АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Иркутск Дело №А19-43903/05-50
"14" февраля 2006 г.
Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2006 г.
Полный текст решения изготовлен 14 февраля 2006 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению инспекции ФНС России по Правобережному округу г.Иркутска
к ООО «Виртуальные технологии»
о взыскании 60 851 руб.,
при участии в заседании
от заявителя: ФИО1, доверенность от 10.01.2006г. № 11/4;
от ответчика: не явились;
установил:
Инспекция ФНС России по Правобережному округу г.Иркутска обратилась в арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ООО «Виртуальные технологии» 60 851 руб., составляющих сумму налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик в заседание суда своего представителя не направил, отзыв на заявление налогового органа либо доказательства уплаты штрафа не представил.
На основании пункта 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ, статьи 8 Федерального Закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Ответчик извещался по адресу, указанному в документах, представленных им для государственной регистрации. Сведений об изменении юридического адреса или места нахождения обществом в регистрирующий орган не представлялось.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.
Согласно отметке на почтовом конверте, копия судебного акта не вручена ответчику в связи с истечением срока хранения почтового отправления, что в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом расценивается как надлежащее извещение ответчика о месте и времени рассмотрения дела.
Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия представителя ответчика.
Из представленных материалов следует, что ООО «Виртуальные технологии» зарегистрировано 18.10.2002г., государственный регистрационный номер записи 1023801016964.
Инспекцией ФНС России по Правобережному округу г.Иркутска области проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчиком налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2004 г., в ходе которой установлена неуплата указанного налога в сумме 304 255 руб.
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговой инспекцией вынесено решение от 03.06.2005 г. № 2955 о привлечении ООО «Виртуальные технологии» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на прибыль за 12 месяцев 2004 г. в виде штрафа в размере 20 % от не полностью уплаченной суммы налога, в размере 60 851 руб. (304 255 руб.* 20 %).
Требование от 09.06.2005 г. № 1068 об уплате налоговой санкции в сумме 60 851 руб. направлено в адрес ООО «Виртуальные технологии» заказным письмом 14.06.2005 г. Срок исполнения требования истек, однако, налоговые санкции в добровольном порядке ответчиком не уплачены.
Неисполнение ответчиком требования в установленный срок явилось основанием для обращения налоговой инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций в судебном порядке.
Выслушав представителя налоговой инспекции, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 246 Налогового кодекса ответчик является налогоплательщиком налога на прибыль организаций.
Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В представленной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2004 г. налогоплательщиком отражены следующие данные:
доходы от реализации (строка 010) – 1 832 207 руб.;
расходы, уменьшающие сумму доходов (строка 020) – 1 789 496 руб.;
итого прибыль (убыток) (строка 050) – 42 711 руб.;
сумма исчисленного налога на прибыль (строка 250) – 10 251 руб.;
сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период (строка 290) – 6 493 руб.;
сумма налога к доплате (строка 370) – 3 758 руб;
другие расходы (строка 100) – 1 281 290 руб.
В ходе проведения камеральной проверки для проверки правомерности применения суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, указанных в налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2004 г., налоговой инспекцией, в соответствии со статьями 31, 88, 93 Налогового кодекса РФ, в адрес ООО «Виртуальные технологии» направлено требование о представлении документов от 03.04.2005 г. № 04-36/155/1580, согласно которому у ООО «Виртуальные технологии» истребованы:
- регистры налогового учета расходов, подтверждающие данные, отраженные по строке 060 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль;
- регистры бухгалтерского учета (карточки счетов 20, 41, 43, 44, 50, 51, 60, 62, 76, 90, 91, 99), подтверждающие данные, отраженные по строке 060 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль;
- первичные документы (договора, счета-фактуры, платежные документы, товаротранспортные накладные, акты сверок), подтверждающие данные, отраженные по строке 060 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль;
- приказ об учетной политике организации на 2004 г.;
- реестр представленных документов.
Документы, подтверждающие затраты, понесенные налогоплательщиком для получения дохода, по вышеуказанному требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены.
На основании изложенного налоговым органом было установлено, что сумма «других расходов» (строка 100) в размере 1 281 290 руб., заявленных в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2004 г. в составе «прочих расходов» (срока 060) в размере 1 458 930 руб., налогоплательщиком документально не подтверждена.
Данное нарушение повлекло занижение налоговой базы при исчислении налога на прибыль за 2004 г. в соответствии со статьей 247, пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ на сумму 1 281 290 руб.
Следовательно, сумма прибыли, отраженная по строке 050, должна составить 1 324 001 руб. (1 832 207 руб. - 508 206 руб. (1 789 496 руб. – 1 281 290 руб.)), а сумма налога на прибыль (строка 250) – 317 760 руб. (1 324 001 руб.* 24 %).
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 г. № БГ-3-02/585, указываемые по строкам 290, 300-320 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода: для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода.
Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2004 г., представленной ответчиком в налоговый орган 28.10.2004 г., сумма исчисленного налога на прибыль – всего (срока 250) составляет 6 493 руб., сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал 2004 г. (строка 390) – 3 254 руб.
Следовательно, сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период (строка 290) должна составить 9 747 руб. (6 493 руб. + 3 254 руб.), а сумма налога к доплате (строка 370) – 308 013 руб. (317 760 руб. – 9 747 руб.).
С учетом изложенного, неуплата ответчиком налога на прибыль организаций за 2004 г. составила 304 255 руб. (317 760 руб. – 9 747 руб. – 3 758 руб.).
Таким образом, налоговый орган правомерно привлек ответчика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на прибыль за 2004 г. в сумме 304 255 руб. в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, т.е. в размере 60 851 руб. (304 255 руб. * 20 %).
При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании пункта 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине в размере 2 325 руб. 53 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
р е ш и л :
заявленные требования удовлетворить.
Взыскать ООО «Виртуальные технологии», расположенного по адресу: 664007, <...>, государственный регистрационный номер записи 1023801016964, налоговые санкции в размере 60 851 руб., с зачислением в соответствующие бюджеты, и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 325 руб. 53 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья Н. Г. Позднякова
