АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Новосибирск Дело № А45-12455/2016
12 мая 2017 года
резолютивная часть решения объявлена 03 мая 2017 года
полный текст решения изготовлен 12 мая 2017 года
Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Юшиной В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Серовой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Неверова Олега Владимировича
к инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска
третьи лица: 1)инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска; 2) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Новосибирской области
о возврате излишне уплаченного налога в размере 171408 рублей
В судебном заседании участвуют представители:
заявителя: не явился, извещен;
заинтересованного лица: Долговесова Е.С. по доверенности №8 от 09.01.2017, паспорт; Быкова И.Ф. по доверенности №23 от 02.05.2017, удостоверение;
от третьего лица: 1) Шеин С.А. по доверенности №1 от 10.01.2017, удостоверение;
2) Черемнова Е.А. по доверенности от 20.01.2017, удостоверение
Индивидуальный предприниматель Неверов О.В. обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска о возврате переплаты из бюджета по НДФЛ в сумме 171408 рублей (уточнение от 26.07.2016, том 1, л.д.45-47).
В обоснование заявленных требований ИП Неверов О.В. ссылается на то, что ему стало известно о наличии переплаты в сумме 171 408, 00 руб. из информационного письма № 21434 от 30.10.2014 и акта совместной сверки расчетов № 114286, которые были получены Заявителем по почте 07.11.2014.
Представитель ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска против доводов заявителя возражал, считая их не соответствующими обстоятельствам дела.
В обоснование своей позиции Инспекция представила в материалы дела налоговые декларации по НДФЛ за 2008 год, выписки из рабочей базы АИС, карточки расчета с бюджетом, данные налогового обязательства.
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган, руководствуясь статьей 78 НК РФ отказал ИП Неверову О.В. в возврате суммы излишне уплаченного налога за 2008 год, в связи с истечением срока на обращение с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.
В соответствии с частью 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, в том числе с требованием о присуждении ему компенсации за нарушение прав на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.
Изучив материалы дела, судом установлено следующее.
Налогоплательщик Неверов О.В. подал в ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска заявление о возврате ему суммы излишне уплаченного налога за 2008 год в сумме 171 408,00 руб. ИФНС России по Заельцовскоиу району г. Новосибирска, руководствуясь п. 7 ст. 78 НК РФ, отказала в возврате суммы излишне уплаченного налога по налогу на доходы физических лиц, в связи с отсутствием переплаты.
В ходе рассмотрения спора по существу судом установлено, что сумма, отраженная в справке о состоянии расчетов как переплата, сложилась из суммы фактически перечисленных НДФЛ за работников ИП и задвоения сумм при переходе из одной Инспекции в другую.
В результате судебного разбирательства установлено и материалами дела подтверждено, что налогоплательщик является работодателем.
За период 2003-2009годы. представлены сведения по форме 2-НДФЛ, в соответствии с которыми сумма налога на доходы удержана и перечислена в бюджет в размере 282 359,00 руб.
В соответствии с КРСБ за вышеуказанный период налогоплательщиком перечислен налог на доходы физических лиц за работников (налоговый агент) в размере 121 278,72 руб. (86 407 рублей 78 копеек уплачено на КБК
18210102022011000110, 34246 рублей 94 копейки. уплачено на КБК 18210102021010000110).
Данная сумма поступила на общий КБК 18210102021010000110 для налогоплательщика и для налогового агента ИП Неверова О.В.
Налогоплательщик ИП Неверов О.В. 17.04.2008 представил в ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска по месту учета первичную налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ за 2008 год, в которой указал сумму налога, подлежащую уплате авансом в размере 93600 рублей.
В то же время, 30.04.2008 налогоплательщик ИП Неверов О.В. представил в ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска по месту учета первичную налоговую декларацию от предпринимательской деятельности по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой неправомерно отразил сумму фактически уплаченных авансовых платежей в размере 93600 рублей от предпринимательской деятельности и сумму подлежащую возмещению из бюджета в размере 77808 рублей (КБК 18210102022011000110, ОКАТО 50401000000).
При смене регистрации по месту жительства налоговые обязательства с вышеуказанной переплатой переданы в МИФНС России № 15 по Новосибирской области, и в связи с изменением КБК налогоплательщика переплата в сумме 77808 рублей перенесена в карточку с новым КБК 18210102020010000110, из-за закрытия карточек с недействующим КБК.
ИП Неверовым О.В. 03.05.2011 представлена в МИФНС России № 15 по НСО уточненная декларация, в которой он указал сумму к уменьшению налога за деятельность индивидуального предпринимателя, сложившуюся за предыдущие периоды в размере 8320 рублей по КБК 18210102010010000110 и сумму к уменьшению налога в размере 93600 рублей по КБК 18210102020010000110 как индивидуальный предприниматель.
Указание в поданных налоговых декларациях различных кодов категории налогоплательщика 760 (физическое лицо, за исключением индивидуального предпринимателя, нотариуса и другого лица, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и главы крестьянского (фермерского) хозяйства) и 720 (индивидуальный предприниматель) не свидетельствует о подаче двух различных деклараций, поскольку положениями статьи 229 НК РФ предусмотрена подача одной декларации по форме 3-НДФЛ для всех категорий налогоплательщиков с заполнением различных листов указанной декларации.
Как видно из карточки расчета с бюджетом по КБК 18210102020010000110 при передаче дела ИП Неверова О.В. из ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска в МИФНС России № 15 по НСО отражена переплата в размере 77808 рублей, которая сложилась так же из переданных сумм в размере 38904 рублей, 19452 рублей 19452 рублей Это видно из предоставленного КРСБ Инспекции по Калининскому району г. Новосибирска, а так же отражено в КРСБ по налогу на доходы физических лиц МИФНС России № 15 по НСО.
В связи с тем, что сумма переплаты, заявленная к возврату по первоначальной декларации, уже была отражена в новой карточке (КБК 18210102020010000110 ОКТМО 50701000), то произошло задвоение переплаты в суммах 77808 рублей и 93600 рублей.
Сумма в размере 93600 рублей является суммой к уменьшению налога на доходы физических лиц, которую Неверов О.В. отразил в уточненной декларации за 2008 год, представленной в МИФНС России № 15 по НСО. Вследствие чего по данным ИП Неверова и складывается переплата в размере 171 408,00 руб. (93 600,00 руб. + 77 808,00 руб.), которую он просит возвратить.
В результате передачи налоговых обязательств по данному налогоплательщику из ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска в МИФНС России № 15 по Новосибирской области произошло некорректное отражение сумм налога к возврату, что привело к необоснованному завышению сумм налога к возврату в лицевом счете налогоплательщика. В результате анализа данных налоговых обязательств и налоговых деклараций налогоплательщика ИП Неверова О.В. за 2008 год, а также пояснений МИФНС России № 15 по НСО 14.04.2017г. ИФНС России по Заельцовсому району г. Новосибирска сторнирования суммы переплаты налога в размере 77808 рублей. По данным МИФНС России № 15 по НСО сложившаяся переплата, образовавшаяся у заявителя из суммы налога к возврату по КБК 18210102010010000110 в размере 8320 рублей и КБК 18210102020010000110 в размере 93600 рублей и подлежащая к возврату без учета задвоения, составляет всего 101 920 рублей.
Таким образом, согласно представленным в материалы дела доказательствам переплата по КБК 1821010202201100010 образовалась по следующим причинам:
В связи с отсутствием начислений по представленным сведениям 2-НДФЛ, суммы налога на доходы физических лиц 86407 рублей78 копеек, уплаченные за работников (налоговый агент), занятых при применении ЕНВД на КБК 18210102022011000110 зачислялись в счет уплаты авансовых платежей и налога, исчисленного за налоговый период по основному виду деятельности.
В соответствии с представленной налоговой декларацией по форме 4-НДФЛ на 2008 год от 17.04.2008 сумма авансовых платежей к уплате составляет 93600 рублей. На основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008год от 30.04.2009 сумма авансовых платежей уменьшена на 77808 рублей.
Кроме того, налогоплательщиком проведена сверка расчетов, по результатам проведения которой по состоянию на 01.11.2008 выявлена переплата, в связи с чем сумма налога в размере 50404 рублей зачтена в счет задолженности по другому налогу (налогу на добавленную стоимость).
На основании вышеизложенного, по результатам Акта сверки № 5475 по состоянию на 22.11.2010 переплата по налогу на доходы в размере 112 054,94 руб. (77 808,00 +34 246,94 руб.), пени в размере 157,89 руб. образовалась в результате отсутствия начислений по сведениям 2-НДФЛ.
В связи с тем, что авансовые платежи и перечисленные суммы НДФЛ за работников ИП Неверова О.В. производились на одном КБК, недоимка по авансовым платежам ИП в сумме 93 600, 00 руб. не возникала, так как перекрывалась перечисленными в бюджет суммами от ИП Неверова О.В., как налогового агента. В связи, с чем у ИП Неверова О.В. согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом от 18.04.2017 возникла недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которой является налоговый агент в сумме 209106 рублей.
В соответствии со статьей 78 НК РФ срок исковой давности для возврата излишне уплаченного налога исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
В данном случае переплата образовалась за счет данных, содержащихся в представленных самим налогоплательщиком налоговых декларациях. Сведения в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ указаны налогоплательщиком ИП Неверовым И.В. самостоятельно (код на декларации 02), что свидетельствует о его осведомленности о наличии переплаты по налогу и ее сумме еще в 2011 году.
Утверждения налогоплательщика о том, что ему стало известно о наличии переплаты из акта сверки расчетов только 07.11.2014, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Согласно коду представленной налоговой декларации № 20238655 от 03.05.2011, - код «02», налогоплательщик Неверов О.В. лично заполнил и представил в МИФНС России № 15 по Новосибирской области декларацию, а подпись налогоплательщика на каждом листе данной декларации, свидетельствует о том, что он не мог не знать о суммах налога подлежащих, возврату из бюджета.
Таким образом, срок на обращение в суд за защитой своих нарушенных прав истек.
Оценив представленные в дело доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд пришел к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой Апелляционный Арбитражный суд (г. Томск) в течение одного месяца после его принятия.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья В.Н. Юшина
