АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000
телефон/факс (384-2) 45-10-82
http: www.kemerovo.arbitr.ru
e-mail: info@kemerovo.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
город Кемерово Дело № А27-5686/2021
16 июня 2021 года
Решение принято путем подписания судьей резолютивной части решения 31 мая 2021 года
Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2021 года.
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Власова В.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Белозерских Александра Михайловича, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009)
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу, Кемеровская область – Кузбасс, город Междуреченск (ОРГН 1044214009861, ИНН 4214005003)
об оспаривании постановлений
без вызова сторон,
у с т а н о в и л:
индивидуальный предприниматель Белозерских Александр Михайлович (далее – заявитель, ИП Белозерских А.М.) обратился в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – административный орган, налоговый орган, инспекция) о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административный правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Определением суда от 01.04.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Определением арбитражного суда от 13.05.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства на основании статьи 227 АПК РФ, административному органу предложено в срок до 23.04.2021 представить в материалы дела отзыв на заявление.
Срок для представления сторонами дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции установлен до 19.05.2021.
Определением от 31.05.2021 суд объединил дела №А27-5686/2021, №А27-5687/2021, №А27-5688/2021, №А27-5689/2021, №А27-5706/2021, №А27-5707/2021, №А27-5709/2021, №А27-5711/2021, №А27-5712/2021, №А27-5714/2021, №А27-5742/2021, №А27-5743/2021, №А27-5744/2021, №А27-5745/2021, №А27-5746/2021, №А27-5748/2021, №А27-5749/2021, №А27-5751/2021, №А27-5752/2021, №А27-5753/2021, №А27-5754/2021, №А27-5756/2021, №А27-5761/2021, №А27-5762/2021, №А27-5763/2021, №А27-5765/2021, №А27-5766/2021, №А27-5767/2021, №А27-5768/2021, №А27-5769/2021 и №А27-6512/2021, присвоив делам номер дела - А27-5686/2020.
Дело было рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ.
01.06.2021 г. 12:26:46 МСК резолютивная часть решения, принятая в порядке упрощенного производства размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://kad.arbitr.ru.
08 июня 2021 года от МРИ ФНС №8 поступило ходатайство о составлении мотивированного решения.
Поскольку срок, установленный частью 2 статьи 229 АПК для составления мотивированного решения соблюден, то заявление подлежит удовлетворению – решение подлежит составлению в полном объеме.
В обоснование требований заявитель указывает, что оспариваемые постановления вынесены с нарушением требований законодательства Российской Федерации и подлежат отмене.
Считает, что порядок осуществления такой валютной операции, как выплата заработной платы резидентом нерезиденту не установлен.
Указывает, что изложенное административным органом в постановлениях иное понимание и истолкование закона не соответствует основному принципу валютного регулирования и валютного контроля в РФ, как неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов и обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций (статья 3 Закона №173-Ф3).
Налоговым органом достаточных и достоверных доказательств наличия в действиях заявителя вменяемого правонарушения не установлено.
Отмечает, что поскольку валютная операция, совершаемая при выдаче иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте РФ в качестве заработной платы, разрешена законом и не ограничена безусловными требованиями о выдаче ее только через уполномоченные банки (не имеется установленного порядка осуществления такой валютной операции), она не может быть отнесена к валютным операциям, осуществленным с нарушением валютного законодательства РФ (совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ).
В представленных письменных дополнениях просил применить положения ст. 2.9, ч. 3.2 ст. 4.1, ст. 4.1.1 КоАП РФ.
Более подробно доводы изложены в заявлении, возражениях на отзыв на заявление.
В отзыве на заявление налоговый орган указал, что возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом физическим лицам - нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банк. Обязанность по соблюдению валютного законодательства законодателем возложена на индивидуального предпринимателя – резидента. Более подробно доводы изложены в отзыве на заявление.
Рассмотрев и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Между ИП Белозерских А.М. и иностранными гражданами заключены срочные трудовые договора:
- Каразаевой Ириной Николаевной (Казахстан) от 05.09.2017 №23-К. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора);
- Жунусовой Зырапы Илязовны (Кыргызия) от 05.09.2017 №68-К, от 22.11.2019 №37-к, от 05.07.2018 №68-к. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора);
- Лозгачевой Еленой Викторовной (Украина) от 10.02.2017 №3-к. Договором предусмотрен размер заработной платы (пункт 6.1 договора);
Срок выплаты заработной платы: аванс 30 числа текущего месяца в размере 40% от среднемесячной заработной платы, окончательный расчет за отработанный месяц выплачивается 15 числа месяца следующего за расчетным (пункт 6.3 договора).
В ходе проведения проверки установлено, что во исполнение обязательств по трудовому договору ИП Белозерских А.М. выплатил иностранным гражданам-работникам Каразаевой Ирине Николаевне (Казахстан) из кассы организации заработную плату в наличной форме:
- в сумме 8 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №212 от 30.08.2019;
- в сумме 12 000 рублей, что подтверждено платежными ведомостями №269 и №275 от 30.10.2019;
- в сумме 3 143 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №201 от 19.08.2019;
- в сумме 13 068 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №184 от 15.08.2019;
- в сумме 6 141 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №229 от 16.09.2019;
- в сумме 9 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №292 от 29.11.2019;
- в сумме 9 709 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №255 от 15.10.2019;
- в сумме 8 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №165 от 30.07.2019;
- в сумме 9 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №247 от 30.09.2019;
- в сумме 6 500 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №173 от 01.08.2019;
Жунусовой Зырапе Илязовне (Кыргызия) из кассы организации заработную плату в наличной форме:
- в сумме 24 099, 55 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №51 от 05.03.2020;
- в сумме 7 813 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №29 от 14.02.2019;
- в сумме 14 426 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №3 от 15.012020;
- в сумме 5 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №312 от 24.12.2019;
- в сумме 7 653 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №302 от 13.12.2019;
- в сумме 13 793 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №30 от 14.02.2020;
- в сумме 5 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №22 от 30.01.2020;
Лозгачевой Елене Викторовне (Украина) из кассы организации заработную плату в наличной форме:
- в сумме 8 500 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №118 от 29.05.2019
Лозгачевой Елене Викторовне (Украина), Жунусовой Зырапе Илязовне (Кыргызия), Каразаевой Ирине Николаевне (Казахстан) из кассы организации заработную плату в наличной форме:
- в сумме 35 162 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №100 от 15.05.2019;
- в сумме 20 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №67 от 28.03.2019;
- в сумме 14 846 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №278 от 15.11.2019;
- в сумме 36 699 рублей, что подтверждено платежными ведомостями №124 №128 от 14.06.2019;
- в сумме 26 962 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №82 от 15.04.2019;
- в сумме 28 285 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №25 от 15.02.2019;
- в сумме 17 251 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №1538 от 15.07.2019;
- в сумме 36 189, 51 рубля, что подтверждено платежными ведомостями №137 и №142 от 28.06.2019;
- в сумме 22 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №113 от 28.05.2019;
- в сумме 18 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №16 от 31.01.2019;
- в сумме 18 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью №90 от 30.04.2019;
- в сумме 31 508 рублей, что подтверждено платежными ведомостями №25 и №39 от 26.02.2019;
- в сумме 26 207 рублей, что подтверждено платежными ведомостями №50 и №51 от 15.03.2019;
По результатам проверки составлены протоколы об административном правонарушении.
Инспекцией вынесены постановления по делам об административном правонарушении, ИП Белозерских А.М. привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа:
1. №42142036000328100004 – в размере 6 000 руб.;
2. №42142036000093400004 – в размере 11 134, 50 руб.;
3. №42142036000201000004 – в размере 27 524, 25 руб.;
4. №42142036000245300004 – в размере 20 221, 50 руб.;
5. №42142036000023800005 – в размере 31 213, 75 руб.;
6. №42142036000194400004 – в размере 12 938, 25 руб.;
7. №42142036000210600004 – в размере 27 142, 13 руб.;
8. №42142036000229900004 – в размере 16 500 руб.;
9. №42142036000341000004 – в размере 13 500 руб.
10. №42142036000261100004 – в размере 13 500 руб.;
11. №42142036000274900004 – в размере 23 631 руб.;
12. №42142036000111500005 – в размере 9 000 руб.;
13. №42142036000152300004 – в размере 2 357, 25 руб.;
14. №42142036000167400004 – в размере 9 801 руб.;
15. №42142036000139500004 – в размере 4 605, 75 руб.;
16. №42142036000101800005 – в размере 6 750 руб.;
17. №42142036000354900004 – в размере 7 281, 25 руб.;
18. №42142036000172300004 - в размере 6 000 руб.;
19. №42142036000121000004 – в размере 6 750 руб.;
20. №42142036000189200004 – в размере 4 875 руб.;
21. №42142036000038700004 – в размере 18 074, 66 руб.;
22. №42142036000282600004 – в размере 5 859,75 руб.;
23. №42142036000067500005 – в размере 10 819, 50 руб.;
24. №42142036000070900005 – в размере 3 750 руб.;
25. №42142036000089800005 – в размере 5 739, 75 руб.;
26. №42142036000042300005 – в размере 10 344, 75 руб.;
27. №42142036000056100005 – в размере 3 750 руб.
28. №42142036000255200004 – в размере 19 655, 25 руб.;
29. №42142036000316200004 – в размере 6 375 руб.;
30. №42142036000292700004 – в размере 15 000 руб.;
31. №42142036000233800004 – в размере 26 371, 50 руб.;
Не согласившись с указанными постановлениями, ИП Белозерских А.М. обратился в арбитражный суд в порядке главы 25 АПК РФ.
Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.
Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ).
Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ ИП Белозерских А.М. является резидентом, а Лозгачева Елена Викторовна, Жунусова Зырапа Илязовна, Каразаева Ирина Николаевна - нерезидентами.
В силу части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
В частности, в абзаце 3 части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ указано, что юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, предоставляемых населению.
Перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, в перечень исключений не входит.
Как установлено пунктом 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Согласно платежным ведомостям: №212 от 30.08.2019, №269 и №275 от 30.10.2019, №201 от 19.08.2019, №184 от 15.08.2019, №229 от 16.09.2019, №292 от 29.11.2019, №255 от 15.10.2019, №165 от 30.07.2019, №247 от 30.09.2019, №173 от 01.08.2019, №51 от 05.03.2020, №29 от 14.02.2019, №3 от 15.01.2020, №312 от 24.12.2019, №302 от 13.12.2019, №30 от 12.02.2020, №22 от 30.01.2020, №118 от 29.05.2019, №100 от 15.05.2019, №67 от 28.03.2019, №278 от 15.11.2019, №124 и №128 от 14.06.2019, №82 от 15.04.2019, №25 от 15.02.2019, №1538 от 15.07.2019, №137 и №142 от 28.06.2019, №113 от 28.05.2019, №16 от 31.01.2019, №90 от 30.04.2019, №25 и №39 от 26.02.2019, №50 и №51 от 15.03.2019 работодателем ИП Березовских А.М. произведена выплата заработной платы работникам (физическим лицам - нерезидентам) путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств, что подтверждается подписью работников в ведомости.
Таким образом, индивидуальный предприниматель нарушил часть 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, а именно совершило валютную операцию в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченном банке.
Рассматривая доводы, изложенные в заявлении, суд отмечает следующее.
В заявлении ИП Белозерских А.М. указывает, что действия индивидуального предпринимателя регулируются положениями трудового законодательства РФ, втрудовых договорах с иностранными гражданами не предусмотрена выплата заработной платы в безналичной форме, законодательно обязанность физического лица - нерезидента открывать банковские счета в уполномоченных банках не установлена.
Суд признает данный довод не обоснованным по следующим основаниям.
Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее по тексту ТК РФ) правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
В силу абзаца 5 статьи 11 ТК РФ, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.
Поскольку работники ИП Белозерских А.М является гражданами иностранного государства - нерезидентами то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм иного законодательства и в частности норм Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), а локальные нормативные акты индивидуального предпринимателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона. Следовательно, при устройстве иностранных граждан на работу в трудовом договоре следовало предусмотреть выплату заработной платы на банковский счет, в случае отказа представить такой счет не заключать трудовой договор с данным работником.
Не включение в трудовой договор условий о перечислении заработной платы на расчетный счет в уполномоченном банке свидетельствует, о том, что индивидуальным предпринимателем не были приняты все возможные меры для соблюдения нарушения им норм валютного законодательства.
Ссылка заявителя на то, что за невыплату заработной платы установлена административная ответственность за нарушение трудового законодательства, не имеет правового значения для рассмотрения спора об оспаривании постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства при осуществлении запрещенной валютной операции (выплате заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме).
Вместе с тем отсутствуют основания, предусмотренные частью 6 статьи 4 Закона N173-ФЗ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов, поскольку понятие валютной операции, содержащееся в статье 1 Закона N173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные статьей 14 данного Закона,не вызывают таких сомнений, не содержат противоречий и неясностей, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.
Следовательно, довод ИП Белозерских А.М. о том, что осуществляя выплату заработной платы в наличной денежной форме, он руководствовался трудовым законодательством Российской Федерации, является несостоятельным, поскольку нормы Закона N 173-ФЗ являются специальными и имеют приоритет над положениями трудового законодательства.
Следовательно, материалами дела подтверждается, и не опровергнут заявителем факт осуществления валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам не через банковские счета в уполномоченном банке, а наличной валютой Российской Федерации, таким образом, в действия ИП Белозерских А.М. установлено событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении индивидуального предпринимателя, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у индивидуального предпринимателя возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.
Доказательств невозможности соблюдения ИП Белозерских А.М. приведенных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется.
Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что предприниматель предпринял все исчерпывающие меры для исполнения требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ в материалы дела не представлено.
Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины ИП Белозерских А.М. в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Существенных нарушений процессуальных требований КоАП РФ при производстве по делу об административном правонарушении в отношении ИП Белозерских А.М. не установлено.
О времени и месте составления протоколов предприниматель был извещен.
Таким образом, исходя из положений приведенных выше норм, суд считает, что законные основания для привлечения индивидуального предпринимателя к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, у налогового органа с учетом установленных фактических обстоятельств в данном случае имелись.
Оснований для признания совершенного индивидуальным предпринимателем правонарушения малозначительным не имеется в силу следующего.
В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности,причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей. Индивидуальный предприниматель, являясь профессиональным участником валютных правоотношений, зная о возложенных на него обязанностях по соблюдению требований валютного законодательства, должно было обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для осуществления своей деятельности в соответствии с действующими нормами и правилами.
Доказательств невозможности исполнения заявителем требований валютного законодательства по не зависящим от него причинам в материалах дела не имеется. В подобной ситуации, поскольку индивидуальный предприниматель самостоятельно решает организационные вопросы своей деятельности, имеет место с его стороны отсутствие должного своевременного контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, что характеризует пренебрежительное отношение заявителя к установленным правовым требованиям и предписаниям.
Нарушения валютного законодательства РФ считаются наиболее общественно опасными, поскольку это следует из установленного законодателем повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение.
Вместе с тем при рассмотрении дела суд считает необходимым отметить следующее.
В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.
При назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса (часть 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ).
Оценив обстоятельства дела, с учетом того обстоятельства, что административным органом не установлены отягчающие вину обстоятельства и правонарушение совершено индивидуальным предпринимателем впервые, тяжелое материальное положение, суд считает возможным изменить оспариваемые постановления в части назначения наказания, снизив размер назначенных ИП Белозерских А.М. административных штрафов ниже низшего предела.
По мнению арбитражного суда, наказание в указанном размере будет являться справедливым и соразмерным характеру и тяжести совершенного заявителем правонарушения, отвечает принципам разумности и неотвратимости юридической ответственности и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ При таких обстоятельствах оспариваемые постановления налогового органа по делам об административном правонарушении подлежат изменению в части назначенного заявителю наказания.
В силу части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, вопрос о судебных расходах судом не разрешается.
При изготовлении текста решения в полном объеме судом установлено, что при изготовлении резолютивной части решения им была допущена опечатка в резолютивной части, а именно пропущен пункт 22: в резолютивную часть решения включить пункт 22 «22. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 8 250 (восемь тысяч двести пятьдесят) рублей, установленное постановлением №42142036000229900004 от 25.01.2021».
Пунктом 3 статьи 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражному суду предоставлено право по заявлению лица, участвующего в деле, или по собственной инициативе исправить допущенные описки, опечатки и арифметические ошибки, не затрагивая существа судебного акта.
Учитывая, что исправление указанной опечатки не затрагивает по существу выводы суда и не меняет содержание решения, суд считает возможным исправить допущенную опечатку.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 210, 211, 227-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд
р е ш и л :
изменить постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в части назначения наказания по постановлениям:
1. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 3 000 (три тысячи) рублей, установленное постановлением №42142036000328100004 от 25.01.2021.
2. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 5 409 (пять тысяч четыреста девять) рублей 75 копеек, установленное постановлением №42142036000067500005 от 25.01.2021.
3. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 869, 88 две тысячи восемьсот шестьдесят девять) рублей 88 копеек, установленное постановлением №42142036000089800005 от 25.01.2021.
4. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 5 567 (пять тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 25 копеек, установленное постановлением №42142036000093400005 от 25.01.2021.
5. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 3 375 (три тысячи триста семьдесят пять) рублей, установленное постановлением №42142036000101800005 от 25.01.2021.
6. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 3 375 (три тысячи триста семьдесят пять) рублей, установленное постановлением №42142036000121000005 от 25.01.2021.
7. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 4 500 (четыре тысячи пятьсот) рублей, установленное постановлением №42142036000111500005 от 25.01.2021.
8. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 3 640 (три тысячи шестьсот сорок) рублей 63 копейки, установленное постановлением №42142036000354900005 от 25.01.2021
9. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 302 (две тысячи триста два) рубля 88 копеек, установленное постановлением №42142036000139500004 от 25.01.2021.
10. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 1 1785 (одна тысяча сто семьдесят восемь) рублей 63 копейки, установленное постановлением №42142036000152300004 от 25.01.2021.
11. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 3 187 (три тысячи сто восемьдесят семь) рублей 50 копеек, установленное постановлением №42142036000316200004 от 25.01.2021.
12. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 1 875 (ода тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей, установленное постановлением №42142036000070900005 от 25.01.2021
13. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 4 900 (четыре тысячи девятьсот) рублей 50 копеек, установленное постановлением №42142036000167400004от 25.01.2021.
14. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 3 000 (три тысячи) рублей, установленное постановлением №42142036000172300004 от 25.01.2021.
15. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 11 815 (одиннадцать тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 50 копеек, установленное постановлением №42142036000274900004 от 25.01.2021.
16. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 6 750 (шесть тысяч семьсот пятьдесят) рублей, установленное постановлением №42142036000261100004 от 25.01.2021.
17. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 9 827 (девять тысяч восемьсот двадцать семь) рублей 63 копейки, установленное постановлением №42142036000255200004 от 25.01.2021.
18. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 10 606 (десять тысяч шестьсот шесть) рублей 88 копеек, установленное постановлением №421420360000238400005 от 25.01.2021.
19. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 6 750 (шесть тысяч семьсот пятьдесят) рублей, установленное постановлением №42142036000341000005 от 25.01.2021.
20. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 929 (две тысячи девятьсот двадцать девять) рублей 88 копеек, установленное постановлением №42142036000282600004 от 25.01.2021.
21. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 13 571 (тринадцать тысяч пятьсот семьдесят один) рубль 10 копеек, установленное постановлением №42142036000210600004 от 25.01.2021.
22. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 8 250 (восемь тысяч двести пятьдесят) рублей, установленное постановлением №42142036000229900004 от 25.01.2021.
23. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 13 185 (тринадцать тысяч сто восемьдесят пять) рублей 75 копеек, установленное постановлением №42142036000233800004 от 25.01.2021
24. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 10 110 (десять тысяч сто десять) рублей 725 копеек, установленное постановлением №42142036000245300004 от 25.01.2021.
25. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 6 469 (шесть тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 13 копеек, установленное постановлением №42142036000194400004 от 25.01.2021.
26. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 437 (две тысячи четыреста тридцать семь) рублей 50 копеек, установленное постановлением №42142036000189200004 от 25.01.2021.
27. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 7 500 (семь тысяч пятьсот) рублей, установленное постановлением №42142036000292700004 от 25.01.2021.
28. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 13 762 (тринадцать тысяч семьсот шестьдесят два) рубля 13 копеек, установленное постановлением №42142036000201000005 от 25.01.2021.
29. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 5 172 (пять тысяч сто семьдесят два) рубля 38 копеек, установленное постановлением №42142036000042300005 от 25.01.2021.
30. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 1 875 (одна тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей, установленное постановлением №42142036000056100005 от 25.01.2021.
31. Назначить Белозерских Александру Михайловичу, город Междуреченск, Кемеровская область – Кузбасс (ОГРНИП 310421405700012, ИНН 421408655009) административное наказание, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части определения меры административной ответственности в виде административного штрафа в размере 9 037 (девять тысяч тридцать семь) рублей 33 копейки, установленное постановлением №42142036000038700010 от 11.03.2021
В остальной части постановления оставить без изменения.
Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме. Решение, вступившее в законную силу, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.
Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьёй 177 АПК РФ.
Судья В.В. Власов
