АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск

«05» декабря 2023 года Дело №А19-16574/2023

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 29 ноября 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2023 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Куклиной Л.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Батраковой А.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Иркутская заводская конюшня с ипподромом» (ОГРН 1123850000592; ИНН 3849020066, адрес: 664009, ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ, ИРКУТСК ГОРОД, КУЛТУКСКАЯ УЛИЦА, 107)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ОГРН 1213800023304, ИНН 3849084158, адрес: 664007, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, д. 47В)

о признании задолженности безнадежной к взысканию,

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области (ОГРН 1083808014377, ИНН 3808185774; адрес: 664007, ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ, ИРКУТСК ГОРОД, ДЕКАБРЬСКИХ СОБЫТИЙ УЛИЦА, 47А)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Прудкий П.И. – арбитражный управляющий, председатель ликвидационной комиссии, представлен паспорт;

от ответчика: Вороненко Ю.И. – представитель по доверенности, представлено удостоверение, диплом;

от третьего лица: Федосеева К. А. - представитель по доверенности, представлено удостоверение, диплом;

установил:

Открытое акционерное общество «Иркутская заводская конюшня с ипподромом» (далее – заявитель, Общество, ОАО «ИЗК С ИППОДРОМОМ») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам и штрафам в размере 361163,46 рублей.

Заявитель в судебном заседании уточненные требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении и дополнении к нему.

Представитель ответчика в судебном заседании пояснил, что в связи с передачей документов из одного налогового органа в другой на протяжении нескольких лет возможность взыскания спорной суммы утрачена, на момент рассмотрения дела в суде документы по сроку уничтожены, к судебным приставам-исполнителям налоговый орган за взысканием не обращался.

Представитель третьего лица просил в удовлетворении требований отказать.

28.11.2023г. в судебном заседании на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 10 час. 40 мин. 29.11.2023г. Информация о перерыве размещена на сайте Арбитражного суда Иркутской области. После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда, с участием тех же сторон.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Иркутской области от 17.04.2018 г. по делу №А19-1506/2015 в отношении ОАО «ИЗК с ипподромом» (ИНН 3849020066, ОГРН 1123850000592, адрес: 664009, г. Иркутск, ул. Култукская, д. 107) введено конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 18.06.2018 г. по делу № А19-1506/2015 конкурсным управляющим утвержден Прудкий Павел Иванович (ИНН 380800466689, СНИЛС 071-296-713 69) - член Ассоциации «СГАУ» (ОГРН 1028600516735, ИНН 8601019434).

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 24.02.2022г . по делу № А19-1506/2015 производство по делу прекращено.

В соответствии с Распоряжением Росимущества №38/1-а от 06.05.2022г. ОАО «ИЗК с ипподромом» находится в стадии ликвидации.

ОАО «ИЗК с ипподромом» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.01.2013г. и состояло на налоговой учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска.

В целях совершенствования структуры налоговые органы Иркутской области реорганизованы в соответствии с приказами ФНС России от 16.02.2021г. №ЕД-7-4/142@, от 12.07.2021г. №ЕД-7-4/654@ с 01.11.2021г. Согласно Приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021г. №07-02- 09/135@ в структуре налоговых органов региона создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области (долговой центр) в компетенцию которой возлагаются функции по управлению долгом (направление требований ЮЛ и ИП, решения о взыскании за счет денежных средств в банке, возобновление (отмена) приостановлений по счетам в банке, взыскание через ССП, уточнения платежей, зачеты и возвраты) и обеспечению процедур банкротства, за исключением функций по взысканию имущественных налогов с физических лиц и уточнению платежей по физическим лицам.

Всоответствии с ответом Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области №06-28/001971 от 03.02.2023г. по состоянию на 03.02.2023г. у налогоплательщика ОАО «ИЗК с ипподромом» отсутствует задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени штрафам в бюджеты различных уровней.

В Решении 9152А об отказе в государственной регистрации от 17.05.2023г. дополнительно сообщили, что согласно сведениям, представленным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области в отношении ОАО «ИЗК С ИППОДРОМОМ» числится задолженность, подлежащая уплате в бюджет, в размере 359432 руб. 52 коп.

От УФНС России по Иркутской области в связи с поступившим запросом от 16.06.2023г. № 38-СН/7014 по рассмотрению вопроса о списании задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, в отношении ОАО «Иркутская заводская конюшня с ипподромом» получен ответ, согласно которому в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» 01.01.2023г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом - ЕНС.

В связи со стабилизацией ЕНС восстановилась задолженность ОАО «ИЗК с ипподромом» из подсистемы ОПБ, которая в том числе сформировала отрицательное сальдо ЕНС, с учетом представленных налогоплательщиком расчетов по текущим платежам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшим формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, налоговым органом 27.05.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 384902173 на сумму отрицательного сальдо на момент формирования ТУ в размере 359 810,59 руб.

По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика
составляет 367 660,98 рубля.

В том числе:

-земельный налог в размере 185 353,46 руб. (задолженность образовалась в связи с восстановлением из подсистемы ОПБ суммы 238 781,04 руб. по сроку уплаты 21.02.2022 г.; в связи с частичным погашением суммы задолженности из единого налогового платежа (ЕНП);

-налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6 789,00 руб. (срок уплаты 28.04.2023 - 723,00 руб., 02.05.2023 - 6066,00 руб.);

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6 600 руб.;

- налог на доходы физических лиц в размере 3 900,00 руб. (срок уплаты 28.04.2023);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года) в размере 1530,00 руб. (срок уплаты 29.05.2023);

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 870,00 руб. (срок уплаты 29.05.2023);

- пени в размере 162 618,52 рубля.

Согласно приказу от 02.11.2021г. №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» документы (акты, решения) о привлечении (отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о привлечении (отказе в привлечении)лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации хранятся 10 лет с момента завершения проверки, документы (решения, постановления, уточнения) о взыскании налогов, сборов и пени за счет имущества налогоплательщика хранятся 5 лет с момента исполнения обязанности по уплате.

В связи с указанным, документ, на основании которого образовалась задолженность по штрафу, в вязи с истечением сроков хранения документов отсутствует в распоряжении налогового органа.

В связи с изложенным заявитель обратился в суд с признанием задолженности безнадежной ко взысканию в размере 386060,98 руб., из них:

- земельный налог в размере 185353,46 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6789 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6 600 руб.;

- налог на доходы физических лиц в размере 3 900,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года) в размере 1530,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 870,00 руб.;

- пени в размере 162 618,52 рубля.

- по страховым взносам в размере 18 000,00 руб.;

- денежные взыскания, штрафы в размере 400,00 рублей.

В ходе судебного разбирательства Общество уточнило требования и просил признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 361163,46 рублей (недоимка, пени), принудительное взыскание которой утрачена, обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания, из которой: земельный налог за 2013 год в размере 185353,46 руб. и пени в размере 175810 руб. (пени указана в размере, согласно совместной сверке расчетов и расшифровке пени от 23.11.2023г. №04-12/030184@, представленной ответчиком в ходе судебного разбирательства).

В целях совершенствования структуры налоговые органы Иркутской области реорганизованы в соответствии с приказами ФНС России от 16.02.2021г. №ЕД-7-4/142@, от 12.07.2021г. №ЕД-7-4/654@ с 01.11.2021г.

Согласно Приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021г. №07-02-09/135@ в структуре налоговых органов региона создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области (долговой центр) в компетенцию которой возлагаются функции по управлению долгом (направление требований ЮЛ и ИП, решения о взыскании за счет денежных средств в банке, возобновление (отмена) приостановлений по счетам в банке, взыскание через ССП, уточнения платежей, зачеты и возвраты) и обеспечению процедур банкротства, за исключением функций по взысканию имущественных налогов с физических лиц и уточнению платежей по физическим лицам.

В отношении мер принятых для урегулирования задолженности уполномоченным органом является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области.

Заявитель, считая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в размере 103045 руб. 41 коп., обратился в арбитражный суд с заявлением о признании ее безнадежной ко взысканию данной задолженности.

Суд исследовал материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Такое требование в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу и пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007г. № 8241/07).

Таким образом, положениями статей 45, 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлена процедура бесспорного принудительного взыскания налогов, пени и штрафов, которая состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Как следует из материалов дела, по состоянию расчетов с бюджетом ОАО «ИЗК С ИППОДРОМОМ» за налогоплательщиком числится задолженность: по земельному налогу за 2013 года в размере 185353,46 руб. и пени в размере 175810 руб.

17.04.2023г., 02.05.2023г. в ЕНС отражены операции по восстановлению из обеспечения процедуры банкротства (ОПБ) приостановленной задолженности в связи с прекращением дела о банкротстве на общую сумму 361163,46 рублей.

Следовательно, причиной образования спорной задолженности по земельному налогу явилось восстановление ранее приостановленной задолженности в связи с прекращением производства по делу о банкротстве (А19-1506/2015).

Таким образом, поскольку на момент конвертации данных заявителя в 2019 году сроки на взыскание с ОАО «ИЗК С ИППОДРОМОМ» задолженности в сумме 361163,46 рублей как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли. При этом, доказательств своевременного принятия мер ко взысканию указанной задолженности налоговым органом не представлено.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 названной статьи безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005г. №13592/04 по делу
№ А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу вышеназванных норм при пропуске налоговым органом указанных сроков и при отсутствии со стороны налогоплательщика добровольного волеизъявления на уплату недоимок, пени прошлых лет налоговый орган не вправе на законных основаниях взыскать с него данные суммы, что свидетельствует о том, что они безнадежны к взысканию.

В силу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам Правительством РФ.

Согласно данным сайта Федеральной службы судебных приставов России по Иркутской области на исполнении в Отделении отсутствуют исполнительное производство в отношении должника Открытого акционерного общества «Иркутская заводская конюшня с ипподромом» по спорной задолженности, возбужденной на основании требования от 27.05.2023г. №384902173 в сумме 359810,59 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об утрате возможности принудительного взыскания с заявителя задолженности задолженность: по земельному налогу за 2013 года в размере 185353,46 руб. и пени в размере 175810 руб., в сумме 361163,46 рублей в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков.

Требования заявителя о признании задолженности безнадежной к взысканию являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет», по адресу: https://kad.arbitr.ru/.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия решения на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Признать задолженность Открытого акционерного общества «Иркутска заводская конюшня с ипподромом» в размере 361163,46 рублей (недоимка, пени), принудительное взыскание которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Л.А. Куклина