АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
685000, г. Магадан, пр. К. Маркса, 62
Тел. 65-50-79, e-mail: magadan@arbitr.mssn.ru, телетайп 145249 «Закон»
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Магадан Дело № А37-2572/06-9
27.11.2006 г.
Резолютивная часть решения объявлена 20.11.2006 г.
Мотивированное решение изготовлено 27.11.2006 г.
Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи Минеевой А.А.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Минеевой А.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Магаданской области
к индивидуальному предпринимателю ФИО1
о взыскании 56 822 руб. 80 коп.
с участием в заседании представителей:
от заявителя – ФИО2, вед. специалист 1 разр. юр. отдела, доверенность от 10.10.2006 г. № ТА-10/34153
от ответчика – не явились,
УСТАНОВИЛ:
Заявитель, Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Магаданской области (далее- налоговый орган), обратился в Арбитражный суд Магаданской области с требованием о взыскании с ответчика, индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее - предприниматель ФИО1), налоговых санкций на сумму 56 822 руб. 80 коп., в том числе на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за период с 01.01.2003 г. по 03.02.2006 г. в сумме 56 072 руб. 80 коп., по п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом в налоговый орган сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, в сумме 750 руб.
В обоснование своих требований заявитель сослался на акт выездной налоговой проверки от 30.03.2006 г. № 12.3Д70, решение от 20.04.2006 г. № ИС-12.3-10/59, требование № 1136, 1137 от 25.04.2006 г. об уплате налоговой санкции со сроком исполнения -05.05.2006 г., ст.ст. 209, 210, 217 НК РФ, п.6 ст. 226 НК РФ.
Ответчик не обеспечил явку своего представителя в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со ст.123 АПК РФ. Ответчик отзыв на иск и каких-либо доказательств, опровергающих доводы заявителя суду не предоставил. Заявлений и ходатайств об отложении рассмотрения дела от сторон не поступило.
Спор подлежит рассмотрению по существу в соответствии с требованиями ст. 156 АПК РФ и п.11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.10.1996 г. № 13 (в редакции Постановления Пленума ВАС РФ от 09.07.1997 г. № 12) в отсутствии не явившегося представителя ответчика, по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Установив фактические обстоятельства по настоящему делу, исследовав и оценив представленные в деле доказательства, с учетом норм материального и процессуального права, суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.
По материалам дела, ФИО1, 05.06.1950 г.рождения, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Мэрией г.Магадана 18.12.2000 г., свидетельство № 14842, основной государственной регистрационный номер 304491035900319, свидетельство серии 49 № 000123529 от 24.12.2004 г., с местом жительства по адресу: <...>. Постановка на налоговый учет по месту жительства осуществлена 21.12.2000 г.
Нарушения, повлекшие привлечение ответчика к налоговой ответственности, установлены по результатам выездной налоговой проверки. Проверка проведена на основании решения руководителя налогового органа от 03.02.2006 г. № 24 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налога на доходы с физических лиц за период с 01.01.2003 г. по 03.02.2006 г.
Результаты проверки зафиксированы в акте № /12.3Д70 от 30.03.2006 г. Акт получен ответчиком 03.04.2006 г., о чем свидетельствует его роспись. Налоговым органом произведена проверка первичных кассовых документов, расчетно-платежных ведомостей начисления и выдачу заработной платы, договоров, сведений по форме 2-НДФЛ, лицевых счетов и налоговых карточек, приказов, авансовых отчетов, табелей учета рабочего времени.
Из материалов дела установлено следующее.
В нарушении п.п. 3 п. 1 ст. 218 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) (далее- НК РФ) работнику ФИО3 в апреле 2003г. неправомерно предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за месяц, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Сумма дохода за январь-апрель 2003г. превышает 20000руб.
Это привело к занижению налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2003г.
Сумма налога, которую предприниматель не сможет удержать - 52 руб., так как на момент проверки работник уволен по собственному желанию (заявление об увольнении от 15.05.2003г.)
В нарушение ст. 209, 210 НК РФ в проверяемом периоде не исчислен (исчислен не в полном объеме) НДФЛ с сумм, полученных ФИО4 за оказание услуг: За 2004 год - 1035,00 руб. (р/о от 29.11.2004г. б/н; р/о от 01.12.2004г. б/н; р/о от 03.12.2004г. б/н);
За 2005 год - 3572,00 руб. (р/о от 28.05.2005г. б/н; р/о от 10.06.2005г. б/н; р/о от 14.09.2005г. б/н; р/о от 11.10.2005г. б/н;)
За январь 2006 года - 4947,00 руб. (р/о от 06.01.2006г. б/н; р/о от 08.01.2006г. б/н; р/о от 11.01.2006г. б/н; р/о от 20.01.2006г. б/н; р/о от 21.01.2006г. б/н; р/о от 24.01.2006г. б/н; р/о от 26.01.2006г. б/н; р/о от 27.01.2006г. б/н).
Недобор НДФЛ составил 1242руб.
В результате данных нарушений неуплата НДФЛ составила 1294руб., в том числе 52 руб. - сумма налога, которую предприниматель не сможет удержать.
Это привело к нарушению законодательства о налогах и сборах, выразившееся в невыполнении налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию и уплате в бюджет исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.
Данное правонарушение правильно квалифицировано налоговым органом как неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 133,66 руб.
В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ в проверяемом периоде на основании первичных кассовых и банковских документов налоговым органом обоснованно установлено не перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет исчисленного с сумм выплаченной заработной платы.
Не перечисление налога (задолженность) на последний день проверяемого периода (01.01.06г.) составляет сумму 279122 руб., согласно таблице расчета.
Это привело к нарушению законодательства о налогах и сборах, выразившемуся в невыполнении налоговым агентом обязанностей по уплате в бюджет исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.
Данное правонарушение правильно квалифицировано налоговым органом как неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НКРФ.
В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в сумме 95073,45руб.
Предпринимателю ФИО1 для проверки правильности удержания и перечисления сумм НДФЛ налоговым органом выставлено требование о предоставлении документов от 03.02.2006г. № ИС 12.3-13/10, которое получено ФИО1 03.02.2006г. - лично. Срок представления документов установлен в течение 5 дней- до 08.02.2006г. Фактически документы представлены 10.03.2006г. по реестру.
Несвоевременно представленные следующие документы:
- кассовая книга за январь - апрель 2003г. - общее количество документов - 1 шт.;
- кассовая книга за май - декабрь 2005г. - общее количество документов - 1 шт.;
- кассовая книга за январь - февраль 2006г. - общее количество документов - 1 шт.;
- заявления на предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы
физических лиц за период с 2003 по 2006г.г. в количестве 10 шт.;
- расчетные ведомости начисления заработной платы работников за январь, февраль
2006г. общее количество документов - 2 шт.
Общее количество несвоевременно представленных документов составляет - 15 шт.
Данное нарушение правильно квалифицировано налоговым органом по п. 1 ст. 126 НК РФ как непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
ФИО1 возражения в установленный п.5 ст. 100 НК РФ срок по акту проверки от 30.03.2006г. № /12.3Д70 представлены не были.
Переплата на момент вынесения решения отсутствовала.
Обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность, предусмотренных статьями 112, 114 НК РФ, не установлено.
По результатам выездной налоговой проверки, руководствуясь ст. 31, ст. 101 НК РФ, заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области 20.04.2006 было вынесено решение № ИС-12.3-10/59.О привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений ответственность за которые предусмотрена:
- статьей 123 НК РФ за неправомерное не перечисление налога на доходы физически;
лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за период с
01.01.2003 по 03.02.2006, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога в сумме
56072,80 рублей (расчет санкции 280364х 20%= 56072,80);
- п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком
(налоговым агентом) в налоговый орган документов по налогу на доходы физических
лиц в количестве 15 штук, в размере 50 рублей за каждый не представленный
документ в виде штрафа 750,0 рублей (расчет санкции 15х 50= 750).
Решение № ИС-12.3-10/59 от 20.04.2006 было получено ответчиком лично 20.04.2006 года, о чем свидетельствует его подпись.
На основании ст. 69, 70 НК РФ ответчику были выставлены требования об уплате налоговой санкции № 1136,1137 от 25.04.2006 со сроком исполнения 05.05.2006.
На дату подачи заявления ответчик сумму штрафных санкций не уплатил. Поскольку в установленный срок налоговая санкция не уплачена, заявитель обратился в арбитражный суд.
Факт совершения ответчиком налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 123, п.1 ст. 126 НК РФ, подтверждается материалами настоящего дела.
Квалификация налоговых правонарушений по ст.123 НК РФ налоговым органом произведена верно, исчисление штрафа произведено в соответствии с требованиями ст.ст. 5, 106, 123 НК РФ, требования положений ст.ст. 69, 101 и 113 НК РФ не нарушены.
Срок на обращение в суд с иском, установленный ст. 115 НК, заявителем не пропущен.
Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 111, 112 НК РФ судом не установлено.
Согласно предоставленной суду выписки из лицевого счета сумма штрафа 56 822 руб.80 коп. на дату рассмотрения настоящего дела ответчиком не уплачена.
Ответчик на дату рассмотрения настоящего дела отзыв на заявление и каких-либо доказательств, опровергающих доводы заявителя, а также уплаты указанной налоговой санкции не представил.
Таким образом, суд находит, что требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме в сумме 56 822 руб. 80 коп.
В соответствии со ст.ст. 102, 110 АПК РФ, пп.1 п.1 ст. 333.21, пп.4 п.1 ст. 333.22 НК РФ госпошлина относится на ответчика в сумме 2204 руб. 68 коп.
Руководствуясь ст. ст. 102, 110,167-170, 171, 176, 180, 181, 212- 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
1. Взыскать с ответчика, ФИО1, 05.06.1950 г.рождения, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Мэрией г.Магадана 18.12.2000 г., свидетельство № 14842, основной государственной регистрационный номер 304491035900319, свидетельство серии 49 № 000123529 от 24.12.2004 г., с местом жительства по адресу: <...>, в доход соответствующих бюджетов штраф по налогу на доходы физических лиц на основании ст.123 НК РФ в сумме 56 072 руб. 80 коп., по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме 750 руб. Предоставить заявителю, Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по Магаданской области, право их распределения в бюджеты соответствующего уровня. Выдать заявителю исполнительный лист после вступления решения в законную силу.
2. Взыскать с ответчика, ФИО1, 05.06.1950 г.рождения, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Мэрией г.Магадана 18.12.2000 г., свидетельство № 14842, основной государственной регистрационный номер 304491035900319, свидетельство серии 49 № 000123529 от 24.12.2004 г., с местом жительства по адресу: <...>, в доход федерального бюджета РФ расходы по госпошлине в сумме 2204 руб. 68 коп. Выдать исполнительный лист Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по Магаданской области после вступления решения в законную силу.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Магаданской области в месячный срок с даты его принятия либо в кассационную инстанцию ФАС ДВО в г. Хабаровске в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу через арбитражный суд Магаданской области в порядке, установленном АПК РФ.
Судья А.А.Минеева
