Арбитражный суд Хабаровского края
г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск дело № А73-6271/2015
25 ноября 2015 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 ноября 2015 года.
Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Ж.Г. Шестак,
при ведении протокола судебного заседания секретарем М.С. Карапиря,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Вектор-ДВ»
об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре от 21.04.2015г. № 04/16-36/169 о назначении административного наказания,
при участии представителей:
от заявителя – не явился;
от административного органа – не явился.
Сущность дела:Общество с ограниченной ответственностью «Вектор-ДВ» (далее – ООО «Вектор-ДВ», общество, заявитель)обратилось в арбитражный суд с требованиями признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре, инспекция, административный орган) от 21.04.2015г. № 04/16-36/169, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
Определением от 18.05.2015 заявление общества принято судом и на основании статьи 227 АПК РФ назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
Инспекция представила письменный отзыв и материалы административного производства.
Согласно отзыву налоговый орган не согласен с заявленными требованиями.
Определением от 14.07.2015 на основании пункта 4 части 5 статьи 227 АПК РФ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства.
Определением суда от 06.08.2015 производство по настоящему делу приостанавливалось до вступления в законную силу решения Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 29.07.2015 по делу № 12-454/2015 об оспаривании постановления ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре от 21.04.2015г. № 04/16-36/170 о привлечении к ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ директора ООО «Вектор-ДВ» ФИО1
Лица, участвующие в деле, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного разбирательства извещены в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, по имеющимся материалам.
Изучив материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Вектор-ДВ», расположенное по адресу: 681003, <...>, зарегистрировано 06.11.2008г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края за основным государственным регистрационным номером 1082703004450, ИНН <***>.
В период с 30.03.2015 по 15.04.2015 в рамках проверки соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, на основании поручения от 30.03.2015 №96 проведена проверка полноты учета денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники Меркурий-115 К № 13111263, принадлежащей ООО «Вектор-ДВ», за период с 01.02.2015 по 31.03.2015 включительно, порядка ведения ООО «Вектор-ДВ» кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
Проверка проводилась в помещении магазина «Продукты», расположенного по адресу: пр. Октябрьский, 28, г. Комсомольск-на-Амуре, Хабаровского края.
В результате проведенной проверки административным органом установлен факт нарушения обществом требований пунктов 2, 4.6, 5, 5.2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», что выразилось в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности в сумме 220 руб. в день её получения 30.03.2015г., а также в накоплении в кассе 31.03.2015г. наличных денег сверх установленных лимитов в сумме 24453,99 руб.
Результаты проверки отражены в акте проверки полноты учета выручки денежных средств от 15.04.2015 № 16-15/08, акте проверки выполнения требований Федерального Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ от 30.03.2015 №0 15422, в акте о проверке наличных денежных средств кассы от 30.03.2015.
По установленному проверкой факту 15.04.2015г. заместителем начальника отдела оперативного контроля ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре ФИО2 в отношении ООО «Вектор-ДВ», в присутствии руководителя общества ФИО1, составлен протокол №16-36/169 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
21.04.2015г. по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении исполняющим обязанности начальника ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре ФИО3, в присутствии директора общества ФИО1, вынесено постановление № 04/16-36/169, которым ООО «Вектор-ДВ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Объектом рассматриваемого административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У).
В соответствии с пунктом 4.1 Указаний № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).
Согласно пункту 4.6 Указаний № 3210-У, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.
Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).
Согласно пункту 5 Указаний № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
В силу пункта 5.2. Указаний № 3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).
Из анализа указанных норм следует, что оприходование денежной наличности в кассу должно осуществляться в день её получения. При этом под понятием «оприходование в кассу денежной наличности» понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день ее поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах), невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций. Таким образом, неотражение в кассовой книге полученной предприятием денежной выручки в тот же день свидетельствует о неоприходовании в кассу денежной наличности.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ООО «Вектор-ДВ» допущен факт неоприходования денежной наличности 30.03.2015г. в кассу общества в сумме 220 руб.
Пунктом 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У предусмотрено, что для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Как следует из материалов дела, в результате проведенной налоговым органом проверки установлен факт нарушения обществом требований пункта 2 Указаний № 3210-У, выразившегося в накоплении в кассе 31.03.2015г. наличных денег сверх установленных лимитов в сумме 24453,99 руб.
В обоснование своей позиции заявитель ссылается на то, что обществом не было допущено превышения 31.03.2015г. установленного лимита остатка денежных средств, поскольку сумма в размере 24453,99 руб. находилась в кассе для выплаты 01.04.2015 отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск и заработной платы за март 2015 года директору ФИО1
Вместе с тем, данный довод был рассмотрен и ему дана соответствующая оценка Центральным районным судом г. Хабаровска при рассмотрении дела № 12-454/2015 по жалобе директора ООО «Вектор-ДВ» ФИО1 на постановление ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре от 21.04.2015г. № 04/16-36/170 о привлечении его к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Решение суда от 29.07.2015г. вступило в законную силу 28.08.2015г., о чем имеется соответствующая отметка.
При этом, как следует из текста решения от 29.07.2015г., вывод суда общей юрисдикции основан на следующих обстоятельствах: «На дату проведения проверки и предоставления в последующем затребованных документов, представителем ООО «Вектор-ДВ» не было сообщено о том, что сумма в размере 24453,99руб. находилась в кассе для выплаты отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск и заработной платы за март 2015 года директору ФИО1 Указанные документы были представлены только после получения ООО «Вектор-ДВ» 15.04.2015г. акта проверки и протокола об административном правонарушении.
Кроме того, в листе кассовой книги за 31.03.2015г. (л.д.92) в графе «Остаток на конец дня» в столбце «Приход» значится сумма 33953,99 руб., при этом в графе «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии» не отражена какая-либо сумма денежных средств на заработную плату и прочие выплаты. Таким образом, поскольку лимит остатка кассы на 2015 год в ООО «Вектор-ДВ» установлен в сумме 9500 рублей, следовательно, накопление наличных денег сверх установленного лимита составило сумму 24453,99 руб., как и указано в обжалуемом постановлении.».
В абзаце 2 пункта 16.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 10 от 02.06.2004 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что если до рассмотрения арбитражным судом дела о привлечении к административной ответственности юридического лица (а равно дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности юридического лица) судом общей юрисдикции рассмотрено дело о привлечении к административной или уголовной ответственности за данное нарушение физического лица (а равно дело об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности физического лица), квалификация, данная судом общей юрисдикции совершенному деянию, с учетом статьи 69 АПК РФ не является обязательной для арбитражного суда. При этом оценка, данная судом общей юрисдикции, обстоятельствам, которые установлены в рассмотренном им деле, принимается во внимание арбитражным судом.
Исследовав и оценив, с позиций статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что ООО «Вектор-ДВ» не обеспечило организацию ведения кассовых операций, установленных Указанием № 3210-У и нарушило порядок работы с денежной наличностью, что привело к неполному оприходованию денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники в день ее получения - 30.03.2015г. в сумме 220рублей и накоплению в кассе наличных денег сверх установленных лимитов 31.03.2015г. в сумме 24 453,99руб.
Факт нарушения ООО «Вектор-ДВ» требований пунктов 2, 4.6, 5, 5.2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» нашел свое подтверждение в судебном заседании и не опровергнут заявителем.
При изложенных обстоятельствах административный орган обоснованно усмотрел в действиях общества признаки состава административного правонарушения, установленного частью 1 статьи 15.1 КоАп РФ.
Обстоятельства совершенного обществом правонарушения подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, в частности, протоколом об административном правонарушении от 15.04.2015г. № 16-36/169, актом проверки полноты учета выручки денежных средств от 15.04.2015 № 16-15/08, актом проверки от 30.03.2015 №0 15422, актом о проверке наличных денежных средств кассы от 30.03.2015, объяснениями ФИО4 от 30.03.2015г., приказом № 3 от 09.01.2015г. об установлении лимита остатка денежных средств на 2015г. в размере 9 500руб., отчетами кассира, расходными кассовыми ордерами от 30.03.2015г., приходными кассовыми ордерами от 29.03.2015г., журналом кассира-операциониста, Z отчётами за проверяемый период, вкладными листами кассовой книги, контрольной лентой и иными материалами дела
Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
В рассматриваемом случае в деле не имеется доказательств, подтверждающих, что ООО «Вектор-ДВ» предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.
Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, что свидетельствует о виновности заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения.
Также судом не усматривается оснований для признания правонарушения малозначительным и применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, согласно которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, по своей конструкции является формальным, поэтому наступление негативных последствий для других юридических лиц, общества и государства не является обязательным условием для применения этой статьи. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, а в пренебрежительном отношении правонарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.
Основанием для освобождения от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне контроля хозяйствующего субъекта, при соблюдении той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения законодательно установленной обязанности. Доказательств наличия указанных обстоятельств обществом не представлено.
Также следует отметить, что устранение нарушений порядка ведения кассовых операций не освобождает правонарушителя от административной ответственности, а является лишь способом устранения нарушения законодательства и может быть признано в качестве смягчающего обстоятельства при определении меры ответственности.
Административное наказание назначено правонарушителю с учетом правил, установленных главой 4 «Назначение административного наказания» Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При этом суд обращает внимание на то, что при определении меры наказания налоговым органом учтены все обстоятельства, влияющие на размер наказания, административный штраф назначен в минимальном размере санкции вменяемой статьи. Мера наказания соразмерна совершенному деянию.
По результатам рассмотрения материалов административного производства судом не установлено нарушений порядка и срока привлечения юридического лица к административной ответственности.
При таких обстоятельствах, оснований для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления у суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 210, 211 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении требований ООО «Вектор-ДВ» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре от 21.04.2015г. № 04/16-36/169 о назначении административного наказания - отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Ж.Г. Шестак
