Арбитражный суд Иркутской области
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
www.irkutsk.arbitr.ru
тел. 34-44-70, факс 34-44-66
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г.Иркутск
12 марта 2007 года Дело № А19-1232/07-40
Судья арбитражного суда Иркутской области Т.А. Калашникова при ведении протокола судьей, рассмотрев в судебном заседании дело
по заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 11 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу
к МУЗ «Братская Центральная районная больница»
о взыскании 62 548руб. 56 коп.
при участии в заседании представителей:
от заявителя: не явились
от ответчика: не явились
установил: Межрайонной Инспекции ФНС России № 11 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу (далее налоговый орган) заявлены требования к МУЗ «Братская Центральная районная больница» (далее налогоплательщик) о взыскании 62 548руб.56 коп.
Представитель налогового органа в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования, просит взыскать38 306 руб.16 коп. – сумму не уплаченную в добровольном порядке, в том числе: 1267 руб. – налоговая санкция по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в Федеральный бюджет; 3 412 руб. – налоговая санкция по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации; 33 627 руб.16 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц. Остальная задолженность в сумме 24242руб.40коп. налогоплательщиком погашена.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, в представленном суду отзыве требования не признал, ссылаясь на оплату налога на прибыль в сумме 23 395 руб. и пени- 847 руб.49 коп.(пл. поручения № 12012 от 28.12.2006г., № 12011 от 28.12.2006г., № 12009 от 28.12.2006г.) Вместе с тем заявил о снижении государственной пошлины.
Дело рассматривается в порядке ч.2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка МУЗ «Братская Центральная районная больница» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в части полноты исчисления, удержания и своевременности перечисления в бюджет: налога на прибыль за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Единого социального налога за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Налога на имущество за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Земельного налога за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Транспортного налога за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
Налога на доходы за период с 01.09.2004г. по 30.06.2006г.;
Страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г.;
Акцизы на спирт этиловый за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.;
В ходе проверки выявлена неуплата налога на прибыль в размере 23 395 руб. по сроку уплаты 28.03.2006г. в нарушение п.1 ст.45, п.1 ст.287 Налогового кодекса Российской Федерации, которая образовалась в результате занижения налоговой базы вследствие неполного отражения всех полученных доходов организации, в нарушение п.2 ст.249 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на прибыль за 2005г. по сроку уплаты на 28.03.2006г. с даты нарушения по дату решения начислены пени в размере 829 руб. 65 коп.
За несвоеврем6енное перечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц, на числены пени в размере 33 627 руб.16 коп.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение № 01-05.1/99дсп от 27.09.2006г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных суммы налога на прибыль, в размере 4679 руб.
Кроме того, указанным решением налогового органа налогоплательщику предложено уплатить в срок, указанный в требований суммы неуплаченного налога на прибыль в размере 23 395 руб., в том числе:
в федеральный бюджет в размере 6336 руб.,
в бюджет субъекта Российской Федерации 17 059 руб.
А также пени за несвоевременную уплату налогов в размере 34 474руб. 56коп., в том числе:
Налога на доходы физических лиц в сумме 33 627 руб.16 коп.,
Налога на прибыль в размере 847 руб.40 коп.
Как видно из материалов дела, требование № 2204 от 03.10.2006г. налогоплательщиком не исполнено, а требование об уплате налогов и пени № 21009 от 03.10.2006г. исполнено налогоплательщиком частично. Так, платежными поручениями: № 12012 от 28.12.2006г. уплачен налог на прибыль в размере 17059 руб., № 12011 от 28.12.2006г. уплачен налог на прибыль в размере 6336 руб., №12009 от 28.12.2006г. уплачена пеня по налогу на прибыль в размере 395 руб.40 коп., № 12010 от 28.12.2006г. уплачена пеня по налогу на прибыль в размере 452 руб.
Поскольку в добровольном порядке требования налогового органа исполнены не в полном объеме, налоговый орган просит взыскать налоговую санкцию и пени в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания пени, исходя из следующего.
Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При проверке правильности исчисления и своевременности уплаты сумм налога на доходы физических лиц, налоговым органом установлена неуплата налога на прибыль в сумме 23 395 руб., вместе с тем налогоплательщиком уплачена указанная сумма налога на прибыль, что подтверждается платежными поручениями: № 12012 от 28.12.2006г. уплачен налог на прибыль в размере 17059 руб., № 12011 от 28.12.2006г. уплачен налог на прибыль в размере 6336 руб.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога с даты нарушения по дату решения налогового органа начислены пени в сумме 847 руб.40 коп., в том числе:
в федеральный бюджет – 452 руб.,
в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 395руб.40 коп.
Судом установлено, что сумма пеней в размере 847 руб.40 коп. налогоплательщиком уплачена, что подтверждается платежными поручениями: №12009 от 28.12.2006г. уплачена пеня по налогу на прибыль в размере 395 руб.40 коп., № 12010 от 28.12.2006г. уплачена пеня по налогу на прибыль в размере 452 руб.
Следовательно в удовлетворении требований в части взыскания пени по налогу на прибыль в сумме 847 руб.40 коп. следует отказать.
Как видно из материалов налоговой проверки, сумма налога на доходы физических лиц исчислялась и перечислялась несвоевременно, в нарушение п.6 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации. Начисленные за несвоевременную уплату налога пени в сумме 33627 руб.16 коп. налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачены. Доказательств обратного, суду не представлено.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Факт налогового правонарушения подтверждается актом выездной налоговой проверки № 01-04.1/-156дсп от 01.09.2006г. и материалами дела.
Объективная сторона правонарушения, установленного ст. 122 данного Кодекса, заключается в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Материалами дела подтверждается совершение налогоплательщиком действий, предусмотренных диспозицией указанной нормы, в связи с чем, суд считает, что решение инспекции в части привлечения учреждения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 4 679 руб. обоснованно.
Вместе с тем, исследовав имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд полагает, что заявление налогового органа о взыскании налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на прибыль - 4679 руб., не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, по следующим основаниям.
Пунктом 7 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.
Статьей 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если сумма штрафа, налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу пунктов 2, 7 и 8 указанной статьи решение о взыскании налоговой санкции, после его вступления в законную силу, подлежит принудительному исполнению в порядке, установленном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Таким образом, из содержания перечисленных норм следует, что взыскание налоговых санкций в случаях, предусмотренных ст.103.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится с 01.01.2006 г. только в бесспорном (безакцептном) порядке, и не может быть осуществлено в судебном порядке в силу прямого указания Закона.
Согласно правовой позиции Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации, сформулированной в Информационном письме от 20.02.2006 г. № 105 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», при обращении налоговых органов в арбитражные суды после 31.12.2005 г. с заявлениями о взыскании налогов, пени и налоговых санкций, которые в соответствии с Законом взыскиваются во внесудебном порядке, и принятии судами подобных заявлений, производство по таким делам подлежит прекращению на основании п.1 ч.1 ст.150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.18 Федерального закона №137-ФЗ от 27.07.2006 года «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ И ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕР ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ» налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании санкции в 2007 году, при этом решение налогового органа о привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности было вынесено 27.09.2006 года, в связи с чем, к данным правоотношениям применяются нормы права, определяющие порядок взыскания налоговых санкций действовавший до 01.01.2007 года.
Принимая во внимание, что размер налоговой санкции, заявленной ко взысканию с ответчика, не превышает установленного Законом предела, производство по делу в части взыскания налоговой санкции, предусмотрено п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 4679 руб. подлежит прекращению в соответствии п.1 ч.1 ст.150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования в части взыскания пени в общей сумме 33 627 руб.16 коп. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации обоснованы, документально подтверждены, ответчиком не оспорены, в связи с чем, подлежат удовлетворению. В остальной части заявленных требований следует отказать.
На основании ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика следует взыскать госпошлину.
Принимая во внимание, что ответчик является бюджетным учреждением и не имеет другого источника финансирования, суд находит правовые основания к уменьшению подлежащей взысканию с него в доход Федерального бюджета РФ государственной пошлины до 500 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.110, 167-171, 216 п.1 ч.1 ст.150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального учреждения здравоохранения «Братская Центральная районная больница», расположенного по адресу: 665740, Иркутская область, г.Братск, ул.Курчатова,2, основной государственный регистрационный номер 1023802316449:
пени в размере 33 627 руб.16 коп.,
и в доход Федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 500 руб.
В части взыскания налоговых санкций по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4679 руб. производство по делу прекратить.
В остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в 4 Апелляционный Арбитражный суд в течение месяца со дня его принятия.
Судья Т.А. Калашникова
