АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Новосибирск Дело № А45-17886/2023

11 марта 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2024 года.

В полном объеме решение изготовлено 11 марта 2024 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Полянской Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гладковой А.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «СК ЦЕНТР» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, г. Новосибирск,

третье лицо: Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Новосибирской области

о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по налогу на УСН в размере 68 110 руб., образовавшейся до 02.04.2018 г., и начисленную на неё сумму пени в размере 54 786 руб. 57 коп., в том числе: пени, начисленные за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 в размере 44 408 руб. 87 коп., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 07.02.2024 в размере 10 377 руб. 07 коп.; пени, начисленные за период с 01.01.2018 по 01.03.2019 в размере 33 539 руб. 33 коп., в том числе: пени, начисленные на сумму НДФЛ в размере 2 814 руб. 33 коп., пени, начисленные на сумму взносов ПФР в размере 13 244 руб. 81 коп., пени, начисленные на сумму ФСС в размере 5203 руб. 69 коп., пени, начисленные на сумму взносов ФОМС в размере 2276 руб. 50 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ.

при участии представителей:

заявителя: ФИО1, доверенность 09.01.2024, паспорт, диплом;

заинтересованного лица: ФИО2. доверенность № 14 от 26.12.2023, удостоверение, диплом;

третьего лица: не явился, извещен.

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «СК ЦЕНТР» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на УСН в размере 68 110 руб., образовавшейся до 02.04.2018 г., и начисленную на неё сумму пени в размере 54 786 руб. 57 коп., в том числе: пени, начисленные за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 в размере 44 408 руб. 87 коп., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 07.02.2024 в размере 10 377 руб. 07 коп.; пени, начисленные за период с 01.01.2018 по 01.03.2019 в размере 33 539 руб. 33 коп., в том числе: пени, начисленные на сумму НДФЛ в размере 2 814 руб. 33 коп., пени, начисленные на сумму взносов ПФР в размере 13 244 руб. 81 коп., пени, начисленные на сумму ФСС в размере 5203 руб. 69 коп., пени, начисленные на сумму взносов ФОМС в размере 2276 руб. 50 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Определением суда от 27.06.2023 заявление принято к производству судьи Хорошилова А.В.

На основании распоряжения № 16-КА от 24.01.2024 произведена замена судьи Хорошилова А.В. на судью Полянскую Е.В.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, уточненные в порядке ст. 49 АПК РФ, в обоснование заявленных требований указал на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности, за истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроков взыскания, в связи с чем указанная сумма является безнадежной ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании указал на наличие задолженности у общества, пояснил, что порядок и сроки, предусмотренные ст. 47 НК РФ налоговым органом нарушены.

К участию в деле в качестве третьего привлечена Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Новосибирской области (далее – третье лицо, МИФНС №18 по НСО), представитель которой в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ дело по существу рассматривается в отсутствие представителя третьего лица, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав пояснения представителя заявителя и представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

В соответствии с информацией налогового органа, за обществом числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - УСН) в общей сумме 191 909 (сто девяносто одна тысяча девятьсот девять) рублей, из которых 68 110 (шестьдесят восемь тысяч сто десять) рублей - налог на УСН, образовавшийся до 02.04.2018 г.

В связи с числящейся в КРСБ задолженностью, в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате от 23.04.2018 № 8085 (далее - Требование № 8085) на сумму 107218,46 руб. (в т.ч. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за девять месяцев 2017 по сроку уплаты 01.08.2017, в сумме 6467,00 руб., пени в сумме 5583,08 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2017 по сроку уплаты 02.04.2018, в сумме 68110,00 руб., пени в сумме 17927,00 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пеня в сумме 5838,48 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в сумме 1231,46 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в сумме 2061,44 руб.) с добровольным сроком уплаты 16.05.2018. Требование получено налогоплательщиком 03.05.2018.

В связи с неисполнением Требования № 8085 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках от 06.05.2019 № 3150 (далее - Решение № 3150) на сумму 107218,46 руб. (в т.ч. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за девять месяцев 2017 по сроку уплаты 01.08.2017, в сумме 6467,00 руб., пени в сумме 5583,08 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2017 по сроку уплаты 02.04.2018, в сумме 68110,00 руб., пени в сумме 17927,00 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пеня в сумме 5838,48 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в сумме 1231,46 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в сумме 2061,44 руб.).

Инспекцией в адрес ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", в городе Новосибирске (на р/с налогоплательщика № 40702810108020004378) направлено Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 06.05.2019 № 3104. В ФИЛИАЛ СИБИРСКИЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" направлены Поручения на списание и перечисление денежных средств № 5425 на сумму 68110,00 руб., № 5424 на сумму 6467,00руб., № 5423 на сумму 1231,46 руб., № 5422 на сумму 2061,44 руб., № 5419 на сумму 5583,08руб., № 5420 на сумму 17927,00руб., № 5421 на сумму 5838,48руб.,

Инкассовое поручение № 5424 отозвано из банка 02.08.2022 на сумму 6467,00 руб., в связи со списанием задолженности, инкассовые поручения № 5423 на сумму 633,41 руб., № 5422 на сумму 639,73 руб., № 5421 на сумму 3004,42 руб., № 5419 на сумму 2283,11руб., частично отозваны 03.12.2022 связи со списанием задолженности, инкассовое поручение № 5420 частично отозвано из банка 02.08.2022 на сумму 16998,40 руб., в связи со списанием задолженности.

В связи с числящейся в КРСБ задолженностью, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате от 25.10.2018 № 3110 (далее - Требование №3110) по видам платежей «пени» на сумму 21607,15 руб. (в т.ч. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 5419,16 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 5480,57 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 5444,05 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 899,85 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 2027,60 руб., Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда в сумме 2335,92 руб.) с добровольным сроком уплаты 15.11.2018.

В связи с неисполнением Требования № 3110 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках от 06.05.2019 № 3124 (далее - Решение № 3124) на сумму 21607,15 руб. (в т.ч. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 5 194,12 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 5480,57 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 5444,05 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 899,85 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 2027,60 руб., Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 2 335,92 руб.).

Инспекцией в адрес ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", в городе Новосибирске (на р/с налогоплательщика № 40702810108020004378) направлено Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 06.05.2019 № 3146. В ФИЛИАЛ СИБИРСКИЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" направлены Поручения на списание и перечисление денежных средств № 5480 на сумму 5419,16 руб., № 5481 на сумму 5480,57 руб., № 5482 на сумму 5444,05 руб., № 5483 на сумму 2027,60 руб., № 5484 на сумму 899,85 руб., № 5485 на сумму 2335,92 руб.

Инкассовое поручение № 5485 отозвано из банка 28.03.2021 на сумму 2335,92руб., в связи со списанием задолженности, инкассовое поручение № 5480 частично отозвано из банка 03.12.2022 на сумму 225,04 руб., в связи со списанием задолженности.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате от 20.12.2018 № 5329 (далее - Требование № 5329) по видам платежей «пени» на сумму 97539,30 руб. (в т.ч. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1717,21 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 2077,36 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 73721,36 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 18551,10 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1262,23 руб., Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 210,04 руб.) с добровольным сроком уплаты 17.01.2019.

В связи с неисполнением Требования № 5329 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках от 06.05.2019 № 3119 (далее

- Решение № 3119) на сумму 97539,30руб. (в т.ч. в Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1717,13 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 2077,36 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 73721,36 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в сумме 18551,10 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1262,23 руб., Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 210,04 руб.)

Инспекцией в адрес ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", в городе Новосибирске (на р/с налогоплательщика № 40702810108020004378) направлено Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 06.05.2019 № 3154. В ФИЛИАЛ СИБИРСКИЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" направлены Поручения на списание и перечисление денежных средств № 5496 на сумму 71849,05руб., № 5499 на сумму 1872,31руб., № 5501 на сумму 697,33руб., № 5502 на сумму 18241,62руб., № 5503 на сумму 309,48руб., № 5504 на сумму 210,04руб., № 5498 на сумму 2077,36руб., № 5497 на сумму 1717,21руб., № 5500 на сумму 564,90руб.

Инкассовые поручения №5500 отозвано из банка 08.07.2022 на сумму 564,90 руб., № 5496 на сумму 71849,05руб., № 5502 на сумму 18241,62 руб., № 5504 на сумму 210,04 руб., отозваны из банка 28.03.2021 в связи с поступлении постановления о наложении ареста на ДС (ЭДС), находящиеся в банках.

Как указывает налоговый орган сумма неисполненных остатков по данным требованиям составляет:

- Требование № 8085, сумма неисполненного остатка составляет 76263,79 руб. (в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 3299,97 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 2834,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, размере 598,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1421,71 руб., Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2017 по сроку уплаты 02.04.2018, в сумме 68110,00 руб.);

- Требование № 3110, сумма неисполненного остатка составляет 19046,19 руб. (в том числе, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 5194,12 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 5480,57 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 5444,05 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 899,85 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 2027,60 руб.,)

- Требование № 5329, сумма неисполненного остатка составляет 6673,69 руб. (в том числе, в т.ч. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 1717.21 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 2077,36 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 1872,31 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 309,48 руб.; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 697,33 руб.,).

Заявитель полагая, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы задолженности и пеней, в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, а задолженность является безнадежной к взысканию, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя общества, представителя налогового органа, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ в действующей редакции, ранее такой срок составлял шесть месяцев).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательно наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания задолженности по налогу на УСН в размере 68 110 руб., образовавшейся до 02.04.2018 г., и начисленную на неё сумму пени в размере 54 786 руб. 57 коп., в том числе: пени, начисленные за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 в размере 44 408 руб. 87 коп., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 07.02.2024 в размере 10 377 руб. 07 коп.; пени, начисленные за период с 01.01.2018 по 01.03.2019 в размере 33 539 руб. 33 коп., в том числе: пени, начисленные на сумму НДФЛ в размере 2 814 руб. 33 коп., пени, начисленные на сумму взносов ПФР в размере 13 244 руб. 81 коп., пени, начисленные на сумму ФСС в размере 5203 руб. 69 коп., пени, начисленные на сумму взносов ФОМС в размере 2276 руб. 50 коп., истекли, что также не оспаривается налоговым органом.

Правовых возможностей по взысканию задолженности с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

В пункте 9 Постановления № 57 прямо предусмотрено право налогоплательщика обратиться в суд с указанным требованием, при этом такое требование является иным неимущественным требованием.

Исходя из вышеизложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по делу в соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ относятся на заинтересованное лицо.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность Общества с ограниченной ответственностью «СК ЦЕНТР» по налогу на УСН в размере 68 110 руб., образовавшейся до 02.04.2018 г., и начисленную на неё сумму пени в размере 54 786 руб. 57 коп., в том числе: пени, начисленные за период с 01.03.2019 по 31.12.2022 в размере 44 408 руб. 87 коп., пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 07.02.2024 в размере 10 377 руб. 07 коп.; пени, начисленные за период с 01.01.2018 по 01.03.2019 в размере 33 539 руб. 33 коп., в том числе: пени, начисленные на сумму НДФЛ в размере 2 814 руб. 33 коп., пени, начисленные на сумму взносов ПФР в размере 13 244 руб. 81 коп., пени, начисленные на сумму ФСС в размере 5203 руб. 69 коп., пени, начисленные на сумму взносов ФОМС в размере 2276 руб. 50 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «СК ЦЕНТР» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Судья Е.В. Полянская