АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25
http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Курск
26 мая 2015 года | Дело № А35-2392/2015 |
Арбитражный суд Курской области в составе судьи Силаковой О.Н. рассмотрел в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке упрощенного производства дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области
к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области
о взыскании задолженности по штрафам на основании п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1222 руб. 40 коп. и пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 98 руб. 47 коп.
Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области, расположено по адресу: 307450, Курская область, рабочий <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 29.06.2000, внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, и состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Курской области.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области представило первичную налоговую декларацию по транспортному налогу по ТКС (регистрационный № 8431303) за 2013 год - 20.02.2014, по сроку представления не позднее 03.02.2014. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларации составила 10840 руб.
Данные обстоятельства послужили основанием для привлечения Учреждения к налоговой ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год было установлено, что налогоплательщиком занижена сумма транспортного налога, в связи с занижением налоговых ставок по следующим транспортным средствам:
1) Грузовой автомобиль САЗ3607, регистрационный знак 2607 KYЛ, мощность двигателя по данным плательщика и инспектора 115 л.с, налоговая ставка по данным плательщика 32 руб., а по данным налогового органа 37 руб., так как в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Курской области от 21 октября 2002 г. № 44-ЗКО (ред. от 19.12.2011) «О транспортном налоге» грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно облагаются по ставке 37 руб.
За грузовой автомобиль САЗ3607, регистрационный знак 2607 KYЛ, исчислен налог 3 680 руб., а по данным налогового органа необходимо было исчислить 4255 рублей. Разница не исчисленного налога составила 575 руб.
2) Грузовой автомобиль ГАЗ53330730, регистрационный знак 9584 KYП, мощность двигателя по данным плательщика и инспектора 115 л.с, налоговая ставка по данным плательщика 32 руб., а по данным налогового органа 37 руб., так как в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Курской области от 21 октября 2002 г. № 44-ЗКО (ред. от 19.12.2011) «О транспортном налоге» грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно облагаются по ставке 37 руб.
За грузовой автомобиль ГАЗ53330730, регистрационный знак 9584 KYП, исчислен налог 3 680 руб., а по данным налогового органа необходимо было исчислить 4255.00 рублей. Разница не исчисленного налога составила 575 руб. Итого налоговым органом доначислен транспортный налог за 2013 год в сумме 1 150 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год было установлено, что налогоплательщиком излишне исчислена сумма транспортного налога, в связи с завышением налоговых ставок по следующему транспортному средству: Мотоцикл ИМ38.103-10УРАЛ регистрационный знак 3030КУЖ, мощность двигателя по данным плательщика и инспектора 19 л.с, налоговая ставка по данным плательщика 4 руб., а по данным налогового органа 2 руб., так как в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Курской области от 21 октября 2002 г. № 44-ЗКО (ред. от 19.12.2011) «О транспортном налоге» мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с включительно облагаются по ставке 2 руб.
За мотоцикл ИМ38.103-10УРАЛ, регистрационный знак 3030КУЖ, налогоплательщиком исчислен налог 76 руб., а по данным налогового органа необходимо было исчислить 38 рублей. Разница излишне исчисленного налога составила 38 руб. Итого налоговым органом установлен факт излишне исчисленного транспортного налога за 2013 год в сумме 38 руб.
С учетом изложенного, налоговым органом сделан вывод о занижении суммы транспортного налога за 2013 год, исчисленной к уплате в бюджет, на 1112 руб., исходя из расчета 575 руб. + 575 руб. - 38 руб.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области22.05.2014 года представило уточненную (3/1) налоговую декларация по транспортному налогу за 2013 год, согласно которой сумма исчисленного налога к доплате составила 00 руб., и устранена ошибка порядка заполнения налоговой декларации согласно Приказа ФНС России от 20.02.2012 №ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» в строках 023, 025, 027 указана сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащая уплате, по истечении первого, второго и третьего кварталов налогового периода, (которые исчислены как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой Ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
С учетом данных обстоятельств, налоговый орган пришел к выводу о необоснованном занижении Учреждением суммы транспортного налога за 2013 год, исчисленной к уплате в бюджет, на 1112 руб. Данные обстоятельства отражены в акте камеральной налоговой проверки №07-20/248 от 30.05.2014.
По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом в соответствии с п.7 ст. 101 НК РФ принято решение от 22.07.2014 №07-20/312 «О привлечении к ответственности за налогового правонарушения», в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 1000 руб., за основании п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату транспортного налога в размере 222 руб. 40 коп. (их расчета 1112 руб. х 20%). Одновременно налогоплательщику доначислен транспортный налог в размере 1112 руб., и пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 98 руб. 47 коп.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование №323 от 04.09.2014 на уплату 1112 руб. 00 коп. транспортного налога, 98 руб. 47 коп. пени за просрочку его уплаты, 1224 руб. 40 коп. штрафных санкций, со сроком исполнения до 24.09.2014.
В связи с неисполнением требования, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм пени и штрафа. На момент обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением сумма транспортного налога в размере 1112 руб. уплачена налогоплательщиком.
В связи с тем, что указанный в заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает сто тысяч рублей, определением Арбитражного суда Курской области от 30.03.2015 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
МИФНС России №1 по Курской области письменно поддержала требование, представила полную распечатку данных налогового обязательства и выписку из лицевого счета.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области письменный отзыв и запрошенные судом документы не представила.
Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком прямо не оспорены, возражения и подтверждающие их доказательства ответчиком не представлены, в связи с чем в силу п.3.1 ст.70 АПК РФ указанные обстоятельства считаются признанными ответчиком.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд полагает требование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.357 НК РФ Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской областиявляется плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 360 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) определено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.п.1,3 ст.363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.п.1, 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (п.2 ст.45 НК РФ).
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В свою очередь, в соответствии с п.5 ст.46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 10 ст. 46 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч.3 ст.239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.
Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по штрафу и пени в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого до 01.01.2015 было предусмотрено только в судебном порядке.
Материалами дела подтверждается факт несвоевременного представления Муниципальным казенным общеобразовательным учреждением «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год, а именно налоговая декларация представлена 20.02.2014, в то время как срок представления – 03.02.2014. Доказательствами, представленными в материалы дела также подтверждается факт несвоевременной уплаты транспортного налога за 2013 год в полном объеме.
Суд принимает во внимание, что решение МИФНС России №1 по Курской области от 22.07.2014 №07-20/312 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» вступило в законную силу и не было оспорено налогоплательщиком.
С учетом изложенного, налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год, а также за неуплату транспортного налога за 2013 год в полном объеме в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 222 руб. 40 коп. Налоговым органом также правомерно начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 98 руб. 47 коп.
С учетом указанного, требование заявителя подлежит удовлетворению с отнесением на плательщика страховых взносов расходов по уплате государственной пошлины.
В соответствии со ст. 333.22 НК РФ арбитражный суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 100 руб., с учетом того, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, финансируется из соответствующего бюджета в пределах сметы на текущий год, в которой не заложены ассигнования на оплату судебных расходов, в связи с чем финансовое положение ответчика является затруднительным.
Поскольку решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению, исполнительный лист выдается по заявлению взыскателя (абз. 2 п. 23 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства»).
Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 167-171, 177, 212-216, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области (307450, Курская область, рабочий <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета задолженность по штрафам по транспортному налогу на основании п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1222 руб. 40 коп. и пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 98 руб. 47 коп.
Взыскать с Муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Глушковская средняя общеобразовательная школа» Глушковского района Курской области (307450, Курская область, рабочий <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 100 руб. госпошлины.
Решение подлежит немедленному исполнению.
Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Курской области в течение десяти дней со дня его принятия.
Судья О.Н. Силакова
