АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Новосибирск Дело № А45-9820/2023
Резолютивная часть решения объявлена 13 декабря 2023 года
Решение в полном объеме изготовлено 20 декабря 2023 года
Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гончаровой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ФИО1 оф Саксесс" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г.Новосибирск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) г. Новосибирск третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Новосибирской области о взыскании излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в размере 2 631 559,52 рублей налога, 45 309,51 рублей пени, об обязании принять указанные суммы в счет оплаты налогов будущих периодов,
при участии представителей:
заявителя: не явился, уведомлен;
заинтересованного лица: ФИО2, доверенность № 17 от 01.03.2023, удостоверение, диплом;
третьего лица: не явился, уведомлен,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ФИО1 оф Саксесс" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд к заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее - заинтересованное лицо, Инспекция, МИФНС №17 по НСО) о возврате излишне уплаченного налога в размере 945 114 рублей 54 копеек.
К участию в деле, в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Новосибирской области (далее - МИФНС № 19 по НСО).
Общество заявленные требования мотивирует следующим.
При формировании начального сальдо ЕНС Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Новосибирской области 5403 не учтены излишне уплаченные обществом с ограниченной ответственностью «ФИО1 оф Саксесс» суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, со дня уплаты которых прошло более трёх лет в размере 2 631 559,52 рублей, (налог) 45 309,51 рублей (пени). О переплате истцу стало известно после получения информационного сообщения о состоянии расчётов с бюджетом № 2022-3834 от 30.10.2022, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.
МИФНС № 17 по НСО, в своем отзыве ссылается на следующее. В соответствии с п. 3 ст. 4 263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. В связи с чем, переплата в общей сумме 2 676 869,03 руб. не включена в расчетное сальдо по ЕНС и отнесена в журнал переплаты свыше 3-х лет.
МИФНС № 19 по НСО, с заявлением не согласна, ссылается на письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@ «Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года», согласно разъяснениям которого, сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производится.
Учитывая, что от заявителя, заинтересованного лица не поступили возражения относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании непосредственно после окончания предварительного судебного заседания, арбитражный суд на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», завершил подготовку по делу и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании.
Представители заявителя, третьего лица в судебное заседание не явились, отзыв, возражения на заявление не представили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, при таких обстоятельствах заявление рассмотрено в отсутствие их представителей по правилам ч.3 статьи 156 АПК РФ.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Как следует из пояснений МИФНС №19 по НСО, ООО «ФИО1 оф Саксесс» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области, дата постановки на учет -21.01.2021 по настоящее время.
МИФНС №19 по НСО в материалы дела представлены акты сверок ООО «ФИО1 оф Саксесс» за 2019-2021гг, 2023г. с указанием основания начисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также справки № 175271, № 175273 по состоянию на 21.11.2022г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Начисления по страховым взносам и форме 6-НДФЛ за данный период отсутствуют.
По налогу на добавленную стоимость
- по КБК 18210301000010000110 статус 01
По состоянию на 01.01.2023 задолженность пени составляет 12932.62руб (сумма задолженности образована за счет, несвоевременной оплаты начислений по налогу за 4 квартал 2016г., 1,2,3 кварталы 2017года).
- по КБК 18210301000010000110 статус 02
По состоянию на 01.01.2023 задолженность пени составляет 117.18руб.
За 1,2 кв. 2019г., за 2,3,4 кв. 2020г., за 1,4 кв.2021, за 1 кв. 2022г. в налоговый орган представлены налоговые декларации по НДС, с суммой к уплате в бюджет 0 рублей.
ООО «ФИО1 оф Саксесс» с 01.01.2021 применяет УСН. За период с 01.01.2019 по настоящее время начисления по декларациям по налогу на прибыль, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составили 0 руб.
Согласно пояснениям МИФНС №17 по НСО, по состоянию на 22.08.2023 у налогоплательщика числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 174,31 руб.
На основании вынесенных Решений о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации: № 228 от 24.05.2021 за несвоевременное предоставление декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2020 года по п. 1 ст. 126 НК РФ начислен штраф в размере 200 руб.. № 229 от 24.05.2021 г. за несвоевременное предоставление декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 года по п.1 ст. 126 НК РФ начислен штраф в размере 200 руб. , № 5379 от 07.И.2022 за несвоевременное предоставление декларации по упрощённой системе налогообложения за 2021-год по п.1 ст.119 НК РФ начислен штраф в размере 500 руб. № 2852 от 04.08.2023 за несвоевременное предоставление декларации по упрощённой системе налогообложения за 2022 год по п.1 ст.119 НK РФ начислен штраф в размере 250 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Сальдо ЕНС - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.
В расчетное сальдо по ЕНС включаются:
- сальдо по карточкам «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) (кроме неналоговых доходов и за исключением переплаты свыше 3-х лет и задолженности с истекшими сроками взыскания);
- сальдо по карточкам Журналов неналоговых доходов (далее - ЖНД) в части госпошлины по перечню КБК (18210801000011060110, 18210802010011060110, 18210802020011060110, 18210803010011060110, 18210803020011060110);
- суммы платежей, отнесенных в Ведомость невыясненных платежей и находящихся в статусе «Не выяснен» на момент формирования сальдо по КБК, учитываемым в ЕНС.
По состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась переплата:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 009 682,00 руб. (по платежным документам 2015 года). У налогового агента обязанность по представлению налоговых деклараций 6-НДФЛ возникла с 01.01.2016.
- по налогу на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюдж.субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств.платежу, в том числе по отмененному) в размере 1 184 846,00 руб. (в результате представления налоговых деклараций к уменьшению за 2013 год, оплаченных авансовыми платежами в 2013 году);
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 22 938,00 руб. (платежный документ от 29.03.2011);
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату накопительной пенсии) в размере 4,52 руб. (срок образования до 01.01.2017 - входящее сальдо из Пенсионного фонда РФ);
- по пени по налогу на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в фед.бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств.платежу, в том числе по отмененному) в размере 4389,98 руб. (платежный документ от 21.03.2012);
- по пени по налогу на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюдж.субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств.платежу, в том числе по отмененному) в размере 33976,41 руб. (платежный документ от 21.03.2012);
- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 13662,60 руб. (платежный документ от 29.03.2011).
- по налогу на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж. природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж. природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюдж.субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств.платежу, в том числе по отмененному) в размере 414 089,00 руб. (в результате представления налоговых деклараций к уменьшению за 2013-2014 года, оплаченных авансовыми платежами в 2013 году);
В соответствии с п. 3 ст. 4 263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
В связи с чем, переплата в общей сумме 2 676 869,03 руб. не включена в расчетное сальдо по ЕНС и отнесена в журнал переплаты свыше 3-х лет.
Распоряжение денежными средствами налогоплательщика осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика. Форма и формат представления заявления о распоряжении путем возврата утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 НК РФ).
В соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 по делу N А65-28187/2007-СА1-56 вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Между тем, соответствующих доказательств налогоплательщиком в материалы судебного дела не представлено.
Согласно представленным в материалы дела доказательствам, налогоплательщик неоднократно получал акт сверки по налогам, справки о состоянии расчетов с бюджетом..
Доказательств того, что с момента получения акта предпринимались меры направленные на возврат имеющегося имущества в материалы дела не представлено.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о несвоевременном принятии налогоплательщиком мер по возврату излишне уплаченного должником налога.
Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Постановлении №6219/06 от 08.11.2006г., вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п.2 ст.79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
В силу ч. 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Судебные расходы по государственной пошлине суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ и относит на заявителя.
Руководствуясь статьями 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья Е.А. Нахимович
