00 коп., по сроку уплаты 21.06.2010 в сумме 26 руб. 00 коп., по сроку уплаты 20.07.2010 в сумме 32 руб. 00 коп., по сроку уплаты 20.08.2010 в сумме 32 руб. 00 коп., по сроку уплаты 20.09.2010 в сумме 32 руб. 00 коп., по сроку уплаты 20.10.2010 в сумме 61 руб. 00 коп., по сроку уплаты 22.11.2010 в сумме 61 руб. 00 коп. (требование об уплате налога, пени, штрафа от 08.12.2010 №28877, срок исполнения до 28.12.2010). Общая сумма задолженности по данному требованию составила 292 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику производилось начисление пени, которая составила 236 руб. 93 коп.

Налоговым органом были выставлены требования от 20.12.2011 №44692 (срок исполнения до 17.01.2012), от 25.04.2011 №90 (срок исполнения до 17.05.2011), от 10.10.2011 №43685 (срок исполнения до 28.10.2011), от 21.01.2010 № 1305 (срок исполнения до 08.02.2010), от 22.12.2010 № 30094 (срок исполнения до 19.01.2011), от 21.12.2010 № 3037 (срок исполнения до 18.01.2011), от 08.06.2011 № 36433 (срок исполнения до 29.06.2011), от 17.09.2010 № 2635 (срок исполнения до 07.10.2010).

Из материалов дела следует, что Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области представлены налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2010 года, за 2 квартал 2010 года, за 3 квартал 2010 года. В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

В рамках камеральной налоговой проверки, выявлено, что налогоплательщиком нарушен п.5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налоговая декларация по НДС должна быть представлена не позднее 20-числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по сроку уплаты 20.04.2010 (1 квартал 2010 года) была представлена в налоговый орган 03.12.2010 (акт камеральной налоговой проверки от 28.02.2011 №7290, т.1 л.д. 133-134).

Декларация по сроку уплаты 20.07.2010 (2 квартал 2010 года) была представлена в налоговый орган 03.12.2010 (акт камеральной налоговой проверка от 28.02.2011 №7289, т.1 л.д. 143).

Декларация по сроку уплаты 20.10.2010 (3 квартал 2010 года) представлена в налоговый орган 03.12.2010 (акт камеральной налоговой проверки от 28.02.2011 №7291, т.1 л.д. 148-149).

По результатам рассмотрения вышеуказанных актов налоговым органом вынесены следующие решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации: от 05.04.2011 №12201, от 05.04.2011 №12200, от 05.04.2011 №1202; совокупный размер штрафа составил 3 000 руб.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога: от 16.05.2011 №1018 на сумму штрафа 1000 руб. 00 коп. (срок исполнения до 03.06.2011); от 16.05.2011 №1017 на сумму штрафа 1000 руб. (срок исполнения до 03.06.2011), от 16.05.2011 №1019 на сумму штрафа 1000 руб. (срок исполнения до 03.06.2011).

В соответствии со ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области является плательщиком налога на имущество организаций.

Согласно ч. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1, 2 ст. 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно справке о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам по состоянию на 20.04.2012 ответчик имеет неурегулированную задолженность, которая образовалась по сроку уплаты 22.06.2007: - налог на имущество организаций составляет 100 руб., из них штраф – 100 руб.

09.04.2009 Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области была представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 12 месяцев 2006 года (т.2 л.д. 56-59).

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что налогоплательщиком нарушен п. 3 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации, где указано, что налоговая декларация по налогу на имущество представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по налогу на имущество за 12 месяцев 2006 года - 30.03.2007, расчёт представлен 09.04.2007 (акт камеральной налоговой проверки от 18.05.2007 №397/388, т.2 л.д. 55).

Решением налогового органа от 22.06.2007 №4893 налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа – 100 руб.

На основании решения от 22.06.2007 №4893 налоговым органом выставлено требование об уплате штрафа от 19.07.2007 №683 сроком исполнения до 30.07.2007.

В материалах дела также имеется акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) от 21.08.2009 №334 (т.4 л.д. 78-79), из которого следует, что в ходе проведения проверки соблюдения налогового законодательства, проведённой на основании налоговой декларации (расчёт): «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчёт по авансовому платежу)» за 3 месяца 2009 года, налоговым органом установлено, что налогоплательщик представил налоговую декларацию 19.05.2009, нарушив п. 2 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации, где указано, что налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода, то есть 30 апреля 2009 года.

По результатам рассмотрения акта от 21.08.2009 №334 налоговым органом вынесено решение от 18.09.2009 №339, которым Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа – 50 руб.

21.09.2009 года налоговым органом выставлено требование №6125 об уплате штрафа в размере 50 руб. (срок исполнения до 01.10.2009).

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 14.07.2011 №7821 25.03.2011 налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на имущество за 12 месяцев 2010 и заявлена льгота, установленная ст. 3 Закона Орловской области «О налоге на имущество». Средняя стоимость облагаемого налогом имущества составила – 1 944 руб.

В соответствии с п.6 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес организации было направлено требование от 09.06.2011 №1719 «О предоставлении документов (информации)», подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы.

Как указано в акте от 14.07.2011 №7821, налогоплательщиком документы, подтверждающие право на получение льгот по налогу на имущество за 12 месяцев 2010 года, в десятидневный срок со дня получения требования не представлены. Следовательно, льгота по налогу на имущество в сумме 43 руб. заявлена необоснованно.

Ответчиком также не представил пояснений или корректирующего расчёта налога на имущество за 12 месяцев 2010 года, что привело к занижению налога на имущество в сумме 43 руб.

14.07.2011 года налоговым органом вынесено решение №12642 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации и подвергнута штрафу в размере 200 руб.

23.09.2011 налоговым органом выставлено требование №1637 об уплате штрафа в размере 200 руб. (срок исполнения до 13.10.2011).

Земельный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно справке о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам по состоянию на 20.04.2012 имеет неурегулированную задолженность:

- по земельному налогу (ОКАТО 54218828000) в сумме 100 руб., в том числе пени – 100 руб.

Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представила в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговый расчёт по земельному налогу за 4 квартал 2007 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налогового расчёта по земельному налогу за 4 квартал 2007 года, было выявлено несвоевременное представление налогового расчёта по земельному налогу за 4 квартал 2007 года в установленный законодательством срок - статья 398 пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации глава 31, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации - 01.02.2008, фактический срок представления - 19.02.2008 (акт от 14.04.2008 №1427, т. 2 л.д. 66).

По результатам рассмотрения акта от 14.04.2008 №1427 налоговым органом вынесено решение от 14.05.2008 №6983 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма штрафа - 100 рублей.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области было выставлено требование от 09.06.2008 №2737 об уплате штрафа в сумме 100 руб. 00 коп. (срок исполнения до 19.06.2008)

В соответствии с п.1 ст. 235 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области являлось плательщиком единого социального налога.

Объектом налогообложения на основании 236 Налогового кодекса Российской Федерации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база определяется в соответствии со ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Основанием для формирования налоговой базы послужило начисление и выплата в пользу физических лиц сумм выплат и иных вознаграждений.

Сумма налога исчисляется на основании ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Налогоплательщики обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по утверждённой форме.

Согласно справке о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам по состоянию на 20.04.2012 ответчик имеет неурегулированную задолженность по единому социальному налогу в сумме 256 885 руб. 37 коп., из них налог - 184 287 руб. 76 коп., пени - 65 939 руб. 31 коп., штраф - 6 658 руб. 30 коп..; в том числе:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 118 800 руб. 82 коп., в том числе налог - 80 234 руб. 37 коп., пени – 33 761 руб. 70 коп., штраф -4 804 руб. 75 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 131 467 руб. 40 коп., в том числе налог - 100 053 руб. 35 коп., пени-31 414 руб. 05 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в сумме 1 409 руб. 03 коп., в том числе налог – 739 руб. 33 коп., пени – 11 руб. 60 коп., штраф – 658 руб. 10 коп.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 5 208 руб. 12 коп., в том числе налог – 3 260 руб. 71 коп., пени – 751 руб. 96 коп., штраф – 1 195 руб. 45 коп.

Как следует из материалов дела, Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлены в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговые декларации по ЕСН за 3 месяца 2007 года, за 12 месяцев 2006 года. В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

Налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговых деклараций по ЕСН за 3 месяца 2007 года, за 12 месяцев 2006 года.

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки были вынесены решения от 07.09.2007 № 2621 на сумму пени – 7 руб. 99 коп.; от 15.08.2007 № 2503 на сумму налога – 1 руб., штрафа – 2 409 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога от 08.10.2007 № 1268 в сумме пени -7 руб. 99 коп.; от 11.09.2007 № 1064 в сумме налога – 1 руб., штрафа – 2 409 руб. 10 коп. (срок исполнения до 21.09.2007)

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговые декларации по ЕСН за 2 - 4 кварталы 2007 года.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС России № 5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога от 25.07.2007 № 25153 на сумму налога -8 186 руб. 27 коп., пени – 375 руб. 83 коп. (срок исполнения до 04.08.2007); от 31.10.2007 № 26899 на сумму налога – 2 500 руб. 29 коп., пени – 511 руб. 75 коп. (срок исполнения до 10.11.2007); от 11.04.2008 № 39539 на сумму налога – 2 510 руб. 69 коп., пени -593 руб. 56 коп. (срок исполнения до 241.04.2008) (т.2 л.д.85-87).

В материалах дела имеется акт от 27.06.2008 №1882 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123), из которого следует, что в ходе камеральной проверки декларации по ЕСН за 12 месяцев 2007 года налоговым органом установлено несвоевременное представление налоговой декларации: срок сдачи налоговой декларации в соответствии с п. 7 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации установлен не позднее 30-го марта года, следующего за налоговым периодом; декларация по сроку 31.06.2008 была представлен в налоговый орган лично налогоплательщиком 01.04.2008.

Решением от 24.07.2008 №7576 налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и подвергнут штрафу в размере 2 261 руб. 30 коп.

На основании указанного решения, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.08.2008 №3213.

Как следует из акта камеральной налоговой проверки от 15.07.2008 №1940 (т.2 л.д. 98-99), налогоплательщиком в декларации по ЕСН за 3 месяца 2008 года применён налоговый вычет в размере 20 655 руб. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по карточке лицевого счета, налогоплательщиком не оплачены страховые взносы на страховую и накопительные части трудовой пенсии по срокам уплаты в сумме 5 360 руб. Установлено занижение суммы единого социального налога в федеральный бюджет в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абзац 4 пункт 3 ст. 243 НК РФ) по сроку 14.05.2008 в сумме 5 360 руб., по срокам 21.05.2008, 26.06.2008 страховые взносы на страховую и накопительные части трудовой пенсии уплачены в сумме 4 718 руб. 15 коп. Установлено завышение суммы единого социального налога в федеральный бюджет в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В авансовом расчёте по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за 3 месяца, квартальный 2008 года налогоплательщиком исчислен единый социальный налог, зачисляемый в: ФБ – в сумме 886 руб., ФСС – 727 руб., ФФОМС – 162 руб., ТФОМС – 295 руб. По инспектору исчислен единый социальный налог, зачисляемый в: ФБ – в сумме 8 852 руб., ФСС – 3799 руб., ФФОМС – 1 623 руб., ТФОМС – 2 951 руб. Разница составила в ФБ – 7 966 руб., по ФСС – 3 372 руб., по ТФОМС – 1 461 руб., по ФФОМС – 2 656 руб. Налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации – установлено занижение суммы единого социального налога в связи с неверным применением налоговых ставок.

18.18.2008 по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 15.07.2008 №1940 налоговым органом вынесены решения №3411 и №3410 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из резолютивной части решения от 18.18.2008 №3411следует, что налоговым органом налогоплательщику начислена пеня на 18.08.2008 в размере 442 руб. 90 коп., доначислен налог в размере 15 455 руб. 00 коп.

Решением налогового органа от 18.08.2008 №3410 доначислен налог в размере 5 360 руб., начислены пени в размере 511 руб. 18 коп., уменьшены на исчисленные в завышенных размерах суммы: ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, сроком уплаты – 26.06.2008, в размере 4 478 руб. 18 коп., ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, сроком уплаты – 21.05.2008, в размере 881 руб. 85 коп.

Также налогоплательщиком представлены налоговый орган налоговые декларации по ЕСН за 2 квартал 2008 года (т.3 л.д.30-37), 3 квартал 2008 года (т.3 л.д.1-9), 4 квартал 2008 года (т.3 л.д. 48-57).

Поскольку в установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога от 30.07.2008 №56252 на сумму налога 8 808 руб. 09 коп., пени – 412 руб. 90 коп. (т.2 л.д. 88, срок исполнения до 09.08.2008).; от 28.10.2008 № 57744 на сумму налога 10 151 руб., пени – 1 018 руб. 38 коп. (т.2 л.д. 89, срок исполнения до 07.11.2008); от 30.03.2009 № 69524 на сумму налога - 7 486 руб. 39 коп., пени – 2 219 руб. 62 коп. (т.2 л.д. 90, срок исполнения до 09.04.2009 ), от 12.09.2008 №3488 на сумму налога – 5 360 руб., пени – 511 руб. 18 коп. (т.2 л.д. 100)

Как следует из материалов дела, Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговые декларации по ЕСН за 1 квартал 2009 года (т.3 л.д. 58-65), за 2 квартал 2009 года (т.3 л.д. 66-75), за 3 квартал 2009 года (т.3 л.д. 10-19), за 4 квартал 2009 года (т.3 л.д. 20-29).

В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС России № 5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога от 29.05.2009 № 72440 на сумму налога -9 730 руб. 79 коп., пени – 4 250 руб. 33 коп. (срок исполнения до 08.06.2009); от 28.07.2009 №86039 на сумму налога – 12 422 руб. 58 коп., пени – 2 731 руб. 84 коп. (срок исполнения до 07.08.2009); от 26.10.2009 № 95085 на сумму налога – 7 463 руб. 29 коп., пени -3 143 руб. 26 коп.; от 25.06.2010 № 16479 на сумму налога – 17 985 руб. 04 коп., пени – 2 269 руб. 54 коп. (срок исполнения до 05.07.2010)

Налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по ЕСН за 3 месяца 2009 года.

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 01.09.2009 № 4387 (т.2 л.д. 113) по налоговой декларации по ЕСН за 3 месяца 2009 года налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 241, п.1 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением от 05.10.2009 №10071 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, штраф – 50 руб., начислены пени в размере 1 567 руб. 92 коп., доначислен налог в размере 37 992 руб. 25 коп.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование от 30.10.2009 №6456 (т.2 л.д. 111, срок исполнения до 09.11.2009).

Налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по ЕСН за 6 месяцев 2009 года.

В ходе камеральной налоговой проверки на основе указанной декларации налоговым органом установлено, что сумма применённого налогоплательщиком налогового вычета превышает сумму фактически уплаченных страховых взносов, выявлено нарушение налогоплательщиком п.2 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки были составлены акты от 02.11.2009 №921 и от 20.09.2010 №6647, вынесены решения от 09.12.2009 № 4441 на сумму налога – 32 074 руб. 00 коп.; пени – 530 руб. 93 руб.; от 22.10.2010 № 5099 на сумму налога – 12 444 руб. 00 коп.; пени – 1 698 руб. 61 коп.

Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога от 18.01.2010 №46 (т.2 л.д. 125, срок исполнения до 28.01.2010) на сумму налога – 12 443 руб., пени – 530 руб. 93 коп.; от 22.11.2010 № 1604 (т.2 л.д. 131, срок исполнения до 10.12.2010) в сумме налога – 12 444 руб. 00 коп..; пени -1 698 руб. 61 коп.

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлена в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговая декларация по ЕСН за 9 месяцев 2009 года.

В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

Налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по ЕСН за 9 месяцев 2009 года.

По результатам проведения проверки составлены акты от 20.09.2010 № 6648 и от 02.02.2010 №5444; вынесены решения от 22.10.2010 № 5101 (т.2 л.д. 138-139) на сумму налога – 11 927 руб. 00 коп.; пени – 1 238 руб. 61 коп.; от 15.03.2010 № 4701 на сумму налога – 27 716 руб. 00 коп., пени – 688 руб. 04 коп.

На основании вышеуказанных решений налоговым органом выставлены требования об уплате налога от 22.11.2010 №1605 (срок исполнения до 10.12.2010) и от 12.04.2010 №439 (срок исполнения до 22.04.2010).

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговые декларации по ЕСН за 12 месяцев 2009 года. В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

В рамках камеральной налоговой проверки, выявлено следующее: налогоплательщиком не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по срокам уплаты 20.04.2010 на сумму – 11 458 руб. 56 коп., что привело к занижению ЕСН в федеральный бюджет на сумму 11 458 руб. 56 коп., в связи с неполной уплатой страховых взносов на ОПС.; налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация. Срок представления декларации в соответствии с п.7 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации установлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по сроку уплаты 30.03.2010 была представлена в налоговый орган 16.06.2010.

20.09.2010 налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт №6649 (т.2 л.д. 118-120).

По результатам рассмотрения акта вынесено решение от 22.10.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №11649, которым налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф – 3 630 руб. 75 коп., начислены пени в размере 1 402 руб. 69 коп., доначислен налог в размере 22 676 руб. 56 коп.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование от 22.11.2010 №1603 (т.2 л.д. 116, срок исполнения до 10.12.2010).

В соответствии со ст. 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области является плательщиком водного налога.

Согласно справке о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам по состоянию на 20.04.2012, налогоплательщик имеет неурегулированную задолженность по водному налогу, которая образовалась по сроку уплаты 22.06.2007 в размере 32 367 руб. 96 коп., из них налог – 17 642 руб. 00 коп., пени -9 004 руб. 96 коп., штраф – 5 721 руб. 00 коп.

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговые декларации по водному налогу за 4 квартал 2006 года (т.4 л.д. 35-37), за 1 квартал 2007 года (т.4 л.д. 31-34), за 1 квартал 2008 года, за 2 квартал 2008 года, за 4 квартал 2010 года (т.4 л.д. 49-50), за 1 квартал 2011 года (т.4 л.д. 52-53), за 2 квартал 2011 года (т. 4 л.д. 54-55), за 3 квартал 2011 года (т.4 л.л. 62-63). В установленный срок сумма налога в добровольном порядке полностью не оплачена.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации МИ ФНС России № 5 по Орловской области были выставлены требования об уплате налога от 02.05.2007 №8650 на сумму налога – 1 266 руб., пени – 302 руб. 60 коп. 9срок исполнения до 12.05.2007); от 02.05.2007 № 8806 на сумму налога – 846 руб. (срок исполнения до 12.05.2007); от 16.05.2008 № 42938 на сумму налога – 180 руб., пени – 719 руб. 13 коп.; от 22.07.2008 № 56049 на сумму налога - 324 руб., пени – 507 руб. 87 коп. (срок исполнения до 01.08.2008); от 04.02.2011 № 628 на сумму налога – 216 руб., пени – 181 руб. 29 коп. (срок исполнения до 25.02.2011); от 03.05.2011 № 5377 на сумму налога – 576 руб., пени – 383 руб. 70 коп. (срок исполнения до 24.05.2011); от 05.08.2011 № 7110 на сумму налога - 576 руб., пени -278 руб. 76 коп. (срок исполнения до 25.08.2011); от 27.10.2011 № 9175 на сумму налога - 576 руб., пени-70 руб. 93 коп. (срок исполнения до 17.11.2011) (т.д. 3 л.д. 84 – 95).

Как следует из материалов дела на основании деклараций по водному налогу за 2, 4 кварталы 2006 года, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой составлены акты от 14.05.2007 №353 и №354.

По результатам рассмотрения вышеназванных актов камеральной проверки налоговым органом вынесены решения от 18.06.2007 №5329 и №5330 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 112 и п.1 ст. 119, общая сумма штрафа – 380 руб. 60 коп.

13.07.2007 налоговым органом выставлены требования №638 и №637 (срок исполнения до 23.07.2007).

Как следует из акта камеральной налоговой проверки от 03.08.2007 №865, налогоплательщиком представлена налоговая декларации по водному налогу за 1 квартал 2007 года с итоговой суммой 846 руб. Налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 333.15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождения объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога; п.2 ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации – налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За данный налоговый период срок представления налоговой декларации установлен 20.04.2007, декларация представлена 24.04.2007.

По результатам рассмотрения данного акта камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесены решения от 04.09.2007 №5842 и №5841 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма штрафа составляет 632 руб. 80 коп., доначислен налог в размере 2 664 руб. 00 коп., начислены пени в размере 127 руб. 74 коп.

На основании вышеуказанных решений налоговым органом выставлены требования от 08.10.2007 №1269 и №1270.

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области в налоговый орган представлена декларация по водному налогу 2 квартал 2007 года (т.4 л.д. 41-44).

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 30.10.2007 №1324 налогоплательщиком нарушен п.2 ст. 333.13 Налогового кодекса Российской Федерации – занижена база для начисления водного налога.

По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом вынесено решение от 03.12.2007 №6313 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф – 555 руб. 80 коп., доначислен налог в размере 2 779 руб., начислена пеня в размере 125 руб. 98 коп.

28.12.2007 налоговым органом выставлено требование №1798 сроком исполнения до 07.01.2008.

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области в налоговый орган представлена декларация по водному налогу за 3 квартал 2007 года (т.4 л.д. 38-40).

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 04.02.2008 №1534 налогоплательщиком нарушен п.2 ст. 333.13 Налогового кодекса Российской Федерации – занижена база для начисления водного налога.

По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом вынесено решение от 16.06.2008 №7377 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф – 555 руб. 80 коп., доначислен налог в размере 2 779 руб., начислена пеня в размере 224 руб. 87 коп.

11.07.2008 налоговым органом выставлено требование №2972 (срок исполнения до 21.07.2008).

В соответствии с актом от 31.03.2008 №1356 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123), Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлена налоговая декларация по водному налогу за 4 квартал 2007 года с итоговой суммой 00 руб. налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 333.15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождения объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога; п. 2. ст. 333.14 – налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За данный налоговый период срок представления декларации установлен 21.01.2008. декларация фактически представлена 08.02.2007.

25.04.2008 налоговым органом вынесено решение №6865 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчик привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и подвергнут штрафу в размере 100 руб.

26.05.2008 налоговым органом выставлено требование об уплате штрафа №2583.

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 20.06.2008 №1808, в ходе налоговой проверки налоговой декларации (расчёта) «Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами» за 4 квартал 2007 года, налогоплательщиком нарушен п.2 ст. 333.13 Налогового кодекса Российской Федерации – занижена база для начисления водного налога.

По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом вынесено решение от 24.07.2008 №7579 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области привлечена в налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, подвергнута штрафу в размере 180 руб., доначислен налог в размере 900 руб., начислены пени в сумме 57 руб. 78 коп.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.08.2008 №3214 сроком исполнения до 29.08.2008.

Согласно акту камеральной налоговой проверки от 05.11.2008 №2427, проведённой на основе налоговой декларации (расчёта) «Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами» за 2 квартал 2008 года, налогоплательщиком нарушен п. 2 ст. 333.13 Налогового кодекса Российской Федерации – занижена база для начисления водного налога.

По результатам рассмотрения акта от 05.11.2008 налоговым органом вынесено решение от 09.12.2008 №8613 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф – 86 руб. 40 коп., начислены пени в размере 22 руб. 23 коп., доначислен налог в сумме 432 руб.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 14.01.2009 №4337.

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области была представлена в налоговый орган декларация по водному налогу за 3 квартал 2008 года.

В рамках камеральной налоговой проверки, по результатам которой составлен акт от 02.02.2009 №2979, было установлено, что налогоплательщиком нарушен п. 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением налогового органа 10.03.2009 №8954 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и подвергнут штрафу в размере 86 руб. 40 коп., доначилен налог в размере 432 руб., начислены пени в размере 25 руб. 21 коп.

06.04.2009 налоговым органом выставлено требование №4852 (срок исполнения до 16.04.2009).

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области была представлена в налоговый орган декларация по водному налогу за 4 квартал 2008 года.

В рамках камеральной налоговой проверки, по результатам которой составлен акт от 06.07.2009 №3994, было установлено, что налогоплательщиком нарушен п.1 333.15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога; п. 2 ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За данный налоговый период срок представления налоговой декларации установлен 20.01.2009, фактически декларация представлена – 20.03.2009.

Налоговым органом 10.08.2009 вынесено решение №10008 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и подвергнут штрафу в размере 100 руб.

Налоговым органом выставлено требование от 04.09.2009 №6036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа сроком исполнения до 14.09.2009.

Из акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123), следует, что в ходе камеральной налоговой проверки по водному налогу за 1 квартал 2009 года налоговым органом выявлено несвоевременное представление налоговой декларации: срок сдачи налоговой декларации в соответствии с п.2 ст. 333.14 – не позднее 20 апреля 2009 года, фактическая сдача декларации – 19.09.2009.

Решением от 29.09.2009 №371 налоговый орган привлёк налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф - 100 руб.

09.10.2009 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №6293 сроком исполнения до 19.10.2009.

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена декларация по водному налогу 1 квартал 2010 года (т.4 л.д. 47-48). На основе данной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и составлен акт от 16.12.2010 №7053, из которого следует, что проверкой установлено несвоевременное представление налоговой декларации по водному налогу за 1 квартал 2010 года. Налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 333.15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога; п.2 ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации – налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За данный налоговый период срок представления налоговой декларации установлен 20.04.2010, фактически декларация представлен 03.12.2010 с суммой к уплате - 216 руб.

Решением налогового органа от 27.01.2011 №11956 налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации в срок и подвергнут штрафу в размере 1 000 руб.

28.02.2011 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №220 (срок исполнения до 21.03.2011).

В материалах дела имеется акт камеральной налоговой проверки от 16.12.2010 №7054, проведённой на основе первичной налоговой декларации (расчёта) «Налоговая декларация по водному налогу» за 2 квартал 2010 года, представленной Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области.

Из указанного акта следует, что проверкой установлено несвоевременное представление налоговой декларации по водному налогу за 2 квартал 2010 года. Налогоплательщиком нарушен п. 1 ст. 333.15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога; п.2 ст. 333.14 Налогового кодекса Российской Федерации – налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За данный налоговый период срок представления налоговой декларации установлен 20.07.2010, фактически декларация представлена 03.12.2010 с суммой к уплате - 216 руб.

По результатам рассмотрения акта от 16.12.2010 №7054 налоговым органом вынесено решение от 27.01.2011 №11957 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и подвергнут штрафу в размере 1 000 руб.

28.02.2011 налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №221 (срок исполнения 21.03.2011).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведённой на основе налоговой декларации (расчёта) «Налоговая декларация по водному налогу» за 3 квартал 2010 года, составлен акт от 18.03.2011 №7301, из которого следует, что налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по водному налогу за 3 квартал 2010 года несвоевременно – дата поступления в Межрайонное ИФНС России №5 по Орловской области – 03.12.2010, с суммой к уплате в бюджет 0 рублей. Налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 333.15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по водному налогу за 3 квартал 2010 года – до 20.10.2010.

19.04.2011 налоговым органом вынесено решение №12238 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, общий размер штрафа – 1 043 руб. 20 коп., доначислен налог в сумме 216 руб.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.05.2011 №1133 (срок исполнения до 20.06.2011).

Согласно справке о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также по начисленным пеням и штрафам по состоянию на 20.04.2012 Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области имеет неурегулированную задолженность: денежные взыскания (штрафы), применяемые в качестве налоговых санкций в сумме 2 300 руб. 00 коп.

Частью 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 17.05.2007 установлено, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области представлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области налоговые декларации.

В ходе камеральных налоговых проверок было выявлено, что налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации - непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (иных) сведений предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах влечёт взыскание штрафа в размере 50 рублей. В отношении Администрации Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области налоговым органом были вынесены решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 31.08.2007 №5780 на сумму штрафа 50 руб.; от 10.07.2007 №5237 на сумму штрафа 600 руб.; от 30.01.2007 № 200070000 на сумму штрафа 350 руб.; от 08.06.2006 №2553 на сумму штрафа 50 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области выставлялись требования об уплате налога от 27.09.2009 № 1203 в сумме штрафа 50 руб. (срок исполнения до 08.10.2007); от 08.08.2007 № 816 в сумме штрафа 600 руб.; от 01.02.2007 № 3828 в сумме штрафа 350 руб. (срок исполнения до 11.02.2007); от 13.06.2006 № 2127 в сумме штрафа 50 руб. (срок исполнения до 23.06.2006) (т.4 л.д. 98-101)

Как следует из материалов дела, на основании п.1 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации начальником отдела камеральных проверок №1 Межрайонной ИФНС России №5 по Орловской области составлен акт от 07.04.2008 №1503 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правоотношениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123), согласно которому налогоплательщик несвоевременно представил сведения о среднесписочной численности работников за 2007 год. Согласно п.3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения представляются не позднее 20 января текущего года за предшествующий календарный год, т.е. не позднее 20 января 2008 года, фактически сведения были представлены 08.02.2008.

Решением налогового органа от 07.05.2008 №7091 налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф – 50 руб.

Налоговым органом выставлено требование №2673 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 05.06.2008 (срок исполнения до 15.06.2008).

Из акта от 21.07.2008 №2056 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123), следует, что в ходе камеральной налоговой проверки сведений о доходах физических лиц за 12 месяцев 2007 года, представленных по Администрации Прилепского сельского поселения, налоговым органом выявлено несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ. Налогоплательщиком нарушен п.2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 11.04.2008 налогоплательщик представил 14 справок.

По результатам рассмотрения вышеназванного акта налоговым органом было вынесено решение от 15.08.2008 № 7805 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма штрафа – 700 руб.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Орловской области было выставлено требование об уплате налога от 11.09.2008 №3460 (срок исполнения - до 15.08.2008).

Администрацией Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области не представлена в Межрайонную ИФНС России №5 по Орловской области бухгалтерская отчётность за 12 месяцев 2009 года (Баланс и отчет о прибылях и убытках), что отражено в акте от 30.06.2010 №673 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123).

28.07.2010 налоговым органом вынесено решение №720 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, и подвергнут штрафу в размере 100 руб.

На основании указанного решения налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1014 по состоянию на 30.07.2010 (срок исполнения – до 09.08.2010).

Поскольку ответчиком не были в установленные законом сроки уплачены налоги, пени, штрафы, исполнены требования, выставленные налоговым органом, Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области обратилась в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Арбитражный суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришёл к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела заявителем были заявлены следующие ходатайства о восстановлении сроков на подачу заявления: для взыскания задолженности по налогу на прибыль с 01.01.2009, для взыскания задолженности по НДС с 01.01.2007, для взыскания задолженности по налогу на имущество с 01.01.2007, для взыскания задолженности по земельному налогу с 01.01.2007, для взыскания задолженности по ЕСН с 01.01.2006, для взыскания задолженности по водному налогу с 01.01.2006, для взыскания штрафных санкций с 01.01.2007.

Оценив доказательства, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд считает ходатайства заявителя о восстановлении сроков на подачу заявления не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Администрация Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области является налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Частью 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.1 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ч.1 ст.45, ч.1, 2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему налоговым органом требования об уплате налога - письменного извещения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Содержание требования об уплате налога, порядок и сроки его выставления регламентированы ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из содержания ч. 1-3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения требования налогового органа об уплате налога, пени и штрафа, налоговый орган осуществляет взыскание сумм задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанных в требовании, за счет денежных средств налогоплательщика в банках на основании соответствующего решения.

В соответствии с ч. 9,10 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налогаи штрафов в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007 года, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

По смыслу ст.ст. 46, 69, 70, 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пеней неразрывно связана с его обязанностью по уплате налогов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отзыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Указанная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07 по делу №А66-659/2006.

Федеральным законом от 27.07.2006 года №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» ч.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена положениями, устанавливающими, что соответствующее заявление о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Учитывая положения ч.5 ст.7 Федерального закона от 27.07.2006 года №137-ФЗ, к правоотношениям по взиманию налогов, сборов, пени и штрафов задолженность по которым сложилась до 01.01.2007 года, подлежат применению нормы налогового законодательства, в том числе ч.3 ст.46 в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 года №137-ФЗ.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании пеней и штрафов, которые образовались до 01.01.2007 года, является пресекательным и восстановлению не подлежит.

На основании изложенного, суд пришёл к выводу о том, что срок подачи заявления о взыскании налогов, пеней и штрафов, которые образовались до 01.01.2007 года, восстановлению не подлежит.

В соответствии с ч.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из ч. 3 ст. 46 и ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом разъяснения, содержащегося в п. 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», заявление о взыскании недоимки с юридического лица может быть подано налоговым органом в суд в том же порядке и в тот же срок, что и с физического лица. При этом срок обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Согласно ст. 23 Устава Прилепского сельского поселения Залегощенского района Орловской области Администрация сельского поселения Прилепское является исполнительным распорядительным органом местного самоуправления.

Финансирование администрации сельского поселения осуществляется за счёт средств бюджета сельского поселения.

Поскольку в отношении органов местного самоуправления, учреждений, финансируемых за счёт бюджета, не может быть применена предусмотренная ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации процедура для бесспорного взыскания недоимки и пеней, то при определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки по налогу следует учитывать срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании, а также шестимесячный срок, установленный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, согласно п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Кодекса.

При разрешении спора суд, исследовав представленные в дело документы, установил, что срок для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании сумм налогов, штрафов и пеней с учётом приведенного выше порядка для его исчисления, истёк.

Заявитель не представил в материалы дела доказательств, подтверждающих уважительность пропуска им срока подачи заявления о взыскании пеней и штрафов, которые образовались после 01.01.2007 года, а также доказательств того, что пропуск указанного срока был обусловлен какими-либо действиями (бездействием) налогоплательщика или иными объективными обстоятельствами, препятствующими своевременному принятию мер по взысканию с ответчика пени и штрафов.

Выводы суда соответствуют правовой позиции, установленной постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.2008 № 4249/08.

Принимая во внимание, что сроки, предусмотренные ст.ст.46, 48 Налоговым кодексом Российской Федерации для осуществления взыскания в судебном порядке, на дату обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением истекли и оснований для их восстановления не имеется, что в силу сложившейся арбитражной практики является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению в полном объёме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании отказать.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (ОГРН 1055731000005, Орловская область, пгт Верховье, ул. 7 Ноября , 4) отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца с момента его принятия.

Судья А.В. Володин