АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000
Тел. (384-2) 58-43-26, факс (384-2) 58-37-05
E-mail: info@kemerovo.arbitr.ru
http://www.kemerovo.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
город Кемерово Дело № А27-16981/2020
«04» сентября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена «31» августа 2020 года
В полном объеме решение изготовлено «04» сентября 2020 года
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Н.Н. Гатауллиной, при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания А.Ю. Гончаровой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Чайхана 42», город Кемерово (ОГРН 1124205004384, ИНН 4205240071)
к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово, город Кемерово (ОГРН 1144205016284, ИНН 4205295909)
о признании незаконным и отмене постановления №42052018800551100004 от 14.07.2020
при участии:
от заявителя: Рогова О.А. – представитель по доверенности от 13.08.2020, диплом, паспорт;
от административного органа: Курилова Н.Б. – представитель по доверенности от 09.01.2020 №1, диплом, служебное удостоверение
у с т а н о в и л:
общество с ограниченной ответственностью «Чайхана 42» (далее – заявитель, общество, ООО «Чайхана 42») обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово (далее – административный орган, налоговый орган, инспекция) №42052018800551100004 от 14.07.2020 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административный правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Требование мотивировано тем, что исходя из условий срочных трудовых договоров, заключенных с иностранными гражданами, с учетом положений статьи 136 Трудового кодекса российской Федерации (далее - ТК РФ), заработная плата должна быть выплачена работнику в месте выполнения им работы, поскольку работник не выразил своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке. Учитывая, что действующим законодательством не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, полагаем, что выплата обществом его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
По мнению заявителя, ООО «Чайхана 42» не могло принудить нерезидентов-работников к открытию банковских карт самостоятельно, равно как и к участию в зарплатном проекте организации, поскольку действующим законодательством не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы от юридического лица - резидента.
Также заявитель просит признать правонарушение малозначительным либо заменить штраф на предупреждение на основании положений статей 2.9, 4.1.1. КоАП РФ. Подробно доводы изложены в заявлении.
Представитель заявителя в настоящем судебном заседании требование поддержала в полном объеме.
Представитель административного органа против требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление. Считает, что возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом физическим лицам - нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банк. Обязанность по соблюдению валютного законодательства законодателем возложена на юридическое лицо – резидента. Постановление считает вынесенным законно и обосновано, с соблюдением установленных законом норм, вина юридического лица установлена, оснований для применения статей 2.9, 4.1.1. КоАП РФ в рассматриваемом случае не имеется. Более подробно доводы изложены в письменном отзыве на заявление.
Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Абдукаримовым Мазафаром (Киргизия) заключен трудовой договор от 07.12.2015г. №60/15. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Абдуллаевым Анваром (Киргизия) заключен трудовой договор от 09.09.2015г. №48/15. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Абдуллаевым Патта (Киргизия) заключен трудовой договор от 17.04.2017г. №04/17. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Батыр Уулу Билолиддин (Киргизия) заключен трудовой договор от 20.07.2016г. №73/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Моминовым Дилером (Киргизия) заключен трудовой договор от 05.11.2015г. №55/15. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Мухамедовым Сирожиддином (Киргизия) заключен трудовой договор от 05.05.2016г. №09/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Парпиевым Бахтиержоном (Киргизия, паспорт иностранного гражданина № АС 2395249) заключен трудовой договор от 05.05.2016г. №11/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Сабировым Хикматилло (Киргизия) заключен трудовой договор от 20.09.2016г. №75/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Сабировым Равшаном (Киргизия) заключен трудовой договор от 22.06.2018г. №03/18. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Саиповым Нематилло (Киргизия) заключен трудовой договор от 11.10.2017г. №08/17. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Тургуновым Улугбеком (Киргизия) заключен трудовой договор от 10.10.2016г. №78/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Умаровым Анваржоном Алишеровичем (Киргизия) заключен трудовой договор от 14.01.2016г. №01/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Умаровым Достонбеком (Киргизия) заключен трудовой договор от 20.09.2016г. №76/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Хабибуллаевым Тожимахатом (Киргизия) заключен трудовой договор от 03.04.2017г. №03/17. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Ырысовой Алтынай Эргешевной (Киргизия) заключен трудовой договор от 09.04.2018г. №02/18. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Ырысовой Бахтыгул (Киргизия) заключен трудовой договор от 14.01.2016г. №02/16. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Юсупжановым Мазаффаром (Киргизия) заключен трудовой договор от 09.04.2018г. №02/18. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
Между ООО «Чайхана42» и иностранным гражданином Юсуповым Шухратбеком (Киргизия) заключен трудовой договор от 07.08.2017г. №05/17. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора), ее выплата производится частями: до 25 числа текущего месяца - аванс, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, выплачивается заработная плата (пункт 6.4. договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовому договору общество выплатило иностранным гражданам-работникам Абдукаримову Мазафару, Абдуллаеву Анвару, Абдуллаеву Патта, Батыр Уулу Билолиддину, Моминову Дилеру, Мухамедову Сирожиддину, Парпиеву Бахтиержону, Сабирову Хикматилло, Сабирову Равшану, Саипову Нематилло, Тургунову Улугбеку, Умарову Анваржону Алишеровичу, Умарову Достонбеку, Хабибуллаеву Тожимахамату Хамидуллаевичу, Ырысовой Алтынай Эргешовне, Ырысовой Бахтыгул Жообековне, Юсупжанову Мазаффару Юсупжановичу, Юсупову Шухратбеку Колдошбаевичу из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 145089 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №00000000066 от 10.09.2018г.
По результатам проверки составлен акт от 02.07.2020 и протокол об административном правонарушении от 07.07.2020.
14.07.2020 инспекцией вынесено постановление №42052018800551100004 по делу об административном правонарушении, ООО «Чайхана 42» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 108816,75 руб.
Не согласившись с указанным постановлением, полагая, что оно не соответствует действующему законодательству и нарушает его права и законные интересы, ООО «Чайхана 42» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле. суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.
Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ).
Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ ООО «Чайхана 42» является резидентом, а Абдукаримов Мазафар, Абдуллаев Анвар, Абдуллаев Патта, Батыр Уулу Билолиддин, Моминов Дилер, Мухамедов Сирожиддин, Парпиев Бахтиержон, Сабиров Хикматилл, Сабиров Равшан, Саипов Нематилл, Тургунов Улугбек, Умаров Анваржон Алишерович, Умаров Достонбек, Хабибуллаев Тожимахамат Хамидуллаевич, Ырысова Алтынай Эргешовна, Ырысова Бахтыгул Жообековна, Юсупжанов Мазаффар Юсупжанович, Юсупов Шухратбек Колдошбаевич - нерезидентами.
В силу части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
В частности, в абзаце 3 части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ указано, что юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, предоставляемых населению.
Перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, в перечень исключений не входит.
Как установлено пунктом 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Согласно платежной ведомости №00000000066 от 10.09.2018г. работодателем ООО «Чайхана 42» произведена выплата заработной платы работникам (физическим лицам - нерезидентам) путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств на общую сумму 145089руб., что подтверждается подписью работников в ведомости.
Таким образом, общество нарушило часть 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, а именно совершило валютную операцию в валюте Российской Федерации на сумму 145089 руб., минуя банковские счета в уполномоченном банке.
Материалами дела подтверждается и не оспаривается заявителем, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию.
Доводы ООО «Чайхана 42» об отсутствии состава правонарушения, поскольку общество, как работодатель, не может в принудительном порядке обязать работника открыть счет, судом отклоняются.
Согласно абзацу пятому статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.
Доказательства невозможности исполнения требований валютного законодательства обществом не представлены.
Понятие валютной операции, содержащееся в статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные статьей 14 данного Закона, не вызывают таких сомнений, не содержат противоречий и неясностей, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.
Следовательно, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальные нормы Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Поэтому осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении юридического лица, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.
Доказательств невозможности соблюдения ООО «Чайхана 42» приведенных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что общество предприняло все исчерпывающие меры для исполнения требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ в материалы дела не представлено.
Материалами дела подтверждается, и не опровергнут заявителем факт осуществления валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам не через банковские счета в уполномоченном банке, а наличной валютой Российской Федерации, следовательно, в действиях общества содержится событие административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Приведенная Обществом ссылка на судебную практику отклоняется судом, поскольку обстоятельства, установленные иными судебными актами, не имеют преюдициального значения для рассмотрения настоящего спора, приняты в отношении иных лиц и по иным фактическим обстоятельствам дела.
Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины общества в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено. Протокол об административном правонарушении и обжалуемое постановление вынесены должностными лицами в пределах предоставленных законом полномочий. Общество привлечено к административной ответственности в пределах срока давности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.
В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Согласно пунктам 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, суд не усматривает в действиях Общества малозначительности вмененного деяния. Материалы дела не свидетельствуют об исключительности рассматриваемого случая.
Одновременно суд не усматривает оснований для замены административного штрафа на предупреждение в порядке части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, ввиду отсутствия документальных доказательств, подтверждающих наличие исключительных для этого обстоятельств.
С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 КоАП РФ.
В данном случае неисполнение Обществом установленных Федеральным законом № 173-ФЗ требований, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования.
В соответствии с преамбулой Федерального закона № 173-ФЗ его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Соблюдение положений и требований Федерального закона № 173-ФЗ и актов органов валютного регулирования позволяет достигнуть единства внешней и внутренней политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.
Нарушения валютного законодательства РФ считаются наиболее общественно опасными, что следует из установленного законодателем повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение.
В данном случае вменяемое правонарушение само по себе содержит угрозу интересам государства в сфере валютного законодательства. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается, что бесконтрольный вывод средств приводит к сокращению золотовалютных резервов, резким колебаниям курса валюты Российской Федерации.
Совершенное обществом правонарушение посягает на охраняемые законом отношения в сфере стабильности внутреннего валютного рынка, а также приводит к невыполнению поставленных государством задач по реализации единой государственной валютной политики, направленной на обеспечение законности и прозрачности оттока капитала за рубеж.
Административный штраф в рассматриваемом случае, применен Инспекцией в минимальном размере санкции, установленной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (три четвертых суммы незаконных валютных операций).
Административное наказание в виде назначенного штрафа в размере 108816,75 руб. соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.
При назначении административного наказания ООО «Чайхана 42» налоговым органом учтены характер совершенного административного правонарушения, отсутствие факта зачисления денежных средств на счета в уполномоченном банке на момент рассмотрения дела, обстоятельство, смягчающее административную ответственность, и отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность.
Согласно части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.
Рассматривая возможность снижения размера административного штрафа ниже низшего предела в каждом конкретном случае необходимо учитывать все имеющиеся элементы массива обстоятельств в совокупности.
В данном случае заявитель не ходатайствует перед судом о снижении штрафа, не приводит подтвержденной надлежащим и достаточным образом в порядке статьи 65 АПК РФ исключительности обстоятельств для назначения наказания ниже низшего предела, не ссылается на тяжелое материальное положение.
Из материалов дела не усматривается очевидность избыточного ограничения прав общества, обстоятельства, имеющие существенное значение для индивидуализации административной ответственности, судом не установлены, назначенное обществу административное наказание отвечает требованиям статей 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ и согласуется с принципами юридической ответственности, а потому оснований для снижения наказания ниже низшего предела санкции у суда первой инстанции не имелось, наказание назначено в минимальном размере.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что оспариваемое постановление №42052018800551100004 от 14.07.2020 является законным и обоснованным, оснований для признания его незаконным и отмены не имеется.
В силу части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, вопрос о судебных расходах судом не разрешается.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
р е ш и л:
в удовлетворении заявленного требования отказать.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.
Судья Н.Н. Гатауллина
