АРБИТРАЖНЫЙ СУД
НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело №А43-39592/2021
г. Нижний Новгород
Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2022 года
Решение в полном объеме изготовлено 31 января 2022 года
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Соколовой Лианы Владимировны (шифр 53-1053),
при ведении протокола судебного заседания секретарем Градусовым А.М.,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к индивидуальному предпринимателю Зубанкову Дмитрию Сергеевичу (ИНН 525716086004) о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 219558,75 руб.,
установил: в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области (далее – заявитель, Инспекция) с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Зубанкова Дмитрия Сергеевича (далее - ответчик, Предприниматель) задолженности перед бюджетом в размере 219558,75 руб., а именно: недоимка по авансовому платежу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы", за 2020 год в размере 211 307,03 руб.; пени в размере 3432,96 руб. за период с 13.05.2020 по 21.04.2021, в размере 2509,17 руб. за период с 28.07.2020 по 21.04.2021 и в размере 2309,59 руб. за период с 27.10.2020 по 21.04.2021.
Стороны, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителей указанных лиц.
Как следует из материалов дела, Предприниматель является плательщиком налога, применяющим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, т.е. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (далее - УСН)).
Ответчик 12.04.2021 представил в Инспекцию налоговую декларацию по УСН №1196337501 за отчетный 2020 год.
Вместе с этим авансовые платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы", за 1 квартал, 6 и 9 месяцев 2020 года Предпринимателем не внесены.
В связи с чем, Инспекция направила в адрес ответчика требование №10771 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.04.2021 на общую сумму 232440,72 руб. (по состоянию на 20.01.2022 задолженность составляет 219558,75 руб.).
В связи с неисполнением Предпринимателем требования в установленный срок, Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявленным требованием.
В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания (часть 1); заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2).
При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя (часть 4, 6 статьи 215 АПК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 210 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пункт 1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
У плательщиков УСН с объектом налогообложения "доходы" на основании требований пункта 1 статьи 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов.
В соответствии с пунктом 1 cтатьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие налог в связи с применением УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных в расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ предусмотрено, что в целях применения упрощенной системы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при использовании УСН является календарный год.
На основании требований пунктов 1, 2, 3, 5, 7 статьи 346.21, пункта 1 статьи 346.23 НК РФ указанный налог, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по итогам года, за минусом уплаченных авансовых платежей. Кроме того, Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с требованиями пунктов 6, 7 статьи 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 части 1 статьи 45, а также статьям 227 и 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Сроки уплаты авансовых платежей при УСН указаны в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ и составляют:
- за I квартал - не позднее 25 апреля;
- за полугодие - не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев - не позднее 25 октября.
Сроки уплаты авансовых платежей для индивидуальных предпринимателей на УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Минимальный налог перечисляется в тот же срок.
Срок уплаты налога для индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же срок установлен для уплаты минимального налога.
Если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (по законодательству Российской Федерации или в соответствии с актом Президента Российской Федерации), то заплатить налог (авансовый платеж) разрешается на следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Особые сроки уплаты налога для тех, кто перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность; потерял право на УСН - заплатить нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления Налоговым органом Налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).
Судом установлено и сторонами не оспаривается, что Предприниматель 12.04.2021 представил в Инспекцию налоговую декларацию за 2020 год по налогу на доход в сумме 5595293,00 руб., на которую, им был исчислен налог на сумму 224189,00 руб.
Согласно представленной налоговой декларации суммы авансовых платежей при УСН составляют:
- за I квартал - 67379 руб.
- за полугодие - 65642 руб.;
- за 9 месяцев - 91168 руб.
В нарушение указанных норм законодательства, вышеуказанные авансовые платежи ответчиком своевременно перечислены в бюджет не были.
В связи с чем, Инспекцией Предпринимателю по состоянию на 22.04.2021 выставлено требование №10771 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму задолженности 232440,72 руб., в том числе:
- задолженность по налогу в размере 224189,00 руб.;
- задолженность пени в размере 8251,72 руб.
По состоянию на 20.01.2022 общая задолженность ответчика по авансовым платежам по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения "доходы" за 2020 год, начисленная по требованию от 22.04.2021 №10771 с учетом произведенной оплаты составляет:
- недоимка по авансовому платежу указанного налога за 1 квартал 2020 года, подлежащая уплате по сроку уплаты до12.05.2020, составляет 67379,00 руб.;
- недоимка по авансовому платежу указанного налога за 6 месяцев 2020 года, подлежащая уплате по сроку уплаты до 27.07.2020, составляет 65642,00 руб.;
- недоимка по авансовому платежу указанного налога за 9 месяцев 2020 года, подлежащая уплате по сроку уплаты до 26.10.2020, составляет 91168,00 руб.
Расчет размера задолженности судом проверен и признан верным.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу норм главы 11НК РФ начисление пеней является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
Исходя из анализа данной нормы, а также с учетом разъяснений Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 18 постановления от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" о том, что пеня не является мерой ответственности за налоговые правонарушения и освобождение от этой ответственности не освобождает налогоплательщика от уплаты пени.
Таким образом, при начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьей 112 НК РФ, и освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера не предусмотрено налоговым законодательством.
Представленный в материалы дела расчета пени по авансовым платежам по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 8251,72 руб., в том числе: за период с 13.05.2020 по 21.04.2021 по сроку уплаты до 12.05.2020 начисленная по требованию №10771 от 22.04.2021 в размере 3432,99 руб. со сроком оплаты до 08.06.2021 к взысканию с учетом произведенной оплаты пеня, в размере 3432,54 руб.; за период с 28.07.2020 по 21.04.2021 по сроку уплаты до 27.07.2020 начисленная по требованию №10771 от 22.04.2021 со сроком оплаты до 08.06.2021 к взысканию пеня, в размере 2509,17 руб.; за период с 27.10.2020 по 21.04.2021 по сроку уплаты до 26.10.2020 начисленная по требованию №10771 от 22.04.2021 со сроком оплаты до 08.06.2021 к взысканию пеня, в размере 2309,59 руб., судом проверен и признается правильным. Контррасчет ответчиком не представлен.
На основании изложенного требование Инспекции о взыскании с Предпринимателя задолженности перед бюджетом в размере 219558,75 руб., с учетом частичного погашения задолженности по состоянию на 21.01.2022 подлежит удовлетворению полностью.
Судебные расходы в соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.21 НК РФ относятся судом на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, удовлетворить.
Взыскать с Зубанкова Дмитрия Сергеевича (ИНН 525716086004, ОГРНИП 315526000002701; дата и орган регистрации: 29.04.2015 Межрайонная ИФНС №15 по Нижегородской области, место регистрации: г.Н.Новгород, ул.Максима Горького, д.50 кв.40) в доход бюджета 219558,75 руб. налога и в доход федерального бюджета 7586,75 руб. государственной пошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.
Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.
Судья Л.В. Соколова
