АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Краснодар Дело № А-32-1612/2007-23/34-66/322-2008-45/251
11 ноября 2008 г.
Арбитражный суд Краснодарского края в составе: судьи Федькина Л.О.
при ведении протокола судебного заседания судьей Федькиным Л.О.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по г. Лабинску, г. Лабинск
к обществу с ограниченной ответственностью «СанИнтерФинанс», г. Элиста
о взыскании 1 179 240 руб. 60 коп.
при участии в заседании
от заявителя: Юрьева Н.А. – доверенность от 06.10.2008 № 03-29/164
от ответчика: не явился, извещен
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по г. Лабинску (далее – инспекция, заявитель) обратилась с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сан Интер Финанс» (далее - общество, ответчик) о взыскании налоговых санкций на общую сумму 1 179 240 руб. 60 коп., в том числе за неуплату акциза – бензин – 108 063 руб. 80 коп., за неуплату акциза – дизельное топливо – 1 071 176 руб. 80 коп.
Заявитель свои доводы изложил в заявлении и приложенных к нему документальных доказательствах по делу. Настаивает на удовлетворении заявленных требований.
Ответчик в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени проведения судебного заседания. Отзыв на заявление не представил.
При названных обстоятельствах дело рассматривается по правилам ст.ст. 123, 156 АПК РФ.
Суд, выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, изучив все документальные доказательства и оценив их в совокупности, в порядке ст.ст. 1, 6, 7, 8, 9, 10, 13, 18, 64, 65, 66, 67, 68, 71, 75, 81 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ), пришел к следующему выводу.
Из материалов дела следует, что первоначально инспекцией требования о взыскании налоговых санкции были заявлены к ООО «Нефтепром», г. Лабинск, которое, прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения, правопреемником которого стало ООО «Юнит», что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 05.02.2007 № 63А.
В связи с чем, арбитражным судом по данному делу в порядке статьи 48 АПК РФ по ходатайству инспекции от 21.02.2007 произведена процессуальная замена ответчика на ООО «Юнит», Республика Северная Осетия – Алания, г. Владикавказ, ул. Пушкинская, 43.
24.08.2007 письмом № 03-22/5425 инспекция направила запрос в инспекцию по г. Элиста о предоставлении пакета учредительных документов ООО «Сан Интер Финанс» в связи с прекращением деятельности ООО «Юнит» в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «Сан Интер Финанс».
Учитывая изложенное, арбитражным судом в порядке статьи 48 АПК РФ по ходатайству инспекции от 17.09.2007 № 03-07/6057 повторно произведена процессуальная замена ответчика с ООО «Юнит», г. Владикавказ Республика Северная Осетия – Алания на ООО «Сан Интер Финанс», г. Элиста, Республика Калмыкия.
Указанное общество зарегистрировано в качестве юридического лица, что подтверждается решением о государственной регистрации от 12.03.2007, свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, согласно которому общество зарегистрировано за номером 2070814026523. Осуществляет деятельность на основании Устава общества.
26.06.2006 ответчиком в инспекцию представлена налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты за май 2006. В указанной декларации была исчислена сумма акциза за июнь 2006 в сумме 5 896 203 руб., а также был заявлен налоговый вычет в сумме 5 896 203 рублей по данным нефтепродуктам.
Инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) была проведена камеральная проверка налоговой декларации по акцизам за май 2006.
В ходе проведенной камеральной проверки было установлено, что в представленной обществом в инспекцию налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты за май 2006 г. сумма исчисленного акциза составила 5 896 203 руб. Также в представленной декларации по акцизам за май 2006 обществом заявлен налоговый вычет в сумме 5 896 203 рублей по данным нефтепродуктам.
Кроме того, отметка Межрайонной инспекции ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками по республике Дагестан на представленном реестре счетов-фактур по нефтепродуктам, реализованным обществом в адрес ООО «Компилья» датирована 15.06.2006, то есть право на вычет сумм акциза по этому поставщику и по этим объектам нефтепродуктов возникает у общества не ранее срока представления налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты за июнь 2006. Включение этих сумм в названную декларацию, по мнению инспекции, является преждевременным.
В результате изложенного, инспекцией сделан вывод о том, что ответчиком в представленной в налоговый орган декларации по акцизам за май 2006 неправомерно заявлен налоговый вычет по нефтепродуктам, фактический реализованным в июне 2006. В результате чего сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за май 2006 по акцизам равна – 0 руб.
На рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки на основании письма от 13.09.2006 № 03-20/4168 руководитель общества либо его представитель с надлежаще оформленной доверенностью вызывался в инспекцию на 25.09.2006 в 15 час. 00 мин. в каб. № 204.
Данное письмо направлено почтовым уведомлением, которое получено обществом 21.09.2006, о чем свидетельствует копия квитанции и почтового уведомления, представленная в материалы дела.
По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией вынесено решение № 3932 от 25.09.2006 о привлечении ответчика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату акциза за май 2006 в виде штрафа на общую сумму 1 179 240 руб. 60 коп. (5 896 203 руб. х 20% = 1 179 240 руб. 60 коп.), в том числе: акциз – бензин – 540 319 руб. х 20 % = 108 063 руб. 80 коп., акциз – дизельное топливо – 5 355 884 руб. х 20% = 1 071 176 руб. 80 коп.
Данное решение № 3932 от 25.09.2006 принято без участия представителя общества, надлежаще извещенного о месте и времени рассмотрения дела, и направлено также в адрес общества по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Об этом свидетельствуют представленные в материалы дела письмо от 29.09.2006 № 03-20/4532, копия уведомления с отметкой о его получении обществом 07.10.2006.
В результате принятого решения заявителем в адрес ответчика было направлено требование № 1311 от 02.10.2006 с предложением об уплате в добровольном порядке до 12.10.2006 налоговые санкции в сумме 1 179 240 руб. 60 коп. По истечении срока, указанного в требовании, ответчик сумму штрафа не уплатил, что и явилось основанием для обращения заявителя в суд с требованием о взыскании налоговых санкций.
При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствовался следующим.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке и сроки налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 4 ст.23 НК РФ).
На основании ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Таким образом, общество в 2006 году являлось плательщиком акциза по нефтепродуктам.
В соответствии со статьей 192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.
В силу статьи 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово – розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство (при представлении документов в соответствии с пунктом 8 статьи 201 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Пункт 3 указанной статьи определяет, что каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания, если иное не установлено АПК РФ.
На основании ст. 204 НК РФ при совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных подп. 2-4 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.
Пунктом 2 статьи 204 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, обязаны начислять и уплатить акциз не позднее 25 – го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом на основании пункта 4 статьи 204 НК РФ уплата суммы налога производится плательщиками по месту своего нахождения.
На представленном ответчиком в налоговый орган в подтверждении права на вычет в сумме 5 896 203 руб. реестре счетов – фактур по нефтепродуктам, реализованным обществом в адрес ООО «Компилья», имеется отметка Межрайонной инспекции ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками по республике Дагестан, датированная 15.06.2006. Следовательно, право ответчика на вычет сумм акциза по указанному поставщику и по указанным объемам нефтепродуктов возникает у общества не ранее срока представления налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты за июнь 2006 года. Включение названных сумм в названную декларацию за май по акцизам является необоснованным.
Указанные налоговые вычеты производятся при представлении продавцом нефтепродуктов в налоговый орган копии договора с имеющим свидетельство покупателем (получателем) нефтепродуктов и реестров счетов – фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов. Следовательно, продавец нефтепродуктов, представляя в налоговый орган вышеперечисленные документы, реализует свое право на уменьшение суммы акциза, начисленной им по нефтепродуктам, отгруженным имеющему свидетельство покупателю. При этом продавец нефтепродуктов должен представить налоговую декларацию, отражающую указанные вычеты, за этот период, в котором им получены от покупателя этих нефтепродуктов реестры счетов – фактур.
На основании статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, и налоговых льгот. В силу части 1 статьи 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Поскольку налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по акцизам на нефтепродукты составляет календарный месяц, сумма акциза может быть исчислена только по его истечении, и окончательно уплачена в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Однако, ответчиком в нарушение указанной нормы в представленной декларации по акцизам нефтепродукты за май 2006 неправомерно были заявлены налоговые вычеты по нефтепродуктам, фактический реализованным в июне 2006 года, в результате чего сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за май 2006 года по акцизам фактически составила 0 рублей.
Таким образом, ответчик обязан исчислить акциз на нефтепродукты за май 2006 в сумме 5 896 203 руб., при выполнении требований ст.ст. 200-201 НК РФ, при представлении копии реестра счетов-фактур и договора произвести вычеты по реализованным нефтепродуктам в июне 2006.
Однако, в связи с неправомерным заявлением ответчиком в декларации по акцизам за май 2006 налоговых вычетов на сумму 5 896 203 руб., подлежащий уплате, акциз по нефтепродуктам за май 2006 в сумме 5 896 203 руб. не был уплачен ответчиком в бюджет, что доказывает наличие в деяниях общества состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
При таких обстоятельствах требования инспекции о взыскании с ответчика 1 179 240 руб. 60 коп. налоговых санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ на основании решения № 3932 от 25.09.2006 года являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.
До настоящего времени штрафные санкции ответчиком в добровольном порядке не оплачены.
При таких обстоятельствах, заявитель правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций в соответствии с требованиями ст. 104 НК РФ в размере 1 179 240 руб. 60 коп.
Судом не установлено обстоятельств смягчающих или отягчающих вину ответчика при совершении им налогового правонарушения.
В соответствии со ст.ст. 102, 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины следует возложить на ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 216 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сан Интер Финанс»(358000, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Клыкова, 8 кв. 8) ИНН 0814164985, в доход бюджета, налоговые санкции в сумме 1 179 240 руб. 60 коп. и в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 17 396 руб. 20 коп.
Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные АПК РФ.
Судья Федькин Л.О.
