Решение АС Краснодарского края от 07.09.2023 № А32-10233/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Краснодар Дело № А32-10233/2023  11 сентября 2023 г. 

Резолютивная часть решения объявлена 07 сентября 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 11 сентября 2023 года 

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Дуб С.Н., при ведении 

протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Н.С., рассмотрев в открытом 

судебном заседании дело по заявлению ООО «ТРАНС-ГРУПП», г. Краснодар,
к ИФНС России № 5 по г. Краснодару, г. Краснодар,
об оспаривании решения ИФНС России № 5 по г. Краснодару № 16-09/61 от 27.09.2022,

при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя: не явился, уведомлен
от заинтересованного лица: не явился, уведомлен,

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Краснодарского края обратилось общество с ограниченной  ответственностью «Транс-Групп» (далее - Заявитель, Общество, Налогоплательщик)  обратилось с требованиями к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г.  Краснодару (далее – Инспекция, Налоговый орган), о признании недействительным решения от  27.09.2022 № 16-00/61. 

Стороны явку в судебное заседание не обеспечили, извещены о месте и времени  заседания. 

При таких обстоятельствах дело рассматривается по правилам ст. 156 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации. 

Суд, исследовав материалы дела, установил следующее. 

ИФНС России № 5 по г. Краснодару (далее также - налоговый орган, ответчик) в  отношении ООО «ТРАНС-ГРУПП» (далее также- ООО «ТРАНС-ГРУПП», заявитель,  налогоплательщик) проведена выездная налоговая проверка (далее - ВНП) по вопросу  правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и  сборов за период с 01.10.2020 по 31.12.2020, вид налога- налог на добавленную стоимость. 

Оспариваемым решением Обществу доначислено 18 756 112.61 руб., в том числе: - налоги  и страховые взносы - 14 874 231.00 руб. - сумма штрафа -190 428.00 руб., - начислены пени за  несвоевременное перечисление налогов в размере 3 691 453.61 руб. 

С указанным решением заявитель не согласен.

Суд, исследовал материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя не  подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с  заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными  решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия,  должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и  действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и  нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической  деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия  для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных  правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов  местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном  заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений,  оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или  иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица,  которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия  (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия  (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной  экономической деятельности. 

Таким образом, для признания ненормативного правового акта недействительным  необходимо наличие двух условий: несоответствие оспариваемого акта действующему  законодательству и нарушение в результате его принятия прав и законных интересов  заявителя. 

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта  закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого  решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица  надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение  оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для  принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия),  возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия  (бездействие). 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45  Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны  уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны  уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по  своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и  непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд  оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности,  а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Каждое  доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле,  должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих  требований и возражений. 

При оценке указанных выводов налогового органа и представленных доказательств,  суд исходит из следующего. 

Материалами проверки опровергается довод о нарушени двухмесячного срока на  проведение ВНП, а проверка проводилась с 11.06.2021 по 04.02.2022, т.е. свыше семи месяцев. 

В соответствии с п. 6, п. 9 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может  продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а  в исключительных случаях - до шести месяцев. Выездная налоговая проверка может быть  приостановлена по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.  При этом приостанавливается течение срока проверки. 

Инспекцией на основании решения заместителя начальника Инспекции от 11.06.2021   № 19 проведена ВНП ООО «ТРАНС-ГРУПП» с 11.06.2021 по 04.02.2022 (справка о  проведенной выездной налоговой проверке от 04.02.2022 № 16-09/8, АКТ ВНП от 04.04.2022   № 16-09/17 и дополнение от 28.07.2022 от 16-09/27 к Акту ВНП) по вопросу правильности  исчисления и своевременности уплаты НДС за период с 01.10.2020 по 31.12.2020. 

В связи с необходимостью истребования документов (информации) у контрагентов  ООО «ТРАНС-ГРУПП» проверка была приостановлена и возобновлена на основании  следующих решений в соответствии с положениями ст. 89 НК РФ: 

о

Выездная налоговая проверка ООО «ТРАНС-ГРУПП» окончена 04.02.2022, о чем 

составлена справка о проведенной выездной налоговой проверке от 04.02.2022 № 16-09/8,  которая направлена по ТКС и принята Обществом 09.02.2022, о чем свидетельствует  квитанция о приеме электронного документа. 

Таким образом, ВНП в отношении ООО «ТРАНС-ГРУПП» проводилась в течение 59  дней (приостановлена в течение 180 дней), следовательно, Инспекцией не допущены  нарушения процессуальных сроков, предусмотренных НК РФ. 

Материалами дела подтверждается, что Инспекцией соблюдены предусмотренные НК  РФ требования, предъявляемые к процедуре рассмотрения материалов проверки, обеспечению  надлежащим образом и заблаговременной возможности налогоплательщику подготовить  аргументированные возражения по акту и направлению их в налоговый орган, принятию  участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего  представителя, тем самым ООО «ТРАНС-ГРУПП» не было лишено права на защиту. 

Таким образом, Обществу обеспечено право на представление объяснений,  возражений, а также на участие в рассмотрении материалов ВНП. 

Судом учтены положения пункта 38 постановления Пленума Высшего арбитражного  суда от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении  арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» во  взаимосвязи с положениями статей 88, 89, 93, 93.1 (пункты 1 и 1.1) и 101 НК РФ, согласно  которым истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц (в том числе  государственных органов) документов, касающихся деятельности налогоплательщика,  допускается лишь в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой  проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля. В связи с этим требование  о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом  указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно пунктом 2  статьи 88, пунктом 6 статьи 89 и пунктом 6 статьи 101 НК РФ. 

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской  Федерации от 27.04.2017 № 304-КГ17-3988, начисление пени непосредственно связано с  уплатой налогов в бюджет. До фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик 

неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при  этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения  имущества, влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном  объеме. 

Таким образом, несвоевременное вынесение решения налоговым органом, повлекшее  увеличение размера начисленных пеней, не является существенным нарушением процедуры,  так как начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в  бюджет, являющейся обязанностью налогоплательщика. 

Из материалов налоговой проверки следует, что ООО «ТРАНС-ГРУПП» в нарушение  п. 1 ст. 54.1 НК РФ, п. 172 НК РФ умышленно заявлены налоговые вычеты по НДС размере 14  874 231,00 руб. на основании счетов-фактур по контрагентам ООО «ВИЗАВИ», ООО «СОЮЗ- О», ООО «РИКОМ», ООО «ТАНТАЛ», ООО «АРМИКА», ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ»,  ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ВЕРШИНА», ООО «АЙСБЕРГ»,  ООО «КОНТИНЕНТ», ООО «ПАРУС», ООО «СОБОНА», ООО «ЛИНКОР», ООО «ВАРЯГ» и  ООО «РАГНАР», содержащих сведения о строительно-монтажных работах, которые ООО  «ВИЗАВИ», ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ», ООО «ТАНТАЛ» фактически не  выполнялись, а выполнялись собственными силами ООО «ТРАНС-ГРУПП»; ООО  «АРМИКА», ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО  «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ВЕРШИНА», содержащие сведения о товарах, которые ООО  «АРМИКА», ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО  «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ВЕРШИНА» фактически не были поставлены в адрес ООО  «ТРАНС-ГРУПП» и ООО «АЙСБЕРГ» ООО «КОНТИНЕНТ» ООО «ПАРУС» ООО  «СОБОНА» ООО «ЛИНКОР» ООО «ВАРЯГ» и ООО «РАГНАР» содержащие сведения  оказанных услугах, которые ООО «АЙСБЕРГ», ООО «КОНТИНЕНТ», ООО «ПАРУС», ООО  «СОБОНА», ООО «ЛИНКОР», ООО «ВАРЯГ» и ООО «РАГНАР», фактически не были  оказаны. Общество использовало формальный документооборот, поскольку товар (работы,  услуги) не был поставлен от заявленных контрагентов. 

Как следует из материалов дела, Инспекцией произведены доначисления по трем  эпизодам: 1) необоснованное включение в состав вычетов по НДС от сделок с ООО  «ВИЗАВИ»; ООО «СОЮЗ-О»; ООО«РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ», которые фактически  выполнены собственными силами ООО «ТРАНС-СТРОЙ».; 2) ООО «АРМИКА»; ООО  «АСР И ИНВЕСТИЦИИ»; ООО «СИН СТРОЙ-Т»; ООО «СТРОЙАЛЬЯНС»; «ВЕРШИНА»  не поставлен товар; 3) ООО «АЙСБЕРГ»; ООО «РАГНАР»; ООО «КОНТИНЕНТ»; ООО  «ПАРУС»; ООО «СОБОНА»; ООО «ЛИНКОР» ООО «ВАРЯГ» бухгалтерские, юридические,  такелажные, маркетинговые, транспортно-экспедиционные, изготовление  металлоконструкций, а также услуги по предоставлению строительной опалубки в аренду не  оказаны. 

Обществом неоднократно производилась замена контрагентов в книгах покупок и  представлялись уточненные декларации по НДС за 4 квартал 2020 года. 

По уточненным налоговым декларациям ООО «ТРАНС-ГРУПП» № 2 от 22.02.2021 и   № 3 от 29.03.2021 в разделе 8 (книга покупок) были отражены контрагенты, обладающие  признаками «фирм-однодневок»: 

 В ходе анализа установлено, что в адрес ООО «НОВЕК КУРОРТ ПРОЕКТ», ООО 

«ИНОКС ЦЕНТР», ООО «РЕГИОНСЕРВИС», ООО «РИКОМ» и ООО «ВИЗАВИ» оплата  ООО «ТРАНС-ГРУПП» не производилась ни ранее проверяемого периода с 2018 года, ни в  проверяемом периоде, ни в последующем периоде (2021-2020 годах) кроме как в адрес ООО  «ИНОКС ЦЕНТР» в феврале и марте 2021 в сумме 2 400 500,0 руб. с назначением платежа  «Оплата по договору № 12 от 01.08.2020 (КС-3 № 1от 31.10.2020) за работы. В том числе НДС  20%» и «Оплата задолженности по акту сверки на 01.01.2021». 

Кроме того, при истребовании документов (информации) Инспекцией у ООО «ТРАНС- ГРУПП», Обществом в ответ на требования № 2124 от 12.02.2021 и 18/3293 от 04.03.2021  были представлены документы, подтверждающие факт взаимоотношений с ООО «НОВЕК  КУРОРТ ПРОЕКТ», ООО «ИНОКС ЦЕНТР», ООО «РЕГИОНСЕРВИС». 

Согласно представленным первичным документам:

- ООО «НОВЕК КУРОРТ ПРОЕКТ» был выполнен комплекс общестроительных работ,  включая кладку блоков, заделку швов, оштукатуривание и т.п. на объекте «Многоквартирный  жилой комплекс» по адресу: г. Сочи, Лазаревский район, Батумское шоссе, 28А; 

- ООО «ИНОКС ЦЕНТР» был выполнен комплекс общестроительных работ, включая  кладку блоков, заделку швов, отштукатуривание и т.п. на объекте «Многоквартирный жилой  комплекс» по адресу: г. Сочи, Лазаревский район, Батумское шоссе, 28А; 

- ООО «РЕГИОНСЕРВИС» выполнены строительно-монтажные работы на объекте по  адресу: г. Сочи, п. Дагомыс, ул. Ленинградская, дом,7А. 

В уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года (номер  корректировки 4), представленной в Инспекцию 30.04.2021, были исключены из состава  контрагентов – раздел 8 (книга покупок) ООО «НОВЕК КУРОРТ ПРОЕКТ», ООО «ИНОКС  ЦЕНТР», ООО «РЕГИОНСЕРВИС» и представлена декларация «к уплате НДС в бюджет» в  сумме 9 883 192,00 руб. 

Далее, в актуальной уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года  (номер корректировки 5), представленной в Инспекцию 10.06.2021, в состав вычетов в разделе  8 (книга покупок) включены контрагенты, обладающие признаками «фирм-однодневок»: ООО  «ВИЗАВИ» ИНН 9723091599, ООО «СОЮЗ-О» ИНН 7708274763, ООО «РИКОМ» ИНН  7735185752, ООО «ТАНТАЛ» ИНН7743310598, ООО «АРМИКА» ИНН 7733345680, ООО  «АСР И ИНВЕСТИЦИИ» ИНН 7724851418, ООО «СИН СТРОЙ-Т» ИНН 7725365266, ООО  «СТРОЙАЛЬЯНС» ИНН 7730699190, ООО «ВЕРШИНА» ИНН 7736326477, ООО  «АЙСБЕРГ» ИНН 7727357197, ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН 9704011340, ООО «ПАРУС» ИНН  9705139255, ООО «СОБОНА» ИНН 9705141590, ООО «ЛИНКОР» ИНН 9705142579, ООО  «ВАРЯГ» ИНН 9706005600 и ООО «РАГНАР» ИНН 7743326012. 

По результатам проведения контрольных мероприятий Инспекцией выявлены  обстоятельства, свидетельствующие о нарушении Обществом ст. 54.1 НК РФ, ст. 171 НК РФ,  ст. 172 НК РФ – выражающиеся в умышленном заявлении неправомерных налоговых вычетов  по НДС в сумме 14 874 231,00 руб. на основании счетов-фактур по контрагентам: ООО  «ВИЗАВИ» ИНН 9723091599 (4 183 020,00 руб.), ООО «СОЮЗ-О» ИНН 7708274763 (683  357,00 руб.), ООО «РИКОМ» ИНН 7735185752(1 599 358,00 руб.), ООО «ТАНТАЛ» ИНН  7743310598 (480 717,00 руб.), содержащие сведения о работах, которые ООО «ВИЗАВИ»,  ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ», ООО «ТАНТАЛ» фактически не были выполнены, в связи  со следующим. 

Проверкой установлено, что ООО «ТРАНС-ГРУПП» имеет штат сотрудников ИТР  (директор, заместитель директора, менеджер по снабжению, прорабы, прорабы, инженер ПТО  и т.д.) более 10 человек. Также проверкой установлено, что сотрудники, выполнявшие работы  на объектах от ООО «ТРАНС-ГРУПП», являются сотрудниками ООО «КЦ «ЛИДЕР», с  которым и был заключен договор на предоставление персонала. 

Согласно актам, представленным ООО «КЦ «ЛИДЕР», им ООО «ТРАНС-ГРУПП» в 4  квартале 2020 года было предоставлено 50 работников разных специальностей (в т.ч.  монтажник гипсокартона, маляр, маляр-оператор безвоздушно-покрасочной станции, рабочий  по ремонту зданий и т.д.). 

Следует отметить, что руководитель ООО «ТРАНС-ГРУПП» САГАТОВСКАЯ  НАДЕЖДА ДМИТРИЕВНА ИНН 233400562244 является учредителем ООО «КЦ «ЛИДЕР», а  заместитель директора ООО «ТРАНС-ГРУПП» Вершинин Антон Юрьевич - директором ООО  «КЦ «ЛИДЕР». 

В исковом заявлении Общество указывает, что работы выполнены ООО «Визави»,  сданы заказчику и проверены прорабами ООО «ТРАНС-ГРУПП». 

Как следует из материалов дела ООО «ВИЗАВИ» выполняло работы на объектах:

- «Многофункциональная физкультурно-спортивная площадка, второй корпус  гостиницы категории 4 звезды в составе «Спортивно-оздоровительного комплекса с  площадками для пляжного волейбола, гостиницы Sport inn» по адресу: Краснодарский край, г.  Сочи, ул. Урицкого, 18А - устройство стеклянных перегородок балконов в алюминиевом  профиле, монтаж столешниц из искусственного камня; 

- Здание «АПАРТ-отель», расположенное по адресу: г. Сочи, пос. Дагомыс, л.  Ленинградская, дом 7А, с прилегающей территорией на земельном участке - работы при  устройстве шахт из ГКЛ (3-8 этажи), вспомогательные работы при устройстве трубопроводов,  работы по устройству теплоизоляции и прочие работы; работы по устройстве пожарного  водопровода, работы при устройстве инженерных систем (вентиляция, кондиционирование,  магистральные разводы), устройство «Мокрого фасада»; 

- Клиника общего профиля на земельном участке по адресу: ул. Мира, 32 в с. Весёлое  Адлерского района города Сочи - устройство фундаментной плиты, вертикальной  гидроизоляции фундамента, утепление фундамента, устройство защиты гидроизоляции,  обратная засыпка пазух котлована, устройство перегородок, проемов, ж/б лестниц; прочие  работы- вспомогательные работы при устройстве монолитных стен, колонн, приямка,  перекрытий. 

В соответствии со ст. 90 НК РФ налоговым органом проведены допросы:

- Богачева Дениса Павловича (протокол допроса от 29.04.2021), в ходе которого  установлено, что Богачев Д.П. работает в ООО «ТРАНС-ГРУПП» в должности прораба. 

Богачев Д.П. пояснил, что ООО «ТРАНС-ГРУПП» на объекте «АПАРТ-отель»  выполняло монтаж ГКЛ, малярно-отделочные работы. 

На вопрос: «Знакома ли ему организация ООО «ВИЗАВИ», Богачев Д.П. ответил, что  организация ООО «ВИЗАВИ» ему не знакома. 

Ему также неизвестно, привлекались ли субподрядные организации при выполнении  работ на объекте «АПАРТ-отель» в 4 квартале 2020. 

- Агаджанян Эдуарда Юрьевича (протокол допроса от 29.04.2021), в ходе которого  установлено, что Агаджанян Э.Ю. работает в ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС»  директором. 

Свидетель пояснил, что ООО «ТРАНС-ГРУПП» на двух объектах: ЖК Леопард и  АПАРТ-Отель выполняло монолитные (бетонные) работы и частично кладку стен, работали  работники ООО «ТРАНС-ГРУПП» приблизительно около 20-40 человек. С руководителем  ООО «ТРАНС-ГРУПП» Сагатовской Н.Д. знаком. Встречался один раз при подписании  договора. 

На строительных объектах журналы входа (выхода) на территорию не велись, так как  выдавались пропуска для субподрядных организаций, но они не являлись именными. 

На вопрос: «Знакома ли ему организация ООО «ВИЗАВИ», Агаджанян Э.Ю. ответил,  что организация ООО «ВИЗАВИ» ему не знакома. 

- Сычева Сергея Владимировича (протокол допроса от 29.04.2021), в ходе которого  установлено, что Сычев С.В. работает в ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС» начальником  участка ЖК АПАРТ-отель. 

На вопрос: на объекте «АПАРТ-отель» выполнялись ли работы ООО «ВИЗАВИ»,  ответил, что организация ООО «ВИЗАВИ» ему не знакома, работы на объекте ЖК АПАРТ- отель ООО «ВИЗАВИ» не выполнялись. Сам он подтвердил, что работал на объекте в 4  квартале 2020. 

- Ишмуратовой Дины Ренатовны (протокол допроса от 29.04.2021), в ходе которого  установлено, что Ишмуратова Д.Н. работает в ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС»  заместителем руководителя проекта (АПАРТ-отель). 

Со слов Ишмуратовой Д.Р., ООО «ТРАНС-ГРУПП» на объекте «АПАРТ-Отель» в 4  квартале 2020 выполнялись отделочные работы и монтаж гипсокартона. Она не знакома с  руководителем ООО «ТРАНС-ГРУПП» и ее не видела на объекте. Ишмуратова Д.Р знакома с  представителем ООО «ТРАНС-ГРУПП» Вершининым А.Ю. Организация ООО «ВИЗАВИ»  ей не знакома. Приблизительная численность работников ООО «ТРАНС-ГРУПП» на объекте  составляла от 20 до 40 человек. 

 -Лукич Ненада (протокол опроса от 29.04.2021), в ходе которого установлено, что  Лукич Н. работает в ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС» руководителя проекта «АПАРТ- отель». 

Со слов Лукич Н. ООО «ТРАНС-ГРУПП» на объекте «АПАРТ-отель» в 4 квартале  2020 выполнялись отделочные работы, в т.ч. установка перегородок, встроенных люков,  подвесных потолков и малярные работы. Он не знаком с руководителем ООО «ТРАНС- ГРУПП», а знаком с представителем Вершининым А.Ю. Организация ООО «ВИЗАВИ» ему  не знакома. Приблизительная численность работников ООО «ТРАНС-ГРУПП» на объекте по  адресу: пос. Дагомыс, ул.Ленинградская.д.7/А составляла от 20 до 37 человек. 

- Горюнова Сергея Сергеевича (протокол опроса от 29.04.2021), в ходе которого  установлено, что Горюнов С.С. работает в ООО «ТРАНС-ГРУПП» в должности маляра. 

Горюнов С.С. пояснил, что работает в ООО «ТРАНС-ГРУПП» через ООО Кадровый  Центр «ЛИДЕР». В 4 квартале 2020 выполнял отделочные работы на объекте «АПАРТ-отель»  на 7,8,10 этажах и на лестничных маршах. С руководителем ООО «ТРАНС-ГРУПП» не  знаком. С Вершининым А.Ю. знаком, он являлся представителем на объекте. На данном  объекте работали около 20 человек от ООО «ТРАНС-ГРУПП». 

На вопрос: «Знакома ли ему организация ООО «ВИЗАВИ», Горюнов С.С. ответил, что  организация ООО «ВИЗАВИ» ему не знакома. 

Протоколами допросов подтверждается, что ООО «ВИЗАВИ» не знакомо ни прорабу  ООО «ТРАНС-ГРУПП», которым осуществлялся контроль на участке, ни представителям  Заказчика ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС», а именно, директору, начальнику участка  ЖК АПАРТ-отель, руководителю проекта (АПАРТ-отель), заместителю руководителя проекта  (АПАРТ-отель) и маляру, который непосредственно работал на объекте. 

ООО «ВИЗАВИ» известно только заместителю руководителя ООО «ТРАНС-ГРУПП»  Вершинину А.Ю. (который также с ними не знаком). 

Все вышеперечисленное указывает на невыполнение подрядных работ ООО  «ВИЗАВИ» на объекте: Здание «АПАРТ-отель» по адресу: Краснодарский край, пос.  Дагомыс, г. Сочи, ул. Ленинградская, 7А. 

Также, проведен допрос Вершинина Антона Юрьевича (протокол допроса № 18-10/967  от 24.02.2021), в ходе которого установлено, что Вершинин А.Ю. работает в ООО «ТРАНС- ГРУПП» заместителем руководителя с февраля 2020. Вершинин А.Ю. также является  руководителем ООО «КАДРОВЫЙ ЦЕНТР «ЛИДЕР». Руководителем ООО «ТРАНС- ГРУПП» является Сагатовская Н.Д. Подготовкой договоров в ООО «ТРАНС-ГРУПП»  занимается Сагатовская Н.Д. 

Вершинин А.Ю. пояснил, что с руководителем ООО «ВИЗАВИ» не знаком. ООО  «ВИЗАВИ» осуществляло строительно-монтажные работы (внутренняя отделка) на объекте  «АПАРТ-отель» в пос. Дагомыс, ул. Ленинградская, д.7/А. 

На вопрос: «Объясните, при каких обстоятельствах был найден контрагент ООО  «ВИЗАВИ» ИНН 9723091599? С кем производился непосредственный контакт? Каким  образом и когда подписан договор? Укажите предмет договора. Укажите ФИО и контакты  представителей». Вершинин А.Ю. ответил: «На объект в пос. Дагомыс, ул. Ленинградская,  д.7А, приехали представители ООО «ВИЗАВИ» ИНН 9723091599 и предложили свои услуги,  согласовали по цене и подписали договор. Точное количество сотрудников ООО «ВИЗАВИ»  ИНН 9723091599 не могу назвать, на данном объекте работают примерно пятьсот человек». 

Со слов Вершинина А.Ю., контроль за сотрудниками ООО «ВИЗАВИ» осуществлял  производитель работ Богачев Денис Павлович. Заказчиком объекта «АПАРТ-отель» является  ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС». 

Однако, Богачев Денис Павлович в ходе допроса пояснил, что организация ООО  «ВИЗАВИ» ему не знакома, а также ему неизвестно, привлекались ли субподрядные  организации при выполнении работ на объекте «АПАРТ-отель» в 4 квартале 2020. 

В ходе выездной налоговой проверки проведен допрос свидетеля Сагатовской Н.Д.  (протокол допроса № 32 от 03.02.2022). 

В ходе допроса установлено, что она является руководителем и учредителем ООО  «ТРАНС-ГРУПП» с конца 2019. Имеет средне-специальное образование, по специальности- энергетик. Численность работников организации в 2020 году составляла 10-12 человек  инженерно-технических работников. В штате организации нет рабочих строительных  специальностей, водителей. По договору с ООО КАДРОВЫЙ ЦЕНТР «ЛИДЕР» 

производился наем работников строительных специальностей. В 2020 в ООО «ТРАНС- ГРУПП» работало по найму 120-150 работников. 

Директор ООО «ТРАНС-ГРУПП» подтвердила, что выдавала доверенность  заместителю директора Вершинину А.Ю. на представление интересов ООО «ТРАНС- ГРУПП», примерно на 3 года. 

Сагатовская Н.Д. пояснила, что организация ООО «ВИЗАВИ» ей знакома, о данной  организации она узнала от своего заместителя Вершинина А.Ю. и окончательное решение о  выборе контрагента ООО «ВИЗАВИ» было принято ею по рекомендации своего заместителя  Вершинина А.Ю. 

На вопрос: «Знакомы ли Вам должностные лица организации ООО «ВИЗАВИ»,  Сагатовская Н.Д. ответила, что «лично с руководителем о ООО «ВИЗАВИ» не знакома, что  была переписка по электронной почте». Хотя, при истребовании документов (информации)  (требование № 16/9441 от 16.06.2021) пункт 1.12 сопроводительным письмом (вход. №  45255 от 21.10.2021) поступило пояснение, что деловая переписка с ООО «ВИЗАВИ»  отсутствует. 

Со слов Сагатовской Н.Д. ООО «ВИЗАВИ» ИНН 9723091599 занималось выполнением  подрядных работ на объектах ЖК АЛЛЕЯ-ПАРК, АПАРТ-ОТЕЛЬ АДАЖИО в п. Дагомыс г.  Сочи», и «уполномоченными представителями заказчика в ЖК АЛЛЕЯ-ПАРК – был 

Андрей Александрович (фамилию не помнит), в АПАРТ-ОТЕЛЬ АДАЖИО – Богачев Денис». 

Однако, согласно представленных сведений по форме 2 НДФЛ за 4 квартал 2020  сведения не представлены на Андрея Александровича, а Богачев Денис в ходе допроса 

пояснил, что организация ООО «ВИЗАВИ» ему не знакома, а также ему неизвестно,  привлекались ли субподрядные организации при выполнении работ на объекте «АПАРТ- отель» в 4 квартале 2020. 

По представленным первичным документам ООО «СОЮЗ-О» ИНН 7708274763 

выполняло на объектах:

- аварийный ремонт кровли здания операторной на АЗС 23170, расположенной по 

адресу: Краснодарский край, г. Сочи, ул.Ленина,276 выполнило ремонт кровельного 

покрытия АЗС 23170: демонтаж кровельного покрытия, разборка мелких покрытий и обделок,  усиление металлических конструкций, устройство гидроизоляции, монтаж кровельного  покрытия, устройство герметизации стыков стеновых панелей, устройство желобов,  устройство мелких покрытий, ремонт и восстановление герметизации стыков стеновых  панелей, монтаж связей и распорок, монтаж прогонов, устройство примыканий, установка  стальной гильзы и фартука; 

- Комплекс мероприятий по организации основного въезда на АЗС 23121,  расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, ул. Пластунская, 68 выполнило  комплекс мероприятий по организации основного въезда на АЗС 23121, расположенный по  адресу: Краснодарский край, г. Сочи, ул. Пластунская, 68. 

Проверяемым лицом по контрагенту ООО «РИКОМ» не представлены договоры, акты  о приемке выполненных работ, частично справки о стоимости выполненных работ, деловая  переписка. 

Согласно представленной справке о стоимости выполненных работ выполнены работы  по капитальному ремонту объекта - жилые помещения, расположенные по адресу: г. Сочи,  Хостинский район, ул. Искра, д.66/2. 

По ООО «ТАНТАЛ» ИНН 7743310598 согласно представленных договора и УПД ООО  «ТРАНС-ГРУПП» оказаны услуги по уборке (очистке) строительной площадки от  строительного мусора. 

Согласно представленному Договору Исполнитель в лице ООО «ТАНТАЛ»  предоставляет Заказчику ООО «ТРАНС-ГРУПП» по окончании выполнения работ - акт  выполненных работ (услуг). В нарушении условий заключенного договора, ООО «ТРАНС- ГРУПП» не представлены акты выполненных работ, а представлены УПД. В представленных  УПД отсутствует расшифровка объектов, виды выполненных работ, ФИО работников,  которыми выполнены работы и транспортные средства с указанием марки транспортного  средства, регистрационного номера и кода региона. 

В представленных актах выполненных работ оказанных ООО «ТРАНС-ГРУПП» для  Заказчика ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС» по объекту «Апарт-отель» (ЖК ЖК АЛЕЯ  ПАРК) не значатся работы «очистка строительной площадки и вывоз строительного мусора»;  в наименованиях выполненных работ отражены «очистка помещений от строительного  мусора; затаривание строительного мусора в мешки». 

Выездной налоговой проверкой установлено:

- Оплата в адрес ООО «ВИЗАВИ», ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО  «ТАНТАЛ» ни перед проверяемым периодом, ни в проверяемом периоде и в последующие  периоды (2021-2022) не проведена. 

ООО «ВИЗАВИ», вообще не открывался расчетный счет, что не отвечает общим  принципам предпринимательской деятельности и обычаем делового оборота. 

- ООО «ВИЗАВИ», ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» не обладают  объективными условиями для реализации работ в адрес покупателя ООО «ТРАНС-ГРУПП»,  отсутствует реальная возможность исполнения данными организациями условий взятых на  себя обязательств. Установлен факт невозможности реального осуществления ООО  «ВИЗАВИ», ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» - СМР, выполненных и  оказанных услуг с учетом времени, места нахождения, отсутствия необходимых условий для  достижения результатов в силу отсутствия основных средств, производственных активов,  работников, ресурсов для выполнения работ на строительных объектах в заявленных объемах,  фактически все строительные объекты находятся удаленно (Краснодарский Край, г. Сочи) от  места регистрации организаций (г. Москва), при этом командировочные расходы, расходы по  привлечению работников по договорам ГПХ, субподрядчиков – отсутствуют. 

- Отсутствуют расходы по расчетным счетам на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. на приобретение строительных материалов, привлечение  спец. техники, специалистов/субподрядчиков, командировочные расходы, расходы на  оформление разрешительных документов/допусков и т.д. 

Между ООО «ТАНТАЛ» ИНН 7743310598 (Исполнитель) и ООО «ТРАНС-ГРУПП»  (Заказчик) был заключен Договор № 16/У от 15.09.2020 на оказание услуг по уборке (очистке)  строительной площадки от строительного мусора. 

Согласно представленного Договора Заказчик в лице ООО «ТАНТАЛ» предоставляет  Исполнителю ООО «ТРАНС-ГРУПП» по окончании выполнения работ - акт выполненных  работ (услуг). В нарушении условий заключенного договора, ООО «ТРАНС-ГРУПП» не  представлены акты выполненных работ, а представлены УПД. В представленных УПД  отсутствует расшифровка объектов, виды выполненных работ, ФИО работников, которыми  выполнены работы и транспортные средства с указанием марки транспортного средства,  регистрационного номера и кода региона. 

Согласно представленных УПД, осуществлена уборка (очистка) строительной  площадки от строительного мусора (адрес строительной площадки не указан). 

Также, в нарушение условий заключенного Договора на оказание услуг по уборке  (очистке) строительной площадки от строительного мусора, ООО «ТРАНС-ГРУПП» не  произведена оплата за оказанные услуги в адрес исполнителя - ООО «ТАНТАЛ». 

По представленной оборотно-сальдовой ведомости по счету 60, задолженность на  31.12.2020 составила 2 884 300,0 руб. 

В ходе выездной налоговой проверки проведен допрос свидетеля Сагатовской Н.Д.  (протокол допроса № 32 от 03.02.2022). которая пояснила, что является директором ООО  «ТРАНС-ГРУПП» организация ООО «ТАНТАЛ» ей знакома, о данной организации она  узнала от своего заместителя Вершинина А.Ю. и окончательное решение о выборе  контрагента ООО «ТАНТАЛ» было принято ею по рекомендации своего заместителя  Вершинина А.Ю. 

На вопрос: «Знакомы ли Вам должностные лица организации ООО «ТАНТАЛ»,  Сагатовская Н.Д. ответила, что «лично с руководителем о ООО «ТАНТАЛ» не знакома, была  переписка по электронной почте». 

Однако, при истребовании документов (информации) (требование № 16/9441 от  16.06.2021) пункт 1.12 сопроводительным письмом (вход. № 45255 от 21.10.2021) поступило  пояснение, что деловая переписка с ООО «ТАНТАЛ», отсутствует. 

Свидетель Сагатовская Н.Д. пояснила, что ООО «ТАНТАЛ» «занималось очисткой  строительной площадки на ЖК АЛЛЕЯ-ПАРК». На вопрос «какая строительная техника ООО  «ТАНТАЛ», работала на объектах строительства» свидетель ответила, что «ООО «ТАНТАЛ»,  не использовала строительную технику, т.к. выполнялись ручные работы». 

В то время как очистка строительной площадки предполагает использование  строительной техники. 

Сагатовская Н.Д. на вопрос «Назовите ФИО и должность работников, принимавших  работы от ООО «ТАНТАЛ», ответила, что «ею принимались выполненные работы от ООО  «ТАНТАЛ». 

Директор ООО «ТРАНС-ГРУПП» Сагатовская Н.Д. сообщила, что расчеты  осуществлялись перечислением денежных средств на расчетный счет, задолженность перед  ООО «ТАНТАЛ» имеется или нет она не помнит. Если имеется задолженность – по причине  нехватки оборотных средств. Однако, согласно выписок о движении денежных средств из  кредитных организаций перечисления в адрес ООО «ТАНТАЛ», отсутствуют перед  проверяемым периодом, в проверяемом периоде и после проверяемого периода (2021-2022  годов). 

Кроме того, ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» имеет признаки  технических организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной  деятельности, созданных в качестве промежуточных звеньев в целях формирования  необоснованных налоговых вычетов по НДС. ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО  «ТАНТАЛ» являются участниками площадки для создания формального документооборота с  целью минимизации налоговых обязательств в интересах выгодоприобретателя. 

ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» не обладают объективными  условиями для реализации (товара, работ, услуг) в адрес покупателя ООО «ТРАНС-ГРУПП»,  отсутствует реальная возможность исполнения данными организациями условий взятых на  себя обязательств. Установлен факт невозможности реального осуществления ООО «СОЮЗ- О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» - СМР, выполненных и оказанных услуг с учетом  времени, места нахождения, отсутствия необходимых условий для достижения результатов в  силу отсутствия основных средств, производственных активов, работников, ресурсов для  выполнения работ на строительных объектах в заявленных объемах, фактически все  строительные объекты находятся удаленно (Краснодарский Край, г. Сочи) от места  регистрации организации (г. Москва), при этом командировочные расходы, расходы по  привлечению работников по договорам ГПХ, субподрядчиков – отсутствуют. 

Отсутствуют расходы по расчетным счетам на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. на приобретение строительных материалов, привлечение  спец. техники, специалистов/субподрядчиков, командировочные расходы, расходы на  оформление разрешительных документов/допусков и т.д. 

Согласно анализу расчетных счетов ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО  «ТАНТАЛ» отсутствуют расчеты с контрагентами, заявленными в книге покупок/продаж за 4  квартал 2020. Денежные и товарные потоки ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО  «ТАНТАЛ» не совпадают, что не отвечает общим принципам предпринимательской  деятельности и обычаем делового оборота. 

Руководители и учредители ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» не  исполнили свою обязанность по явке в налоговый орган и даче свидетельских показаний,  фактически уклонились от дачи свидетельских показаний без объяснения причин,  препятствующих исполнению данной обязанности. 

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении контрагентов,  ООО «СОЮЗ-О», ООО «РИКОМ» и ООО «ТАНТАЛ» заявленных в книгах покупок,  установлено отсутствие приобретения работ и услуг, и их возможного выполнения работ и  оказания услуг в дальнейшем в адрес ООО «ТРАНС-ГРУПП». 

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом собрана доказательственная база по  взаимоотношениям с ООО «ВИЗАВИ»; ООО «СОЮЗ-О»; ООО «РИКОМ» и ООО  «ТАНТАЛ», которая заключается в совокупности следующих доказательств: 

Из материалов дела следует, что ООО «АРМИКА» ИНН 7733345680 (433 060,0 руб.),  ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ» ИНН 7724851418 (1 333 485,0 руб.), ООО «СИН СТРОЙ-Т»  ИНН 7725365266 (1 473 410,0 руб.), ООО «СТРОЙАЛЬЯНС» ИНН 7730699190 (1 864 162,0  руб.), ООО «ВЕРШИНА» ИНН 7736326477 (388 508,0 руб.) фактически не были поставлены  товары в адрес ООО «ТРАНС-ГРУПП» со следующим основаниям: 

ООО «АРМИКА», ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО  «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ВЕРШИНА» являются «транзитными» организациями по блоку  признаков: отсутствие основных средств; отсутствие транспортных средств; отсутствие  персонала; представление отчетности с минимальными суммами налогов к уплате в бюджет,  при этом со значительными оборотами в декларациях; отсутствуют перечисления денежных  средств, направленные на хозяйственные нужды, выплаты заработной платы работникам, за  аренду помещения, уплату налогов и страховых взносов; несоответствие товарных и  денежных потоков; неявка в налоговые органы; непредставление документов по требованиям  налоговых органов; отправка налоговых деклараций транзитных организаций с одного  сетевого адреса отправителя. 

ООО «АРМИКА», ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО  «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ВЕРШИНА не обладают объективными условиями для поставки  товара в адрес покупателя ООО «ТРАНС-ГРУПП», отсутствует реальная возможность  исполнения данной организацией взятых на себя обязательств. Установлен факт  невозможности поставки ООО «АРМИКА», ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СИН  СТРОЙ-Т», ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «ВЕРШИНА строительных материалов с учетом  отсутствия необходимых условий для достижения результатов в силу отсутствия основных  средств, производственных активов, работников, фактического приобретения строительных  материалов. 

Отсутствуют расходы по расчетным счетам на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. на приобретение строительных материалов, привлечение  транспорта и спецтехники, аренды складских помещений, и т.д. 

В ходе проведенных допросов установлены следующие несоответствия (противоречия): 

Со слов директора Сагатовской Н.Д. и заместителя директора Вершинина А.Ю. товар  доставлялся на объекты строительства, сразу использовался при выполнении работ и сразу  списывался в производство. А по представленным оборотно-сальдовым ведомостям по счетам  10 и 41 все приобретенные товары отражены в бухгалтерском учете, приняты к учету, и  числятся на остатке по состоянию на 31.12.2020. 

Следовательно, приобретенные товары у ООО «АРМИКА», ООО «АСР И  ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО «ВЕРШИНА» в 4  квартале 2020 не использовались и не списывались при выполнении работ ООО «ТРАНС- ГРУПП» на объектах заказчиков. 

Со слов Вершинина А.Ю. товар принимался прорабами, ответственными на участках  строительства сразу использовался при выполнении работ и списывался в производство. В  представленных ООО «ТРАНС-ГРУПП» по требованию УПД по ООО «АРМИКА», ООО  «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО  «ВЕРШИНА» «товар (груз) получил/ услуги, результаты/права принял» отражена ФИО  подпись директора Сагатовской Н.Д. и «ответственный за правильность оформления права  хозяйственной жизни» отражена подпись директора Сагатовской Н.Д., которая в ходе допроса  указала, что доверенность выдавала только своему заместителю, из чего вытекает, что  прорабам для получения ТМЦ доверенность не выдавалась. 

Следовательно, товар прорабами не принимался, не использовался и не списывался в  производство, по данным бухгалтерского учета товар числится на остатке по состоянию на  31.10.2020. 

Кроме того, ООО «ВЕРШИНА» осуществлена поставка цементно-песчаной смеси.

Постановлением Госстроя России от 29.12.1998 № 30, утвердившим ГОСТ 28013-98  «Растворы строительные» «Общие технические условия» с 01.07.1999 - с момента  производства цементно-песчаной смеси и до его использования в ремонте, строительстве или  отделке, установлен гарантированный изготовителем, срок годности. Почти для всех его  видов он не превышает 60 дней. У быстротвердеющих составов этот показатель еще меньше-  всего 45 суток. 

Следовательно, хранить длительное время приобретенную цементно-песчаную смесь  невозможно, первая поставка осуществлена 02.10.2020, срок хранения определяется – с  момента изготовления. 

Также, согласно показаниям свидетелей директора Сагатовской Н.Д. и заместителя  директора Вершинина А.Ю. осуществлена поставка строительных материалов (гипсокартона,  профилей), а по представленным документам по требованию кроме поставки строительных  материалов, еще оказаны услуги спецтехники, хотя и не представлены акты выполненных  работ. 

В ходе ВНП установлено, что аналогичные строительные материалы приобретались у  других организаций (ООО «ИКОДОМУС», ООО ПКФ «ЭВЕРЕСТ», ООО «ТРАНСКОМ», ИП  МАСАНОВА О.В. и т.д.) и за наличный расчет в магазинах. 

Со слов Сагатовской Н.Д. «имеется задолженность перед ООО «АРМИКА», ООО  «АСР И ИНВЕСТИЦИИ», ООО «СТРОЙАЛЬЯНС», ООО «СИН СТРОЙ-Т», ООО  «ВЕРШИНА» по причине нехватки оборотных средств». 

Данное утверждение не соответствует действительности. Согласно имеющимся данным  по расчетным счетам ООО «ТРАНС-ГРУПП» установлено наличие «сальдо» по счету 51 по  состоянию на 01.10.2020 в сумме 11 654 001,74 руб. и на 31.12.2020 – в сумме 13 036 292,91  руб. 

Следовательно, Общество имело возможность частичной оплаты за приобретенные  строительные материалы. 

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом собрана доказательственная база по  взаимоотношениям с ООО «АРМИКА»; ООО «АСР И ИНВЕСТИЦИИ»; ООО «СИН СТРОЙ- Т»; ООО «СТРОЙАЛЬЯНС»; «ВЕРШИНА», которая заключается в совокупности следующих  доказательств: 

В нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, п. 172 НК РФ ООО «ТРАНС-ГРУПП» умышленно  заявлены налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур по контрагентам ООО  «АЙСБЕРГ» ИНН 7727357197 (295 933,0 руб.), ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН 9704011340 (453  958,0 руб.), ООО «ПАРУС» ИНН 9705139255 (285 630,0 руб.), ООО «СОБОНА» ИНН  9705141590 (408 333,0 руб.), ООО «ЛИНКОР» ИНН 9705142579 (398 400,0 руб.), ООО  «ВАРЯГ» ИНН 9706005600 (296 167,0 руб.) и ООО «РАГНАР» ИНН 7743326012 (296 733,0  руб.), содержащих сведения об оказанных услугах, которые ООО «АЙСБЕРГ», ООО  «КОНТИНЕНТ», ООО «ПАРУС», ООО «СОБОНА», ООО «ЛИНКОР», ООО «ВАРЯГ» и ООО  «РАГНАР», фактически не были выполнены, в связи со следующим: 

ООО «АЙСБЕРГ», ООО «КОНТИНЕНТ», ООО «ПАРУС», ООО «СОБОНА», ООО  «ЛИНКОР», ООО «ВАРЯГ» и ООО «РАГНАР» являются «транзитными» организацией по  блоку признаков: отсутствие основных средств; отсутствие транспортных средств; отсутствие  персонала; представление отчетности с нулевыми суммами налогов к уплате в бюджет, при  этом со значительными оборотами в декларациях; отсутствуют перечисления денежных  средств, направленные на хозяйственные нужды, выплаты заработной платы работникам, за 

аренду помещения, уплату налогов и страховых взносов; несоответствие товарных и  денежных потоков; неявка в налоговые органы; непредставление документов по требованиям  налоговых органов; отправка налоговых деклараций группой транзитных организаций с  одного сетевого адреса отправителя. 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД, ООО «ЛИНКОР»  оказаны услуги по аренде опалубки. 

ООО «ТРАНС-ГРУПП» представлен акт приема-передачи (оборудования,  строительной техники, строительного инструмента) от 15.09.2020 от ООО «ЛИНКОР». В  представленном акте приема-передачи ООО «ЛИНКОР» «Арендодатель» передает  «Арендатору» ООО «ТРАНС-ГРУПП» опалубку строительную. В акте приема-передачи  опалубки не указаны передающая и принимающая стороны, т.е. отсутствует информация:  какая сторона передает опалубку, а какая – ее принимает. 

ООО «ТРАНС-ГРУПП» не представлены товаросопроводительные документы,  подтверждающие факт доставки опалубки от ООО «ЛИНКОР» в адрес ООО «ТРАНС- ГРУПП» за период с 01.10.2020 по 31.12.2020, документы, подтверждающие отражение в  бухгалтерском и налоговом учете факта аренды опалубки за период с 01.10.2020 по  31.12.2020. 

Представлен подтверждающий документ по возврату опалубки арендодателю. В  представленном акте приема-передачи (оборудования, строительной техники, строительного  инструмента) от 29.12.2020 ООО «ЛИНКОР» - «Арендодатель» и ООО «ТРАНС-ГРУПП»«Арендатор» подписали акт, в котором «Арендодатель» обязуется представить во временное  пользование, а «Арендатор» принять, оплатить пользование и своевременно возвратить  опалубку строительную, т.е. подтверждающий документ по возврату опалубки  «Арендодателю» того же содержания, что и акт приема-передачи, только от другой даты. В  акте не указано, что ООО «ТРАНС-ГРУПП» возвращает» опалубку, а ООО «ЛИНКОР»  принимает ее. 

Следовательно, представленные акты приема-передачи опалубки не подтверждают  факт приемки и возврата опалубки. 

Кроме того, в актах о приемке выполненных работ выставленных в адрес Заказчиков  ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС» и ООО «АРМОПРОМ» от имени ООО «ТРАНС- ГРУПП» отсутствует в статьях выполненных работ или использованных материалах  применение опалубки. 

В рамках ВНП не установлена целесообразность аренды опалубки ООО «ТРАНС- ГРУПП» для выполнения работ на объектах ООО «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС» и ООО  «АРМОПРОМ». 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД, ООО  «КОНТИНЕНТ» оказаны услуги грузчиков, такелажные работы. 

ООО «ТРАНС-ГРУПП» не представлены акты выполненных работ (оказанных услуг).

В представленных налогоплательщиком договоре, УПД и актах отсутствует  информация о перечне выполняемых работ (оказываемых услуг); наименование, количество,  качество и другие индивидуальные признаки имущества, подлежащего погрузке, разгрузке,  перевозке, сборке, разборке, упаковке; дата начала и окончания выполнения работ; точный  адрес места выполнения работ, какая техника (краны, автокары и т.д.) или приспособления  применялись (тачки, носилки и т.д.) для выполнения услуг, какими работниками (ФИО)  выполнялись услуги. 

ООО «Транс-Групп» не представлены списки предоставленных грузчиков ООО  «КОНТИНЕНТ» с указанием ФИО, информация о наименовании перенесенных материалов,  количестве и месту доставки материалов (этажа) по ООО «КОНТИНЕНТ». 

Следовательно, представленные ООО «ТРАНС-ГРУПП» акты по ООО «КОНТИНЕНТ»  не подтверждают оказание услуг по подъему строительного материала и инструментов  (инвентаря) на этажи. 

В проверяемом периоде ООО «ТРАНС-ГРУПП» у ООО «РОССТРОЙ-СОЧИ»  приобрело тележку роликовую. Общество располагает необходимыми трудовыми ресурсами  для подъема строительных материалов на этажи на объекте «ЖК АЛЛЕЯ-ПАРК». 

В рамках ВНП не установлена целесообразность привлечения для оказания услуг  грузчиков и такелажных работ, организации ООО «КОНТИНЕНТ» не располагающей  трудовыми ресурсами и основными средствами. 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД, ООО «СОБОНА»  оказаны услуги по изготовлению металлоконструкций. 

При анализе представленных документов установлено, что ООО «СОБОНА» по двум  УПД от 15.10.2020 и 19.11.2020 изготовило две индивидуальные металлоконструкции для  ООО «ТРАНС-ГРУПП». 

Со слов директора и заместителя директора данные металлоконструкции изготовлены  для объекта «ЖК АЛЛЕЯ-ПАРК». 

Однако, в ходе проведенного анализа деятельности ООО «СОБОНА», а именно анализа  расчетных счетов, видов деятельности установлено, что ООО «СОБОНА» не занимается  производством металлоконструкций. 

Металлоконструкции отсутствуют по данным бухгалтерского баланса по состоянию на  31.12.2020 по счетам 01 и 08. Согласно представленным оборотно-сальдовым ведомостям по  счетам 10 и 41 не установлен факт оприходования металлоконструкций, т.е. по данным  бухгалтерского учета не приняты учету и не оприходованы в 4 квартале 2020. 

Кроме того, в актах выполненных работ ООО «ТРАНС-ГРУПП» для ООО  «КОМПЛЕКТМОНТАЖСЕРВИС» не значатся металлоконструкции. 

Следовательно, ООО «СОБОНА» металлоконструкции для ООО «ТРАНС-ГРУПП»  фактически не изготовляло. 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД, ООО «ПАРУС»  оказаны юридические услуги. 

В представленных УПД и актах отсутствует информация о конкретном перечне  оказанных услуг; дате начала и окончания оказания услуг. 

В представленном договоре указано, сто ООО «ПАРУС» предоставляет ООО «ТРАНС- ГРУПП» юридические услуги по полному юридическому и сопровождению финансово-хозяйственной деятельности ( абонентское обслуживание); в частности: 

- регистрация реорганизация, ликвидация юридических лиц, подготовка учредительных  документов; 

- претензионно-исковая работа;
- проверка добросовестности контрагентов;
- представительство в судах;
- сопровождение проверок ФНС, МВД, СКР и т.д.

Проведенными допросами руководителя организации Сагатовской Н.Д. и его  заместителя Вершинина А.Ю. установлено, что за 4 кв. 2020 не было судебных дел; проверка  добросовестности контрагентов не проверялась. 

Следовательно, представленные ООО «ТРАНС-ГРУПП» акты по ООО «ПАРУС» не  подтверждают оказание юридических услуг, консультации, составление договоров,  сопровождение в Арбитражном суде и решении юридических вопросов. 

Согласно имеющихся в Инспекции сведений в 4 квартале 2020 регистрация,  реорганизация, ликвидация юридического лица, подготовка юридических документов не  велась; проверка добросовестности контрагентов не велась (подтверждено допросом  руководителя), сопровождение проверок ФНС не велось, представительство в судах  отсутствует, появился в книге продаж ООО «ПАРУС» только 06.08.2021 в уточненной (номер  корректировки 5) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020. Оказание юридических  услуг не характерный вид деятельности ООО «ПАРУС». 

Следует отметить, что в ходе ВНП установлено, что в проверяемом периоде ИП  Яковлев Алексей Викторович ИНН 221101128744 оказывает юридические услуги 

(проведение аудита используемой документации, выдача рекомендаций, доработка типовых  форм) по договору № 6 от 15.06.2020 с ежемесячной оплатой 15 000,0 руб. 

В результате изложенного установлено что, ООО «ТРАНС-ГРУПП» не имело  необходимости в привлечении ООО «ПАРУС» для оказания юридических услуг. 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД, ООО «РАГНАР»  оказаны транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов автомобильным  транспортом. 

В представленных договоре, УПД и актах отсутствует информация о перечне  оказываемых услуг; о перевозимом грузе, отсутствуют данные транспортных средств, данные  водителя, количестве перевезенного груза, о дате перевозки груза, адресе погрузки и  разгрузки и т.д. Также не представлены товарно-транспортные накладные. 

Следовательно, представленные ООО «ТРАНС-ГРУПП» акты по ООО «РАГНАР» не  подтверждают оказание услуг по организации грузоперевозок 

В ходе ВНП установлено, что в проверяемом периоде ООО «ТРАНСВОЗ» ИНН  2311229855, ООО «ПЭК» ИНН 7721823853, ООО «ДЕЛОВЫЕ ЛИНИИ» ИНН 7826156685 и  т.д. оказывали транспортно-экспедиционные услуги. 

В результате изложенного установлено что, ООО «ТРАНС-ГРУПП» не имело  необходимости в привлечении ООО «РАГНАР» для оказания транспортно-экспедиционных  услуг. 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД, ООО «ВАРЯГ»  оказаны маркетинговые (рекламные услуги). 

В ходе проведенных допросов Сагатовская Н.Д. и Вершинин А.Ю. подтвердили, что в  данный момент ООО «ТРАНС-ГРУПП» конкретно не располагает подтверждающими  документами по оказанным маркетинговым (рекламным) услугам, а именно, разработкой  личного бренда, анализом конкурентов, разработкой продуктовой линейки, разработкой  коммерческого предложения, видео-фото-продакш, записью вебинаров, продюсированием,  протоколом согласования цен на рекламные услуги; свидетельствам о праве размещения  наружной рекламы; паспортом рекламного места; утвержденным дизайн-проектом; актом  сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг); документами, подтверждающими  оплату рекламных услуги т.д. 

Также следует отметить, что договор с ООО «ВАРЯГ» заключен на оказание  маркетинговых услуг, в приложении к договору указаны рекламные услуги, в представленных  УПД оказаны рекламно-информационные услуги (типографические, маркетинговые). 

Кроме того, ходе ВНП установлено, что в проверяемом периоде ООО «ПРИНТ- СЕРВИС» согласно договора № 120 от 03.12.2020 оказало услуги для ООО «ТРАНС ГРУПП»  по изготовлению полиграфической продукции. 

Согласно представленным ООО «ТРАНС-ГРУПП» договора и УПД с ООО  «АЙСБЕРГ» оказано консультативное обслуживание по вопросам бухгалтерского учета и  налогообложения (восстановление бухгалтерского учета за 2018 год). 

В ходе проведенных допросов Сагатовская Н.Д. и Вершинин А.Ю. подтвердили, что  ООО «АЙСБЕРГ» ИНН 7727357197 оказаны бухгалтерские услуг, проводили аудит за 2018  года, аудиторское заключение было или нет, не помнят. 

ООО «ТРАНС-ГРУПП» заключен договор № 010918 от 01.09.2018 с ИП Войт О.С. на  оказание бухгалтерских услуг и выполнение функций по ведению бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности. Фактически финансово-хозяйственная деятельность  ООО «ТРАНС-ГРУПП» осуществлялась в 4 квартале 2018. Всего сумма доходов за 2018 год  составляла 13,1 млн.руб, из которых за 4 квартал 2018 - 9,7 млн.руб. (т.е.73,8%). 

В представленных актах указаны консультационные услуги в области налогового и  бухгалтерского учета; анализ бухгалтерского учета – сверка первичных документов на  полноту занесения в бухгалтерскую базу, правильность отражения на счетах бухгалтерского  учета, порядок соблюдения кассовой дисциплины и т.д.; восстановление заработной платы в 

бухгалтерской программе; настройка автоматического учета списания материалов;  восстановление кассы и т.д. 

Аудиторское заключение не представлено.

ООО «ТРАНС-ГРУПП» не внесены изменения в налоговую и бухгалтерскую  отчетность, что ставить по сомнение оказание бухгалтерских услуг ООО «АЙСБЕРГ». 

Нормами статей 169, 171 и 172 НК РФ установлены условия возникновения у  налогоплательщика права на применение налоговых вычетов: наличие счета-фактуры на  приобретенный товар (работы, услуги), составленного в соответствии с требованиями ст. 169  НК РФ; принятие товара (работ, услуг) к учету; использование товара (работ, услуг) в  облагаемых НДС операциях; наличие соответствующих первичных документов. 

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом  оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях  получения налоговой экономии является основанием для ее получения, если налоговым  органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны  и (или) противоречивы. 

В соответствии с п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается  совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер  своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных  последствий таких действий (бездействия). 

При изложенных обстоятельствах суд, исследовав представленные в материалы дела  доказательства, оценил их в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 АПК РФ пришел  к выводу о том, что решение налогового органа от 27.09.2022 № 16-09/61 о привлечении к  ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено правомерно в  соответствии с законодательством, заявленные требования не подлежат удовлетворению. 

Учитывая изложенное, в соответствии с пунктом 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если  арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и  действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц  соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и  законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении  заявленного требования. 

Учитывая изложенное, судом не могут быть приняты доводы заявителя, как не  основанные на верном толковании норм законодательства о налогах и сборах, так и не  опровергающие обоснованность и правомерность выводов налогового органа, применительно  к названным фактическим обстоятельствам, установленным судом. 

При совокупности указанных обстоятельств суд признает доводы заявителя  необоснованными и не находит оснований для удовлетворения заявленных требований. 

Установив фактические обстоятельства дела, дав правовую оценку доводам лиц,  участвующих в деле, и имеющимся в деле доказательствам, суд пришел к выводу об  отсутствии законных оснований для удовлетворения требований заявителя. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд  установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)  органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону  или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы  заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования. 

Налоговый орган представил суду доказательства, подтверждающие правомерность,  законность и обоснованность вынесения оспариваемых ненормативных актов. 

Судом не принимаются доводы заявителя, изложенные в заявлении, как не основанные  на верном толковании норм действующего законодательства, так и не соответствующие  фактическим обстоятельствам дела, установленным судом. 

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации расходы по уплате государственной пошлины по заявлению относятся на  заявителя. 

Руководствуясь ст. 120 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 27, 29, 65, 156, 167170, 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным  процессуальным кодексом Российской Федерации. 

Судья С.Н. Дуб