Арбитражный суд Хабаровского края
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск Дело № А73-6639/2009
«10» июля 2009 г.
Резолютивная часть решения объявлена 03.07.2009. Полный текст решения изготовлен 10.07.2009.
Арбитражный суд Хабаровского края в составе
судьи И.А. Мильчиной,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.Ю. Карповой,
рассмотрел в судебном заседании жалобу общества с ограниченной ответственностью «ВостокСтройМатериал»
об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району гор. Хабаровска от 14.05.2009 № 169
При участии в судебном заседании:
от заявителя – генерального директора ФИО1, решение учредителя от 22.01.2009 № 4, ФИО2, действующей по доверенности от 10.06.2009;
от административного органа – специалиста 1 разряда ФИО3, действующей по доверенности от 31.12.2008 № 52808, старшего государственного налогового инспектора ФИО4, действующей по доверенности от 29.06.2009 № 23937.
установил: общество с ограниченной ответственностью «ВостокСтройМатериал» (далее – ООО «ВостокСтройМатериал») обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району гор. Хабаровска от 14.05.2009 № 169 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.
В ходе судебного разбирательства представители общества настаивали на заявленном требовании. Считают, что в действиях общества отсутствуют признаки события вменяемого правонарушения. Полагают, что за проверяемый период в кассе предприятия не было допущено накопления наличных денежных средств сверх установленных лимитов, поскольку на конец рабочего дня фактически денежных средств в кассе не оставалось.
Представители инспекции с заявленным требованием не согласились. Считают доказанным как факт вменяемого правонарушения, так и вину юридического лица.
В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв с 01.07.2009 по 03.07.2009.
Судом установлено следующее.
На основании поручения от 10.04.2009 № 214 Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Центральному району гор. Хабаровска проведена проверка соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью ООО «ВостокСтройМатериал».
Результаты проверки зафиксированы в акте от 04.05.2009 № 17-32/42.
Проведенной проверкой было установлено, что общество совершило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, а именно: поступающая в кассу общества денежная выручка, полученная при торговле строительными материалами, не сдавалась в банк за период с 10.01.2009 по 10.04.2009, а ежедневно немотивированно в конце рабочего дня выдавалась под отчет руководителю ФИО1 Полученные директором денежные средства не расходовались, а возвращались на следующий день в полном объеме в кассу предприятия. На 09.04.2009 накопленная в кассе сумма наличных денежных средств сверх установленных лимитов составила 4324477,98 рублей.
12.05.2009 по данному факту в отношении «ВостокСтройМатериал» инспекцией в присутствии законного представителя – генерального директора ФИО1 был составлен протокол об административном правонарушении по статье 15.1. КоАП РФ.
14.05.2009 начальником инспекции рассмотрено дело об административном правонарушении, по результатам которого вынесено постановление № 169 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1. КоАП РФ и привлечено к ответственности в виде наложения административного штрафа в размере 40000 рублей.
Несогласие общества с указанным постановлением послужило основанием для обращения в арбитражный суд.
Заслушав пояснения участников процесса, исследовав и дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного требования.
Статья 15.1. КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде наложения штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В силу пункта 1 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного письмом Центрального банка России от 04.10.1993 № 18 (далее – Порядок) предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
В соответствии с пунктами 5,6,7 Порядка, предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
Согласно пунктам 2.5.,2.6.,2.7. «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П, утвержденного Центральным банком России 19.12.1997, в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
Как установлено судом по материалам дела, инспекцией при проверке представленных обществом бухгалтерских документов установлено, что за период с 10.01.2009 по 10.04.2009 ООО «ВостокСтройМатериал» получало денежную выручку при продаже строительных материалов, однако выручку в конце рабочего дня в банк не сдавало, а ликвидировало ее путем выдачи из кассы общества руководителю ФИО1 по расходным кассовым ордерам с основанием «под отчет». Указанные денежные средства не расходовались и возвращались на следующий день в кассу предприятия в полном объеме. На 09.04.2009 сумма наличных денежных средств, подлежащих сдаче в банк составила 4324477,98 рублей. Лимит остатка наличных денег в кассе согласован обществу банком в размере 15000 рублей, срок сдачи выручки в кассу банка - на следующий день. Расходование наличных денег из выручки предприятия разрешено банком на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Установленные по делу обстоятельства позволяют согласиться с выводом административного органа, что не сданная обществом в учреждение банка денежная наличность является сверхлимитной, а потому в действиях ООО «ВостокСтройМатериал» имеется состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1. КоАП РФ.
Судом не принимается во внимание довод общества о том что, денежные средства выдавались директору в соответствии с приказом от 01.01.2009 № 2 с целью заключения договоров купли-продажи, договоров закупа у физических лиц и возможной оплаты по ним и внесения авансов. Из оформленных расходно-кассовых ордеров на данные операции с указанием основания «под отчет» нельзя сделать вывод, что денежные средства выдавались указанному лицу на хозяйственные нужды. Кроме того, разрешения банка на расходование этих средств на вышеуказанные цели без зачисления их на расчетный счет общество не имело. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные денежные средства для осуществления предстоящих расходов до установленного и согласованного с банком срока их выплаты.
Таким образом, факт вменяемого правонарушения и вина общества подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, в частности: актом проверки от 04.05.2009 № 17-32/42, протоколом об административном правонарушении от 12.05.2009 № 17-46/187, расходно-кассовыми и приходно-кассовыми ордерами, кассовыми книгами.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1. КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Вина общества заключается в непринятии всех возможных мер по соблюдению установленных обязательных правил в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, хотя при этом имелась реальная возможность.
Справка банка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью судом не принимается во внимание в силу статьи 67 АПК РФ.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району гор. Хабаровска от 14.05.2009 № 169 незаконным и его отмены. Дело об административном правонарушении рассмотрено административным органом полно, объективно и всесторонне. Не установив обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность, инспекция обоснованно применила минимальный размер санкции, предусмотренной статьей 15.1. КоАП РФ.
Нарушений порядка привлечения к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административного производства судом не установлено.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении требования обществу с ограниченной ответственностью «ВостокСтройМатериал» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району гор. Хабаровска от 14.05.2009 № 169 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1. КоАП РФ отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья И.А. Мильчина
