г. Новосибирск Дело № А45-14678/2019
16 августа 2019 года
резолютивная часть решения объявлена 12 августа 2019 года
полный текст решения изготовлен 16 августа 2019 года
Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Шашковой В.В. при ведении протокола секретарями судебного заседания Волынкиной Т.М. (до перерыва), Гончаровой Л.И. (после перерыва)
рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению индивидуального предпринимателя Архипова Дмитрия Васильевича
к 1) Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области, г. Новосибирск, 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по г. Новосибирску,
третье лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное)
о признании незаконным бездействия
при участии в судебном заседании представителей
от заявителя – Марсавина Е.А., доверенность от 01.10.2018,
от заинтересованных лиц – 1) Смиренко Е.Н., доверенность от 30.01.2017, 2) Ширяева Е.А., доверенность от 10.01.2019,
от третьего лица – Журба А.Н., доверенность от 05.02.2019.
В Арбитражный суд Новосибирской области обратился индивидуальный предприниматель Архипов Дмитрий Васильевич (далее – ИП Архипов Д. В., заявитель) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Новосибирской области (далее – ОПФР по Новосибирской области) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по г. Новосибирску (далее – МИФНС № 13), в котором просит:
- признать незаконнымбездействие ОПФР по Новосибирской области, выразившееся в неначислении и невозврате ИП Архипову Д.В. процентов на сумму излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015г.,
- обязать ОПФР по Новосибирской области начислить и выплатить ИП Архипову Д.В. проценты в размере 37 453,70 руб. за период с 21.10.2016 г. по 15.04.2019 г. в связи с излишним взысканием страховых взносов за 2014-2015гг. и за период с 16.04.2019г. по день фактической выплаты задолженности включительно, из расчёта одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Для участия в рассмотрении дела в качестве третьего лица привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное).
Заинтересованные лица и третье лицо требования заявителя полагают необоснованными, в их удовлетворении просят отказать.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заявителя, заинтересованных лиц и третьего лица, суд установил следующее.
Решением арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-14506/2018 от 13.12.2018г. признан недействительным отказ УПФР в Советском районе г. Новосибирска (далее - Управление) в перерасчете и возврате страховых взносов за 2014, 2015 гг.
На Управление возложена обязанность произвести перерасчет страховых взносов ИП Архипова Д.В. за 2014, 2015 гг. с учетом произведенных им расходов. На Отделение ПФР возложена обязанность принять решение о возврате ИП Архипову Д.В. излишне уплаченных страховых взносов в сумме 259 883,54 руб. за 2014, 2015 г. и направить его на исполнение в МИФНС № 13 по г. Новосибирску.
В дальнейшем первоначально указанная в решении суда сумма была уменьшена на сумму фиксированных взносов в ПФР за 2014 и 2015гг., до 223 944,27 руб.
Как пояснил заявитель и следует из материалов дела, часть присуждённых к возврату заявителю страховых взносов за 2015г. была взыскана уполномоченным органом (инкассовое поручение № 280460 от 20.10.2016г. на 112 947,12 руб.).
Поскольку решение суда вступило в законную силу 07.03.2019г., истец рассчитал сумму процентов, подлежащих начислению за период с 21.10.2016г. (день, следующий за днём взыскания) по 15.04.2019г. на сумму излишне взысканных страховых взносов за 2015г. в размере 112 947,12 руб.; сумма процентов составила 28 521,03 руб.
Расчёт процентов указан в Таблице № 1 (л.д. 6 – оборот).
ОПФР, представляя собственный расчет на сумму излишне взысканных страховых взносов, указало, что период расчета процентов следует считать не с 21.10.2016 г., а с 22.10.2016 г., то есть, со дня, следующего за днем списания со счета и даты уплаты в бюджет суммы 112 947,12 руб. Приходящаяся на этот один день сумма процентов составляет 37 руб.74 коп.
Соглашаясь с расчетом ОПФР, суд полагает сумму процентов 37 руб. 74 коп. заявленной необоснованно.
Другая часть присужденных к возврату страховых взносов за 2014г. и 2015г. была добровольно уплачена заявителем по платежным поручениям № 32 от 09.04.2015г. на сумму 121 299,36 руб. (за 2014г), № 32 от 09.04.2015г. на сумму 17 328,48 руб. (за 2015г).
Кроме того, заявитель оплатил сумму фиксированных взносов на ОПС в ПФР по платёжному поручению № 237 от 29.12.2014г. на сумму 17 328,48 руб. за 2014г. и по платёжному поручению № 226 от 28.12.2015г. на сумму 18 610,80 руб. за 2015г.
Согласно расчету заявителя общая сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015гг., на которые подлежат начислению проценты в соответствии с положениями ст. 26 закона № 212-ФЗ, составляет 110 997,14 руб. (105 780, 26 + 5 216, 88).
В соответствии с положением ч. 17 и ч. 11 ст. 26 закона № 212-ФЗ проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере, равном одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начисляются на каждый календарный день нарушения срока возврата, который, в свою очередь, исчисляется по истечении одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о возврате страховых взносов.
Из материалов дела следует, что заявитель 27.04.2018г. обращался к Управлению с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов № 90 - взносы за 2014 и № 91 - взносы за 2015г., на которые были получены Уведомления об отказе в возврате соответствующих сумм.
Следовательно, срок для уплаты процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов начал течь 28.05.2018г.
В результате сумма процентов, начисленных на сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015гг. в размере 110 997,14 руб. за период с 28.05.2018г. по 15.04.2019г., составила 8 970,41 руб.
Расчёт процентов приведен в заявлении в Таблице № 2 (л.д.7).
Всего согласно расчету заявителя общий размер подлежащих начислению и выплате процентов, за период с 21.10.2016г. по 15.04.2019г. на общую сумму излишне взысканных и излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015г в размере 223 944,27 руб. составил 37 491,44 руб. (28 521,03 + 8 970,41).
Возражая против заявленных требований, ОПФР по Новосибирской области указало, что в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах…», утратившим силу с 01.01.2017 года (статья 26,27) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежали возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Указывает, что если заявитель в обоснование своих требований ссылается на положения 212-ФЗ, то и расчет процентов должен исчисляться не со дня фактической уплаты сумм страховых взносов, а в соответствии с положениями 212-ФЗ (в данном случае по истечении месяца после вступления в законную силу решения Арбитражного суда Новосибирской области).
Также ОПФР по Новосибирской области указывает, что статья 21 Федерального закона № 250-ФЗ, устанавливающая порядок возврата страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, начисление и уплату процентов при возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, не предусматривает.
Считает ссылку ИП Архипова Д.В. на положения ст.ст. 26, 27 Федерального закона № 212-ФЗ несостоятельной, поскольку положения указанных статей распространялись на случаи излишне взысканных с ИП страховых взносов, то есть излишне начисленных страховщиком, либо излишне уплаченных самим страхователем страховых взносов.
А поскольку возврат страховых взносов ИП Архипову Д.А. произведен по решению Арбитражного суда в соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ № 27-П, то это, по мнению ОПФР, свидетельствует о том, что страховые взносы за периоды 2014-2015 были страхователю начислены правильно, размер начисленных страховых взносов (до принятия Постановления КС РФ № 27-П) страхователем не оспаривался, и в период действия Закона № 212-ФЗ суммы взносов не являлись излишне взысканными (излишне уплаченными).
Суд с доводами ОПФР согласиться не может.
Так, спорные отношения по уплате страховых взносов возникли до 01.01.2017г., поэтому правила начисления и уплаты процентов на данные суммы регулируются действующим на момент их уплаты в 2014, 2015гг. федеральным законом от 24.09.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В силу п. 3 ч. 1 ст. 28 закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страхов взносов.
При этом механизм определения процентов, начисляемых на суммы излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов, дифференцирован в законе в зависимости от того обстоятельства были ли соответствующие взносы уплачены плательщиком либо взысканы у него уполномоченным органом.
В силу положения ч. 7 ст. 27 закона № 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
В порядке положения ч. 9 ст. 27 закона № 212-ФЗ проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
О необходимости начисления процентов на сумму излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., указал Верховный Суд РФ, поддержав в Определении от 09.08. 2018 г. № 301-КГ18-11753 выводы нижестоящих инстанций об обязании Отделения Пенсионного фонда РФ вынести решение о возврате предпринимателю в том числе процентов, начисленных за несвоевременный возврат страховых взносов в порядке положений, предусмотренных статьями 26, 27 закона № 212-ФЗ.
Обязанность по принятию решения о выплате процентов в размере 37 491,44 руб. за несвоевременный возврат страховых взносов, рассчитанных по состоянию на 15.04.2019г. (а равно суммы процентов, рассчитанных по день фактического исполнения) должна быть возложена на Отделение ПФР по Новосибирской области, поскольку по смыслу статьей 26, 27 закона № 212-ФЗ решение о возврате процентов должен принять тот же орган ПФР, который принимает решение о возврате страховых взносов.
Так, арбитражный суд Новосибирской области в деле № А45-14506/2018 обязанность по принятию данного решения возложил на ГУ Отделение ПФР России по НСО.
Согласно положению п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ администратор доходов бюджета обладает полномочием по принятию решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Минфином РФ.
При этом размер процентов в ст. 27 и в ст. 26 закона № 212-ФЗ был указан как в редакции Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ (вступившей в силу с 1 января 2015 г.), так и в ранее действующей редакции. А, кроме того, данный размер процентов сходным образом регулируется и действующим законодательством (ч. 5, ч. 9 ст. 79 НК РФ - начисление процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов; ч. 6, ч. 14 ст. 78 НК РФ - начисление процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов).
Исходя из положений статей 26, 27 закона № 212-ФЗ, также подлежат начислению и выплате проценты на сумму не возвращённых излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов в размере 223 944,27 руб., начисленных за период с 16.04.2019г. по день фактической выплаты задолженности включительно, из расчёта одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на каждый календарный день нарушения срока возврата задолженности.
Согласно ч. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Частью 4 указанной статьи предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.
В период взыскания (уплаты) сумм страховых взносов в 2014, 2015гг. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в период действия Закона № 212-ФЗ осуществляли органы ПФР.
Таким образом, именно органы Пенсионного фонда РФ, руководствуясь положениями статей 20,21 Закона № 250-ФЗ, были обязаны принять решение о возврате излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов с начисленными процентами по правилам статей 26, 27 закона № 212-ФЗ и направить его в соответствующий налоговый орган для его исполнения, чего не сделали, допустив, таким образом, необоснованное бездействие.
Расходы по уплате государственной пошлины распределяются по правилам статьи 110 АПК РФ и возлагаются на заинтересованное лицо.
Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконным бездействие Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области, выразившееся неначислении и невозврате индивидуальному предпринимателю Архипову Дмитрию Васильевичу процентов на сумму излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 г.
Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области начислить и выплатить индивидуальному предпринимателю Архипову Дмитрию Васильевичу проценты в размере 37 453 рублей 70 копеек за период с 22.10.2016 по 15.04.2019 в связи с излишним взысканием страховых взносов за 2014-2015 гг. и за период с 16.04.2019 по день фактической выплаты задолженности включительно, из расчета одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Взыскать с Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области в пользу индивидуального предпринимателя Архипова Дмитрия Васильевича 300 рублей в возмещении расходов по уплате государственной пошлины.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.
Судья В.В.Шашкова
