Арбитражный суд
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
ул. Ленина д. 54/1, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 33-54-25, сайт http://www.hmao.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Ханты-Мансийск
16 декабря 2009 г.
Дело № А75-9544/2009
Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2009 г.
Полный текст решения изготовлен 16 декабря 2009 г.
Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе судьи Шабановой Г.А., при ведении протокола заседания судьей Шабановой Г.А. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Обского муниципального предприятия жилищно-коммунального хозяйства муниципального образования «Октябрьский район» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании недействительным постановления № 367 от 19.03.2009,
с участием представителей сторон:
от заявителя – не явились,
от ответчика – Баранков К.В. по доверенности от 30.07.2009,
установил:
Обское муниципальное предприятие жилищно-коммунального хозяйства муниципального образования «Октябрьский район» (далее – Предприятие, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – Инспекция ФНС РФ, налоговый орган) о признании недействительным постановления о взыскании налогов, сборов, пеней штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя от 19.03.2009 № 367.
В обоснование заявленных требований Предприятие ссылается на нарушение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налоговых платежей, установленной статьями 46-47, 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также права на обжалование ненормативного акта.
Инспекция ФНС РФ с заявленными требованиями не согласна по основаниям, изложенным в отзыве.
Как следует из материалов дела, 19.03.2009 Инспекцией ФНС РФ вынесено решение № 367 о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества Предприятия. Согласно указанному решению подлежит взысканию задолженность по уплате налогов в сумме 1 361 688 рублей, пени в сумме 29 631 рубля 77 копеек, а всего 1 391 320 рублей 15 копеек.
Не согласившись с указанным решением, Предприятие обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Суд, заслушав доводы представителя налогового органа, исследовав материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно пункту 4 названной статьи, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктами 5 и 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 1).
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3).
Статьей 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (пункт 1).
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации (пункт 2).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика-организации в течение шести дней после вынесения указанного решения (пункт 3).
В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 8 статьи 47 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 16.05.2008 Инспекцией ФНС РФ составлен акт камеральной налоговой проверки № 867 (т.2 л.д.44), согласно которому предприятием неправомерно занижена сумма ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет РФ за период с 01.01.2007 по 31.12.2007 на сумму неуплаченных страховых взносов в размере 618 720 рублей.
10.07.2008 инспекцией ФНС РФ принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Предприятию доначислена сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет РФ за 2007 год, предложено уплатить недоимку в сумме 618 720 рублей и пени в сумме 17 447 рублей 90 копеек.
На основании указанного решения в адрес Предприятия Инспекцией ФНС РФ направлено требование № 893 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.08.2008 (т.1 л.д. 46-47). Данное требование было направлено налоговым органом 19.08.2008 по почте заказными письмами по юридическому адресу Предприятия, указанному в Выписке из ЕГРЮЛ, и в силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, ссылки Предприятия на неполучение требования № 893 об уплате налога и пени по состоянию на 19.08.2008 и нарушении права на его обжалование признаются судом несостоятельными.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требования об уплате доначисленного налога и пени в установленный в нем срок, Инспекцией ФНС РФ 23.09.2008 принято решение № 1585 о взыскании налога в сумме 618 720 рублей и пени в сумме 17 447 рублей за счет денежных средств налогоплательщика в банке и выставлены инкассовые поручения. Указанное решение также было направлено в адрес Предприятия 26.09.2008 по адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ, что подтверждается представленными в материалы дела реестрами почтовых отправлений.
Решение № 1585 от 23.09.2008 принято инспекцией в пределах срока, определенного в пункте 3 статьи 46 НК РФ.
По результатам контрольных мероприятий Инспекцией ФНС РФ составлен акт о выявлении недоимки налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от 08.08.2008 № 38312, в котором указано на наличие у Обского МП ЖКХ МП МО «Октябрьский район» недоимки по следующим налогам и сборам:
- ЕСН (ФБ – налоговый агент), срок уплаты – 15.05.2008, – в сумме 80 133 рублей; срок уплаты – 16.06.2008, - в сумме 81 077 рублей; срок уплаты – 15.07.2008 – в сумме 108 610 рублей;
- ЕСН (ФФОМС – налоговый агент), срок уплаты – 15.05.2008 – в сумме 14 691 рубль; срок уплаты – 16.06.2008 – в сумме 14 864 рубля; срок уплаты – 15.07.2008 – в сумме 20 089 рублей;
- ЕСН (ТФОМС – налоговый агент), срок уплаты – 15.05.2008, – в сумме 26 711 рублей; срок уплаты – 16.06.2008 – в сумме 27 026 рублей; срок уплаты – 15.07.2008, – в сумме 35 761 рублей;
- НДС, срок уплаты – 21.07.2008, - в сумме 568 191 рубля 85 копеек;
-налог на имущество организаций срок уплаты – 06.08.2008 - в сумме 32 760 рублей;
- транспортный налог, срок уплаты – 31.07.2008 - в сумме 7 695 рублей;
- водный налог, срок уплаты – 21.07.2008, в сумме 4 257 рублей.
Данные суммы указанны налогоплательщиком в налоговых декларациях в качестве сумм, подлежащих уплате в бюджет (т.2 л.д.4-34).
В связи с тем, что Предприятие указанные в декларациях суммы налогов в установленный срок не уплатило, в адрес Обского МП ЖКХ МО «Октябрьский район» было выставлено требование № 3123 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.08.2008, которым ответчику предложено уплатить недоимку в сумме 1 021 865 рублей 85 копеек по вышеуказанным налогам и начисленных на них пени по состоянию на дату направления требования в сумме 118 516 рублей 88 копеек.
Согласно представленным налоговым органом расчетам, пени начислены за несвоевременную уплату вышеперечисленных налогов, суммы к уплате по которым исчислены самим налогоплательщиком в налоговых декларациях, а также на задолженность прошлых периодов, в отношении которой Инспекцией ФНС РФ принимались меры принудительного взыскания.
В подтверждение направления данного требования в адрес Предприятия Инспекцией ФНС РФ представлен реестр. Из указанных реестров следует, что требование № 3123 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.08.2008 было направлено 22.08.2008 по почте заказными письмами по юридическому адресу Предприятия, указанному в Выписке из ЕГРЮЛ, и в силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, ссылки Предприятия на неполучение требования № 3123 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.08.2008 и нарушении права на его обжалование признаются судом несостоятельными.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требования об уплате доначисленного налога и пени в установленный в нем срок, Инспекцией ФНС РФ 23.09.2008 принято решение № 1617 о взыскании налогов в сумме 1 021 865 рублей 85 копеек и пени в сумме 118 516 рублей 88 копеек за счет денежных средств налогоплательщика в банке и выставлены инкассовые поручения. Указанное решение также было направлено в адрес Предприятия 26.09.2008 по адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ, что подтверждается представленными в материалы дела реестрами почтовых отправлений.
Решение № 1617 от 23.09.2008 принято инспекцией в пределах срока, определенного в пункте 3 статьи 46 НК РФ.
Из пункта 7 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ следует, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Согласно Сведениям об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях (т.1 л.д.56) расчетный счет № 40703810600190000046 в ЗАО «Тюменьагропромбанк» был открыт Предприятием 09.12.2003 и закрыт 28.11.2008. Из представленных Инспекцией ФНС РФ документов следует, что в период с 02.11.2004 по 31.10.2008 операции по данному расчетному счету приостанавливались по решениям налогового органа. Кроме того, Инспекцией ФНС РФ к указанному счету были направлены инкассовые поручения на сумму более 15 миллионов рублей.
В связи с отсутствием достаточных денежных средств на счетах в ЗАО «Тюменьагропромбанк», что подтверждается выпиской банка, закрытием указанного счета 28.11.2008 и отсутствием информации о наличии других счетов, Инспекцией ФНС РФ 19.03.2009 принято решение о взыскании налогов и пени за счет имущества налогоплательщика
Сумма задолженности по налоговым платежам, подлежащему взысканию за счет имущества налогоплательщика, указана в оспариваемом решении в пределах суммы, указанной в требованиях №3123 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.08.2008, № 893 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.08.2008 и решениях от 23.09.2008 № 1585 и № 1617 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика, а также с учетом уплаченных и взысканных в принудительном порядке сумм.
Обоснованность взыскания подтверждена представленными Инспекцией ФНС РФ в ходе судебного разбирательства документами, в том числе налоговой декларацией, решением о привлечении к налоговой ответственности, расчетами пени.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о соблюдении Инспекцией ФНС РФ порядка взыскания задолженности по уплате налогов в сумме 1 361 688 рублей, пени в сумме 29 631 рубля 77 копеек, а всего 1 391 320 рублей 15 копеек, предусмотренного налоговым законодательством.
При подаче искового заявления, определением арбитражного суда от 08.09.2009 о принятии заявления к производству Обскому МП ЖКХ МО «Октябрьский район» была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления в сумме 2 000 рублей, определением арбитражного суда о принятии обеспечительных мер от 08.09.2009 Обскому МП ЖКХ МО «Октябрьский район» была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления о принятии обеспечительных мер в сумме 1 000 рублей. Следовательно, на основании статей 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с Обского МП ЖКХ МО «Октябрьский район» в доход федерального бюджета в размере 3 000 рублей.
Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 9, 16, 64, 65, 71, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
РЕШИЛ:
требования Обского муниципального предприятия жилищно-коммунального хозяйства муниципального образования «Октябрьский район» оставить без удовлетворения.
Взыскать с Обского муниципального предприятия жилищно-коммунального хозяйства муниципального образования Октябрьский район в доход федерального бюджета 3 000 рублей.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения. Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Судья Г.А. Шабанова
