ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022
тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru
г. Иваново | |
08 мая 2019 года | Дело №А17-8049/2018 |
Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 08 мая 2019 года.
Арбитражный суд Ивановской области
в составе судьи Савельевой Марии Сергеевны,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Савушкиной Н.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «СТАР» (ОГРН: 1023701509028; ИНН: 3711014197)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Ивановской области
о признании безнадежными к взысканию, а обязанность ООО «Производственная фирма «СТАР» прекращенной по уплате следующих сумм страховых взносов:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. (КБК 18210202010060000160) в сумме 263680,70 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в сумме 7200 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 г. (КБК 18210202090070000160) в сумме 30087,50 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. (КБК 18210202101080011160) в сумме 60624,50 руб., и соответствующие им пени,
третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе Ивановской области; Государственное учреждение - Ивановское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации;
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Крюкова Ю.Н. представитель по доверенности от 01.09.2017г. и паспорту;
- от налогового органа - Болдырева И.В. по доверенности от 01.11.2018г.№03-22/10083 и служебному удостоверению,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «СТАР» (далее – ООО, Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Ивановской области (далее – МИФНС №6, налоговый орган) о признании безнадежными к взысканию, а обязанность ООО «Производственная фирма «СТАР» прекращенной по уплате следующих сумм страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. (КБК 18210202010060000160) в сумме 263 680,70 руб., а также пени - 1 274,46 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в сумме 7 200,00 руб., а также пени 34,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 г. (КБК 18210202031060000160) в сумме 24 921,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 (КБК 18210202032060000160) в сумме 3 367,64 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160) в сумме 30 087,50 руб., а также пени 7 938,08 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. (КБК 18210202101080011160) в сумме 52 002,50 руб., а также пени 251,34 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110) в суме 45 763,00 руб., а также пени 4 885,35 руб.; и ходатайством о предоставлении отсрочки выплату государственной пошлины.
На основании ст. 49 АПК РФ ООО «Производственная фирма «СТАР» уточнило заявленные требования и просило признать безнадежными к взысканию, а обязанность ООО «Производственная фирма «СТАР» прекращенной по уплате следующих сумм страховых взносов:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. (КБК 18210202010060000160) в сумме 263680,70 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в сумме 7200 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 г. (КБК 18210202090070000160) в сумме 30087,50 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. (КБК 18210202101080011160) в сумме 60624,50 руб., и соответствующие им пени. Уточнения приняты судом.
Определением Арбитражного суда Ивановской области от 25.09.2018 года заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, на основании ст. 158 АПК РФ предварительные судебные заседания откладывались.
Определением Арбитражного суда Ивановской области от 18.12.2018 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельного требования, привлечены: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в городских округах Иванове, Кохме и Ивановском муниципальном районе Ивановской области; Государственное учреждение - Ивановское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
Протокольным определением от 29.01.2019 года завершена подготовка дела к судебному разбирательству и открыто судебное заседание. На основании ст. 158 АПК РФ судебное разбирательство откладывалось.
Протокольным определением от 22.04.2019 года на основании ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв в судебном разбирательстве.
Представитель ООО в судебном заседании поддержал заявление по следующим основаниям. Общество считает, что указанная в Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 121135 по состоянию на 10.12.2018 года задолженность является безнадёжной к взысканию, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания этой задолженности. Мер принудительного взыскания этой задолженности в установленный законом срок МИФНС не принимала, следовательно, право на принудительное взыскание этой задолженности утрачено налоговым органом. Инспекция нарушила права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской деятельности, так как отражение в справке безнадежной к взысканию задолженности лишает заявителя права на получение достоверной информации.
Представитель МИФНС просила в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Налоговый орган считает, что нарушений действующего законодательства не допустил. При этом налоговым органом указано, что исполнительные документы повторно в службу судебных приставов не предъявлялись.
ООО «ПФ «СТАР» на 11.07.2017 г., имеет задолженность по налогу на добавленную стоимость и пени за 4 кв. 2017 г. Кроме этого, органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, в соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» были переданы сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, о суммах страховые взносов, пеней, штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и Проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а так же о принятых мерах по принудительному взысканию органами Пенсионного фонда Российский Федерации и органам Фонда социального страхования задолженности по страховым взносам и пени, возникшей на 1 января 2017 года в отношении ООО «Производственная фирма «Стар». Задолженность по НДС, а также по страховым взносам и пени в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшимся на 1 января 2017 года, отражены в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №108198 по состоянию 11.07.2018 г., в общей сумме 441406 руб. 52 коп.
Как указано налоговым органом Решения о признании указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам № 108198, по состоянию на 11.07.2018, задолженности безнадежной к взысканию, не принималось. Судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, отсутствует. Налогоплательщик не оспаривает факт наличия задолженности указывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности как в судебном так и внесудебном порядке. Таким образом, указание данных сумм в справке о состоянии расчетов по налогам сборам, пеням и штрафам № 108198 по состоянию на 11.07.2018 г является достоверной информацией и не нарушает права налогоплательщика.
Кроме того, МИФНС указано, что в отношении задолженности, указанной в справке № 108198 по состоянию на 11.07.2018 г. ПФР, органом социального страхования и налоговым органом налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в порядке, установленном Федеральным законом № 212-Ф, налоговым органом принимались меры в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ.
Сведения о принятии органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федераций мер принудительного взыскания в порядке, установленном Федеральным законом № 212-ФЗ, налоговым органом в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, принятых Решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, постановлений о взыскании налога, сбора, пени, штраф процентов за счет имущества налогоплательщика указаны в прилагаемых к отзыву таблицах.
Таким образом, поскольку в отношении указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 108198 по состоянию на 11.07.2018 г. задолженности были приняты меры принудительного взыскания в порядке, установленном Федеральным законом № 212-ФЗ, в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 59 НК РФ.
Более подробно позиция налогового органа изложена в отзыве на заявленные требования.
Позиция УПФР подробно изложена в отзыве на заявленные требования. УПФР указано, что в соответствии со ст. 3 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений. В страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»). Таким образом, неисполнение обязательных отчислений работодателем влечет наступление неблагоприятных последствий для работника - фактическое отсутствие отчислений в итоге становится причиной отказа в назначении пенсии. Как итог в стаж граждан, надлежащим образом выполнявших работу по трудовому договору и в силу закона признанных застрахованными лицами, не засчитываются периоды работы, за которые страховые взносы не уплачивались. Тем самым они безосновательно лишаются и части своей трудовой пенсии, чем нарушаются гарантируемые ст. 39 (ч. ч. 1 и 2) Конституции Российской Федерации пенсионные права.
Вместе с тем, как указано пенсионным органом ООО ПФ «Стар» уже обращалось с заявлением о признании безнадежными к взысканию страховых взносов, пеней и штрафов образовавшихся до 01.01.2017 в рамках дела № А17-5124/2016.
ФСС в своем отзыве на заявленные требования указал, что согласно ст. 6 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов». Данная норма распространяется только на нормы Налогового кодекса Российской Федерации. С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством переданы в налоговые органы.
Таким образом, решение о признании недоимки и задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя), на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов Фонда социального страхования Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и представленные документы, арбитражный суд установил следующее.
Общество обратилось в МИ ФНС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
МИФНС в адрес Общества была выдана Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, вносам № 108198 по состоянию на 11.07.2018 г., содержащая информацию о наличии у Общества задолженности, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. (КБК 18210202010060000160) в сумме 263 680,70 руб., а также пени - 1 274,46 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в сумме 7 200,00 руб., а также пени 34,80 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 г. (КБК 18210202031060000160) в сумме 24 921,15 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 (КБК 18210202032060000160) в сумме 3 367,64 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160) в сумме 30 087,50 руб., а также пени 7 938,08 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. (КБК 18210202101080011160) в сумме 52 002,50 руб., а также пени 251,34 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110) в суме 45 763,00 руб., а также пени 4 885,35 руб.
Считая, что в Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 108198 по состоянию на 11.07.2018 года отражена задолженность, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена, ООО обратилось в суд с заявлением о признании факта утраты МИ ФНС права взыскания указанной задолженности в связи с истечением сроков ее взыскания и признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
В ходе рассмотрение дела налоговым органом в материалы дела была представлена справка № 121135 от 10.12.2018 г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в соответствии с содержанием которой заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил заявленные требования, а именно просит суд признать безнадежными к взысканию, а обязанность ООО «Производственная фирма «СТАР» прекращенной по уплате следующих сумм страховых взносов:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. (КБК 18210202010060000160) в сумме 263680,70 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в сумме 7200 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 г. (КБК 18210202090070000160) в сумме 30087,50 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. (КБК 18210202101080011160) в сумме 60624,50 руб., и соответствующие им пени.
Уточнения приняты судом.
Оценив представленные по делу доказательства, показания представителей сторон, арбитражный суд пришел к заключению об удовлетворении заявления Общества по следующим основаниям.
Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
Неполная и неправильная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
В соответствии со статьями 65, 66 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, представить доказательства.
Приказом ФНС России от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме» (вместе с "Порядком заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов") утверждена форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В силу пункта 3 Приложения № 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@, при формировании Справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» делается в случае отсутствия по данным налогового органа по состоянию на дату, на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм: на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации; по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Статья 45 НК РФ регулирует вопросы исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пунктом 1 данной статьи предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления органом государственного внебюджетного фонда налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В пункте 1 статьи 59 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ о 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Как следует из представленных в материалы дела документов налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности, являющейся предметом уточненных требований, указанной в справке № 121135 по состоянию на 10.12.2018 года, в связи с истечением установленных сроков для принудительного взыскания.
Данный вывод обусловлен тем, что исполнительные производства о взыскании задолженности судебными приставами исполнителями окончены, на дату принятия судом решения доказательств обращения в службу судебных приставов исполнителей о взыскании с Общества задолженности налоговым органом не представлено.
В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование и пени из материалов дела следует следующее:
- за 1кв. 2011 г.: справка №1086 от 19.05.2011, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 3-4, требование №1086 от 19.05.2011, сумма страховых взносов: 1334 руб., пени: 5,51 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №1086 от 27.07.2011, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2953 от 15.12.2011, Постановление об окончании исполнительного производства №26010/12/08/37 от 06.06.2012 г. Срок истек 06.06.2015 г.
- за полугодие 2011 г.: справка №1086 от 25.08.2011, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 5, требование №1086 от 25.08.2011, сумма страховых взносов: 2001 руб., пени: 54,79 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №1086 от 10.10.2011, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2968 от 15.12.2011. Сведения о предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов отсутствуют. Срок истек 15.12.2014 г.
- за 9 мес. 2011 г.: справка №1086 от 25.10.2011, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 7, требование №1086 от 25.10.2011, сумма страховых взносов: 2001 руб., пени: 103,05 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №1086 от 22.11.2011, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №358 от 24.02.2012, Постановление об окончании исполнительного производства №26012/12/08/37 от 06.06.2012 г. Срок истек 06.06.2015 г.
- за 2011 г.: справка №139 от 26.01.2012, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 9, требование №139 от 26.01.2012, сумма страховых взносов: 2001 руб., пени: 160,14 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №139 от 22.02.2012, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2629 от 09.06.2012, Постановление об окончании исполнительного производства №40538/12/08/37 от 16.07.2012 г. Срок истек 16.07.2015 г.
- за 1 кв. 2012 г.: справка №3396 от 17.05.2012, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 11, требование №3396 от 17.05.2012, сумма страховых взносов: 2001 руб., пени: 202,24 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №3396 от 15.06.2012, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №3814 от 20.08.2012, Постановление об окончании исполнительного производства №88079/12/08/37 от 04.10.2012 г. Срок истек 04.10.2015 г.
- за полугод 2012 г.: справка №5938 от 06.08.2012, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 13, требование №5938 от 06.08.2012, сумма страховых взносов: 1711 руб., пени: 248,43 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №5938 от 07.09.2012, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №4987 от 30.11.2012, Постановление об окончании исполнительного производства №125310/12/08/37 от 20.12.2012 г. Срок истек 20.12.2015 г.
- за 9 мес. 2012 г.: справка №6995 от 26.10.2012, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 15, требование №6995 от 26.10.2012, сумма страховых взносов: 1566 руб., пени: 291,63 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №6995 от 26.11.2012, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №780 от 11.03.2013, Постановление об окончании исполнительного производства №39692/13/08/37 от 20.05.2013 г. Срок истек 20.05.2016 г.
- за 2012 г.: справка №151 от 28.01.2013, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 17, требование №151 от 28.01.2013, сумма страховых взносов: 1131 руб., пени: 333,36 руб. Меры принудительного взыскания: Решение №151 от 28.02.2013, Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №1993 от 07.06.2013, Постановление об окончании исполнительного производства №708135/13/08/37 от 26.08.2013 г. Срок истек 26.08.2016 г.
- за 1 кв. 2013 г.: справка №2377 от 26.04.2013, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 19, требование №2377 от 26.04.2013, сумма страховых взносов: 1131 руб., пени: 354,21 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2623 от 03.07.2013, Постановление об окончании исполнительного производства №708133/13/08/37 от 26.08.2013 г. Срок истек 26.08.2016 г.
- за полугодие 2013 г.: справка №4510 от 25.07.2013, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 21, требование №4510 от 25.07.2013, сумма страховых взносов: 1131 руб., пени: 386,29 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №4262 от 14.11.2013, Постановление об окончании исполнительного производства №3586325/13/08/37 от 04.12.2013 г. Срок истек 04.12.2016 г.
- за 9 мес. 2013 г.: справка №7676 от 28.10.2013, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 23, требование №7676 от 28.10.2013, сумма страховых взносов: 1131 руб., пени: 419,21 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №4894 от 18.12.2013, Постановление об окончании исполнительного производства №149414/14/08/37 от 19.02.2014 г. Срок истек 19.02.2017 г.
- за 2013 г.: справка №2326 от 04.02.2014, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 25, требование №2326 от 04.02.2014, сумма страховых взносов: 1131 руб., пени: 447,92 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2152 от 04.08.2014, Постановление об окончании исполнительного производства №3046806/14/08/37 от 30.10.2014 г. Срок истек 30.04.2015 г.
- за 1 квартал 2014 г.: справка №6620 от 14.05.2014, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 27, требование №6620 от 14.05.2014, сумма страховых взносов: 1508 руб., пени: 468,66 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №3539 от 11.11.2014, Постановление об окончании исполнительного производства №37008/14/3119615 от 16.12.2014 г. Срок истек 16.06.2015 г.
- за полугодие 2014 г.: справка №8881 от 05.08.2014, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 130, требование №8881 от 05.08.2014, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 516,10 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №964 от 23.03.2015, Постановление об окончании исполнительного производства №312332/15/08/37 от 29.07.2015 г. Срок истек 29.01.2016 г.
- за 9 мес. 2014 г.: справка №10852 от 10.11.2014, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 31, требование №10852 от 10.11.2014, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 564,77 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №964 от 23.03.2015. Сведения о предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов отсутствуют. Срок истек 23.09.2015 г.
- за 2014 г.: справка №1520 от 06.02.2015, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 33, требование №1520 от 06.02.2015, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 607,53 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №1927 от 19.05.2015. Сведения о предъявлении исполнительного документа в службу судебных приставов отсутствуют. Срок истек 19.11.2016 г.
- за 1 квартал 2015 г.: справка №3634 от 14.05.2015, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 35, требование №3634 от 14.05.2015, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 636,15 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №3734 от 09.11.2015, Постановление об окончании исполнительного производства №524322/15/08/37 от 17.12.2015 г. Срок истек 17.06.2016 г.
- за полугодие 2015 г.: справка №5675 от 14.08.2015, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 37, требование №5675 от 14.08.2015, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 686,08 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №4016 от 23.11.2015, Постановление об окончании исполнительного производства №24515/15/08/37008 от 14.01.2016 г. Срок истек 14.07.2016 г.
- за 9 мес. 2015 г.: справка №8473 от 16.11.2015, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 39, требование №8473 от 16.11.2015, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 736,14 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №616 от 29.02.2016, Постановление об окончании исполнительного производства №147968/16/14/37008 от 23.03.2016 г. Срок истек 23.09.2016 г.
- за 2015 г.: справка №1514 от 08.02.2016, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 41, требование №1514 от 08.02.2016, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 779,37 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №1558 от 28.04.2016, Постановление об окончании исполнительного производства №327712/16/14/37 от 31.10.2016 г. Срок истек 31.04.2017 г.
- за 1 квартал 2016 г.: справка №3495 от 13.05.2016, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 43, требование №3495 от 13.05.2016, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 1084,58 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2618 от 05.09.2016, Постановление об окончании исполнительного производства №313121/16/313/37 от 06.10.2016 г. Срок истек 06.04.2017 г.
- за 1 квартал 2016 г.: справка №3495 от 13.05.2016, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 43, требование №3495 от 13.05.2016, сумма страховых взносов: 1696,50 руб., пени: 1084,58 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №2618 от 05.09.2016, Постановление об окончании исполнительного производства №313121/16/313/37 от 06.10.2016 г. Срок истек 06.04.2017 г.
- за полугодие 2016 г.: справка №7500 от 09.08.2016, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам т.2 л/д 1-2, требование №7500 от 09.08.2016, сумма страховых взносов: 565,50 руб., пени: 1128,54 руб. Меры принудительного взыскания: Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика №3225 от 14.11.2016, Постановление об окончании исполнительного производства №350362/16/313/37 от 02.12.2016 г. Срок истек 02.06.2017 г.
Итого сумма страховых взносов: 30087,50 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени с указанием мер принудительного взыскания:
- за 1 квартал 2010 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 594 руб., ТФОМС 1080 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 16.06.2010 №04700940002906, Постановление о взыскании за счет имущества от 27.09.2010 №04700990000339, Постановление №37008/16/285013 о возбуждении исполнительного производства от 27.07.2016 №28418/16/37008-ИП, Постановление об окончании исполнительного производства от 27.07.2014 г. № 28418/16/37008-ИП. Срок истек 27.01.2015 г.
- за 2 квартал 2010 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть:4171,70 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 594 руб., ТФОМС 1080 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 16.09.2010 №04700940021762, Постановление о взыскании за счет имущества от 27.10.2010 №04700990001280, Постановление №37008/16/285018 о возбуждении исполнительного производства от 27.07.2016 №28426/16/37008-ИП, Постановление об окончании исполнительного производства от 17.08.2016 г. № 37008/16/294488-ИП. Срок истек 17.02.2017 г.
- за 3 квартал 2010 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 9900 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 594 руб., ТФОМС 1080 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 25.11.2010 №04700940041527, Постановление о взыскании за счет имущества от 27.12.2010 №04700990003207, Постановление №37008/15/431482 о возбуждении исполнительного производства от 28.10.2015 №33226/15/37008-ИП, Постановление об окончании исполнительного производства от 31.10.2016 г. № 37008/16/327677. Срок истек 31.04.2017 г.
- за 4 квартал 2010 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 11519 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 683 руб., ТФОМС 1242 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 745,97 руб., накопительная часть: 77,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 67,54 руб., ТФОМС: 122,85 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 17.03.2011 №04700940014825 т. 3 л/д 79, Постановление о взыскании за счет имущества от 11.05.2011 №04700990003142 т. 3 л/д 84, Постановление №37008/16/286146 о возбуждении исполнительного производства от 29.07.2016 №26758/16/37008-ИП т. 3 л/д 85. Постановление об окончании исполнительного производства от 16.08.2016 г. № 37008/16/293910. Срок истек 16.02.2017 г.
- за 1 квартал 2011 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 17040 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2139 руб., ТФОМС 1380 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 358,26 руб., накопительная часть: 18,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 44,98 руб., ТФОМС: 29,02 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 02.06.2011 №04700940036887 т. 3 л/д 86, Постановление о взыскании за счет имущества от 25.11.2011 №047009900012540 т. 3 л/д 89, Постановление №37008/16/276266 о возбуждении исполнительного производства от 01.07.2016 №25583/16/37008-ИП т. 3 л/д 90, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328665 об окончании исполнительного производства от 01.07.2016 г. №25583/16/37008-ИП т. 1 л/д 157, т. 4 л/д 73. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 2 квартал 2011 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 17040 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2139 руб., ТФОМС 1380 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 1849,56 руб., накопительная часть: 156,89 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 199,37 руб., ТФОМС: 255,55 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 25.08.2011 №04700940054501 т. 3 л/д 91, Постановление №37008/16/310522от 03.10.2016 о возбуждении исполнительного производства от 30.09.2016 №36528/16/37008-ИП т. 3 л/д 97, Постановление от 26.10.2016 №37008/16/325217 об окончании исполнительного производства от 30.09.2016 г. №36528/16/37008-ИП т. 1 л/д 164, т. 4 л/д 74. Срок истек 26.04.2017 г.
- за 3 квартал 2011 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 17040 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2139 руб., ТФОМС 1380 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 1988,53 руб., накопительная часть: 141,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 229,25 руб., ТФОМС: 226,61 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 02.12.2011 №04700940072079 т. 3 л/д 98, Постановление о взыскании за счет имущества от 19.03.2012 №04700990001070 т. 3 л/д 103, Постановление №37008/16/286163 от 29.07.2016 о возбуждении исполнительного производства от 29.07.2016 №26728/16/37008-ИП т. 3 л/д 104, Постановление от 16.08.2016 №37008/16/293912 об окончании исполнительного производства от 29.07.2016 г. №6728/16/37008-ИП т. 3 л/д 105. Срок истек 16.02.2017 г.
- за 4 квартал 2011 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 17040 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2139 руб., ТФОМС 1380 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 3555,02 руб., накопительная часть: 239,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 417,43 руб., ТФОМС: 380,83 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 24.04.2012 №04700940031754 т. 3 л/д 106, Постановление о взыскании за счет имущества от 23.08.2012 №047009900011134 т. 3 л/д 108, Постановление №37008/16/281762 от 20.07.2016 о возбуждении исполнительного производства от 20.07.2016 №37008/16/281762-ИП т. 3 л/д 109, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328670 об окончании исполнительного производства от 20.07.2016 г. №27649/16/37008-ИП т. 1 л/д 166, т. 4 л/д 75. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 1 квартал 2012 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 14280 руб., накопительная часть: 900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 3519 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 1156,76 руб., накопительная часть: 76,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 172,27 руб., ТФОМС: 93,44 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 29.05.2012 №04700940037897 т. 3 л/д 111, Постановление о взыскании за счет имущества от 23.08.2012 №047009900011135 т. 3 л/д 113, Постановление №37008/16/283521 о возбуждении исполнительного производства от 25.07.2016 №283521/16/37008-ИП т. 3 л/д 114, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328671 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27696/16/37008-ИП т. 4 л/д 76-77. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 2 квартал 2012 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 11880 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2754 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 2728,14 руб., накопительная часть: 167,04 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 388,69 руб., ТФОМС: 232 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 24.08.2012 №04700940057186 т. 3 л/д 115, Постановление о взыскании за счет имущества от 26.10.2012 №047009900012880 т. 3 л/д 117, Постановление от 29.07.2016 №37008/16/286147 о возбуждении исполнительного производства от 29.07.2016 №26756/16/37008-ИП, Постановление от 16.08.2016 №37008/16/293909 об окончании исполнительного производства от 29.07.2016 г. №27656/16/37008-ИП т. 1 л/д 168, т. 3 л/д 119. Срок истек 16.02.2017 г.
- за 3 квартал 2012 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 10780 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2499 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 2365,74 руб., накопительная часть: 133,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 353,81 руб., ТФОМС: 185,28 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 31.10.2010 №04700940066769 т. 3 л/д 120, Постановление о взыскании за счет имущества от 26.12.2012 №047009900014179 т. 3 л/д 122, Постановление №37008/16/283520 о возбуждении исполнительного производства от 25.07.2016 №27698/16/37008-ИП, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328672 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27698/16/37008-ИП т. 1 л/д 169, т. 4 л/д 78. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 4 квартал 2012 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 8580 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1989 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 5176,73 руб., накопительная часть: 273,36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 801,57 руб., ТФОМС: 379,60 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 18.03.2013 №04700940022867 т. 3 л/д 124-125, Постановление о взыскании за счет имущества от 16.04.2013 №04700990003103 т. 3 л/д 142-143, Постановление №37008/16/281764 о возбуждении исполнительного производства от 20.07.2016 №27647/16/37008-ИП, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328669 об окончании исполнительного производства от 20.07.2016 г. №27647/16/37008-ИП т. 1 л/д 170, т. 4 л/д 79. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 1 квартал 2013 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 8580 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1989 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 2322,35 руб., накопительная часть: 112,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 373,72 руб., ТФОМС:0,00 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 14.05.2013 №04700940032763 т. 3 л/д 128, Постановление о взыскании за счет имущества от 06.08.2013 №047009900010148 т. 3 л/д 131-132, Постановление №37008/16/283487 о возбуждении исполнительного производства от 25.07.2016 №27581/16/37008-ИП, Постановление от 31.10.2016 №37008/16/327676 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27581/16/37008-ИП т. 4 л/д 80. Срок истек 31.04.2017 г.
- за 2 квартал 2013 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 8580 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1989 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 2719,88 руб., накопительная часть: 128,64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 442,67 руб., ТФОМС: 0,00 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 18.07.2013 №04700940045130 т. 3 л/д 133, Постановление о взыскании за счет имущества от 08.11.2013 №047009900011373 т. 3 л/д 136, Постановление №37008/16/310528 о возбуждении исполнительного производства от 30.09.2016 №36529/16/37008-ИП, Постановление от 30.01.2017 №37008/17/14661 об окончании исполнительного производства от 10.01.2017 г. №50316/16/37008-ИП т. 4 л/д 81, 82, Постановление от 26.10.2016 №37008/16/325215 об окончании исполнительного производства от 30.09.2016 г. №36529/16/37008-ИП т. 4 л/д 81, 82. Срок истек 30.07.2017 г.
- за 3 квартал 2013 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 8580 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1989 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 4852,42 руб., накопительная часть: 217,92 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 807,17 руб., ТФОМС: 638,17 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 05.11.2013 №04700940064163 т. 3 л/д 138, Постановление о взыскании за счет имущества от 05.12.2012 №047009900011983 т. 3 л/д 141, Постановление №37008/16/310530 о возбуждении исполнительного производства от 30.09.2016 №36530/37008-ИП, Постановление от 26.10.2016 №37008/16/325214 об окончании исполнительного производства от 30.09.2016 г. №36530/16/37008-ИП т. 4 л/д 83. Срок истек 26.04.2017 г.
- за 4 квартал 2013 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 8580 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1989 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 4534,54 руб., накопительная часть: 192 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 771,02 руб., ТФОМС: 266,87 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 10.02.2014 №04700940013975 т. 3 л/д 143, Постановление о взыскании за счет имущества от 08.09.2014 №04700990007518 т. 3 л/д 146, Постановление №37008/16/310480 о возбуждении исполнительного производства от 30.09.2016 №36507/16/37008-ИП, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328668 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27610/16/37008-ИП т. 1 л/д 174, Постановление от 26.10.2016 №37008/16/325232 об окончании исполнительного производства от 30.09.2016 г. №36507/16/37008-ИП т. 4 л/д 84. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 1 квартал 2014 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 5771,75 руб., накопительная часть: 227,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1005,81 руб., ТФОМС: 316,29 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 05.06.2014 №04700940045635 т. 3 л/д 148, Постановление о взыскании за счет имущества от 09.09.2014 №04700990007556 т. 3 л/д 150, Постановление от 03.10.2016 №37008/16/310482 о возбуждении исполнительного производства от 30.09.2016 №36509/16/37008-ИП, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328673 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27824/16/37008-ИП т. 4 л/д 85, Постановление от 26.10.2016 №37008/16/325230 об окончании исполнительного производства от 30.09.2016 г. №36509/16/37008-ИП т. 4 л/д 85. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 2 квартал 2014 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 2924,71 руб., накопительная часть: 106,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 522,06 руб., ТФОМС: 148,56 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 29.07.2014 №04700940054353 т. 3 л/д 152, Постановление о взыскании за счет имущества от 09.09.2014 №04700990007557 т. 3 л/д 154, Постановление №37008/16/310481 о возбуждении исполнительного производства от 30.09.2016 №36508/16/37008-ИП, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328667 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27587/16/37008-ИП т. 4 л/д 86, Постановление от 26.10.2016 №37008/16/325231 об окончании исполнительного производства от 30.09.2016 г. №36508/16/37008-ИП т. 4 л/д 86. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 3 квартал 2014 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 4849,81 руб., накопительная часть: 170,40 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 875,91 руб., ТФОМС: 236,52 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 23.10.2014 №04700940068569, Постановление о взыскании за счет имущества от 27.03.2015 №04700990001142 т. 3 л/д 158, Постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.04.2015 №11290/15/37008-ИП, Постановление от 01.11.2016 №37008/16/328666 об окончании исполнительного производства от 25.07.2016 г. №27568/16/37008-ИП т. 4 л/д 87. Срок истек 01.05.2017 г.
- за 4 квартал 2014 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 7112,42 руб., накопительная часть: 233,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 1307,85 руб., ТФОМС: 324,45 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 18.02.2015 №04700940022730, Постановление о взыскании за счет имущества от 16.06.2015 №04700990003879 т. 4 л/д 1, Постановление №37008/15/249609 о возбуждении исполнительного производства от 25.06.2015 №20076/15/37008-ИП, Постановление от 03.05.2017 №37008/17/61145 об окончании исполнительного производства от 12.04.2017 г. №15994/17/37008-ИП т. 1 л/д 178. Срок истек 12.10.2017 г.
- за 3 квартал 2015 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 158,09 руб., накопительная часть: 0,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 36,65 руб., ТФОМС: 0,00 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 30.10.2015 №047S1150028770, Постановление о взыскании за счет имущества от 06.09.2016 №047S04160010556 т. 4 л/д 5, Постановление №37008/16/313127 от 06.10.2016 об окончании исполнительного производства от 20.09.2016 г. №33452/16/37008-ИП т. 4 л/д 88. Срок истек 06.04.2017 г.
- за 4 квартал 2015 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 331,52 руб., накопительная часть: 0,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 76,86 руб., ТФОМС: 0,00 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 29.02.2016 №047S04160013691, Постановление о взыскании за счет имущества от 08.11.2016 №047S04160013691 т. 4 л/д 9, Постановление №37008/16/95850 от 18.07.2017 об окончании исполнительного производства от 06.07.2017 г. №22069/17/37008-ИП т. 4 л/д 89. Срок истек 18.01.2018 г.
- за 1 квартал 2016 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 12870 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 2983,5 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 232,81 руб., накопительная часть: 0,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС: 53,97 руб., ТФОМС: 0,00 руб. Меры принудительного взыскания: Требование от 04.05.2016 №047S01160043664, Постановление о взыскании за счет имущества от 08.11.2016 №047S04160013693 т. 4 л/д 18, Постановление от 18.07.2017 №37008/17/95848 об окончании исполнительного производства от 06.07.2017 г. №22067/17/37008-ИП т. 4 л/д 91. Срок истек 18.01.2018 г.
Итого сумма страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховая часть: 263680,70 руб., накопительная часть: 7200 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 60624,50 руб.
Порядок и сроки предъявления постановлений налогового органа к исполнению установлены Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).
Частью 6 статьи 21 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Частью 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ (введена Федеральным законом от 21.12.2013 № 358-ФЗ) дополнительно предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ).
Налоговым органом не представлены доказательства повторного предъявления исполнительных документов к исполнению с учетом положений частей 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ, а сроки, установленные частью 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ в отношении указанных постановлений (с учетом перерывов в их течении), истекли.
Довод УПФР со ссылкой на дело № А17-5124/2016 о том, что ООО ПФ «Стар» уже обращалось с заявлением о признании безнадежными к взысканию страховых взносов, пеней и штрафов образовавшихся до 01.01.2017, не может служить основанием для оставления настоящего заявления без рассмотрения в силу следующего.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что в производстве арбитражного суда имеется дело по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям.
Таким образом, в целях обеспечения принципов правовой определенности и процессуальной экономии, исключения ситуаций неоднократного рассмотрения одного спора и связанного с этим вынесения по одному спору противоречащих друг другу судебных актов, процессуальным законодательством не допускается рассмотрение тождественных исков. При этом тождественность иска устанавливается при одновременном совпадении и элементов иска (предмета и основания), и сторон спора. Отсутствие тождества хотя бы по одной из составляющих свидетельствует о невозможности применения пункта 1 части 1 статьи 148 АПК РФ.
Под предметом иска понимается определенное требование истца к ответчику, а под основанием иска - фактические обстоятельства, из которых вытекает право требования истца, на которых истец их основывает.
Таким образом, рассматриваемое дело не является тождественным делу № А17-5124/2016, поскольку оно имеет иные основания заявленных требований.
В данном случае из материалов дела видно, что после окончания исполнительных производств сроки для предъявления к исполнению указанных выше актов налогового органа истекли, указанные акты налоговым органом к исполнению не предъявлялись, следовательно, на момент выдачи Инспекцией справки по состоянию на 10.12.2018 налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в указанных суммах, в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Часть 2 статьи 70 АПК РФ устанавливает, что признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу (часть 5 статьи 70 АПК РФ).
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Таким образом, поскольку на дату выдачи налоговым органом справки № 121135 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 10.12.2018 года, а также на дату обращения ООО в суд с рассматриваемым заявлением налоговым органом пропущен установленный нормами статей 46, 69, 70 НК РФ срок на взыскание в бесспорном и судебном порядке спорных сумм задолженности, то возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они являются безнадежными к взысканию и обязанность по их уплате следует признать прекращенной.
Учитывая, что пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства и срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу (взносу), возможность принудительного взыскания пени, начисляемых на безнадежную к взысканию задолженность также утрачена.
Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 167, 168, 169, 170, 200, 201 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «СТАР» (ОГРН: 1023701509028; ИНН: 3711014197) удовлетворить.
2. Признать безнадежными к взысканию, а обязанность ООО «Производственная фирма «СТАР» прекращенной по уплате следующих сумм страховых взносов:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. (КБК 18210202010060000160) в сумме 263680,70 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в сумме 7200 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 г. (КБК 18210202090070000160) в сумме 30087,50 руб., и соответствующие им пени;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. (КБК 18210202101080011160) в сумме 60624,50 руб., и соответствующие им пени.
3. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, г. Киров, ул. Хлыновская, д. 3) в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Жалобы (в том числе в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» по адресу: https://my.arbitr.ru) подаются через Арбитражный суд Ивановской области.
Судья М.С. Савельева
