Арбитражный суд Липецкой области
пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019
http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: i№fo@lipetsk.arbitr.ru
РЕШЕНИЕ
г. Липецк Дело № А36-6957/2023
11 марта 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 14.02.2024 года
Решение в полном объеме изготовлено 11.03.2024 года
Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Левченко Ю.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Литавриной К.С., рассмотрев в судебном заседании заявление
Акционерного общества «Липецкая городская энергетическая компания» (398001, Липецкая область, Липецк город, Петра Великого площадь, 4, А, ОГРН: 1094823016617, ИНН: 4825066916)
к заинтересованному лицу – Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ОГРН 1044800220057 ИНН 4826044619, г.Липецк, ул.Октябрьская, д.26)
о признании незаконным бездействия УФНС России по Липецкой области, выразившегося в неосуществлении прекращения обязанности заявителя по требованию №20133 от 10.07.2020г. по уплате налога на прибыль организации за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 58 284 991 руб., пени по налогу на прибыль организации в сумме 22 668 073 руб., а также штрафа в размере 2 914 249 руб.,
о возложении обязанности на УФНС России по Липецкой области совершить действия по прекращению обязанности заявителя по требованию №20133 от 10.07.2020г. по уплате налога на прибыль организации за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 58 284 991 руб., пени по налогу на прибыль организации в сумме 22 668 073 руб., а также штрафа в размере 2 914 249 руб.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Мишарев Д.В. – представитель по доверенности №7 от 09.01.2024г., диплом №650 от 13.04.2001г.,
от заинтересованного лица: Гордеева В.Н. – представитель по доверенности №32-18/74 от 24.10.2023г., диплом №3457 от 30.04.2005г,
УСТАНОВИЛ:
Акционерное общество «Липецкая городская энергетическая компания» (далее – АО «ЛГЭК», общество, заявитель) 15.08.2023 обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее – Управление, УФНС) о признании незаконным (недействительным) решения от 14.07.2023г. №32-19/027317 об отказе в удовлетворении заявления о прекращении обязанности по уплате налога, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определением от 22.08.2023 арбитражный суд в составе судьи Левченко Ю.М. принял заявление, возбудил производство по делу №А36-6957/2023, назначив предварительное заседание на 25.10.2023.
11.09.2023 АО «ЛГЭК» обратилось с заявлением о принятии обеспечительной меры в виде приостановления совершения Управлением Федеральной налоговой службы по Липецкой области предусмотренных статьями 45, 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации действий по бесспорному взысканию начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020 №2 сумм налога, пеней, штрафов в общем размере 78 342 477,62 руб., в том числе: 58 284 991 руб. налога на прибыль организаций, 17 143 237,62 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, 2 914 249 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, до рассмотрения по существу заявления по делу №А36-6957/2023.
Определением от 12.09.2023г. отказано в удовлетворении ходатайства ОАО «ЛГЭК» о принятии обеспечительной меры.
04.12.2023г. от заявителя поступило ходатайство об изменении предмета требования, в котором заявитель просил суд признать незаконным бездействие УФНС России по Липецкой области, выразившееся в неосуществлении прекращения обязанности заявителя по требованию №20133 от 10.07.2020г. по уплате налога на прибыль организации за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 58 284 991 руб., пени по налогу на прибыль организации в сумме 22 668 073 руб., а также штрафа в размере 2 914 249 руб., о возложении обязанности на УФНС России по Липецкой области совершить действия по прекращению обязанности заявителя по требованию №20133 от 10.07.2020г. по уплате налога на прибыль организации за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 58 284 991 руб., пени по налогу на прибыль организации в сумме 22 668 073 руб., а также штрафа в размере 2 914 249 руб.
Протокольным определением суда от 06.12.2023г. измененное требование принято к рассмотрению.
В настоящем судебном заседании представитель заявителя поддерживал заявленное требование, настаивал на его удовлетворении.
Представители заинтересованного лица требование заявителя не признавали, просили отказать в его удовлетворении.
Арбитражный суд, изучив доводы представителей сторон и материалы дела, установил следующее.
АО «ЛГЭК» 12.08.2020г. обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением №241 от 11.08.2020г. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г.Липецка (далее –ИФНС России по Правобережному району г.Липецка) о признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020г. №2; требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.07.2020г. №20133.
Определением от 13.08.2020г. суд принял заявление и возбудил производство по делу №А36-5842/20.
Определением от 13.08.2020г. приняты обеспечительные меры в виде запрета ИФНС России по Правобережному району г. Липецка совершать предусмотренные статьями 45, 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) действия по бесспорному взысканию начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020г. №2 сумм налога, пеней и штрафов в общем размере 83 867 313 руб., в том числе: 58 284 991 руб. налога на прибыль организаций, 22 668 073 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, 2 914 249 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, до вступления в законную силу судебного акта, принятого по результатам рассмотрения дела № А36-5842/2020.
Решением от 16.07.2021г. Арбитражный суд отказал в удовлетворении требований АО «ЛГЭК» в полном объеме.
Суд апелляционной инстанции признал недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка №2 от 27.03.2020г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 2 914 249 руб., доначисления и предложения уплатить налог на прибыль организаций в сумме 58 284 991 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 17 143 237, 62 руб. как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации; требование заявителя о признании незаконным и отмене требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка №20133 от 10.07.2020 в части обязания уплатить налог на прибыль организаций в сумме 58 284 991 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 914 249 руб. и пени в сумме 16 370 438 07 руб. оставил без рассмотрения.
Определением Арбитражного суда Липецкой области от 29.03.2022г. отменена обеспечительная мера, принятая определением от 13.08.2020г.
Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 21.07.2022г. постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022г. по делу №А36-5842/20 в части отмены решения Арбитражного суда Липецкой области от 16.07.2021г. и удовлетворения требований Акционерного общества «Липецкая городская энергетическая компания», обязания инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, взыскания с инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка в пользу Акционерного общества «Липецкая городская энергетическая компания» судебных расходов по уплате государственной пошлины в сумме 7 500 руб. и решение Арбитражного суда Липецкой области в указанной части отменены и дело в указанной части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Липецкой области. В части оставления без рассмотрения требования заявителя о признании незаконным и отмене требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка №20133 от 10.07.2020 в части обязания уплатить налог на прибыль организаций в сумме 58 284 991 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 914 249 руб. и пени в сумме 16 370 438 07 руб. постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022г. по делу №А36-5842/2020 оставлено без изменения.
Определениями от 11.08.2022г. Арбитражный суд Липецкой области принял дело №А36-5842/2020 к своему производству для повторного рассмотрения и повторно принял обеспечительную меру в виде в виде запрета Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г.Липецка совершать предусмотренные статьями 45, 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации действия по бесспорному взысканию начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020г. №2 сумм налога, пеней и штрафов в общем размере 78 342 477,62 руб., в том числе: 58 284 991 руб. налога на прибыль организаций, 17 143 237,62 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, 2 914 249 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, до вступления в законную силу судебного акта, принятого по результатам рассмотрения дела № А36-5842/2020.
Определением от 30.11.2022г. суд произвел замену заинтересованного лица по делу №А36-5842/2020 - Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г.Липецка (ОГРН 1044800221564 ИНН 4825040019) его процессуальным правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее – Управление, налоговый орган).
Решением от 07.12.2022г. Арбитражный суд Липецкой области признал недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка №2 от 27.03.2020г. о привлечении Акционерного общества «Липецкая городская энергетическая компания» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 2 914 249 руб., доначисления и предложения уплатить налог на прибыль организаций в сумме 58 284 991 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 17 143 237, 62 руб. как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. На Управление возложена обязанность устранить нарушение прав и законных интересов общества путем отражения в лицевом счете налогоплательщика достоверных налоговых обязательств с учетом настоящего решения.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2023г., оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 31.10.2023г., решение Арбитражного суда Липецкой области от 07.12.2022г. по делу №А36-5842/2020 отменено, в удовлетворении заявления АО «ЛГЭК» отказано.
Определением Арбитражного суда Липецкой области от 21.07.2023г. отменена обеспечительная мера, принятая определением от 18.08.2022г.
Полагая, что его обязанность по уплате сумм, начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020г. №2, прекратилась, ОАО «ЛГЭК» обратилось в суд с настоящим заявлением.
Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В обоснование заявленных требований ОАО «ЛГЭК» приводит два довода:
- истечение срока привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- истечение срока принудительного взыскания сумм обязательных платежей, начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020г. №2.
В силу пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Пунктом 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.
При толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.
Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Решением №2 от 27.03.2020г. общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций за 2016 год.
В рассматриваемом случае налогоплательщик в силу пункта 1 статьи 287, пункта 4 статьи 289 НК РФ должен был уплатить налог на прибыль за 2016 год не позднее 28.03.2017г. Соответственно, учитывая, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций согласно ст. 285 НК РФ признается календарный год, следует вывод о том, что срок давности привлечения к ответственности за неполную уплату налога на прибыль за 2016 год начал течь 01.01.2018г., то есть со следующего дня после окончания 2017 года, в течение которого совершено правонарушение в виде неполной уплаты налога на прибыль.
Следовательно, установленный статьей 113 НК РФ срок давности привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2016 год истек 01.01.2021г.
Вопреки доводам заявителя моментом привлечения к ответственности является момент принятия налоговым органом соответствующего решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а не момент взыскания начисленных налоговым органом обязательных платежей.
Решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты налога на прибыль организаций за 2016 год принято налоговым органом 27.03.2020г., т.е. в пределах предусмотренного статьей 113 НК РФ срока. Кроме того, течение установленного статьей 113 НК РФ срока не влияет на обязанность налогоплательщика по уплате сумм налогов.
Указанные обстоятельства установлены судебными актами по делу №А36-5842/2020 и в силу статьи 69 АПК РФ не подлежат доказыванию в настоящем деле.
Таким образом, с учетом судебных актов по делу №А36-5842/2020 у заявителя имеется обязанность уплатить суммы налогов, пеней, штрафов, начисленные решением №2 от 27.03.2020г.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога организацией влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).
В свою очередь, в соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. С указанного момента решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).
Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Как указано в пункте 76 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь статьей 91 и частью 3 статьи 199 АПК РФ, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.
Решение №2 от 27.03.2020г. вступило в силу 08.07.2020г. в связи с тем, что решением Управления от 08.07.2020г. № 122 апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.
10.07.2020г. налоговым органом выставлено требование № 20133 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), которым налогоплательщику предложено в срок до 20.08.2020г. уплатить недоимку по налогу на прибыль в сумме 58 284 991 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 21 895 198,58 руб., штраф в сумме 2 914 249 руб.
Определением Арбитражного суда Липецкой области по делу №А36-5842/2020 от 13.08.2020г. обеспечительные меры в виде запрета налоговому органу совершать предусмотренные статьями 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ действия по бесспорному взысканию начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020 № 2 сумм налога, пени и штрафа.
Отменены обеспечительные меры были определением от 29.03.2022г.
Определением от 11.08.2022г. по делу №А36-5842/2020 арбитражным судом вновь приняты обеспечительные меры в виде запрета инспекции совершать предусмотренные статьями 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ действия по бесспорному взысканию начисленных решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.03.2020 № 2 сумм налога, пени и штрафа.
Отменены обеспечительные меры были определением от 21.07.2023г.
Таким образом, периоды с 13.08.2020г. по 29.03.2022г. и с 11.08.2022г. по 21.07.2023г. не включаются в сроки, установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ.
Кроме того, постановлением Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022г. по делу №А36-5842/2020 решение №2 от 27.03.2020г. признано недействительным. Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 21.07.2022г. постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022г. по делу №А36-5842/2020 в части отмены решения Арбитражного суда Липецкой области от 16.07.2021г. и удовлетворения требований АО «ЛГЭК» отменено и дело в указанной части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Липецкой области.
Следовательно, у налогового органа в период с 11.03.2022г. по 21.07.2022г. отсутствовали юридические основания для принудительного взыскания сумм, начисленных решением №2 от 27.03.2023г., и данный период также не включается в сроки, установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ.
Поскольку по состоянию на 13.08.2020г. установленный требованием №20133 от 10.07.2020г. срок для добровольной уплаты спорных сумм не истек, срок принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в порядке статьи 46 НК РФ начал свое течение 22.07.2022г. и по состоянию на 11.08.2022г. из двухмесячного срока истек 21 день.
Следовательно, на дату окончательной отмены обеспечительных мер по делу №А36-5842/2020 – 21.07.2023г. налоговым органом не утрачено право на принятие решения о взыскании спорных сумм за счет денежных средств налогоплательщика в порядке статьи 46 НК РФ.
В то же время с 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, исходя из которых, контроль своевременности и полноты уплаты налогов и взносов осуществляется через единый налоговый счет.
Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации, в частности на основании налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.
С 01.01.2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно). Аналогичный порядок установлен в отношении решений о взыскании задолженности и решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Во исполнение указанной нормы в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ Управлением было выставлено требование об уплате № 307664 от 17.08.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 88 872 098,38 рублей со сроком исполнения 20.09.2023 года.
Поскольку по состоянию на 17.08.2023г. установленный статьей 46 НК РФ срок принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика по ранее выставленному требованию №20133 от 10.07.2020г. не истек и налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание спорных сумм, действия по направлению нового требования № 307664 от 17.08.2023г. соответствуют подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ и являются правомерными.
В соответствии с новым действующим законодательством последующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 76 НК РФ применяются на актуальное сальдо ЕНС на дату их применения.
Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
На основании вышеизложенного 05.10.2023г. в отношении налогоплательщика Управлением вынесено Решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика № 7747 и направлено в банк поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 89 966 276,78 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования документа).
Указанное решение вынесено в срок, установленный статьей 46 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
06.10.2023 года у организации сформировалось нулевое сальдо ЕНС. Следовательно, требование об уплате № 307664 и решение о взыскании задолженности № 7747 исполнены.
При таких обстоятельствах доводы заявителя о пропуске налоговым органом срока принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, начисленных решением №2 от 27.03.2020г., не основаны на нормах права и не подтверждены материалами дела.
Исходя из изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требование АО «ЛГЭК» не подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
При обращении в арбитражный суд заявитель уплатил государственную пошлину в сумме 6000 руб. за рассмотрение настоящего заявления и заявления о принятии обеспечительной меры, что соответствовало пункту 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом итога рассмотрения заявления указанные расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении заявленного требования.
Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.
Датой принятия решения суда считается дата его изготовления в полном объеме.
Судья Ю.М.Левченко
