АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Иваново дело №А17-6362/2008
23 декабря 2008 года
(дата оглашения резолютивной части решения)
29 декабря 2008 года
(дата изготовления решения в полном объеме)
Судья арбитражного суда Ивановской области: С.Н. Голиков,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой Л.Е.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску
ООО «Энергосетевая компания»
к межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области
о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 20297руб. при участии:
от ООО – ФИО1 по доверенности от 11.07.08г.
от ИФНС – ФИО2 по доверенности от 01.07.08г.
УСТАНОВИЛ:
ООО «Энергосетевая компания» (далее по тексту ООО) обратилось в арбитражный суд Ивановской области с заявлением об обязании межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области произвести возврат переплаты по налогу на прибыль в сумме 20297руб.
В обоснование исковых требований заявителем приведены следующие доводы:
ООО направило 17.09.08г. в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 20297руб. Рассмотрев данное заявление ИФНС письмом от 03.10.08г. отказала в возврате излишне уплаченных сумм мотивировав это тем, что заявителем пропущен срок на подачу заявления установленный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ, Кодекс).
ООО считает, что налогоплательщиком не утрачено право на возврат излишне уплаченных сумм налога с учетом следующего:
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в порядке предусмотренным Кодексом.
Статья 78 НК РФ регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика которое может быть подано в течении трёх лет со дня уплаты указанной суммы.
В силу статей 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога.
В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.01г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В пункте 7 статьи 78 НК РФ определен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.01г. №173-О также разъяснил, что пункт 8 статьи 78 Кодекса не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации – далее ГК РФ).
Общий срок исковой давности в силу статьи 196 ГК РФ установлен в пределах трех лет.
ООО не согласно с доводами ИФНС о пропуске срока исковой давности с учетом следующего:
Как следует из материалов дела у ООО имеется переплата по налогу на прибыль в сумме 20297руб. 30коп., факт переплаты ИФНС не отрицается. Согласно справки № 5187 о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 01.01.07г. которая получена ООО по запросу от 05.06.07г., следует, что на дату сверки у ООО имелась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 19953руб. 00коп.
С заявлением о возврате излишне уплаченной суммы ООО обратилось в ИФНС 17.09.08г. и учитывая то, что ООО узнало о нарушении права на возврат уплаченной суммы налога 03.10.08г., срок для обращения с заявлением о возврате не был пропущен.
ИФНС с заявленными требованиями не согласилась, позиция налоговой инспекции изложена в отзыве от 15.12.08г. и выступлениях её представителей в ходе рассмотрения дела и состоит в следующем:
В соответствии подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 35 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.
Порядок реализации права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налога регламентирован статьёй 78 НК РФ
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течении трех лет со дня уплаты налога.
ООО с заявлением обратилось 17.09.08г., ИФНС отказывая в возврате указали на то, что трехлетний срок для подачи заявления пропущен. При этом ИФНС исходила из следующего:
ООО представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2004 год – по сроку уплаты 28.03.05г. к начислению на сумму 39888руб., а также налогоплательщиком самостоятельно произведена уплата налога на прибыль в сумме 40000руб., ООО представлена уточненная декларация по налогу на прибыль к уменьшению налога в сумме 20013руб. ИФНС полагает, что в момент представления уточненной декларации по налогу на прибыль к уменьшению, налогоплательщик располагал сведениями о возникновении у него переплаты по налогу на прибыль.
Таким образом, по мнению ИФНС, 03.10.08г. ООО отказано в возврате излишне уплаченного налога правомерно, в связи с тем, что с момента уплаты налога (уплата налога произведена платежным поручением 28.03.05г.) истекли 3 года.
С учетом этого представители ИФНС считают требования ООО необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Заслушав представителей сторон исследовав материалы дела суд считает, что требования ООО подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов регламентирован в статье 78 Кодекса.
В пункте 8 названной статьи определен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган.
В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.01г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Кодекса с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.01 №173-О, статья 78 НК РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 9). В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Вместе с этим Конституционный Суд Российской Федерации указал, что на сумму переплат по налогам распространяются все конституционные гарантии права собственности (статья 35 Конституции Российской Федерации (абзац 2 пункта 2 мотивировочной части Определения от 08.02.07г. №381-О-П)), поэтому изъять эту сумму у налогоплательщика возможно только по специально предусмотренным законом основаниям.
Пунктом 3.1.1 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам», установлено, что факт переплаты устанавливается специалистом Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).
Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.
Из пункта 3.1.4 данных Методических рекомендаций следует, что налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, а также пени только в счет погашения недоимки, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком. Под сверенным размером понимается недоимка, установленная в справке о состоянии расчетов формы 39-1 (или акте формы 23), подписанной руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.
Как следует из материалов дела ИФНС была представлена в адрес ООО справка № 5187 о состоянии расчетов по состоянию на 01.01.07г., согласно которой у налогоплательщика по состоянию на 01.01.07г. имелась переплата в сумме 19953руб.
В сентябре 2008 года ООО обращается в ИФНС с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль в части местного бюджета в сумме 20297руб., с учетом письма ООО от 17.09.08г. ИФНС внесены уточнения в лицевой счет (письмо от 08.10.08г.) переплата составила 20297руб.
Анализируя довод ИФНС о том, что ООО о переплате было известно при сдаче уточненной декларации, суд пришел к выводу, что и в данном случае право на возврат не утрачено, так как не истек трехгодичный срок с даты подачи декларации (26.12.05г.).
Сумма переплаты на возврат которой претендует ООО окончательно была выверена сторонами по состоянию на 05.06.07г.
В суд ООО обратилось 21.10.08г., то есть в пределах установленного статьёй 200 ГК РФ срока в связи с чем его требования подлежат удовлетворению.
Судебные расходы в виде уплаченной госпошлины в сумме 500руб. подлежат отнесению на ИФНС.
Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, 333.18, 333.21 Налогового кодекса РФ суд
РЕШИЛ:
1. Исковые требования ООО «Энергосетевая компания» удовлетворить.
2. Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области возвратить ООО «Энергосетевая компания» из бюджета налог на прибыль в сумме 20297руб.
3. Судебные расходы отнести на межрайонную ИФНС России №5 по Ивановской области. Взыскать с межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области в пользу ООО «Энергосетевая компания» судебные расходы в сумме 811руб. 88коп.
4. Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
5. Решение может быть обжаловано в порядке и сроки установленные Арбитражным процессуальным кодексом РФ.
Судья С.Н. Голиков
