г. Хабаровск № дела А73-3602/2008-91АП
«18» августа 2014г.
Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Ж.Г. Шестак
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в заседании суда дело по заявлениям Общества с ограниченной ответственностью Ванинское морское агентство «Инфлот»
об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 09.08.2007 №№08-07/140, 08-07/143, 08-07/145, 08-07/146, 08-07/148 и решений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 14.03.2008 №№43-00-07/123Р, 43-00-07/124Р, 43-00-07/126Р, от 18.03.2008 №№43-00-07/151Р, 43-00-07/154Р.
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя – не явились
от Территориально управления ФС ФБН в Хабаровском крае – не явились
от Федеральной службы финансово-бюджетного надзора – не явились
Сущность спора: Общество с ограниченной ответственностью Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» (далее – ООО «Ванинское морское торговое агентство «Инфлот», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлениями об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 09.08.2007 №№ 08-07/140, 08-07/143, 08-07/145, 08-07/146, 08-07/148 и решений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 14.03.2008 №№43-00-07/123Р, 43-00-07/124Р, 43-00-07/126Р, от 18.03.2008 №№ 43-00-07/151Р, 43-00-07/154Р о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.
В порядке статьи 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие сторон.
Судом по материалам дела установлено:
Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее – Теруправление, административный орган) была проведена проверка ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» по вопросу соблюдения норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования РФ.
В ходе проверки установлено, что между ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» и компанией-нерезидентом «TransoceanCargoLinesS.A.» (Гонконг) 20.10.2005 заключен договор №23/V на оказание услуг морского агентирования по судам Судовладельца, плавающим под российским либо под иностранным флагом, которые заходят в порты Ванино и Советская Гавань и в филиале АКСБ РФ (ОАО) – Совгаванское отделение № 4154 оформлен паспорт сделки № 05100001/1481/1930/3/0. Общая сумма договора не определена. Срок действия договора – до 31.12.2010 года.
Компания-нерезидент «TransoceanCargoLinesS.A.» в период с октября 2005 года по июнь 2007 года оплатила и произвела предоплату оказанных в соответствии с условиями договора услуг в общей сумме 280 405, 02 доллара США, что подтверждается телексами банка, выписками банка, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете организации.
В соответствии с условиями договора ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» в указанный период оказало судам нерезидента агентских услуг на общую сумму 287 437, 38 доллара США, что подтверждается выставленными Обществом дисбурсментскими счетами, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете предприятия, справками о подтверждающих документах.
Справка о подтверждающих документах по дисбурсментским счетам от 19.04.2007 и от 29.04.2007 фактически представлена в уполномоченный банк 18.05.2007, по дисбурсментскому счету от 25.03.2007 справка о подтверждающих документах представлена в банк 22.04.2007, по дисбурсментскому счету от 29.11.2006 справка представлена 22.12.2006.
Такжемежду ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» и компанией-нерезидентом «ZebraShipmanagementInk» (Маршалловы острова) 29.05.2001 заключен договор №5 на оказание услуг морского агентирования по судам Судовладельца, плавающим под российским либо под иностранным флагом, которые заходят в порты Ванино и Советская Гавань и в филиале АКСБ РФ (ОАО) – Совгаванское отделение № 4154 оформлен паспорт сделки № 04070001/1481/1930/3/0. Общая сумма договора не определена. Срок действия договора – до 31.12.2010 года.
Компания-нерезидент «ZebraShipmanagementInk» в период с июля 2004 года по июль 2007 года оплатила и произвела предоплату оказанных в соответствии с условиями договора услуг в общей сумме 385 443, 33 долларов США, что подтверждается телексами банка, выписками банка, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете организации.
В соответствии с условиями договора ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» в период с июня 2004 года по июнь 2007 года оказало судам нерезидента агентских услуг на общую сумму 386 227, 31 доллара США, что подтверждается выставленными Обществом дисбурсментскими счетами, ведомостью банковского контроля, проводками в бухгалтерском учете предприятия, справками о подтверждающих документах.
Справка о подтверждающих документах по дисбурсментскому счету от 18.11.2006 фактически представлена в уполномоченный банк 23.01.2007, по дисбурсментскому счету от 18.07.2006 справка о подтверждающих документах представлена в банк 31.05.2007.
Усмотрев в действиях Общества нарушение требований Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае 26.07.2007 в отношении ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» составлены пять протоколов по признакам административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании которых исполняющим обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае вынесены постановления от 09.08.2007 №№ 08-07/140, 08-07/143, 08-07/145, 08-07/146, 08-07/148 о назначении Обществу административного наказания по указанной норме за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде штрафов в размере 40000 руб. по каждому постановлению.
Решениями от 14.03.2008 №№43-00-07/123Р, 43-00-07/124Р, 43-00-07/126Р и от 18.03.2008 №№ 43-00-07/151Р, 43-00-07/154Р Федеральная служба финансово-бюджетного надзора оставила вышеуказанные постановления без изменения.
Не согласившись с указанными постановлениями и решениями административного органа, ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» обратилось в суд с заявлениями об оспаривании их законности.
Исследовав материалы дела, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
В соответствии с нормами Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ) различаются институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».
В силу пункта 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона.
Согласно части 4 статьи 23 вышеназванного Закона в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, к числу которых относятся документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В силу пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Указанный порядок установлен Банком России, в частности, Инструкцией Банка России от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформлении паспортов сделок» и Положением Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.
К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.
Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.
Анализ действующего на момент рассмотрения дел об административных правонарушениях (09.08.2007) валютного законодательства позволяет сделать вывод, что нормативными актами Банка России такой документ, как справка о подтверждающих документах, не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ образует несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, суд пришел к выводу, что в действиях ООО Ванинское морское торговое агентство «Инфлот» по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по дисбурсментским счетам от 19.04.2007, от 29.04.2007, от 25.03.2007, от 29.11.2006, от 18.11.2006 и от 18.07.2006 с нарушением установленного срока отсутствовали признаки указанного правонарушения.
Данная позиция подтверждается письмом Первого заместителя Председателя Центрального банка РФ от 26.07.2007г. № 04-31-2/3178 «О применении части 6 статьи 15.25 КоАП РФ».
В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.
Отсутствие события правонарушения согласно пункту 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
Анализ вышеуказанных нормоположений в совокупности с установленными по делу обстоятельствами позволяет сделать вывод, что оспариваемые заявителем постановления и решения вынесены незаконно и подлежат отмене в полном объеме.
Руководствуясь статьями 207-211 АПК РФ, статьей 30.7 КоАП РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л
Требования Общества с ограниченной ответственностью Ванинское морское агентство «Инфлот» удовлетворить.
Признать незаконными и отменить полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 09.08.2007 №№08-07/140, 08-07/143, 08-07/145, 08-07/146, 08-07/148 и решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 14.03.2008 №№43-00-07/123Р, 43-00-07/124Р, 43-00-07/126Р, от 18.03.2008 №№43-00-07/151Р, 43-00-07/154Р о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Решение может быть обжаловано в течение десяти дней путем подачи апелляционной жалобы в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Хабаровского края и в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в кассационном порядке путем направления кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Ж.Г. Шестак
