АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Великий Новгород Дело № А44-3284/2010
27 сентября 2010 года
Арбитражный суд Новгородской области в составе:
судьи Куземы А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания
секретарем судебного заседания Зимогоровой М.М.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Новгородской области
к индивидуальному предпринимателю Никитину Сергею Михайловичу,
о взыскании 33 320 руб. 20 коп.
при участии:
от заявителя – специалист 1 разряда юридического отдела Шишкова М.В.,
от ответчика – не явился.
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Новгородской области(далее по тексту – Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Никитину Сергею Михайловичу(далее по тексту – Предприниматель, Никитин С.М.) о взыскании 33 320 руб. 20 коп., в том числе: пеней за неуплату налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в размере 6 532 руб. 70 коп.; налоговых санкций, примененных в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в виде взыскания штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 1 925 руб. 00 коп., пунктом 2 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в размере 24 862 руб. 50 коп.
В судебном заседании представитель Инспекции заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик извещался о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился, отзыв не представил.
На основании статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) арбитражный суд считает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и согласно статье 156, части 2 статьи 215 АПК РФ возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося ответчика по имеющимся в деле материалам.
Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя по всем налогам и сборам, в том числе по НДФЛ за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 г.г.
По итогам налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 03.02.2010 № 2.12-06/2 и вынесено решение от 15.03.2010 № 2.12-06/2, которым Предпринимателю доначисленНДФЛ за 2007 год в сумме 29 250 руб. 00 коп., пени за неуплату НДФЛ в размере 6 532 руб. 70 коп., и Предприниматель привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 2 925 руб. 00 коп., пунктом 2 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в размере 24 862 руб. 50 коп.
Налог ответчиком уплачен до вынесения решения налоговым органом - 12.03.2010.
Требованием от 07.04.2010 № 773 Инспекция предложила Предпринимателю уплатить 6 532 руб. 70 коп. пеней по НДФЛ и 27 787 руб. 50 коп. штрафа в срок до 26.04.2010. 30 апреля 2010 года Предпринимателем оплачен штраф в размере 1 000 руб. 00 коп.
Поскольку добровольно налогоплательщик в полном объеме не исполнил требование от 07.04.2010 № 773 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 26.04.2010, Инспекция в порядке статей 46, 104 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании с Предпринимателя 1 925 руб. 00 коп. штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ и 24 862 руб. 50 коп. штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ, 6 532 руб. 70 коп. пеней по НДФЛ.
В соответствии со статьей 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 %.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Как видно из материалов дела, по договору передачи жилого помещения в собственность от 19.01.2005 Никитин С.М. принял в равную долевую собственность квартиру, расположенную по адресу: Великий Новгород, улица Московская, дом 28, корпус 2, квартира 9. Регистрация права собственности на вышеуказанную квартиру осуществлена 18.02.2005, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними сделана запись регистрации № 53-53-01/009/2005-314 (л.д. 22-23).
04 сентября 2007 года Никитин С.М., Никитин В.М., Никитин М.П., Никитина В.С. заключили договор купли – продажи вышеуказанной квартиры. Регистрация перехода прав собственности на квартиру осуществлена 07.09.2007, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними сделана запись регистрации № 53-53-11/051/2007-298 (л.д. 24-27).
Таким образом, на момент продажи имущества - 04.09.2007 квартира (1/4 доли в праве собственности) находилась в собственности Никитина С.М. менее трех лет.
Из материалов дела усматривается, что вышеуказанная квартира находилась на праве общей долевой собственности.
Статьей 220 НК РФ установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Поскольку с вышеприведенной нормой осуществляется «распределение» имущественного налогового вычета между совладельцами имущества, а не получение каждым из них отдельного имущественного налогового вычета, в случае продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности с равным размером долей менее трех лет, каждый из совладельцев имеет право получить долю имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. (1 000 000:4).
Доля собственности Никитина С.М. составляет 1/4 квартиры, т.е. доход от продажи квартиры, согласно доле, составляет 475 000 руб. (1 900 000:4), и в соответствии со статьей 220 НК РФ Предприниматель имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. в связи с продажей квартиры.
В нарушение пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 29 250 руб. в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, Никитиным С.М. уплачена не была. Налог уплачен Предпринимателем 12.03.2010.
Из решения Инспекции следует, что ею соблюден порядок определения налоговой базы и начисления НДФЛ при исчислении размера недоимки по налогу. Соответственно, пени налоговым органом начислены правомерно в сумме 6 532 руб. 70 коп.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, в данном случае налоговый орган установил состав налогового правонарушения по основаниям, соответствующим законодательству о налогах и сборах, и по данным, представленным налогоплательщиком. Следовательно, сумма начисленного штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ взыскивается правомерно как по основанию его наложения, так и по размеру (с учетом оплаты штрафа 30.04.2010 в размере 1 000 руб.).
В силу пункта 2 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ Предприниматель декларацию по НДФЛ за 2007 год не представил.
Указанное обстоятельство является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ.
При таких обстоятельствах арбитражный суд считает заявленные требования Инспекции правомерными и подлежащими удовлетворению.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
1. Взыскать с индивидуального предпринимателя Никитина Сергея Михайловича, ОГРН 304532131700271, зарегистрированного по адресу: Великий Новгород, ул. Пестовская, д. 3, кв. 4, в доход соответствующих бюджетов 33 320 руб. 20 коп., в том числе: пени за неуплату НДФЛ в размере 6 532 руб. 70 коп.; налоговые санкции, примененные в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 1 925 руб. 00 коп., пунктом 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 24 862 руб. 50 коп.
2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Никитина Сергея Михайловича, ОГРН 304532131700271, зарегистрированного по адресу: Великий Новгород, ул. Пестовская, д. 3, кв. 4, в бюджет Российской Федерации госпошлину в сумме 2 000 руб. 00 коп.
3. Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Вологда).
Судья А.Н. Кузема
