АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ул. К. Маркса, 25, г. Курск 305004
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
город Курск Дело № А35–10836/2009
10 марта 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 02.03.2010 г.
Решение в полном объеме изготовлено 10.03.2010 г.
Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Кузнецовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление
Закрытого акционерного общества «Курская подшипниковая компания»
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску
о признании недействительным ненормативного акта налогового органа,
При участии в заседании:
от заявителя – Крылова Н.В. представитель по доверенности № 25 от 25.09.2009 г.,
от налогового органа – Забелина О.Е. представитель по доверенности от.11.01.2010г.,
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество «Курская подшипниковая компания» (далее Общество, ЗАО «КПК») обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску о признании недействительным постановления инспекции № 2641/2451 от 19 октября 2009 года «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя».
Представитель Общества в судебном заседании заявленные требования поддержал, сославшись на нарушение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога и не направление в адрес ЗАО «КПК» решений, принятых в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса РФ, а также на наличие переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 12685788 рублей, превышающей взыскиваемую задолженность по налогу и пени. Кроме того, по мнению заявителя, является неправомерным взыскание инспекцией с налогоплательщика авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 и 3 кварталы 2009 года, в связи с тем, что налогоплательщиком была представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года, в соответствии с которой размер убытка, полученного Обществом, составляет 5280458 рублей, а сумма налога к уменьшению составила: в федеральный бюджет – 298620 рублей, в бюджет субъекта РФ – 2687572 рубля.
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску требования ЗАО «КПК» не признала, сославшись на соблюдение процедуры принудительного взыскания сумм налога и пени, указанных в постановлении, в соответствии с нормами Налогового Кодекса РФ.
Рассмотрев представленные материалы дела, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.
Закрытое акционерное общество «Курская подшипниковая компания» зарегистрировано в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации № 3936 от 13.02.2002 года, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024600948790) и состоит на налоговой учете ИФНС России по г. Курску.
Как усматривается из материалов дела, ЗАО «КПК» в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 2 квартал 2009 года. Так как в установленный срок (20.08.2009 года) сумма налога в размере 1157366 рублей Обществом уплачена не была, инспекцией за период с 21.08.2009 г. по 27.08.2009 г. были начислены пени в сумме 44515 руб. 02 коп.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ ИФНС России по г. Курску направила Обществу требование № 64779 от 1 сентября 2009 года об уплате в срок до 24 сентября 2009 года задолженности по НДС в сумме 1157366 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 44515 руб. 02 коп.
В связи с неисполнением Обществом указанного требования 2 октября 2009 года инспекцией было принято решение № 17164 «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках».
На основании данного решения к расчетному счету Общества № 40702810933000006344, открытому в Курском ОСБ № 8596, 2 октября 2009 года были выставлены следующие инкассовые поручении:
- № 25838 на взыскание НДС в сумме 1157366 рублей,
- № 25839 на взыскание пени по НДС в сумме 44515 руб. 02 коп.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9561 от 13 августа 2009 года направлено налогоплательщику на основании имеющейся задолженности по пени по НДС в размере 14899 руб. 85 коп. Данная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой НДС за 3 квартал 2008 года в размере 1881615 рублей в установленный срок - 20.10.2008 года, за 3 квартал 2008 года в размере 1881615 рублей в установленный срок -20.11.2008 года, за 3 квартал 2008 года в размере 1881614 рублей в установленный срок - 20.12.2008 года, за 4 квартал 2008 года в размере 1524034 рублей в установленный срок - 20.01.2009 года, за 4 квартал 2008 года в размере 1524034 рублей в установленный срок - 20.02.2009 года, за 4 квартал 2008 года в размере 1524033 рублей в установленный срок - 20.03.2009 года, за 1 квартал 2009 года в размере 2915033 рублей в установленный срок - 20.04.2009 года, за 1 квартал 2009 года в размере 2915033 рублей в установленный срок - 20.05.2009 года, за 1 квартал 2009 года в размере 2915035 рублей в установленный срок - 20.06.2009 года, за 1 квартал 2009 года в размере 1157366 рублей в установленный срок - 20.07.2009 года, всего в сумме 20119413 рублей.
На основании статьи 75 Налогового Кодекса РФ на сумму указанной задолженности по НДС инспекцией в период с 21.10.2008 года по 12.08.2009 года были начислены пени в размере 14899 руб. 85 коп.
В связи с неуплатой налогоплательщиком указанной суммы пени по НДС, налоговым органом 29 сентября 2009 года было принято решение № 16543 «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках», на основании которого к расчетному счету Общества было выставлено инкассовое поручение № 25045 на взыскание пени по НДС в сумме 12867 руб. 31 коп.
Обществом в налоговый орган представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за полугодие 2009 года, с суммой налога к уплате в размере 352069 рублей. Так как в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога Обществом не была уплачена, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 65083 от 1 сентября 2009 года об уплате в срок до 24 сентября 2009 года налога на имущество в сумме 352069 рублей и пени за его неуплату в сумме 3880 руб. 37 коп.
2 октября 2009 года инспекцией было принято решение № 17165 «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках».
На основании указанного решения к расчетному счету налогоплательщика были выставлены инкассовые поручения:
- № 25840 на взыскание налога на имущество в сумме 352069 рублей,
- № 25841 на взыскание пени по налогу на имущество в сумме 3880 руб. 37 коп.
ИФНС России по г. Курску в адрес Общества было направлено требование № 8918 от 13 августа 2009 года об уплате в срок до 16 сентября 2009 года пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 1 и 2 кварталы 2009 года в сумме 3902 руб. 63 коп., начисленного за период с 09.05.2009 года по 12.08.2009 года. В связи с неисполнением настоящего требования об уплате налога, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса РФ 29 сентября 2009 года было принято решение № 16542 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, на основании которого к расчетному счету налогоплательщика было предъявлено инкассовое поручение № 25044 на взыскание пени в сумме 3902 руб. 63 коп.
Также налогоплательщиком в инспекцию были представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2009 года и за 9 месяцев 2008 года. В соответствии с декларацией за 9 месяцев по сроку уплаты 28.08.2009 года налогоплательщику надлежит уплатить в бюджет налог на прибыль в бюджет субъектов РФ в сумме 447929 рублей, в федеральный бюджет в сумме 49770 рублей. Поскольку налоги в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были, инспекцией были начислены пени: в бюджет субъекта РФ – 12102 руб. 14 коп., в федеральный бюджет – 1268 руб. 47 коп.
Налоговый орган предлагал ЗАО «КПК» добровольно в срок до 6 октября 2009 года уплатить недоимку по налогу на прибыль в общей сумме 497699 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в общей сумме 13370 руб. 61 коп., направив налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 68425 от 11 сентября 2009 года.
В связи с неисполнением ЗАО «КПК» требования № 68425, ИФНС России по г. Курску 8 октября 2009 года было принято решение № 17823 «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках».
На основании данного решения к расчетному счету Общества № 40702810933000006344, открытому в Курском ОСБ № 8596, 8 октября 2009 года были выставлены следующие инкассовые поручения:
- № 27392 на взыскание налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 447929 рублей,
- № 27393 на взыскание пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 12102 руб. 14 коп.,
- № 27394 на взыскание налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 49770 рублей,
- № 27395 на взыскание пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 1268 руб. 47 коп.
ИФНС России по г. Курску направило налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 62718 от 18 августа 2009 года, в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогу на
прибыль в бюджет субъектов РФ в размере 1746904 руб. 74 коп. и по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 185919 руб. 25 коп., а также пени в сумме 4688 руб. 11 коп.
Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой Обществом налога на прибыль в бюджет субъектов РФ за 3 квартал 2009 года в размере 403118 руб. 74 коп. по сроку уплаты 28.07.2009 года, за 2 квартал 2009 года в размере 1343786 рублей по сроку уплаты 28.07.2009 года, а так же в связи с неуплатой налога на прибыль в федеральный бюджет за 3 квартал 2009 года в размере 49770 рублей по сроку уплаты 28.07.2009 года и 2 квартал 2009 года в размере 136149 руб. 25 коп., всего в общей сумме 1932823 руб. 99 коп.
На основании статьи 75 Налогового Кодекса РФ налоговым органом за неуплату налога были начислены пени в размере 4688 руб. 11 коп.
Задолженность по налогу на прибыль в сумме 1932823 руб. 99 коп. и пени в сумме 4688 руб. 11 коп. взыскивались с Общества на основании решения № 17162 от 2 октября 2009 года «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках».
На основании указанного решения к расчетному счету Общества № 40702810933000006344, открытому в Курском ОСБ № 8596, 2 октября 2009 года были выставлены следующие инкассовые поручения:
- № 25829 на взыскание налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 1746904 руб. 74 коп.,
- № 25830 на взыскание пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 4243 руб. 34 коп.,
- № 25831 на взыскание налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 185919 руб. 25 коп.,
- № 25832 на взыскание пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 444 руб. 77 коп.
На основании представленного Обществом в инспекцию налогового расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (далее ЕСН) за 2 полугодие 2009 года, налогоплательщику надлежало уплатить начисленные им суммы авансовых платежей по налогу.
Так, налогоплательщик должен был уплатить в бюджет ЕСН в ФФОМС за 2 квартал 2009 года в сумме 48029 рублей по сроку уплаты 15.05.2009 года, в размере 56829 рублей по сроку уплаты 15.06.2009 года, в размере 69030 рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года; ЕСН в ТФОМС за 2 квартал 2009 года в размере 87324 рублей по сроку уплаты 15.05.2009 года, в размере 103297 рублей по сроку уплаты 15.06.2009 года, в размере 124724 рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года; ЕСН в федеральный бюджет за 2 квартал 2009 года в размере 261972 рублей по сроку уплаты 15.05.2009 года, в размере 309934 рублей по сроку уплаты 15.06.2009 года, в размере 375367 рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года, всего в общей сумме 1436506 рей.
Как следует из материалов дела, Обществом суммы ЕСН за 2 квартал 2009 года уплачены не были, что послужило основанием для начисления пени по статье 75 Налогового Кодекса РФ в размере 5181 руб. 59 коп.
В соответствии с требованием об уплате налога № 63617 от 26 августа 2009 года налоговым органом налогоплательщику было предложено в срок до 21 сентября 2009 года уплатить ЕСН в общей сумме 1436506 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 5181 руб. 59 коп.
Указанное требование было оставлено ЗАО «КПК» без исполнения, в связи с чем, 2 октября 2009 года налоговым органом было принято решение № 17163 «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках».
На основании данного решения к расчетному счету Общества № 40702810933000006344, открытому в Курском ОСБ № 8596, 2 октября 2009 года были выставлены инкассовые поручения:
- № 25833 на взыскание ЕСН в ФФОМС в сумме 173888 рублей,
- № 25834 на взыскание пени по ЕСН в ФФОМС в сумме 623 руб. 10 коп.,
- № 25835 на взыскание ЕСН в ТФОМС в сумме 315345 рублей,
- № 25836 на взыскание пени по ЕСН в ТФОМС в сумме 1126 руб. 98 коп.,
- № 25837 на взыскание ЕСН в федеральный бюджет в сумме 947273 рубля.
Так как налогоплательщиком суммы ЕСН, причитающиеся к уплате в ФФОМС за 4 квартал 2008 года и за 1-2 кварталы 2009 года были перечислены налогоплательщиком несвоевременно, то налоговым органом за период с 18.11.2008 года по 13.08.2009 года были начислены пени в размере 6366 руб. 10 коп.
Налоговый орган предлагал ЗАО «КПК» добровольно в срок до 16 сентября 2009 года уплатить пени по ЕСН в ФФОМС, направив требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 11780 от 14 августа 2009 года.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, инспекцией 2 октября 2009 года было принято решение № 17160 «О взыскании налогов, сборов, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках», на основании которого к расчетному счету выставлено инкассовое поручение № 25827.
За несвоевременную уплату ЕСН в ТФОМС за 4 квартал 2008 года и 1-2 кварталы 2009 года инспекцией за период с 18.11.2008 года по 13.08.2009 года были начислены пени в размере 6366 руб. 10 коп.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса РФ инспекция направила Обществу требование № 11781 от 14 августа 2009 года об уплате 16 сентября 2009 года пени по ЕСН в ТФОМС в сумме 6366 руб. 10 коп.
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете Общества, ИФНС России по г. Курску 19 октября 2009 года было принято решение № 2641/2451 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя».
Согласно данному решению с ЗАО «КПК» подлежит взысканию налог в сумме 5376463 руб. 99 коп., пени в сумме 94849 руб. 19 коп., общая сумма взыскиваемой задолженности составила 5471313 руб. 18 коп.
Также 19 октября 2009 года инспекцией было вынесено постановление № 2641/2451 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя», направленное для исполнения в службу судебных приставов по Железнодорожному округу г. Курска.
Считая, что указанное постановление налогового органа нарушает его права и законные интересы, а также противоречит нормам действующего законодательства, ЗАО «КПК» обратилось в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.
Судом требования заявителя рассмотрены и признаны не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном статьями 69 и 70 Кодекса, а также применения мер принудительного взыскания налогов, установленных статьями 46 и 47 Кодекса.
В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В силу пункта 8 статьи 69 Кодекса правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.
Статьей 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 Кодекса).
Пунктом 1 статьи 47 Кодекса предусмотрено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, действующее налоговое законодательство, определяя порядок принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафов в императивном порядке, указывает на возможность взыскания данных сумм за счет имущества налогоплательщика, только при отсутствии соответствующей возможности взыскания налога, пени и штрафа, за счет денежных средств, находящихся на его счетах в банках.
В силу п. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание для своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Основанием для совершения действий по принудительному взысканию налогов является наличие у налогоплательщика неисполненных обязанностей по уплате налогов и пени, т.е. наличие недоимки по уплате налогов или пеней.
Как следует из материалов дела, основанием для направления налогоплательщику требований об уплате налога № 9561, № 8918, № 11780, № 11781, № 62718, № 63617, № 64779, № 65083 и № 68425 явилось наличие у ЗАО «КПК» неисполненных обязанностей по уплате НДС, налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН.
Из материалов дела усматривается, что 25 ноября 2009 года ИФНС России по г. Курску было принято уточнение к постановлению № 2641/2451 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, в соответствии с которым взыскиваемая с налогоплательщика сумма задолженности уменьшалась до 3040790 руб. 19 коп. Из Расшифровки заложенности налогоплательщика в разрезе налогов (сборов), а также пени, являющейся приложением к настоящему уточнению к постановлению, следует, что инспекцией из оспариваемого постановления исключены суммы налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 235689 руб. 25 коп. и суммы налог на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в размере 2194833 руб. 74 коп.
Уточнение к постановлению с Расшифровкой задолженности было направлено налоговым органом в службу судебных приставов по Железнодорожному округу г. Курска письмом № 11-33/148942 от 01.12.2009 года, что подтверждается списком заказных писем от 1 декабря 2009 года и почтовой квитанцией.
Судом в ходе рассмотрения настоящего дела было установлено, что из оспариваемого постановления исключена задолженность по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 235689 руб. 25 коп. по требованиям № 68425 (49770 руб.) и № 62718 (131149,25 руб. и 49770 руб.), задолженность по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 2194833 руб. 74 коп. также по требованиям № 68425 (447929 руб.) и № 62718 (1343786 руб. и 403118,74 коп.).
Как пояснил суду представитель налогового органа основанием для уточнения постановления послужил факт представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года.
В соответствии с пунктом 2.8 приказа от 25.07.2000 года Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № ВГ-3-10/265, Министерства юстиции Российской Федерации № 215 «Об утверждении порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов» в случае изменения суммы задолженности организации налоговый орган информирует об этом службу судебных приставов с приложением расшифровки уточненной суммы задолженности и иных подтверждающих документов.
Уточнение взыскиваемой суммы является обязанностью налогового органа в ходе исполнения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
В силу статьи 198 АПК РФ указанные действия не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
Таким образом, в настоящее время ИФНС России по г. Курску не производит взыскание авансовых платежей по налогу на прибыль по требованиям № 62718 и № 68425.
Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что пени по налогу на прибыль по в федеральный бюджет по требованию об уплате налога № 62718 в сумме 444 руб. 77 коп. были начислены за период с 07.08.2009 г. по 13.08.2009 г. на недоимку по налогу в размере 185919 руб. 25 коп., которая сложилась из суммы налога к уплате в бюджет по сроку 29.07.2009 года в размере 136149 руб. 25 коп. и налога за июль 2009 года в сумме 49770 рублей (136149,25+49770). Пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 4243 руб. 31 коп. начислены за период с 07.08.2009 г. по 13.08.2009 г. на недоимку по налогу в сумме 1746904 руб. 74 коп., сложившуюся из сумм причитающегося к уплате в бюджет налога на прибыль за полугодие и июль 2009 года - 1343786 руб. и 403118 руб. 46 коп.
Согласно представленному расчету, пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет по требованию об уплате налога № 68425 в сумме 1268 руб. 47 коп. начислены за период с 24.08.2009 г. по 08.09.2009 г. на задолженность по налогу в суммах 185919 руб. 25 и 235689 руб. 25 коп. (185919,25 + 49770 (август 2009 года). Пени за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 12102 руб. 14 коп. начислены за период с 23.08.2009 г. по 08.09.2009 г. на недоимку по налогу в суммах 1746904 руб. 74 коп. и 2194833 руб. 74 коп. (1746904,74 + 447929 (августа 2009 года).
Расчеты пени приобщены к материалам дела.
Доказательства, опровергающие достоверность произведенного инспекцией расчета пеней, Обществом вопреки требованиям статьи 65 АПК РФ не представлены. Контррасчета пени заявитель суду также не представил.
Таким образом, судом было установлено, что на момент направления требований об уплате налогов и пеней у налогоплательщика имелась задолженность по уплате пени по налогу на прибыль.
Судом был рассмотрен и признан необоснованным довод заявителя об отсутствии у налогового органа документов, подтверждающих недостаточность денежных средств на его счетах для погашения задолженности.
Из пояснений налогового органа следует, инспекцией из Курского ОСБ № 8596 8 октября и 16 октября 2009 года была получена информация об отсутствии денежных средств на счетах ЗАО «КПК» (извещения о помещении инкассовых поручений в картотеку), указанное обстоятельство послужило основанием для принятия решения № 2641/2451 и оспариваемого постановления.
Суд отмечает, что имевшееся у налоговой инспекции извещение банка о помещении инкассовых поручений в картотеку является доказательством того, что налоговая инспекция на момент принятия обжалуемого постановления располагала сведениями об отсутствии достаточных денежных средств для погашения задолженности по налогу.
Налоговое законодательство не предусматривает обязательного наличия в налоговой инспекции на момент вынесения постановления о взыскании налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика письменного ответа банка об отсутствии (или недостаточности) денежных средств на счете налогоплательщика в банке.
Кроме того, положения о возложении бремени доказывания законности принятого решения на налоговые органы (ст. 65, 200 АПК РФ) не освобождают другую сторону - налогоплательщика от обязанности доказывания в арбитражном процессе наличия у него денежных средств на счетах в банках на момент принятия инспекцией оспариваемого постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.
Общество не ссылается на наличие на его расчетных счетах денежных средств, которые могли быть направлены на уплату налогов, доказательств наличия денежных средств, необходимых для уплаты задолженности по налоговым платежам в бюджет, материалы дела не содержат.
Также признаны судом необоснованными доводы Общества о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога в виде не направлении в его адрес решений о взыскании налога за счет денежных средств.
Как установлено судом при рассмотрении настоящего дела, решения о взыскании с ЗАО «КПК» налога за счет денежных средств № 16542, № 17823, № 17165, № 17164, № 17163, № 17162, № 17161, № 17160, № 16543, № 15377, № 15595 и № 15596 были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика 30 сентября 2009 года и 7 октября 2009 года заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем и квитанциями почтового отделения (копии документов приобщены к материалам).
Согласно пунктам 2, 3 пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика доводится до сведения налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Таким образом, направление решения заказным письмом в силу названных норм Кодекса является дополнительным способом, используемым в случаях уклонения налогоплательщика от получения требования или невозможности вручить решение и требование основным способом. Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.2001 года соответствующая налоговая процедура считается соблюденной независимо от фактического получения отправления заказной почтой в случае, если налогоплательщик или его представитель уклонились от получения требования.
Таким образом, налоговым органом были представлены суду надлежащие доказательства направления налогоплательщику копий решений, принятых в порядке статьи 46 Кодекса.
Вместе с тем, суд считает необходимым отметить, что налогоплательщик, ссылаясь на неполучением им решений, принятых в порядке статьи 46 Кодекса, не указывает, каким образом неполучение им спорных решений нарушило его права и законные интересы, принимая во внимание то обстоятельство, что сумма недоимки им не оспаривается и изложенное не освобождает его от обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Между тем, неполучение налогоплательщиком решений о взыскании налогов за счет средств, находящихся на счетах в банке, при наличии доказательств их направления налоговым органом не является основанием для вывода о нарушении налоговым органом процедуры взыскания налогов за счет имущества налогоплательщика при условии соблюдения остальных требований, установленных статьями 45, 46, 47 и 69 Кодекса.
Судом рассмотрен довод заявителя относительно неправомерного принятия оспариваемого постановления в связи с наличием по лицевому счету налогоплательщика переплаты по НДС в сумме 12685788 рублей, превышающей взыскиваемую задолженность, и признан несостоятельным.
Как следует из материалов дела решением Арбитражного суда Курской области от 21 апреля 2008 года по делу № А35-87/08-С8 было признано незаконным как несоответствующее требованиям Кодекса решение ИФНС России по г. Курску № 204 от 19 октября 2007 года об отказе в возмещении ЗАО «КПК» суммы НДС в размере 12685788 рублей. Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 июля 2008 года решение Арбитражного суда Курской области от 21 апреля 2008 года по делу № А35-87/08-С8 было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба налогового органа без удовлетворения.
7 августа 2009 года ЗАО «КПК» обратилось в ИФНС России по г. Курску с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного НДС в размере 12685788 рублей.
Рассмотрев указанное заявление, налоговым органом 15 августа 2008 года были приняты следующие решения:
- № 1031 о зачете переплаты по НДС в сумме 10398805 руб. 55 коп. в уплату текущего НДС,
- № 1032 о зачете переплаты по НДС в сумме 3835 руб. в счет уплаты текущего НДС.
О принятых решениях о зачете инспекция поставила Общество в известность, направив извещение № 10137 от 15 августа 2008 года.
Общество повторно обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы НДС в размере 12685788 рублей. На основании данного заявление 29 августа 2008 года инспекцией были следующие решения:
- № 5696 о зачете переплаты по НДС в сумме 788328 руб. 65 коп. в счет уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет,
- № 5697 о зачете переплаты по НДС в сумме 14651 руб. 36 коп. в счет уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет.
Также налоговым органом были приняты решения:
- № 5698 29.08.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 184 руб. 88 коп. в счет уплаты текущего единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
- № 5699 от 29.08.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 2378 руб. 90 коп. в счет уплаты текущего единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
- № 5700 от 29.08.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 1669 руб. 07 коп. в счет уплаты текущего единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования,
- № 5701 от 29.08.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 4330 руб. 56 коп. в счет уплаты текущего единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования,
- № 5702 от 29.08.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 80 руб. 44 коп. в счет уплаты текущего водного налога,
- № 1230 от 23.10.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 1268711 руб. 59 коп. в счет уплаты текущего НДС,
- № 1142 от 17.10.2008 года о зачете переплаты по НДС в сумме 202712 рублей в счет уплаты текущего НДС.
Всего ИФНС России по г. Курску был произведен зачет переплаты по НДС в счет уплаты налогов в общей сумме 12685788 рублей.
О произведенном зачете и принятых решениях инспекция сообщила ЗАО «КПК» путем направления ему извещений № 10772 от 29.08.2008 года, № 10773 от 29.08.2008 года, № 13318 от 23.10.2008 года.
В связи с представлением налоговым органом документов, подтверждающих произведенный зачет и факт отсутствия переплаты по НДС, представитель Общества в судебном заседании устно уточнил основания заявленных требований и исключил из оснований оспаривания постановления наличие переплаты по НДС.
Таким образом, факт наличия задолженности по НДС, по налогу на имущество и по ЕСН на дату выставления требований об уплате налога № 64779, № 9561, № 65083, № 8918, № 63617, № 11780 и № 11781 подтверждается материалами дела и не оспаривается Обществом.
В силу изложенного, на дату принятия оспариваемого постановления переплата по налогу у Общества отсутствовала, в связи с чем, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принято налоговым органом законно и обосновано.
Факт наличия у налогоплательщика задолженности по уплате налога и пени в суммах, указанных в оспариваемом постановлении, соблюдение процедуры взыскания налога были установлены судом при рассмотрении настоящего дела.
В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ, представленные сторонами документы, судом признаются доказанными обстоятельства, послужившие основанием для направления Обществу требований об уплате налогов и пеней, а также для принятия в порядке статьи 47 Кодекса решения и постановления № 2641/2451 от 19 октября 2009 года о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика.
Довод заявителя на отсутствие в решении и постановлении № 2641/2451 от 19 октября 2009 года ссылки на решения о взыскании налога за счет денежных средств судом не принимается как несостоятельный, поскольку нормами статьи 47 Кодекса указание номера и даты решения, принятого в соответствии со статьей 46 Кодекса, в постановлении не предусмотрено.
При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований ЗАО «КПК». Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.
На основании выше изложенного и руководствуясь статьями 17, 29, 65, 71, 102, 110, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 182, 197, 198, 199, 200, 201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Курской области
Р Е Ш И Л :
В удовлетворении требований о признании недействительным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску № 2641/2451 от 19 октября 2009 года «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя» Закрытому акционерному обществу «Курская подшипниковая компания» отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в городе Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в городе Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.
Судья Т.В. Кузнецова
