Арбитражный суд Краснодарского края
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Краснодар Дело № А-32-3737/2009-29/65-33 АЖ
« 27 » февраля 2009 г.
Резолютивная часть решения объявлена 25.02.2009 г., полный текст решения изготовлен 27.02.2009 г.
Арбитражный суд Краснодарского края в составе:
Судьи Мицкевича С.Р.
при ведении протокола судебного заседания судьей Мицкевичем С.Р.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Кредитное агентство «Регион» г. Краснодар
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю ст.Каневская
об отмене постановления о привлечении к административной ответственности № 04-07/3 от 02.02.2009 г.
при участии в заседании:
от заявителя: Кушнаренко А.Е. – представитель по доверенности от 01.01.09 г.
от заинтересованного лица: Криворотов Р.А. – представитель по доверенности от 02.02.09 г.
УСТАНОВИЛ:
ООО «Кредитное агентство «Регион» обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю № 04.07/3 от 02.02.2009 г.
Оспариваемым постановлением заявитель привлечен к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
В данном постановлении указано, что «17.12.2008 г. в 14 часов согласно поручения № 15-337 от 17.12.08 г. сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю совместно с сотрудниками прокуратуры Брюховецкого района и ОВД по Брюховецкому району была проведена проверка в помещении, расположенном: ст. Брюховецкая, ул. Октябрьская, 98, используемом в коммерческих целях ООО «Кредитное агентство «Регион», г. Краснодар, ул. Старокубанская, 118 А, через обособленное подразделение (ст. Брюховецкая, ул. Октябрьская, 98, КПП – 232732005), по вопросам соблюдения норм действующего законодательства, в том числе Закона РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и других законов, указанных в поручении на проверку от 17.12.08 г. № 15-337.
В ходе проверки выявлено, что в помещении установлен кассовый аппарат и общество осуществляет прием наличных денежных средств от граждан – физических лиц. В помещении три окна, также имеется сейф (металлический шкаф).
В нарушение пункта 2 раздела II «Требования по технической укрепленности помещений касс предприятий», пункта 3 раздела I «Общие положения» Единых требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий», Приложения № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных ЦБ России от 04.10.1993 г. № 18, общество для осуществления расчетов наличными деньгами (прием наличных денег) не приняло мер по оборудованию кассы, а именно:
- отсутствует изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временно хранения наличных денег, обеспечивающее сохранность денег в помещении касс;
- отсутствует изолированное помещение, в котором имеется возможность закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
- отсутствует специальное окошко для выдачи денег;
- отсутствует сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами. Сейф, имеющийся в обществе не соответствует вышеизложенным требованиям;
- отсутствуют окна кассового помещения, оборудованные внутренними ставнями (либо металлическими решетками). Окна, имеющиеся в помещении которое использует общество не соответствуют вышеизложенным требованиям;
- По факту осуществления обществом денежных расчетов, в ходе проверки представлены объяснения гр. Ченишева Н.В., уплатившего деньги обществу, объяснение работника (кредитный эксперт, кассир) общества – гр. Высоцкой (Сычевой) А.В., в котором она признает наличие нарушений у общества, в части необорудования окон помещения решетками и требований к установке сейфа в помещении, а также отсутствие у общества изолированного помещения, стальной двери, для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей.
Следовательно, ООО «Кредитное агентство «Регион» не выполнило требования и не исполнило обязанности, установленные пунктом 2 раздела II «Требования по технической укрепленности помещений касс предприятий», пунктом 3 раздела I «Общие положения» Единых требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий», Приложения № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных ЦБ России от 04.10.1993 г. № 18, что привело к их нарушению.».
По мнению заявителя требование по технической укрепленности помещения кассы предприятия не распространяется на операционные кассы обособленных подразделений. Заявитель ссылается на ст. 3 Налогового кодекса РФ, полагая, что в данном случае неприменима аналогия закона, а все неясности и сомнения должны толковаться в его пользу.
Заинтересованное лицо требование не признало.
Разрешая спор, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. № 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу (пункт 3).
В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении № 3 (пункт 29).
Таким образом, временное хранение наличных денег может осуществляться только в оборудованных кассах.
Указанное требование касается всех предприятий.
Согласно п. 1 Приложения № 3 к указанному Порядку почтовые отделения и узлы связи, кассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы «А», оборудуемых по высшей категории укрепленности.
Таким образом, головные кассы крупных торговых предприятий отнесены к группе «А», оборудуемые по высшей категории укрепленности в отличие от группы «Б». Утверждение заявителя о том, что требование по технической укрепленности касс относятся только к головным кассам (кассам головных предприятий, а не их филиалов) является надуманным.
Неуместны ссылки заявителя на нормы Налогового кодекса РФ, который регулирует налоговые правоотношения, которые в данном случае спорными не являются.
Отсутствие технически укрепленного помещения кассы в соответствии с требованиями, указанными в Приложении № 3 к Порядку ведения кассовых операций в РФ по месту нахождения обособленного подразделения в ст. Брюховецкой и хранение в нем наличных денег подтверждено материалами дела и заявителем не оспаривается.
Процедура привлечения к административной ответственности не нарушена. Штраф назначен в минимальном размере.
Учитывая изложенное и руководствуясь указанными правовыми нормами, ст.ст.169-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
Р Е Ш ИЛ:
В удовлетворении заявления об отмене постановления заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС Росси № 4 по Краснодарскому краю № 04-07/3 от 2.02.2009 г. о привлечении ООО «Кредитное агентство «Регион» к административной ответственности отказать.
Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в апелляционную инстанцию через Арбитражный суд Краснодарского края.
Судья С.Р. Мицкевич.
